稅法管理工程系財管教研室劉程本節課話題生活中的關稅關稅中的生活1.4關稅法

（關稅概述）目錄關稅基本稅制內容01關稅完稅價格02一、關稅基本稅制內容一、關稅基本稅制內容（一）關稅的征稅對象（二）關稅的納稅義務人（三）關稅的稅則（一）關稅的征稅對象增值稅消費稅消費品增值額進出關境的貨物或物品關稅一、關稅基本稅制內容（一）關稅的征稅對象一般情況關境＝國境但有時二者是不一致的中國香港：關境小于國境歐盟：關境大于國境一、關稅基本稅制內容（一）關稅的征稅對象自貿區保稅區免稅店中國（上海）自由貿易試驗區、中國（廣東）自由貿易試驗區、中國（天津）自由貿易試驗區、中國（福建）自由貿易試驗區、中國（遼寧）自由貿易試驗區、中國（浙江）自由貿易試驗區、中國（河南）自由貿易試驗區、中國（湖北）自由貿易試驗區、中國（重慶）自由貿易試驗區、中國（四川）自由貿易試驗區、中國（陜西）自由貿易試驗區、中國（海南）自由貿易試驗區、中國（山東）自由貿易試驗區、中國（江蘇）自由貿易試驗區、中國（廣西）自由貿易試驗區、中國（河北）自由貿易試驗區、中國（云南）自由貿易試驗區、中國（黑龍江）自由貿易試驗區。上海浦東新區的外高橋保稅區、天津港保稅區、深圳沙頭保稅區、深圳福田保稅區、大連保稅區、廣州保稅區、張家港保稅區、海口保稅區、廈門象嶼保稅區、福州保稅區、寧波保稅區、青島保稅區、汕頭保稅區、深圳鹽田港保稅區、珠海保稅區。廣州白云、杭州蕭山、成都雙流、青島流亭、南京祿口、深圳寶安、昆明長水、重慶江北、天津濱海、大連周水子、沈陽桃仙、西安咸陽和烏魯木齊地窩堡等機場口岸，深圳福田、皇崗、沙頭角、文錦渡口岸，珠海閘口口岸，黑河口岸等水陸口岸。一、關稅基本稅制內容（一）關稅的征稅對象貨物是指貿易性商品。物品指入境旅客隨身攜帶的行李物品、個人郵遞物品、各種運輸工具上的服務人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進境的個人物品。一、關稅基本稅制內容（二）關稅的納稅義務人納稅人：進口貨物收貨人，出口貨物發貨人，進出境物品的所有人。一、關稅基本稅制內容（二）關稅的納稅義務人例1：下列各項中，屬于關稅法定納稅義務人的有（）。A.進口貨物的收貨人B.進口貨物的代理人C.出口貨物的發貨人D.出口貨物的代理人『正確答案』AC一、關稅基本稅制內容（三）進出口稅則1、進出口稅則以稅率表為主體，通常還包括實施稅則的法令、使用稅則的有關說明和附錄等。一、關稅基本稅制內容（三）進出口稅則2、關稅稅率（1）稅率設置與適用：最惠國稅率協定稅率特惠稅率普通稅率關稅配額稅率等稅率。一、關稅基本稅制內容（三）進出口稅則2、關稅稅率（2）種類：從價稅（常用）從量稅（原油、啤酒和膠卷）選擇稅（從價從量同時定，征稅選稅額較高的征）

復合稅（錄像機、放像機、攝像機、數字照相機和攝錄一體機）

滑準稅（特殊從價稅，進口貨物的價格越髙，其進口關稅稅率越低，進口商品的價格越低，其進口關稅稅率越高）。一、關稅基本稅制內容（三）進出口稅則2、關稅稅率

（3）暫定稅率：①適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率；②適用特惠稅率、協定稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率；③適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率。一、關稅基本稅制內容三、進出口稅則2、關稅稅率（4）出口稅率（5）特別關稅：

①包括報復性關稅、反傾銷與反補貼關稅、保障性關稅。

②征收特別關稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務院關稅稅則委員會決定，海關總署負責實施。一、關稅基本稅制內容二、關稅完稅價格增值稅消費稅組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅進口環節應納增值稅稅額=組成計稅價格*稅率關稅組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）/（1-消費稅稅率）應納消費稅稅額=組成計稅價格*消費稅稅率關稅完稅價格關稅稅額=關稅完稅價格*稅率全部產地生產標準：進口貨物“完全在一個國家內生產或制造”，生產國或制造國即為該貨物的原產國。實質性加工標準：確定有兩個或兩個以上國家參與生產的產品的原產國的標準。“實質性加工”是指產品加工后，在進出口稅則中四位數稅號一級的稅則歸類已經改變或者加工增值部分所占新產品總值的比例已超過30%及以上的。（一）原產地二、關稅完稅價格進口貨物成交價格不符合規定條件，或成交價格不能確定。成交價格估價方法以進口貨物成交價格為基礎進行調整。海關估價方法二、關稅完稅價格（二）完稅價格ABC運抵境內輸入地起卸前的運輸費、保險費必要的調整貨價成交價格估價方法的確定：A+B+C成交價格估價方法：二、關稅完稅價格運輸費、保險費①進口貨物的運輸及其相關費用，應當按照由買方實際支付或者應當支付的費用計算。

②進口貨物的保險費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發生，海關應當按照“貨價加運費”兩者總額的計算保險費，其計算公式如下：

保險費＝（貨價＋運費）×3‰

③郵運進口的貨物，應當以郵費作為運輸及其相關費用、保險費。

二、關稅完稅價格FABEDC與該貨物的生產和向我國境內銷售有關的、由買方以免費或者以低于成本的方式提供并可按適當比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發、設計等相關服務的費用。與該貨物有關并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應當由買方直接或間接支付的特許權使用費。賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉售、處置或使用所得中獲得的收益。由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用。由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用。由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費。完稅價格的調整項目例2：下列稅費中，應計入進口貨物關稅完稅價格的有（）。A.進口環節繳納的消費稅B.單獨支付的境內技術培訓費C.由買方負擔的境外包裝材料費用D.由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用『正確答案』CD二、關稅完稅價格例3：下列稅費中，應計入進口貨物關稅完稅價格的是（）。A.單獨核算的境外技術培訓費用B.報關時海關代征的增值稅和消費稅C.進口貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的保險費D.由買方單獨支付的入關后的運輸費用『正確答案』C二、關稅完稅價格例4：上海某進出口公司從美國進口應征消費稅貨物一批，貨物以離岸價格成交，成交價折合人民幣為1410萬元（包括單獨計價并經海關審查屬實的向境外采購代理人支付的買方傭金10萬元，但不包括因使用該貨物而向境外支付的軟件費50萬元、向賣方支付的傭金15萬元），另支付貨物運抵我國上海港的運費、保險費等35萬元。假設該貨物適用的關稅稅率為20%、增值稅稅率為13%、消費稅率為10%。要求：請分別計算該公司應繳納的關稅、消費稅和增值稅。二、關稅完稅價格『正確答案』（1）關稅完稅價格＝1410＋50＋15－10＋35＝1500（萬元）關稅＝1500×20%＝300（萬元）（2）應納消費稅：組成計稅價格＝（1500＋300）÷（1－10%）＝2000（萬元）消費稅＝2000×10%＝200（萬元）（3）應納增值稅：組成計稅價格＝1500＋300＋200＝2000（萬元）增值稅＝2000×13%＝260（萬元）二、關稅完稅價格例5：某卷煙廠進口一批煙絲，境外成交價格150萬元，運至我國境內輸入地點起卸前運費20萬元，無法確知保險費用，已知關稅稅率10%，煙絲消費稅稅率30%，增值稅稅率16%。請計算該卷煙廠當月進口環節繳納稅金（）萬元。A.79.90B.85.54C.125.93D.140.30二、關稅完稅價格『正確答案』D關稅完稅價格＝（150＋20）×（1