姓名:_________________編號:_________________地區:_________________省市:_________________ 密封線 姓名:_________________編號:_________________地區:_________________省市:_________________ 密封線 密封線 全國中級會計職稱考試重點試題精編注意事項:1.全卷采用機器閱卷，請考生注意書寫規范；考試時間為120分鐘。2.在作答前，考生請將自己的學校、姓名、班級、準考證號涂寫在試卷和答題卡規定位置。

3.部分必須使用2B鉛筆填涂;非選擇題部分必須使用黑色簽字筆書寫，字體工整，筆跡清楚。

4.請按照題號在答題卡上與題目對應的答題區域內規范作答，超出答題區域書寫的答案無效:在草稿紙、試卷上答題無效。一、選擇題

1、A公司于2011年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入B公司發行在外股份的20%，并對B公司具有重大影響，實際支付價款450萬元，另支付相關稅費5萬元。同日，B公司可辨認凈資產的公允價值為2200萬元。不考慮其他因素，則2011年1月1日，A公司該項長期股權投資的賬面價值為（）萬元。A.450B.455C.440D.445

2、2×19年1月1日，甲公司以3000萬元現金取得乙公司60%的股權，能夠對乙公司實施控制；當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為4500萬元（假定公允價值與賬面價值相同）。2×20年1月1日，乙公司向非關聯方丙公司定向增發新股，增資1800萬元，相關手續于當日完成，甲公司對乙公司持股比例下降為45%，對乙公司喪失控制權但仍具有重大影響。2×19年1月1日至2×20年1月1日，乙公司實現凈利潤2000萬元。假定乙公司未進行利潤分配，也未發生其他計入資本公積和其他綜合收益的交易或事項。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮相關稅費等其他因素影響。2×20年1月1日，甲公司因持股比例下降對個別報表長期股權投資賬面價值的影響為（）萬元。A.960B.60C.900D.-675

3、甲公司2×19年12月31日發現2×18年度多計管理費用100萬元，并進行了企業所得稅申報，甲公司適用企業所得稅稅率為25%，并按凈利潤的10%提取盈余公積。假設甲公司2×18年度企業所得稅申報的應納稅所得稅額大于零，則下列甲公司對此項重要前期差錯進行更正的會計處理中正確的是（）。A.調減2×19年度當期管理費用100萬元B.調增2×19年當期未分配利潤75萬元C.調增2×19年年初未分配利潤67.5萬元D.調減2×19年年初未分配利潤67.5萬元

4、（2018年）乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他子公司，乙公司2017年實現凈利潤500萬元，提取盈余公積50萬元，宣告分配現金股利150萬元，2017年甲公司個別利潤表中確認投資收益480萬元，不考慮其他因素，2017年甲公司合并利潤表中“投資收益”項目應列示的金額是（）萬元。A.330B.630C.500D.480

5、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年11月20日，雙方約定：甲公司于12月1日交付乙公司商品300件，總成本為280萬元；對方支付甲公司價稅共計452萬元。當月末，甲公司得知乙公司因履行對外擔保義務發生重大財務困難，導致該項約定款項收回的可能性很小。為維持良好的企業信譽，甲公司仍按原約定發貨，開具增值稅專用發票，則甲公司在2×19年12月由于該項業務減少的存貨為（）萬元。A.452B.400C.280D.0

6、2019年1月1日起，企業對其確認為無形資產的某項非專利技術按照5年的期限進行攤銷，由于替代技術研發進程的加快，2020年1月，企業將該無形資產的剩余攤銷年限縮短為2年，這一變更屬于（）。A.會計政策變更B.會計估計變更C.前期差錯更正D.本期差錯更正

7、行政單位盤虧、毀損或報廢固定資產的，應將其賬面余額和相關累計折舊轉入的科目是（）。A.固定資產清理B.待處置資產損溢C.待處理財產損溢D.資產處置費用

8、甲公司適用的所得稅稅率為25%，各年稅前會計利潤為10000萬元。按照稅法規定，與產品售后服務相關的費用在實際發生時允許稅前扣除。2020年年末“預計負債”的科目余額為500萬元（因計提產品保修費用確認），2020年年末“遞延所得稅資產”余額為125萬元（因計提產品保修費用確認）。甲公司2021年實際支付保修費用400萬元，在2021年度利潤表中確認了600萬元的銷售費用，同時確認為預計負債。2021年度因該業務確認的遞延所得稅費用為（）萬元。A.50B.－50C.2500D.0

9、2×18年12月31日，甲公司以銀行存款12000萬元外購一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續計量。2×19年12月31日，該寫字樓出現減值跡象，可收回金額為11200萬元。不考慮其他因素，與該寫字樓相關的交易或事項對甲公司2×19年度營業利潤的影響金額為（）萬元。A.400B.800C.200D.1000

10、2×19年3月，母公司以1000萬元的價格（不含增值稅額），將其生產的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產核算。該設備的生產成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設備計提折舊，該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。不考慮所得稅影響，編制2×19年合并財務報表時，因與該設備相關的未實現內部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）萬元。A.180B.185C.200D.215

11、下列各項資產的外幣賬戶中，需要按照期末即期匯率調整的是（）。A.預付賬款B.債權投資C.長期股權投資D.無形資產

12、下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的是（）。A.當月增加的使用壽命有限的無形資產從下月開始攤銷B.無形資產攤銷方法應當反映其經濟利益的預期消耗方式C.價款支付具有融資性質的無形資產以總價款確定初始成本D.使用壽命不確定的無形資產應采用年限平均法按10年攤銷

13、甲公司于2×18年1月1日發行面值總額為1000萬元，期限為5年的債券，該債券票面年利率為6%，每年年初付息、到期一次還本，發行價格總額為1043.27萬元，實際利率為5%。不考慮其他因素，2×18年12月31日該應付債券的賬面余額為（）萬元。（計算結果保留兩位小數）A.1000B.1060C.1035.43D.1095.43

14、甲公司為乙公司的母公司，2×16年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，甲公司將其生產的一臺A設備銷售給乙公司，售價為1000萬元（不含增值稅）。A設備的成本為800萬元（未減值）。2×16年12月31日，甲公司按合同約定將A設備交付乙公司，并收取價款。乙公司將購買的A設備作為管理用固定資產，于交付當日投入使用。乙公司采用年限平均法對A設備計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。甲公司2×17年12月31日合并資產負債表中，A設備作為固定資產應當列報的金額為（）萬元。A.1000B.640C.800D.600

15、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2019年5月3日購入用于建造生產線的工程物資一批，取得的增值稅專用發票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，發生運費取得增值稅專用發票上注明的運費12萬元，增值稅稅額1.08萬元。工程物資全部被工程領用，工程建設期間發生安裝人員薪酬15萬元，領用外購原材料一批，該批原材料的成本為22萬元，市場售價為25萬元。10月28日該生產線調試成功，達到預定可使用狀態，則該生產線的入賬金額為（）萬元。A.553B.547.5C.551.9D.553.1

16、下列關于無形資產會計處理的表述中，不正確的是（）。A.預期不能為企業帶來經濟利益的無形資產的賬面價值應轉銷轉入營業外支出B.計提的無形資產減值準備在該資產價值恢復時應予轉回C.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權應單獨確認為無形資產D.無形資產的攤銷方法至少應于每年年度終了進行復核

17、下列關于遞延所得稅會計處理的表述中，正確的是（）。A.企業應將當期發生的可抵扣暫時性差異滿足條件的確認遞延所得稅資產B.遞延所得稅費用是按規定當期應予確認的遞延所得稅資產加上當期應予確認的遞延所得稅負債的金額C.遞延所得稅資產的確認應以當期適用的所得稅稅率為基礎確認D.企業應當對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行折現

18、長江公司庫存甲材料100件，每件甲材料的成本為2萬元，甲材料專門用于生產A產品，每件甲材料經追加成本0．5萬元后加工成一件A產品。長江公司已簽訂合同的A產品為40件，每件A產品的合同價為2萬元(不含稅)，單件銷售稅費預計為0．15萬元；單件A產品的市場售價為9萬元(不含稅)，單件銷售稅費預計為0．1萬元。假定該批原材料期初存貨跌價準備科目的余額為12萬元，不考慮其他因素影響。長江公司期末應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.-12B.8C.-4D.20

19、對于長期股權投資采用成本法進行后續核算，下列被投資單位發生的經濟業務，投資單位需要進行會計核算的是（）。A.宣告發放現金股利B.實現凈利潤C.其他綜合收益增加D.增發股票

20、甲公司為遵守國家有關環保的法律規定，2011年1月31日，甲公司對A生產設備進行停工改造，安裝環保裝置。3月25日，新安裝的環保裝置達到預定可使用狀態并交付使用，共發生成本600萬元。至1月31日，A生產設備的成本為18000萬元，已計提折舊9000萬元，未計提減值準備。A生產設備預計使用16年，已使用8年，安裝環保裝置后還將使用8年；環保裝置預計使用5年。甲公司的固定資產按年限平均法計提折舊，預計凈殘值均為零。甲公司2011年度A生產設備（包括環保裝置）應計提的折舊是（）萬元。A.937.50B.993.75C.1027.50D.1125.00

21、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。甲公司委托乙公司加工一批屬于應稅消費品（非金銀首飾），甲公司發出原材料的實際成本為300萬元。完工收回時支付加工費60萬元，另行支付增值稅稅額7.8萬元，支付乙公司代收代繳的消費稅稅額22.5萬元。甲公司收回后用于繼續生產應稅消費品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬價值是（）萬元。A.382.5B.390.3C.360D.367.8

22、2×19年3月.母公司以1000元的價格（不含增值稅）將其生產的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產，款項已收到。母公司該設備的生產成本為600萬元。子公司購入該設備后立即投入使用，并對其采用年限平均法計提折舊，該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。假定不考慮所得稅等其他因素影響，則編制2×19年合并財務報表時，因該設備相關的未實現內部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）萬元。A.30B.370C.400D.360

23、某市為招商引資，向大地公司無償劃撥一處土地使用權供其免費使用50年。由于地勢較偏僻，尚不存在活躍的房地產交易市場，公允價值無法可靠計量，大地公司取得該土地使用權后應進行的會計處理是（）。A.無償取得，不需要確認B.按照名義金額1元計量C.按照甲公司估計的公允價值計量D.按照該縣所屬地級市活躍的交易市場中同類土地使用權同期的市場價格計量

24、甲公司為增值稅一般納稅人，于20×9年2月3日購進一臺不需要安裝的生產設備，收到的增值稅專用發票上注明的設備價款為3000萬元，增值稅額為390萬元，款項已支付；另支付保險費15萬元，裝卸費5萬元。當日，該設備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的初始入賬價值為（）萬元。A.3000B.3020C.3510D.3530

25、2x18年12月31日，甲公司從非關聯方取得乙公司70%有表決權股份并能夠對乙公司實施控制。2x19年6月1日，甲公司將一批成本為40萬元的產品以50萬元的價格銷售給乙公司。至2x19年12月31日，乙公司已對外出售該批產品的40%。2x19年度乙公司按購買日公允價值持續計算的凈利潤為500萬元。不考慮其他因素。甲公司2x19年度合并利潤表中少數股東損益的金額為()萬元。A.147B.148.2C.148.8D.150

26、企業對外幣財務報表進行折算時，下列各項中，應當采用交易發生日即期匯率折算的是()。A.固定資產B.未分配利潤C.實收資本D.應付賬款

27、甲公司2×18年12月31日“預計負債——產品質量保證”科目貸方余額為50萬元，2×19年實際發生產品質量保證費用30萬元，2×19年12月31日預提產品質量保證費用40萬元，稅法規定因產品質量保證而計提的預計負債，可在實際發生時稅前扣除。不考慮其他因素，則2×19年12月31日該項負債的計稅基礎為（）萬元。A.0B.30C.50D.40

28、下列不符合實質重于形式會計信息質量要求的是（）。A.甲公司對乙公司投資占乙公司股份的45%，甲公司能夠控制乙公司的財務和經營政策，甲公司對乙公司長期股權投資采用成本法核算B.將企業集團作為會計主體編制合并報表C.丙公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售商品，售價100萬元，并承諾于半年后將商品以110萬元回購，丙公司于銷售時確認收入100萬D.A公司與B公司簽訂銷售合同，向B公司銷售商品，售價100萬元，并承諾于半年后將商品以110萬元回購，B公司銷售時不應確認收入

29、甲公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售有形動產適用的增值稅稅率為13%。2×17年1月1日，購入一臺不需要安裝的生產用機器設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，取得貨物運輸行業增值稅專用發票注明運輸費為2萬元（不含稅），以上款項均已通過銀行存款支付。假定不考慮其他相關稅費。甲公司購入該機器設備的成本為（）萬元。A.101.78B.117C.102D.119

30、新華公司擁有M公司80%有表決權股份，能夠控制M公司財務和經營決策。2019年3月10日新華公司從M公司購進管理用固定資產一臺，該固定資產由M公司生產，成本為320萬元，售價為380萬元，增值稅稅額為49.4萬元，新華公司另支付運輸安裝費3萬元，新華公司已付款且該固定資產當月投入使用。該固定資產預計使用壽命為5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。M公司2019年度實現凈利潤1200萬元。不考慮其他因素，則新華公司2019年年末編制合并財務報表時，M公司2019年度調整后的凈利潤為（）萬元。A.1200B.1149C.1140D.1152

31、2020年12月31日，甲公司建造了一座核電站達到預定可使用狀態并投入使用，累計發生的資本化支出為210000萬元。當日，甲公司預計該核電站在使用壽命屆滿時為恢復環境發生棄置費用10000萬元，其現值為8200萬元。該核電站的入賬價值為（）萬元。A.200000B.210000C.218200D.220000

32、2016年3月1日，甲公司簽訂了一項總額為1200萬元的固定造價建造合同，采用成本法確認合同收入和合同費用。至當年年末，甲公司實際發生成本315萬元，履約進度為35%，預計完成該建造合同還將發生成本585萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，甲公司2016年度應確認的合同毛利為（）萬元。A.0B.105C.300D.420

33、甲公司以其一項固定資產作為對價取得同一集團內另一公司持有的乙公司80%股權。甲公司的固定資產原值為2400萬元，已折舊500萬元，未計提過減值準備。取得該股權時，乙公司在最終控制方合并報表中凈資產賬面價值為3000萬元，公允價值為3200萬元。假定甲公司和乙公司采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司取得該股權時應確認的資本公積為（）萬元。A.500B.2400C.0D.-500

34、下列各項中，不屬于政府負債計量屬性的是（）。A.歷史成本B.重置成本C.現值D.公允價值

35、2×19年12月20日，甲公司以銀行存款400萬元外購一項專利技術用于W產品的生產，另支付相關稅費2萬元，達到預定用途前的專業服務費4萬元，宣傳W產品廣告費8萬元。2×19年12月20日，該專利技術的入賬價值為（）萬元。A.402B.406C.400D.414

36、企業對下列各項資產計提的減值準備在以后期間不可轉回的是（）。A.合同取得成本B.合同資產C.長期股權投資D.庫存商品

37、甲公司2018年8月對某生產線進行更新改造，該生產線的賬面原值為380萬元，已計提累計折舊50萬元，已計提減值準備10萬元。改良時發生相關支出共計180萬元。被替換部分的賬面價值為20萬元。2018年10月工程交付使用，改良后該生產線預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，按年數總和法計提折舊。則甲公司2018年對該改良后生產線應計提的累計折舊金額為（）萬元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33

38、企業適用增值稅即征即退政策的，在申請并確定了增值稅退稅額時，應確認的會計科目是（）。A.其他收益B.管理費用C.遞延收益D.營業外收入

39、下列各項中，企業不應作為短期薪酬進行會計處理的是（）。A.由企業負擔的職工醫療保險費B.向職工發放的高溫補貼C.辭退福利D.向職工發放的工資

40、政府單位財務會計中，反映財務狀況的等式為（）。A.預算收入－預算支出＝預算結余B.資產－負債＝凈資產C.收入－費用＝本期盈余D.收入－費用＝利潤

41、甲公司2019年1月1日以銀行存款2500萬元購入乙公司80%的有表決權股份，合并當日乙公司可辨認凈資產公允價值（等于其賬面價值）為3000萬元，甲公司與乙公司在合并前不存在關聯方關系。2019年5月8日乙公司宣告分派2018年度利潤300萬元。2019年度乙公司實現凈利潤500萬元。不考慮其他因素影響，則甲公司在2019年年末編制合并財務報表調整分錄時，長期股權投資按權益法調整后的金額為（）萬元。A.2500B.2700C.2560D.2660

42、甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業務以發生日的即期匯率折算。2020年12月5日以每股2美元的價格購入5000股乙公司股票作為交易性金融資產，當日匯率為1美元=7元人民幣，款項已經支付。2020年12月31日，當月購入的乙公司股票市價變為每股1美元，當日匯率為1美元=4元人民幣，假定不考慮相關稅費的影響，甲公司期末應計入當期損益的金額為（）人民幣元。A.200B.300C.-300D.-200

43、下列項目中，不屬于借款費用的是（）。A.借款過程中發生的手續費B.因外幣借款產生的匯兌差額C.債券的溢價的攤銷D.發行權益性證券的融資費用

44、2018年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為1000萬元。2019年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司900萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取盈余公積，2018年度財務報告批準報出日為2019年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2018年12月31日資產負債表“盈余公積”項目“期末余額”調整增加的金額為（）萬元。A.7.5B.67.5C.10D.90

45、甲公司因違約被起訴，至2020年12月31日，人民法院尚未作出判決，經向公司法律顧問咨詢，人民法院的最終判決很可能對本公司不利，預計賠償額為20萬元至50萬元，而該區間內每個金額發生的概率大致相同。甲公司2020年12月31日由此應確認預計負債的金額為（）萬元。A.20B.30C.35D.50

46、2×20年1月1日，甲公司發行3年期面值為10000萬元的債券，實際發行價格為10500萬元。該債券的票面年利率為6％，實際年利率為4％，到期一次還本付息。不考慮其他因素，甲公司2×20年12月31日該應付債券的攤余成本為（）萬元。A.10320B.10000C.10920D.10500

47、甲公司2017年財務報告批準報出日為2018年3月20日，屬于資產負債表日后調整事項的是（）。A.2018年3月9日公布資本公積轉增資本B.2018年2月10日外匯匯率發生重大變化C.2018年1月5日地震造成重大財產損失D.2018年2月20日發現上年度重大會計差錯

48、依據收入準則的規定，在確定交易價格時，不屬于企業應當考慮的因素是（）。A.可變對價B.應收客戶款項C.非現金對價D.合同中存在的重大融資成分

49、2×18年1月1日，甲公司溢價購入乙公司當日發行的到期一次還本付息的3年期債券，作為以攤余成本計量的金融資產核算，并于每年末計提利息。2×18年末，甲公司按票面利率確認當年的應計利息590萬元，利息調整的攤銷金額10萬元，不考慮相關稅費及其他因素，2×18年度甲公司對該債券投資應確認的投資收益為（）萬元。A.600B.580C.10D.590

50、?2018年3月1日，甲公司為購建廠房借入專門借款10000萬元，借款期限為2年，年利率10％。2018年4月1日，甲公司購建活動開始并向施工方支付了第一筆款項4000萬元，預計工期為2年。在施工過程中，甲公司與施工方發生了質量糾紛，施工活動從2018年7月1日起發生中斷。2018年12月1日，質量糾紛得到解決，施工活動恢復。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益債券短期投資，月收益率為0．5％，不考慮其他因素。甲公司該在建廠房2018年度資本化的利息費用為（）萬元。A.333.33B.750C.480D.213.33二、多選題

51、A公司2×18年1月1日對乙公司的初始投資成本為165萬元，占乙公司30%的股權，采用權益法核算。投資時乙公司可辨認凈資產公允價值為500萬元。當年乙公司實現凈利潤150萬元，2×19年乙公司發生凈虧損750萬元，2×20年乙公司實現凈利潤300萬元，假定取得投資時被投資單位可辨認凈資產公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。則2×20年年末A公司長期股權投資的賬面價值是（）萬元。A.75B.90C.165D.0

52、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其接受外商投資2000萬美元，投資合同約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。2×18年8月1日，甲公司收到第一筆投資1000美元，當日即期匯率為1美元=6.93人民幣元。2×18年12月1日，甲公司收到第二筆投資1000美元，當日即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2×18年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。2×18年12月31日，甲公司因該投資計入所有者權益的金額為（）萬人民幣元。A.13920B.13880C.13890D.13900

53、P企業于2009年12月份購入一臺管理用設備，實際成本為100萬元，估計可使用10年，估計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2010年末，對該設備進行檢查，估計其可收回金額為72萬元。2011年末，再次檢查估計該設備可收回金額為85萬元，則2011年末應調整資產減值損失的金額為（）萬元。A.0B.16C.14D.12

54、2×18年12月31日，甲公司從非關聯方取得乙公司70%有表決權股份并能夠對乙公司實施控制。2×19年6月1日，甲公司將一批成本為40萬元的產品以50萬元的價格銷售給乙公司。至2×19年12月31日，乙公司已對外出售該批產品的40%。2×19年度乙公司按購買日公允價值持續計算的凈利潤為500萬元。不考慮其他因素。甲公司2×19年度合并利潤表中少數股東損益的金額為（）萬元。A.147B.148.2C.148.8D.150

55、2019年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元取得乙公司60%的股份，當日乙公司所有者權益賬面價值為3500萬元，公允價值為4000萬元，差額為一項管理用固定資產所引起的。當日，該項固定資產原價為700萬元，已計提折舊400萬元，公允價值為800萬元，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零，預計尚可使用年限為5年。甲公司與乙公司在此之前不存在關聯方關系，不考慮所得稅等其他因素，則該項固定資產在2019年12月31日編制的合并財務報表中應列示的金額為（）萬元。A.800B.500C.640D.400

56、2×19年2月1日，甲公司以增發1000萬股普通股和一臺設備為對價，取得乙公司25％股權。甲公司發行的普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元，為發行股份支付傭金和手續費400萬元。設備賬面價值為2000萬元，公允價值為2200萬元。當日乙公司可辨認凈資產公允價值為40000萬元。投資后甲公司能夠對乙公司施加重大影響，不考慮增值稅等其他因素。甲公司該項長期股權投資初始投資成本為（）萬元。A.10000B.12000C.11600D.12200

57、甲公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量。2018年12月31日，甲公司庫存原材料A的實際成本為60萬元，市場銷售價格為56萬元，假設不發生其他銷售費用。A材料是專門為生產乙產品而持有的。由于A材料市場價格的下降，市場上用庫存A材料生產的乙產品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產成本不變，將庫存A材料加工成乙產品預計還需加工費用24萬元，預計乙產品銷售費用及稅金總額為12萬元。假定甲公司2018年12月31日計提減值準備前“存貨跌價準備—A材料”科目貸方余額為4萬元。不考慮其他因素，2018年12月31日A材料應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.4B.6C.2D.5

58、企業發生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是（）。A.股票發行費用B.長期借款的手續費C.外幣借款的匯兌差額D.溢價發行債券的利息調整攤銷額

59、投資性房地產進行初始計量時，下列處理方法中不正確的是（）。A.采用公允價值模式和成本模式進行后續計量的投資性房地產，應當按照實際成本進行初始計量B.采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，取得時按照公允價值進行初始計量C.自行建造投資性房地產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成D.外購投資性房地產的成本，包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產的其他支出

60、甲公司2×19年6月購入境外乙公司60％股權，并能夠控制乙公司。甲公司在編制2×19年度合并財務報表時，為使乙公司的會計政策與甲公司保持一致，對乙公司的會計政策進行了調整。下列各項中，不屬于會計政策調整的是（）。A.按照公歷年度統一會計年度B.將固定資產折舊方法由年限平均法調整為雙倍余額遞減法C.將發出存貨成本的計量方法由先進先出法調整為移動加權平均法D.將投資性房地產的后續計量由成本模式調整為公允價值模式

61、甲公司系增值稅一般納稅人，2018年3月2日購買W商品1000千克，運輸途中合理損耗50千克，實際入庫950千克。甲公司取得的增值稅專用發票上注明的價款為95000元，增值稅稅額為12350元。不考慮其他因素，甲公司入庫W商品的單位成本為（）元/千克。A.100B.95C.117D.111.15

62、2016年2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產H設備的專利技術。該專利技術按產量法進行攤銷，預計凈殘值為零，預計該專利技術可用于生產500臺H設備。甲公司2016年共生產90臺H設備。2016年12月31日，經減值測試，該專利技術的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，甲公司2016年12月31日應該確認的資產減值損失金額為（）萬元。A.700B.0C.196D.504

63、2018年2月18日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款，工程于2018年3月2日開始施工，2018年6月1日甲公司從銀行借入于當日開始計息的專門借款，并于2018年6月26日使用該專門借款支付第二期工程款，則該專門借款利息開始資本化的時點為（）。A.2018年6月26日B.2018年3月2日C.2018年2月18日D.2018年6月1日

64、2×18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術用于W產品生產，另支付相關稅費1萬元，達到預定用途前的專業服務費2萬元，宣傳W產品廣告費4萬元。不考慮增值稅及其他因素，2×18年12月20日，該專利技術的入賬價值為（）萬元A.201B.203C.207D.200

65、甲公司2018年5月1日開始自行研發一項新產品，2018年5月至11月發生的各項研究、開發等費用共計200萬元，2018年12月研究成功，進入開發階段，發生開發人員工資240萬元，假設開發階段的支出有40%滿足資本化條件。至2019年1月1日，甲公司自行研發成功該項新產品，達到預定可使用狀態。并于2019年1月1日依法申請了專利，支付注冊費4萬元，2019年3月1日為運行該項資產發生員工培訓費10萬元，該項無形資產預計尚可使用10年，無殘值，采用直線法攤銷，稅法規定的無形資產攤銷年限、殘值和攤銷方法與會計相同，為研發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，按照175%稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2019年年末該項無形資產的計稅基礎為（）萬元。A.114B.0C.157.5D.120

66、企業將自用房地產轉為以公允價值模式計量的投資性房地產。下列關于轉換日該房地產公允價值小于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入其他綜合收益D.計入資本公積

67、A公司的一臺機器設備采用工作量法計提折舊。原價為153萬元，預計生產產品的數量為494.7萬件，預計凈殘值率為3%，本月生產產品7萬件。該臺機器設備的本月折舊額為（）萬元。A.2.3B.2.2C.2.1D.2.5

68、A公司為境內上市公司，其記賬本位幣為人民幣。2020年下列有關經濟業務處理正確的是（）。A.通過收購，持有香港甲上市公司發行在外有表決權股份的80%，從而擁有該公司的控制權，甲公司的記賬本位幣為港幣。因此，甲公司是A公司的境外經營B.與境外某公司合資在河北雄安興建乙公司，乙公司的記賬本位幣為美元，A公司對乙公司具有重大影響，境外某公司擁有控制權。因此，乙公司不是A公司的境外經營C.因近期產品在歐洲市場銷量增加的需要，A公司在德國設立一家分支機構丙公司，丙公司所需資金由A公司提供，其任務是負責從A公司進貨并在歐洲市場銷售，然后將銷售款直接匯回A公司。因此，丙公司是A公司的境外經營D.與境外丁公司合作在丁公司所在地合建一個工程項目，A公司提供技術資料，丁公司提供場地、設備及材料，該項目竣工后予以出售，A.丁公司按7：3的比例分配稅后利潤，雙方合作結束，丁公司的記賬本位幣為美元。除上述項目外，A.丁公司無任何關系。因此，丁公司是A公司的境外經營

69、下列關于取決于職工提供服務期限長短的長期殘疾福利水平的表述中，不正確的是（）。A.應當在職工提供服務的期間確認應付長期殘疾福利義務B.計量時應當考慮長期殘疾福利支付的可能性C.計量時應當考慮長期殘疾福利預期支付的期限D.應當在導致職工長期殘疾的事件發生的當期確認應付長期殘疾福利義務

70、2020年年初，甲公司“遞延所得稅資產”的余額為20萬元(全部由存貨產生)，“遞延所得稅負債”的余額為0。2020年12月31日其他權益工具投資的公允價值增加100萬元，期初存貨出售了50％。甲公司當期應交所得稅的金額為115萬元，適用的所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，甲公司2020年利潤表中“所得稅費用”項目應列示的金額為（）萬元。A.150B.125C.105D.145

71、甲公司2017年12月10日簽訂一項不可撤銷合同，合同約定產品的售價是205元/件，銷售數量1000件，2018年1月15日交貨。2017年年末甲公司剩余存貨1500件，成本200元/件，市場銷售價格191元/件，預計銷售費用均為1元/件，2017年年末甲公司應計提的存貨跌價準備是（）元。A.15000B.0C.1000D.5000

72、2018年12月，經董事會批準，甲公司自2019年1月1日起撤銷某營銷網點，該業務重組計劃已對外公告。為實施該業務重組計劃，甲公司預計發生以下支出或損失：因辭退職工將支付補償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處置門店內設備將發生減值損失5萬元。該重組計劃影響甲公司2018年12月31日資產負債表中“預計負債”項目金額為（）萬元。A.120B.20C.25D.125

73、對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資，下列表述中錯誤的是（）。A.符合條件的股利收入應計入當期損益B.當該金融資產終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，計入投資收益C.當該金融資產終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，計入留存收益D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具投資，不確認預期損失準備

74、甲公司2×19年1月1日發行面值總額為10000萬元的一般公司債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當年利息。該債券實際年利率為8%。債券發行價格總額為10662.10萬元，款項已存入銀行。廠房于2×19年1月1日開工建造，2019年度累計發生建造工程支出4600萬元。經批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。至2×19年12月31日工程尚未完工，該在建工程2×19年年末賬面余額為（）萬元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600

75、英明公司為增值稅一般納稅人，2×18年9月1日，英明公司決定自行建造一棟辦公樓，外購工程物資一批并全部領用，其價款為50000元，款項已通過銀行存款支付；辦公樓建造時，領用本公司外購的原材料一批，價值為20000元；領用本公司所生產的庫存產品一批，成本為48000元（未計提存貨跌價準備），公允價值為50000元，應付建造工人的工資為10000元；辦公樓于2×19年12月完工。假定不考慮增值稅等其他因素，該辦公樓達到預定可使用狀態時的入賬價值為（）元。A.128000B.130000C.138500D.139900

76、2019年，甲公司實現利潤總額210萬元，包括：2019年國債利息收入10萬元，因違反環保法規被環保部門處以罰款20萬元。甲公司2019年年初遞延所得稅負債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負債均產生于固定資產賬面價值與計稅基礎的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2019年的所得稅費用為（）萬元。A.52.5B.55C.57.5D.60

77、甲公司2×18年9月30日購入固定資產，賬面原值為1500萬元，會計上按直線法計提折舊；稅法規定按年數總和法計提折舊。折舊年限均為5年，凈殘值均為零。則2×19年12月31日的應納稅暫時性差異余額為（）。A.225萬元B.900萬元C.1125萬元D.255萬元

78、企業對其分類為投資性房地產的寫字樓進行日常維護所發生的相關支出，應當計入的財務報表項目是（）。A.營業成本B.投資收益C.管理費用D.營業外支出

79、下列各項中，企業不應作為短期薪酬進行會計處理的是（）。A.由企業負擔的職工醫療保險費B.向職工發放的高溫補貼C.辭退福利D.向職工發放的工資

80、甲公司2010年12月1日購入一項設備，原值為2000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅法規定按雙倍余額遞減法計提折舊，設備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為25%。2011年年末，甲公司因該項設備產生的“遞延所得稅負債”余額為（）萬元。A.30B.10C.15D.50

81、關于資產負債表日后事項，下列表述中不正確的是（）。A.影響重大的資產負債表日后非調整事項應在附注中披露B.對資產負債表日后調整事項應當調整資產負債表日財務報表有關項目C.資產負債表日后事項包括資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的全部事項D.判斷資產負債表日后調整事項的標準在于該事項對資產負債表日存在的情況提供了新的或進一步的證據

82、甲企業是一家大型機床制造企業，2018年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷合同，約定于2019年4月1日以200萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業需按照總價款的20％支付違約金。至2018年12月31日，甲企業尚未開始生產該機床。由于原料上漲等因素，甲企業預計生產該機床的成本不可避免地升至220萬元，甲企業擬繼續履約。假定不考慮其他因素，2018年12月31日，甲企業的下列處理中，正確的是（）。A.確認預計負債20萬元B.確認預計負債40萬元C.確認存貨跌價準備20萬元D.確認存貨跌價準備40萬元

83、企業將自用房地產轉為以公允價值模式計量的投資性房地產。下列關于轉換日該房地產公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入其他綜合收益D.計入資本公積

84、確立會計核算空間范圍所依據的會計基本假設是（）。A.會計主體B.持續經營C.會計分期D.貨幣計量

85、對于資產報廢、毀損、盤盈、盤虧，政府單位應當在報經批準前將相關資產賬面價值轉入的科目是（）。A.固定資產清理B.其他支出C.待處理財產損溢D.資產處置費用

86、2018年7月，甲公司當月應發工資2000萬元，其中：生產部門生產工人工資1700萬元；生產部門管理人員工資100萬元；管理部門管理人員工資200萬元。根據甲公司所在地政府規定，甲公司應當按照職工工資總額的10％和8％計提并繳存醫療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2％和5％計提工會經費和職工教育經費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。甲公司2018年7月應計入管理費用的金額為（）萬元。A.2430B.200C.364.5D.243

87、2×19年1月1日，甲公司制定并開始實施利潤分享計劃。計劃規定，如果2×19年度公司凈利潤能超過2500萬元，對于超出部分，管理層可以享有8%的額外回報。假定截至2×19年末，甲公司全年實現凈利潤2800萬元，不考慮其他因素，甲公司管理層可以分享的利潤為（）萬元。A.24B.200C.224D.424

88、2×19年9月，甲公司當月應發工資2100萬元，其中：生產部門生產工人工資1500萬元；生產部門管理人員工資260萬元，管理部門管理人員工資340萬元。根據甲公司所在地政府規定，甲公司應當按照職工工資總額的10%和8%計提并繳存醫療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經費和職工教育經費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。根據上述資料，甲公司計算其2×19年9月份的職工薪酬金額，應計入生產成本的金額是（）萬元。A.1760B.1822.5C.2138.4D.1500

89、甲企業2019年1月1日購入一項計算機軟件程序，作為無形資產核算，價款為2340萬元（不含增值稅），相關稅費為36萬元，預計使用年限為8年，法律規定有效使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2020年12月31日，該無形資產的可收回金額為1780萬元，2020年12月31日賬面價值為（）萬元。A.1782B.1780C.1900D.1843.5

90、2020年10月1日，A公司以1800萬元的價格從產權交易中心競價取得一項商標權，另支付相關稅費75萬元。為推廣由該商標權生產的產品，A公司發生宣傳廣告費用20萬元、展覽費10萬元。假設不考慮增值稅。A公司競價取得商標權的入賬價值為（）萬元。A.1800B.1875C.1895D.1905

91、（2020年）2×18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。2×18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元，2×19年12月31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業所得稅稅率為25%。2×19年12月31日，該股票投資的計稅基礎為3000萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日甲公司對該股票投資公允價值變動應確認遞延所得稅負債的余額為（）萬元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50

92、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月31日，甲公司購買的一項固定資產，成本為3000萬元，已計提累計折舊800萬元，計提減值準備200萬元，該固定資產預計尚可使用10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，假定稅法規定的使用年限、凈殘值和折舊方法與會計相同，不考慮其他因素，該項資產2019年12月31日的計稅基礎為（）萬元。A.1700B.1980C.1816.67D.1998.33

93、2×18年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項股權投資，預計短期內處置獲利，支付價款中包括已宣告但尚未發放的現金股利20萬元、交易費用5萬元。甲公司該項金融資產的入賬價值為（）萬元。A.810B.815C.830D.805

94、企業持有的某項其他權益工具投資，成本為200萬元，會計期末，其公允價值為240萬元，該企業適用的所得稅稅率為25%。期末該業務對所得稅費用的影響額為（）萬元。A.60B.8C.50D.0

95、某公司采用期望現金流量法估計未來現金流量。2×19年A設備在不同的經營情況下產生的現金流量分別如下：該公司經營好的可能性為40%，產生的現金流量為200萬元；經營一般的可能性為50%，產生的現金流量為160萬元；經營差的可能性為10%，產生的現金流量為80萬元。則該公司A設備2×19年預計的現金流量為（）萬元。A.168B.160C.80D.200

96、下列各項中，不屬于現金流量表“經營活動產生的現金流量”的是（）。A.對外銷售商品所產生的現金流量B.實際收到應收票據利息收入所產生的現金流量C.購買辦公用品產生的現金流量D.償還短期借款產生的現金流量

97、企業會計核算中將勞動資料劃分為固定資產或低值易耗品，是基于（）信息質量要求。A.重要性B.可比性C.實質重于形式D.謹慎性

98、2×18年12月31日，甲公司以銀行存款12000萬元外購一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續計量。2×19年12月31日，該寫字樓出現減值跡象，可收回金額為11200萬元。不考慮其他因素，與該寫字樓相關的交易或事項對甲公司2×19年度營業利潤的影響金額為（）萬元。A.400B.800C.200D.1000

99、（2012年）2011年12月31日，甲公司因交易性金融資產和其他權益工具投資的公允價值變動，分別確認了10萬元的遞延所得稅資產和20萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2011年度利潤表“所得稅費用”項目應列示的金額為（）萬元。A.120B.140C.160D.180

100、A公司記賬本位幣為人民幣，對外幣業務采用交易發生日的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。1月20日出口銷售價款為50萬美元的產品一批，貨款尚未收到，不考慮增值稅等相關稅費，當日的即期匯率為1美元=7.25元人民幣。1月31日的即期匯率為1美元=7.28元人民幣。貨款于2月15日收回，并立刻兌換為人民幣存入銀行，當日銀行美元買入價為1美元=7.25元人民幣，賣出價為1美元=7.27元人民幣，即期匯率為1美元=7.26元人民幣。該外幣債權2月15日結算時產生的匯兌損失為（）萬元人民幣。A.1.5B.-1.5C.0D.0.5三、判斷題

101、甲基金會與乙企業簽訂一份協議，約定乙企業通過甲基金會向丙希望小學捐款30萬元，甲基金會在收到乙企業匯來的捐贈款時應確認捐贈收入。()

102、企業為取得合同發生的差旅費、投標費、為準備投標資產發生的相關稅費，應當在發生時計入當期損益。（）

103、在政府會計中，長期股權投資在持有期間，通常應當采用成本法進行核算。（）

104、（2015年）母公司在編制合并現金流量表時，應將其直接以現金對于公司進行長期股權投資形成的現金流量，與子公司籌資活動形成的與之對應的現金流量相互抵銷。（）

105、在特定條件下，企業可以將以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債重分類為以攤余成本計量的金融負債。（）

106、因已喪失使用功能或因自然災害發生毀損等原因而報廢清理的固定資產產生的利得或損失應計入資產處置損益。（）

107、在企業不提供資金的情況下，境外經營活動產生的現金流量難以償還其現有債務和正常情況下可預期債務的，境外經營應當選擇與企業記賬本位幣不同的貨幣作為記賬本位幣。（）

108、會計估計，是指企業對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷。（）

109、企業選擇的無形資產攤銷方法，應根據與無形資產有關的經濟利益的預期實現方式做出決定，包括直線法、產量法等。（）

110、民間非營利組織的會計報表至少應當包括資產負債表、業務活動表和現金流量表三張基本報表，同時民間非營利組織還應當編制會計報表附注。（）

111、企業應當在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關商品控制權時確認收入。（）

112、長期股權投資采用成本法核算時，被投資單位宣告分派現金股利或利潤的，投資方根據應享有的部分確認當期投資收益。投資企業在確認自被投資單位應分得的現金股利或利潤后，應當考慮長期股權投資是否發生減值。（）

113、民間非營利組織的凈資產滿足條件時，只能從限定性凈資產轉為非限定性凈資產，不可以由非限定性凈資產轉為限定性凈資產。（）

114、政府單位取得無償調入的無形資產，應當按照該資產的公允價值加上相關稅費作為初始成本。()

115、以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，在資產負債表日應計算其產生的匯兌差額。（）

116、資產負債表日后期間涉及的訴訟，屬于資產負債表日后調整事項。（）

117、企業應當在資產負債表日對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值。（）

118、在資產負債表中，商譽應作為無形資產列示。（）

119、對于單位受托代理的現金以及應上繳財政的現金等現金收支業務，因涉及現金業務，需要進行預算會計處理。（）

120、甲快餐企業在全國擁有600家零售門店，甲決定將其位于W市的8家零售門店中的一家A門店出售，并于2018年8月20日與乙企業正式簽訂了轉讓協議，假設該A門店符合持有待售類別的劃分條件，該種情形構成甲的終止經營。（）

參考答案與解析

1、答案：B本題解析：本題考核長期股權投資權益法的核算。長期股權投資的初始投資成本＝450+5＝455（萬元），大于A公司享有B公司可辨認凈資產公允價值份額440萬元（2200×20%），不需調整長期股權投資成本。

2、答案：A本題解析：2×20年1月1日，甲公司有關賬務處理如下：（1）按比例結轉部分長期股權投資賬面價值并確認相關損益。1800×45%－3000×（60%－45%）÷60%＝60（萬元）借：長期股權投資——乙公司60貸：投資收益60（2）對剩余股權視同自取得投資時即采用權益法核算進行調整。借：長期股權投資——乙公司（損益調整）900貸：盈余公積——法定盈余公積90利潤分配——未分配利潤810甲公司因持股比例下降對個別報表長期股權投資賬面價值的影響＝60＋900＝960（萬元）。

3、答案：C本題解析：調增2×19年年初未分配利潤的金額=100×（1-25%）×（1-10%）=67.5（萬元）。

4、答案：A本題解析：甲公司個別利潤表中確認投資收益480－合并報表中投資收益150＝330（萬元）。合并報表中處理如下：（1）將子公司長期股權投資調整為權益法：借：長期股權投資500貸：投資收益500借：投資收益150貸：長期股權投資150（2）母公司確認的投資收益與子公司未分配利潤的抵銷處理：借：投資收益500貸：提取盈余公積50對所有者（或股東）的分配150未分配利潤——年末300

5、答案：D本題解析：由于乙公司資金周轉存在困難，因而甲公司在貨款回收方面存在較大的不確定性，與該批商品所有權有關的風險和報酬沒有轉移給乙公司。根據在某一時點履行的履約義務的收入確認條件，甲公司在發出商品且辦妥托收手續時不能確認收入，已經發出的商品成本應通過“發出商品”科目映。

6、答案：B本題解析：無形資產攤銷年限的變更，屬于會計估計變更。

7、答案：C本題解析：對于資產報廢、毀損、盤盈、盤虧，政府單位應當在報經批準前將相關資產賬面價值轉入“待處理財產損溢”科目，待報經批準后再進行資產處置的相關會計處理。

8、答案：B本題解析：負債賬面價值＝500－400＋600＝700（萬元）；負債計稅基礎＝700－700＝0；累計可抵扣暫時性差異金額＝700（萬元）；2021年年末“遞延所得稅資產”余額＝700×25%＝175（萬元）；2021年年末“遞延所得稅資產”發生額＝175－125＝50（萬元）；遞延所得稅收益為50萬元

9、答案：C本題解析：2×19年12月31日，減值測試前投資性房地產的賬面價值＝12000－12000/20＝11400（萬元），可收回金額為11200萬元，應計提減值準備的金額＝11400－11200＝200（萬元）。與該寫字樓相關的交易或事項對甲公司2×19年度營業利潤的影響金額＝租金收入－折舊金額－減值的金額＝1000－12000/20－200＝200（萬元）。

10、答案：B本題解析：該設備相關的未實現內部銷售利潤的抵銷影響合并凈利潤的金額為（1000－800）－200/10×9/12＝185（萬元）。2×19年末編制相關的抵銷分錄：借：營業收入1000貸：營業成本800固定資產——原價200當期多計提折舊的抵銷：借：固定資產——累計折舊15貸：管理費用15（200/10×9/12）

11、答案：B本題解析：外幣貨幣性項目需要按照期末的即期匯率進行調整，債權投資是外幣貨幣性項目，預付賬款、長期股權投資和無形資產屬于非貨幣性項目，選項B正確。

12、答案：B本題解析：選項A，使用壽命確定的無形資產當月增加當月開始攤銷；選項C，具有融資性質的分期付款購入無形資產，初始成本以購買價款的現值為基礎確定；選項D，使用壽命不確定的無形資產不用進行攤銷。因此選項ACD不正確。

13、答案：C本題解析：該債券利息調整金額為43.27（1043.27－1000）萬元，分5年采用實際利率法攤銷，2x18年應攤銷金額為7.84（1000×6%－1043.27×5%）萬元。則2×18年12月31日，該應付債券的賬面余額為1000＋（43.27－7.84）＝1035.43（萬元）。會計分錄為：2×18年1月1日：借：銀行存款1043.27貸：應付債券——面值1000——利息調整43.272×18年12月31日：借：應付債券——利息調整7.84財務費用52.16貸：應付利息60財務費用＝攤余成本×實際利率應付利息＝面值×票面利率

14、答案：B本題解析：2×17年12月31日，甲公司合并資產負債表中A設備作為固定資產應當列報的金額=800-800/5=640（萬元）。

15、答案：B本題解析：生產線的入賬金額=500+12+17.5+22=548.5(萬元)。

16、答案：B本題解析：無形資產計提減值準備后不允許轉回，選項B不正確。

17、答案：A本題解析：遞延所得稅費用=當期遞延所得稅負債的增加（對應確認所得稅費用部分）+當期遞延所得稅資產的減少（對應確認所得稅費用部分）-當期遞延所得稅負債的減少（對應確認所得稅費用部分）-當期遞延所得稅資產的增加（對應確認所得稅費用部分），選項B錯誤；遞延所得稅資產的確認應以未來暫時性差異轉回時的稅率為基礎確認，選項C錯誤；企業不應當對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行折現，選項D錯誤。

18、答案：A本題解析：有合同部分每件A產品的可變現凈值=2-0．15=9.85(萬元)，A產品成本=9.2+0．5=9.7(萬元)，A產品的成本小于可變現凈值，表明有合同部分A產品未發生減值，所以用于生產有合同部分A產品的甲材料未發生減值。無合同部分每件A產品的可變現凈值=9.9-0．1=9.8(萬元)，A產品成本9.7萬元，無合同部分A產品成本小于可變現凈值，表明無合同部分A產品未發生減值，故用于生產無合同部分A產品的甲材料也未發生減值，所以期末甲材料的存貨跌價準備余額為0。存貨跌價準備的期初貸方余額為12萬元，當期應將存貨跌價準備12萬元全部轉回。

19、答案：A本題解析：選項B、C和D投資單位均無需進行賬務處理。

20、答案：C本題解析：2011年計提的折舊金額＝A生產設備改造前（不含環保裝置）（18000/16×1/12）＋A生產設備改造后（不含環保裝置）9000/8×9/12＋環保裝置600/5×9/12＝1027.5（萬元）

21、答案：C本題解析：委托加工物資收回后用于繼續生產應稅消費品，則委托方支付的由受托方代收代繳的消費稅應記入“應交稅費——應交消費稅”的借方，不計入委托加工物資的成本。所以該委托加工物資收回后的入賬價值=300+60=360（萬元）。

22、答案：B本題解析：該項設備影響2×19年合并凈利潤的金額=（1000-600）-（1000-600）/10×9/12=370（萬元）。

23、答案：B本題解析：與資產相關的政府補助也可能表現為政府向企業無償劃撥長期非貨幣性資產。企業取得的政府補助為非貨幣性資產的，應當按照公允價值計量，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額（1元）計量。

24、答案：B本題解析：該設備系20×9年購入的生產用設備，其增值稅可以抵扣，則甲公司該設備的初始入賬價值＝3000＋15＋5＝3020（萬元）。

25、答案：D本題解析：2x19年度合并利潤表中少數股東損益=500*（1-70%）=150萬元；注意：甲將產品銷售給乙是順流交易，不影響子公司凈利潤，所以不影響少數股損益。

26、答案：C本題解析：選項A、D采用用資產負債表日的即期匯率折算；選項B是累積計算結果；

27、答案：A本題解析：稅法規定因產品質量保證而計提的預計負債，可在實際發生時稅前扣除，即未來期間準予稅前扣除的金額＝50－30＋40＝60（萬元），則計稅基礎＝賬面價值（50－30＋40）－未來期間準予稅前扣除的金額（50－30＋40）＝0。賬務處理如下：實際發生產品質量保證費用30萬元借：預計負債30貸：銀行存款30預提產品質量保證費用40萬元借：銷售費用40貸：預計負債40

28、答案：C本題解析：售后回購，回購價大于原售價，應視為融資交易，商品控制權沒有轉移，依據實質重于形式原則企業不應確認收入，選項C不正確。

29、答案：C本題解析：企業外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費（不包括可以抵扣的增值稅進項稅額）、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費。甲公司購入該機器設備的成本=100+2=102（萬元）。

30、答案：B本題解析：M公司2019年度調整后的凈利潤=1200-（380-320）+（380-320）÷5×9/12=1149（萬元）。

31、答案：C本題解析：會計處理為：借：固定資產218200貸：在建工程210000預計負債8200

32、答案：B本題解析：2016年度應確認的合同毛利=合同收入1200×35%-合同費用315=105（萬元），選項B正確。

33、答案：A本題解析：甲公司取得該股權時應確認的資本公積=3000×80%-（2400-500）=500（萬元）。

34、答案：B本題解析：政府負債的計量屬性主要包括歷史成本、現值和公允價值。選項B，屬于政府資產的計量屬性。

35、答案：B本題解析：外購無形資產的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途所發生的其他支出，所以專利技術入賬價值=400+2+4=406（萬元）。

36、答案：C本題解析：選項C，長期股權投資的減值適用《企業會計準則第8號——資產減值》準則，減值一經計提不得轉回。

37、答案：B本題解析：更新改造后的生產線入賬價值=380-50-10-20+180=480(萬元)，2018年改良后的生產線折舊金額=480×5／15×2／12=210.67(萬元)。

38、答案：A本題解析：即征即退的增值稅，只能采用總額法核算。它屬于與收益相關的政府補助，且補償的是已發生的相關成本費用，因此應直接計入當期損益（其他收益）。相關會計分錄為：申請并確定了增值稅退稅額時借：其他應收款貸：其他收益實際收到增值稅退稅額時借：銀行存款貸：其他應收款

39、答案：C本題解析：短期薪酬，是指企業在職工提供相關服務的年度報告期間結束后12個月內需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關系給予的補償除外。短期薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費、醫療保險費和工傷保險費等社會保險費、住房公積金，工會經費和職工教育經費等。辭退福利不屬于短期薪酬。

40、答案：B本題解析：選項A，屬于政府單位預算會計的預算恒等式；選項B，是反映財務狀況的會計等式；選項C，屬于政府單位財務會計中反映運行情況的等式；選項D，屬于企業會計經營成果恒等式。

41、答案：D本題解析：2019年度編制合并財務報表時，長期股權投資按權益法調整后的金額=2500-300×80%+500×80%=2660（萬元）。

42、答案：A本題解析：交易性金融資產應以公允價值計量，由于該交易性金融資產是以外幣計價的，在資產負債表日。不僅應考慮美元股票市價的變動，還應一并考慮美元與人民幣之間匯率變動的影響。甲公司期末應計入當期損益的金額=11.1×5000×12.4-2×5000×12.7=67200-67000=200（人民幣元）。

43、答案：D本題解析：借款費用包括借款利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用、外幣借款發生的匯兌差額等。借款過程中發生的手續費屬于輔助費用。發行權益性證券的融資費用不屬于借款費用。

44、答案：A本題解析：該事項對甲公司2018年12月31日資產負債表中“盈余公積”項目“期末余額”調整增加的金額=(1000-900)×(1-25％)×10％=13.5(萬元)。

45、答案：C本題解析：應確認預計負債＝（20＋50）/2＝35（萬元）。

46、答案：C本題解析：本題為到期一次還本付息的債券，所以，期末攤余成本＝期初攤余成本＋實際利息，即：2×20年12月31日該應付債券的攤余成本＝10500＋10500×4％＝10920（萬元）。會計分錄為：2×20年1月1日：借：銀行存款10500貸：應付債券——面值10000——利息調整5002×20年12月31日：借：財務費用（10500×4％）420應付債券——利息調整180貸：應付債券——應計利息（10000×6％）6002×21年12月31日：借：財務費用（10920×4％）436.8應付債券——利息調整163.2貸：應付債券——應計利息（10000×6％）6002×22年12月31日：借：財務費用443.2（倒擠）應付債券——利息調整（500－180－163.2）156.8貸：應付債券——應計利息（10000×6％）600借：應付債券——面值10000——應計利息1800貸：銀行存款11800

47、答案：D本題解析：選項A、B和C，屬于資產負債表日后非調整事項。

48、答案：B本題解析：企業應當根據合同條款，并結合其以往的習慣做法確定交易價格。在確定交易價格時，企業應當考慮可變對價、合同中存在的重大融資成分、非現金對價、應付客戶對價等因素的影響，選項B不屬于企業應當考慮的因素。

49、答案：B本題解析：題目說“溢價購入”，所以初始確認時，是借記“債權投資——利息調整”，期末攤銷時，是貸記“債權投資——利息調整”。會計分錄為：借：債權投資——應計利息590貸：債權投資——利息調整10投資收益580

50、答案：D本題解析：7月1日到11月30日發生非正常中斷且連續超過3個月，應暫停資本化，資本化期間為4個月(4、5、6、12)，故該在建廠房2018年度資本化的利息費用=10000×10％×4／12-(10000-4000)×0．5％×4=2114.33(萬元)。

51、答案：A本題解析：2×19年，A公司應分享的乙公司凈虧損份額為750×30%＝225（萬元）；2×18年末長期股權投資的賬面價值為210（165＋150×30%）萬元，所以19年確認的投資損失為210萬元，剩余部分15（225－210）備查簿登記，分錄為：借：投資收益210貸：長期股權投資——損益調整2102×20年，A公司應享有乙公司凈利潤份額為300×30%＝90（萬元）彌補備查簿中損失15萬元后，應確認投資收益75（90－15）萬元，分錄為：借：長期股權投資——損益調整75貸：投資收益