注冊會計師稅法（企業所得稅法）模擬試卷4（共9套）（共297題）注冊會計師稅法（企業所得稅法）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)1、下列關于收入確認時間的說法中，正確的是()。A、接受非貨幣形式捐贈，在計算繳納企業所得稅時應分期確認收入B、企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時，確認收入的實現C、股息等權益性投資收益以投資方收到所得的日期確認收入的實現D、特許權使用費收入以實際取得收入的日期確認收入的實現標準答案：B知識點解析：選項A，接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式還是非貨幣形式體現，除另有規定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅；選項C，股息等權益性投資收益以被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現；選項D，特許權使用費收入以合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。2、下列屬于企業所得稅視同銷售的是()。A、房地產企業將開發房產轉作辦公用途B、房地產企業將開發房產用于經營酒店C、某酒廠將產品用于捐贈D、某工業企業將產品用于管理部門使用標準答案：C知識點解析：選項A、B、D屬于內部處置資產，不作收入處理。3、下列支出項目超過稅法規定標準的部分，在當年所得額中不得扣除，但可以結轉以后3年內的納稅年度扣除的是()。A、職工福利費B、職工教育經費C、公益性捐贈D、廣告宣傳費標準答案：C知識點解析：納稅人發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。4、下列各項支出中，可以在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的是()。A、向投資者支付的股息B、合理的勞動保護支出C、為投資者支付的商業保險費D、內設營業機構之間支付的租金標準答案：B知識點解析：選項A，向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項，不得扣除；選項B，企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除；選項C，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除：選項D，企業內營業機構之間支付的租金，不得扣除。5、某企業2020年將自行開發的一項專利技術所有權進行轉讓，當年取得的轉讓收入為1000萬元，與技術所有權轉讓有關的成本和費用為300萬元，該項財產轉讓應納企業所得稅是()萬元。A、12B、15C、20D、25標準答案：D知識點解析：居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。該企業財產轉讓應納企業所得稅=(1000-300-500)×50％×25％=25(萬元)。6、某貿易公司2020年3月1日，以經營租賃方式租入固定資產使用，租期1年，按獨立納稅人交易原則支付全部租金1．2萬元；6月1日以融資租賃方式租入機器設備一臺，租期5年，當年支付租金1．5萬元。該公司計算當年應納稅所得額時應扣除的租賃費用為()萬元。A、1B、1．2C、1．5D、2．7標準答案：A知識點解析：以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。當年計算該企業應納稅所得額時應扣除的租賃費用=1．2÷12×10=1(萬元)。7、某商貿公司2020年開始籌建，當年未取得收入，籌辦期間發生業務招待費200萬元、廣告費和業務宣傳費共240萬元。根據企業所得稅相關規定，上述支出可計入企業籌辦費并在稅前扣除的金額為()萬元。A、220B、280C、360D、400標準答案：C知識點解析：企業在籌辦期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費，可按實際發生額的60％計入企業籌辦費，發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，按有關規定稅前扣除?？捎嬋肫髽I籌辦費并稅前扣除的金額=200×60％+240=360(萬元)。8、某企業2018年度虧損25萬元(經稅務機關認定)，2019年度虧損50萬元(經稅務機關認定)，2020年度盈利425萬元，根據企業所得稅法的規定，企業2020年應納企業所得稅()萬元。A、70B、87．5C、93．75D、106．25標準答案：B知識點解析：企業上一年度發生虧損，可用當年所得進行彌補，一年彌補不完的，可連續彌補5年，按彌補虧損后的應納稅所得額和適用稅率計算稅額。所以2018年、2019年的虧損都可以用2020年的所得彌補，2020年應納企業所得稅=(425-25-50)×25％)=87．5(萬元)。9、2020年某居民企業主營業務收入5000萬元、營業外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發生管理費用、銷售費用和財務費用共計700萬元，營業外支出60萬元(其中符合規定的非扶貧性質公益性捐贈支出50萬元)，2019年度經核定結轉的虧損額30萬元。2020年度該企業應繳納企業所得稅()萬元。A、47．5B、53．4C、53．6D、54．3標準答案：B知識點解析：會計利潤=5000+80-4100-700-60=220(萬元)，公益性捐贈扣除限額=220×12％=26．4(萬元)，稅前準予扣除的捐贈支出是26．4萬元。應納企業所得稅=(220+50-26．4-30)×25％=53．4(萬元)。10、企業取得的下列所得中，減按15％的稅率征收企業所得稅的是()。A、企業取得鐵路債券利息B、企業購買的國債到期取得的國債利息C、企業到期前轉讓的持有期間尚未兌付的國債利息D、符合條件的從事污染防治的第三方企業標準答案：D知識點解析：選項A，減半征收企業所得稅；選項B、C均為免征所得稅的利息。11、下列向銀行的借款費用中，在計算企業所得稅應納稅所得額時，不允許直接全額扣除的是()。A、企業為建造固定資產期間發生的合理的借款費用B、已經交付使用后的固定資產發生的借款費用C、企業在生產經營活動中為訂購原材料發生的借款費用D、經過8個月的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生的借款費用標準答案：A知識點解析：企業購置、建造固定資產發生的借款費用，在交付使用前的借款費用應予資本化，交付使用后的借款費用允許扣除。12、跨地區經營匯總繳納企業所得稅時，分機構預繳分攤比例要考慮營業收入、職工薪酬和資產總額三個因素，其分攤比例正確的是()。A、30％、35％、35％B、35％、30％、35％C、35％、35％、30％D、30％、40％、30％標準答案：C知識點解析：跨地區經營匯總繳納企業所得稅時，分機構預繳分攤比例要考慮營業收入、職工薪酬和資產總額三個因素，其分攤比例正確的是35％、35％、30％。分支機構分攤比例=(該分支機構營業收入／各分支機構營業收入之和)×35％+(該分支機構職工薪酬／各分支機構職工薪酬之和)×35％+(該分支機構資產總額／各分支機構資產總額之和)×30％。二、多項選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)13、注冊地與實際管理機構所在地均在甲國的某銀行，取得的下列各項所得中，應按規定在我國繳納企業所得稅的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：選項A，不動產轉讓按照不動產所在地確定，因為轉讓的不動產在我國，所以要在我國繳納企業所得稅；選項B，股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定，因為是我國某公司分配所得，所以要在我國繳納企業所得稅：選項C、D屬于在我國境內設立機構的分行取得的收入，要在我國繳納企業所得稅。14、下列關于固定資產折舊企業所得稅處理的表述中，正確的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：企業固定資產會計折舊年限如果長于稅法規定的最低折舊年限，其折舊應按會計折舊年限計算扣除，稅法另有規定除外。15、根據企業所得稅法的規定，下列收入能夠作為廣告費、業務宣傳費扣除限額計算基數的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：廣告費、業務宣傳費扣除限額計算基數是銷售(營業)收入。具體包括銷售貨物收入、勞務收入、租金收入、特許權使用費收入、視同銷售收入等，即會計核算中的“主營業務收入”“其他業務收入”及所得稅中的“視同銷售收入”。16、下列關于企業所得稅收入確認的表述正確的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：企業以買一贈一方式銷售商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。17、根據企業所得稅法的有關規定，企業發生的下列支出中，應作為長期待攤費用的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除：(1)已足額提取折舊的固定資產的改建支出。(2)租入固定資產的改建支出。(3)固定資產的大修理支出。(4)其他應當作為長期待攤費用的支出。18、下列各項中，不得在企業所得稅稅前扣除的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：選項B，外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除。19、對100％直接控制的居民企業之間按照賬面凈值劃轉資產，符合特殊性稅務處理條件的下列稅務處理，正確的有()。標準答案：C,D知識點解析：劃入方企業取得被劃轉資產的計稅基礎以賬面凈值確定。20、根據現行企業所得稅法規定，減按10％的稅率征收企業所得稅的有()。標準答案：B,D知識點解析：選項A，對經認定的技術先進型服務企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。選項C，對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。21、下列利息所得中，免征企業所得稅的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：非居民企業取得下列所得免征企業所得稅：(1)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；(2)國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得；(3)經國務院批準的其他所得。22、納稅人籌辦期間發生的籌辦費用支出，企業所得稅處理方法有()。標準答案：A,C,D知識點解析：作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。23、在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的下列各項所得中，應按收入全額計算征收企業所得稅的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：非居民企業從中國境內取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。三、計算題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)24、乙公司屬于以境內外全部生產經營所得認定為高新技術企業的公司，在2021年年初匯算清繳2020年度企業所得稅時，對有關收支項目進行納稅調整后，自行將全年會計利潤500萬元調整為全年應納稅所得額600萬元，已繳納所得稅稅額為90萬元。會計師事務所檢查時，發現乙公司以下幾項業務事項：(1)8月份為解決職工子女上學問題，直接向某小學捐款40萬元，在營業外支出中列支。在計算應納稅所得額時未作納稅調整。(2)12月份將在建工程應負擔的貸款利息10萬元計入當年財務費用。在計算應納稅所得額時未作納稅調整。(3)12月份與具有合法經營資格的中介服務機構簽訂服務合同，合同上注明對方介紹給本企業120萬元收入的勞務項目，本企業支付中介服務機構傭金18萬元。在計算應納稅所得額時未作納稅調整。(4)將持有的甲公司10萬股股權的80％股權讓給丙公司。假定收購日甲公司每股資產的計稅基礎為7元，每股資產的公允價值為9元。取得丙公司股權支付66萬元、銀行存款6萬元。乙公司自行處理上述屬于免稅重組，未作納稅處理。(5)從境外分支機構取得稅后利潤70萬元(境外繳納所得稅時適用的稅率為10％，未包含在境內所得中)，未補繳企業所得稅。要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。(1)計算乙公司當年捐贈稅前扣除額和納稅調整額。(2)計算乙公司當年在建工程貸款利息稅前扣除額。(3)計算乙公司當年傭金支出稅前扣除額和納稅調整額。(4)計算乙公司股權重組中的應納稅所得額和納稅調整額。(5)計算乙公司境內所得當年應補繳企業所得稅稅額。(6)計算乙公司境外所得當年應補繳企業所得稅稅額。標準答案：(1)乙公司當年捐贈稅前扣除額為0，納稅調增40萬元。(2)乙公司當年在建工程貸款利息稅前扣除額為0，納稅調增額10萬元。(3)乙公司當年傭金支出稅前扣除額=120×5％=6(萬元)，納稅調增18-6=12萬元。(4)乙公司股權重組中取得非股權支付額對應的資產轉讓所得=(9-7)×10×80％×(6÷72)=1．33(萬元)，應做納稅調增。(5)乙公司當年境內所得應補稅的所得額=40+10+12+1．33=63．33(萬元)乙公司當年度應補繳企業所得稅稅額=63．33×15％=9．5(萬元)(6)境外所得應補繳所得稅稅額=70÷(1-10％)×(15％-10％)=3．89(萬元)知識點解析：(1)直接向某小學捐款40萬元，不屬于公益性捐贈支出，在計算應納稅所得額時不得扣除。(2)在建工程應負擔的貸款利息10萬元，應予以資本化在計算應納稅所得額時不得扣除。(3)非保險企業，傭金支出的稅前扣除限額為服務協議或合同確認的收入金額的5％。(4)乙企業適用特殊性稅務處理規定，股權支付對應的股權轉讓所得免稅，非股權支付對應的股權轉讓部分應確認所得或損失。非股權支付對應的資產轉讓所得=(被轉讓資產的公允價值-被轉讓資產的計稅基礎)×(非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值)。(5)乙公司為高新技術企業的公司，其企業所得稅稅率為15％。(6)70萬元境外所得屬于稅后分回收入，應先換算為稅前所得，再根據稅率差(15％-10％)補交我國的企業所得稅。四、綜合題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)25、某電器生產企業為增值稅一般納稅人，2020年度會計自行核算取得營業收入25000萬元、營業外收入3000萬元、投資收益1000萬元，扣除營業成本12000萬元、營業外支出1000萬元、稅金及附加300萬元、管理費用6000萬元、銷售費用5000萬元、財務費用2000萬元，企業自行核算實現年度利潤總額2700萬元。2021年初聘請某會計師事務所進行審計，發現如下問題：(1)2月28日企業簽訂租賃合同將一處價值600萬元的倉庫對外出租，取得不含稅租金收入30萬元。(2)與境內關聯企業簽訂資產交換協議，以成本300萬元，不含稅售價400萬元的中央空調換人等值設備一臺，會計上未做收入核算。(3)管理費用和銷售費用中含業務招待費500萬元，廣告費3000萬元。(4)上年結轉未抵扣的廣告費850萬元。(5)管理費用中含新產品研究開發費用2000萬元。(6)計入成本、費用的實發工資8000萬元。撥繳職工工會經費150萬元，發生職工福利費1200萬元、職工教育經費250萬元。(7)該企業接受境內關聯企業甲公司權益性投資金額2000萬元。2020年1月以年利率6％向甲公司借款5000萬元，支付利息300萬元計入財務費用，金融機構同期同類貸款利率為5％。該企業實際稅負高于甲公司，并無法提供資料證明其借款活動符合獨立交易原則。(8)營業外支出中含通過中國青少年發展基金會援建希望小學捐款400萬元，并取得合法票據。(9)購進屬于《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的安全生產專用設備，取得增值稅專用發票，注明價款600萬元，進項稅額78萬元。(提示：不考慮其他稅費。)要求：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。(1)計算該企業2020年度的會計利潤總額。(2)計算廣告費支出應調整的應納稅所得額。(3)計算業務招待費支出應調整的應納稅所得額。(4)計算研發費應調整的應納稅所得額。(5)計算工會經費，職工福利費和職工教育經費應凋整的應納稅所得額。(6)計算利息支出應調整的應納稅所得額。(7)計算公益捐贈應調整的應納稅所得額。(8)計算該企業2020年度的應納稅所得額。(9)計算該企業2020年度的應繳納的企業所得稅稅額。標準答案：(1)會計利潤總額=2700+(400-300)=2800(萬元)(2)當期銷售(營業)收入：25000+400=25400(萬元)廣告費扣除限額=25400×15％=3810(萬元)實際發生3000萬元，準予全額扣除，同時上年超限額廣告費可結轉扣除810萬元，所以應調減應納稅所得額810萬元。(3)業務招待費扣除限額：(25000+400)×0．5％=127(萬元)小于500×60％=300(萬元)，只能扣除127萬元。所以應調增應納稅所得額=500-127：373(萬元)。(4)新產品研究開發費用2000萬元可以加計扣除75％，應調減應納稅所得額=2000×75％=1500(萬元)。(5)職工福利費扣除限額=8000×14％=1120(萬元)，實際發生1200萬元，納稅調增80萬元。職工工會經費扣除限額=8000×2％=160(萬元)，實際發生150萬元，不作調整。職工教育經費扣除限額=8000×8％=640(萬元)，實際發生額250萬元，不作調整?！叭椊涃M”應調增應納稅所得額=80(萬元)(6)本題中債資比例為5000÷2000=2．5，大于標準比例2，準予稅前扣除的借款利息=2000×2×5％=200(萬元)，應調增應納稅所得額=300-200=100(萬元)。(7)公益性捐贈扣除限額=2800×12％=336(萬元)，實際捐贈額400萬元，應調增應納稅所得額=400-336=64(萬元)。(8)該企業2020年度的應納稅所得額=2800-810+373-1．500+80+100+64=1107(萬元)(9)該企業2020年度的應繳納的企業所得稅稅額=1107×25％-600×10％=216．75(萬元)知識點解析：易貨交易應做營業收入處理。注冊會計師稅法（企業所得稅法）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)1、根據企業所得稅的規定，下列適用15％稅率的是()。A、高新技術的生產企業B、在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業C、在中國境內未設立、場所但有來源于中國境內所得的的非居民企業D、在中國境內雖設立、場所但取得所得與境內機構、場所沒有實際聯系的非居民企業標準答案：A知識點解析：選項B適用25％稅率；選項C、D適用20％的稅率(實際征稅按10％)。2、某企業2015年將自行開發的一項專利技術所有權進行轉讓，當年取得轉讓收入800萬元，與技術所有權轉讓有關的成本和費用200萬元，該項財產轉讓應納企業所得稅為()元。A、8910B、49500C、125000D、148500標準答案：C知識點解析：居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分。免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。該企業技術轉讓所得為600萬元(800—200)，超過500萬元的部分為100萬元。該項財產轉讓所得應納企業所得稅=100×50％×25％=12．5(萬元)=125000(元)。3、因股權分置改革造成原由個人出資而由企業代持有的限售股，企業在轉讓時確認的應納稅所得額是()。A、限售股轉讓收入扣除限售股原值后的余額B、限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額C、限售股轉讓收入扣除限售股轉讓收入的15％D、限售股轉讓收入扣除后的余額標準答案：B知識點解析：限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額，為轉讓所得；企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15％，核定為該限售股原值和合理稅費。4、某城市一家摩托車生產企業為增值稅一般納稅人，2015年度購進原材料準予抵扣的進項稅510萬元；銷售摩托車1200輛，其中開具增值稅專用發票取得銷售額4000萬元，開具普通發票取得的銷售額1170萬元。在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的營業稅金及附加為()萬元。(消費稅稅率10％，不考慮地方教育附加)A、584B、558．8C、525．2D、914標準答案：A知識點解析：摩托車為應稅消費品，應納消費稅=4000×10％+1170÷(1+17％)×10％=500(萬元)應納增值稅=[4000+1170÷(1+17％)]×17％—510=340(萬元)應納城建稅=(340+500)×7％=58．8(萬元)應納教育費附加=(340+500)×3％=25．2(萬元)計算應納稅所得額時，準予扣除的營業稅金及附加=500+58．8+25．2=584(萬元)5、根據企業所得稅法的規定，下列有關資產的稅務處理不正確的是()。A、固定資產日常修理支出，增加固定資產價值，計提折舊B、固定資產改良支出，有關固定資產已提足折舊，可作為長期待攤費用，在規定的期間平均攤銷C、固定資產大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷D、已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資預計尚可使用年限分期攤銷標準答案：A知識點解析：企業的固定資產日常修理支出可在發生當期直接扣除。6、下列項目中，不允許在應納稅所得額中扣除的是()。A、非銀行企業內營業機構之間支付的利息B、未履行合同規定支付的違約金C、提取的環境保護專項資金D、參加財產保險按照規定繳納的保險費標準答案：A知識點解析：企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。7、下列各項中，不得從應納稅所得額中扣除的是()。A、為管理組織經營活動提供各項支援性服務而發生的費用B、轉讓財產損失C、生產性生物資產按直線法計算的折舊費D、為投資者或者職工支付的商業保險費標準答案：D知識點解析：生產性生物資產按照直線法計算的折舊，準予扣除；企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。8、2015年某居民企業主營業務收入5000萬元、營業外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發生管理費用、銷售費用和財務費用共計700萬元，營業外支出60萬元(其中符合規定的公益性捐贈支出50萬元)，2014年度經核定結轉的虧損額30萬元。2015年度該企業應繳納企業所得稅()萬元。A、47．5B、53．4C、53．6D、54．3標準答案：B知識點解析：會計利潤=5000+80—4100—700—60=220(萬元)，公益性捐贈扣除限額=220×12％=26．4(萬元)，稅前準予扣除的捐贈支出是26．4萬元。應納企業所得稅=(220+50一26．4—30)×25％=53．4(萬元)9、某居民納稅人，2015年財務資料如下：收入合計55萬元，成本費用合計30萬元，經稅務機關核實，企業未能正確核算成本費用，收入核算正確，稅務機關對企業核定征收企業所得稅，應稅所得率為15％，2015年應納企業所得稅為()萬元。A、0．75B、2．06C、2D、3標準答案：B知識點解析：應納稅所得額=應稅收入總額×應稅所得率=55×15％=8．25(萬元)應納所得稅額=8．25×25％=2．06(萬元)二、多項選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)10、下列各項中，關于收入的確認說法正確的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。11、下列關于居民納稅人繳納企業所得稅納稅地點的表述中，說法正確的有()。標準答案：B,D知識點解析：除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。12、下列關于固定資產折舊所得稅處理的表述中，正確的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：企業固定資產會計折舊年限如果長于稅法規定的最低折舊年限，其折舊應按會計折舊年限計算扣除，稅法另有規定除外。13、下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。所以選項AB是正確的，D是錯誤的。選項C，企業向投資者支付的股息屬于稅后分配，不得稅前扣除，所以是正確的。14、下列項目中，不允許在應納稅所得額中據實扣除的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：高新技術企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準予當期扣除；超過部分，準予結轉以后年度扣除。15、某生產企業(一般納稅人)因管理不善造成意外事故損失外購鋼材30萬元，保險公司調查后同意賠付4萬元，其余損失已報經稅務機關同意扣除。則該企業確定應納稅所得額時正確的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：存貨毀損凈損失準予所得稅前扣除，凈損失包括不得從銷項稅前中抵扣的進項稅額。該企業資產凈損失=30+30×17％一4=31．1(萬元)。16、根據現行企業所得稅法規定，減按10％的稅率征收企業所得稅的有()。標準答案：A,D知識點解析：外國政府、國際金融組織向中國政府提供貸款取得的利息所得，免征企業所得稅。17、下列項目中，符合企業重組特殊性稅務處理規定的有()。標準答案：B,C知識點解析：適用重組特殊性稅務處理時，被合并企業合并前的相關所得稅事項由合并企業承繼，據此判斷A錯誤。被分立企業未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產占全部資產比例進行分配，南分立企業繼續彌補，據此判斷D錯誤。18、下列居民企業納稅人中，稅務機關可以核定征收企業所得稅的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：核定征收企業所得稅的范圍除題中涉及的選項A、B、D之外，還包括：依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。三、綜合題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)位于市區的某制藥公司由外商持股75％且為增值稅一般納稅人，該公司2013年主營業務收入5500萬元，其他業務收入400萬元，營業外收入300萬元，主營業務成本2800萬元，其他業務成本300萬元，營業外支出210萬元，營業稅金及附加420萬元，管理費用550萬元，銷售費用900萬元，財務費用180萬元，投資收益120萬元。當年發生的其中部分具體業務如下：(1)向境外股東企業支付全年技術咨詢指導費120萬元。境外股東企業常年派遣指導專員駐本公司并對其工作成果承擔全部責任和風險，對其業績進行考核評估。(2)實際發放職工工資1200萬元(其中殘疾人員工資40萬元)，發生職工福利費支出180萬元，撥繳工會經費25萬元并取得專用收據，發生職工教育經費支出20萬元，以前年度累計結轉至本年的職工教育經費未扣除額為5萬元。另為投資者支付商業保險費10萬元。(3)發生廣告費支出800萬元，非廣告性質的贊助支出50萬元。發生業務招待費支出60萬元。(4)從事《國家重點支持的高新技術領域》規定項目的研究開發活動，對研發費用實行專賬管理，發生研發費用支出100萬元且未形成無形資產。(5)對外捐贈貨幣資金140萬元(通過縣級政府向貧困地區捐贈120萬元，直接向某學校捐贈20萬元)。(6)為治理污水排放，當年購置污水處理設備并投入使用，設備購置價為300萬元(含增值稅且已作進項稅額抵扣)。處理公共污水，當年取得收入20萬元，相應的成本費用支出為12萬元。(7)撤回對某公司的股權投資取得100萬元，其中含原投資成本60萬元，相當于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分10萬元。(其它相關資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關優惠已辦理必要手續；因境外股東企業在中國境內會計賬簿不健全，主管稅務機關核定技術咨詢指導勞務的利潤率為20％且指定該制藥公司為其稅款扣繳義務人；購進的污水處理設備為《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》所列設備。)根據上述資料，按照下列J頓序計算回答問題。19、分別計算在業務(1)中該制藥公司應當扣繳的企業所得稅、增值稅、城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加金額。標準答案：該制藥企業應當扣繳企業所得稅=120÷(1+6％)×20％×25％=5．66(萬元)應當扣繳增值稅=120÷(1+6％)×6％=6．79(萬元)應當扣繳城市維護建設稅=6．79×7％=0．48(萬元)應當扣繳教育費附加=6．79×3％=0．20(萬元)應當扣繳地方教育附加=6．79×2％=0．14(萬元)知識點解析：向境外股東企業支付全年技術咨詢指導費120萬元，這里是向境外股東支付的全部價款，因為是增值稅應稅收入，所以一定含增值稅。要先換算為不含稅收入進行計算。另外，因境外股東企業在中國境內會計賬簿不健全，主管稅務機關核定技術咨詢指導勞務的利潤率為20％且指定該制藥公司為其稅款扣繳義務人，此時要采用核定征稅，應納稅所得額=收入總額×經稅務機關核定的利潤率。由于境外股東企業常年派遣指導專員駐本公司并對其工作成果承擔全部責任和風險，根據規定，視為派遣企業在中國境內設立機構、場所提供勞務，所以適用稅率為25％。20、計算業務(2)應調整的應納稅所得額。標準答案：殘疾人員工資40萬元另按100％加計扣除應調減應納稅所得額40萬元可以扣除的福利費限額=1200×14％=168(萬元)應調增應納稅所得額=180—168=12(萬元)可以扣除的工會經費限額=1200×2％=24(萬元)應調增應納稅所得額=25—24=1(萬元)可以扣除的教育經費限額=1200×2．5％=30(萬元)教育經費支出可全額扣除，并可扣除上年結轉的扣除額5萬元應調減應納稅所得額5萬元為投資者支付的商業保險費不能稅前扣除應調增應納稅所得額10萬元知識點解析：此業務中主要注意殘疾人員工資100％加計扣除的規定，加計扣除金額不作為三項費用的計算基數。另外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。21、計算業務(3)應調整的應納稅所得額。標準答案：計算廣告費和業務宣傳費扣除的基數=5500+400=5900(萬元)可以扣除的廣告費限額=5900×15％=885(萬元)當年發生的800萬元廣告費無需作納稅調增，但非廣告性質的贊助支出不能在稅前扣除應調增應納稅所得額50萬元可以扣除的業務招待費限額1=5900×5‰=29．5(萬元)可以扣除的業務招待費限額2=60×60％=36(萬元)扣除限額29．5萬元應調增應納稅所得額=60—29．5=30．5(萬元)知識點解析：根據稅法規定，醫藥制造企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售收入30％的部分準予扣除。本題答案是考委會給出的標準答案，不嚴謹，掌握稅法規定即可。22、計算業務(4)應調整的應納稅所得額。標準答案：研發費用另按50％加計扣除應調減應納稅所得額=100×50％=50(萬元)知識點解析：根據稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50％加計扣除。23、計算業務(5)應調整的應納稅所得額。標準答案：會計利潤=5500+400+300—2800—300—210—420—550—900—180+120=960(萬元)公益性捐贈的扣除限額=960×12％=115．2(萬元)通過縣級政府向貧困地區捐贈120萬元應作納稅調增應調增應納稅所得額=120—115．2=4．8(萬元)另外，直接向某學校捐贈20萬元不能稅前扣除應調增應納稅所得額20萬元知識點解析：公益性捐贈是指通過公益性社會團體或政府部門進行的捐贈，直接捐贈不屬于公益性捐贈，不能稅前扣除，需要調增應納稅所得額。24、計算業務(6)應調整的應納稅所得額和應調整的應納稅額。標準答案：可以抵免的應納所得稅額=(300÷1．17)×10％=25．64(萬元)可以免稅的所得額=20—12=8(萬元)應調減應納稅所得額8萬元知識點解析：根據稅法規定，企業購置并實際使用規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10％可以從企業當年的應納稅額中抵免。另外，污水處理所得享受三免三減半的稅收優惠。本題中當年污水處理所得是免征企業所得稅的，但是注意并不是30萬元是免稅收入，而是可以免稅的所得額=20—12=8(萬元)25、計算業務(7)應調整的應納稅所得額。標準答案：應調減應納稅所得額10萬元知識點解析：對于投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回，由此可見原投資成本這60萬并不征稅；相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得，又因為居民企業之間的股息紅利所得是免稅的，所以對應的10萬元需要納稅調減；其余部分確認為投資資產轉讓所得，那么剩下的40萬應該確認投資收益。26、計算該制藥公司2013年應納企業所得稅稅額。標準答案：會計利潤=960(萬元)應納稅所得額=960—40十12+1一5+10+50+30．5—50+4．8+20一8—10=975．3(萬元)應納所得稅額=975．3×25％－25．64=218．19(萬元)知識點解析：在計算應納所得稅額時要注意業務6中可以抵免的應納所得稅額25．64萬元。某小客車生產企業為增值稅一般納稅人，企業有固定資產價值18000萬元(其中生產經營使用的房產原值為12000萬元)，生產經營占地面積80000平方米。2015年發生以下業務：(1)全年生產A型小客車200000輛，每輛生產成本0．28萬元、市場不含稅銷售價0．46萬元。全年銷售A型小客車190000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入87400萬元，取得優質費468萬元并開具普通發票(記載于銷售合同中)。(2)全年生產三輪小客車30000輛，每輛生產成本0．22萬元、市場不含稅銷售價0．36萬元。全年銷售三輪小客車28000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入10080萬元。(3)全年外購原材料均取得增值稅專用發票，購貨合同記載支付材料價款共計35000萬元、增值稅進項稅額5950萬元。運輸合同記載支付運輸公司不含稅運輸費用1100萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發票。(4)全年發生管理費用11000萬元(其中含業務招待費用900萬元，新技術研究開發費用800萬元，支付其他企業管理費300萬元；不含印花稅和房產稅)、銷售費用7600萬元、財務費用2100萬元。(5)全年發生營業外支出3600萬元(其中含通過公益性社會團體向貧閑山區捐贈500萬元；因管理不善庫存原材料損失618．6萬元，其中含運費成本18．6萬元)。(6)6月10日，取得直接投資境內居民企業分配的股息收入130萬元，已知境內被投資企業適用的企業所得稅稅率為15％。(7)8月20日，取得小客車代銷商贊助的一批原材料并取得增值稅專用發票，注明材料金額30萬元、增值稅5．1萬元。(8)10月6日，該小客車生產企業合并一家小型股份公司，股份公司全部資產公允價值為5700萬元、全部負債為3200萬元、未超過彌補年限的虧損額為620萬元。合并時小客車生產企業給股份公司的股權支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業務符合企業重組特殊稅務處理的條件且選擇此方法執行。(9)12月20日，取得到期的國債利息收入90萬元(假定當年國家發行的最長期限的圍債年利率為6％)；取得直接投資境外公司分配的股息收入170萬元，已知該股息收入在境外承擔的總稅負為15％。(10)2015年度，該小客車生產企業自行計算的應繳納的各種稅款如下：①增值稅=(87400+10080)×17％一5950一1100×11％=16571．6—5950—121=10500．6(萬元)②消費稅=(87400+10080)×10％=9748(萬元)③城建稅、教育費附加=(10500．6+9748)×(7％+3％)=2024．86(萬元)④城鎮土地使用稅=80000×4÷10000=32(萬元)⑤企業所得稅：應納稅所得額=87400+468+10080－190000×0．28—28000×0．22一11000－7600—2100一3600+130+170+90一9748—2024．86=2905．14(萬元)企業所得稅=(2905．14—620)×25％=571．29(萬元)(說明：假定該企業適用增值稅稅率17％、A型小客車和三輪小客車消費稅稅率10％、城市維護建設稅稅率7％、教育費附加征收率3％、計算房產稅房產余值的扣除比例20％、城鎮土地使用稅每平方米4元、企業所得稅稅率25％，不考慮地方教育附加。)要求：根據上述資料，回答下列問題。(涉及計算的，請列出計算步驟)27、分別指出企業自行計算繳納稅款(企業所得稅除外)的錯誤之處，簡單說明理由，并計算應補(退)的各種稅款(企業所得稅除外)。標準答案：企業的錯誤之處在于：①銷售貨物收取的優質費是價外費用，應并入銷售額計算銷項稅和消費稅。②贊助取得的原材料，可以作進項稅抵扣。③管理不善損失的原材料應該作進項稅轉出，相應的運費也應作轉出。④沒有計算印花稅和房產稅。⑤增值稅和消費稅計算有誤，導致城建稅和教育費附加數據也是有誤的。補交增值稅=468÷(1+17％)×17％一5．1+(618．6—18．6)×17％+18．6×11％=166．95(萬元)補交消費稅=468÷(1+17％)×10％=40(萬元)補納城建稅和教育費附加合計=(166．95+40)×(7％+3％)=20．70(萬元)補納房產稅=12000×(1—20％)×1．2％=115．20(萬元)補納印花稅=(87400+468+10080+35000)×0．3‰+1100×0．5‰=40．43(萬元)知識點解析：暫無解析28、計算企業2015年度實現的會計利潤總額。標準答案：銷售收入=(87400+468÷1．17+10080)=97880(萬元)銷售成本=0．28×190000+0．22×28000=59360(萬元)期間費用=11000+115．2+40．43+7600+2100=20855．63(萬元)營業稅金及附加=9748+2024．86+40+20．70=11833．56(萬元)營業外支出=3600+(618．6—18．6)×17％+18．6×11％=3704．05(萬元)營業外收入=35．1(萬元)投資收益=130+90+170=390(萬元)會計利潤=97880—59360—20855．63—11833．56—3704．05+35．1+390=2551．86(萬元)。知識點解析：暫無解析29、分別指出企業所得稅計算的錯誤之處，簡單說明理由，并計算應補(退)的企業所得稅。標準答案：價外收入沒有還原，所以，價外部分確認收入有誤，導致稅前扣除的稅金和教育費附加有誤；漏記房產稅和印花稅導致管理費用計算錯誤；招待費超標扣除；新技術研發費用沒有進行加計扣除；管理不善損失材料進項稅未進行轉出，導致營業外支出有誤；公益捐贈超限額未進行稅前調整；分回股息、國債利息收入是免稅收益，不應該計入應稅所得；受贈的材料沒有計入應稅收入，企業處理有誤；支付其他企業的管理費不得扣除；合并業務，應該按規定計算合并企業彌補被合并企業虧損扣除限額，企業全部扣除被合并企業虧損是錯誤的；境外分回股息不用全部納稅，而是按境內外稅率差補稅。業務招待費限額：900×60％=540大于97880×0．5％=489．4，稅前扣除489．4，調增900～489．4=410．60(萬元)捐贈限額=2551．86×12％=306．22(萬元)。實際公益捐贈500萬元，所以，捐贈調增193．78萬元。加計扣除研發費用800×50％=400(萬元)，調減所得400萬元。調整增加支付的管理費用300萬元。分回股息和國債利息合計應稅所得調減130+90=220(萬元)合并企業扣除被合并企業虧損限額=(5700－3200)×6％=150(萬元)境外分回股息應補稅=170÷(1—15％)×(25％－15％)=20(萬元)境內應稅所得=(2551．86+410．60+193．78－400+300—220—170—150)=2516．24(萬元)當年應納企業所得稅=2516．24×25％+20=649．06(萬元)應補企業所得稅=649．06—571．29=77．77(萬元)知識點解析：暫無解析注冊會計師稅法（企業所得稅法）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共17題，每題1.0分，共17分。)1、依據企業所得稅的相關規定，下列表述中，正確的是()。(2009年)A、企業未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊B、企業以經營租賃方式租人的固定資產，應當計提折舊C、企業盤盈的固定資產，以該固定資產的原值為計稅基礎D、企業自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎標準答案：D知識點解析：選項A：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產不得計提折舊扣除，未使用的房屋、建筑物要計提折舊扣除；選項B：企業以經營租賃方式租入的固定資產，不得計提折舊扣除；選項C：盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎。2、某農場外購奶牛支付價款20萬元，依據企業所得稅相關規定，企業所得稅稅前扣除方法為()。A、一次性在稅前扣除B、按奶牛壽命在稅前分期扣除C、按直線法以不低于3年的折舊年限計算折舊稅前扣除D、按直線法以不低于10年的折舊年限計算折舊稅前扣除標準答案：C知識點解析：生產性生物資產按照直線法計算的折舊，準予在企業所得稅前扣除；奶牛屬于畜類生產性生物資產，計算折舊最低年限為3年。3、某居民企業擁有原價1000萬元的機器設備(使用年限10年，不考慮凈殘值)，在使用8年后進行改造，取得變價收入30萬元，領用自產產品一批，成本350萬元，含稅售價400萬元(增值稅稅率17％)，改造工程分攤人工費用100萬元，改造后該資產使用年限延長3年，企業按直線法計提折舊。改造后該資產的年折舊額為()萬元。A、124B、135．62C、137．6D、140標準答案：A知識點解析：變價收入應沖減固定資產的計稅基礎，自產貨物用于機器設備的在建工程不視同銷售，直接按成本結轉。改造后該資產的年折舊額=(1000÷10×2—30+350+100)÷(2+3)=124(萬元)。4、下列關于資產折舊年限，表述錯誤的是()。A、由于技術進步、產品更新換代較快的生產設備，最低折舊年限不得低于規定折舊年限的60％B、畜類生產性生物資產，折舊年限最低為3年C、電子設備折舊年限最低為5年D、飛機、火車、輪船以外的運輸工具，折舊年限最低為4年標準答案：C知識點解析：電子設備的最低折舊年限為3年。5、2013年某商貿公司以經營租賃方式租人臨街門面房，租期5年。2015年3月該公司對門面房進行改建裝修，發生改建費用20萬元。關于改建費用的稅務處理，下列說法正確的是()。A、改建費用應作為長期待攤費用處理B、改建費用應從2015年1月開始進行攤銷C、改建費用可以在發生當期一次性稅前扣除D、改建費用應在3年的期限內攤銷標準答案：A知識點解析：理解性考題。主要考察可以作為長期待攤費用處理的三種情況。A選項，租入固定資產的改建支出作為長期待攤費用來處理是正確的。它的攤銷是要按照合同約定的剩余租賃期限，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，所以選項BCD的表述都是錯誤的。6、企業發生的下列支出中，可在發生當期直接在企業所得稅稅前扣除的是()。(2015年)A、固定資產改良支出B、已足額提取折舊的固定資產的改建支出C、租入固定資產的改建支出D、固定資產的日常修理支出標準答案：D知識點解析：選項A：如果有關固定資產尚未提足折舊，可增加固定資產價值；如有關固定資產已提足折舊，可作為長期待攤費用，在規定的期間內平均攤銷。選項BC：要作為長期待攤費用，在規定的期限內平均攤銷。7、某大型食品生產企業2015年4月1日，以經營租賃方式租入固定資產使用，租期1年，支付年租金12萬元；7月1日以融資租賃方式租入機器設備一臺，租期2年，當年支付租金10萬元。當年該企業計算應納稅所得額時應扣除的租賃費用為()萬元。A、9B、12C、19D、22標準答案：A知識點解析：納稅人以經營租賃方式從出租方取得固定資產，租賃費用應根據租賃時間均勻扣除。以融資租賃方式取得固定資產，其租金支出不得扣除，但可計提折舊。該企業2015年4月1日，以經營租賃方式租入固定資產使用，租期1年，支付年租金12萬元，每個月應分攤1萬元費用，2015年使用9個月，在稅前應扣除的租賃費用為9萬元。8、根據《企業所得稅法》的相關規定，下列說法中正確的是()。A、企業以前年度發生的法定資產損失未能在當年企業所得稅前扣除的，應追補至該項損失發生年度扣除B、企業籌辦期間不計算為虧損年度，企業開始生產經營的年度，為開始計算企業損益的年度C、企業因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳納的企業所得稅稅款，可在追補確認年度企業所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，不得在以后年度遞延抵扣D、企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生的籌辦費用支出，直接計算為當期的虧損標準答案：B知識點解析：選項A：企業以前年度發生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照規定向稅務機關說明并申報扣除，其中屬于實際資產損失，準予追補至該項損失發生年度扣除，屬于法定資產損失，應在申報年度扣除；選項C：企業因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳納的企業所得稅稅款，可在追補確認年度企業所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣；選項D：企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生的籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損。9、A企業合并B企業，B企業尚未彌補的虧損為100萬元，凈資產公允價值為500萬元。A企業凈資產公允價值為1500萬元，截至合并業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率為4％，假定該業務適用特殊性稅務處理的方式，則可以由合并后的企業彌補的被合并企業的虧損為()萬元。A、20B、40C、60D、100標準答案：A知識點解析：可由合并企業彌補的被合并企業虧損的限額=被合并企業凈資產公允價值×截至合并業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率=500×4％=20(萬元)。10、甲企業持有丙企業90％的股權，共計3000萬股，2015年2月全部被乙企業收購。收購日甲企業持有股權的每股資產的公允價值為12元，每股資產的計稅基礎為10元。在收購對價中乙企業以股權形式支付32400萬元，以銀行存款支付3600萬元。假定符合特殊性稅務處理的其他條件，甲企業轉讓股權應繳納企業所得稅()萬元。A、150B、170C、180D、200標準答案：A知識點解析：通過題意可以判斷出該業務符合特殊性稅務處理的條件。應納稅所得額=(3000×12—3000×10)×3600÷(32400+3600)=600(萬元)，應繳納企業所得稅=600×25％=150(萬元)。11、根據企業所得稅相關規定，企業債務重組確認的應納稅所得額占當年應納稅所得額()以上的，可以在5個納稅年度內均勻計入各年度的應納稅所得額。A、50％B、60％C、75％D、85％標準答案：A知識點解析：企業債務重組確認的應納稅所得額占當年應納稅所得額50％以上的，可以在5個納稅年度內均勻計入各年度的應納稅所得額。12、企業的下列所得，享受免征企業所得稅優惠的是()。A、從事林木的培育和種植的所得B、從事內陸養殖的所得C、從事花卉種植的所得D、外國企業向中國企業提供優惠貸款取得的利息所得標準答案：A知識點解析：選項BC：減半征收企業所得稅；選項D：國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得，免征企業所得稅，但外國企業向中國企業提供優惠貸款取得的利息所得，沒有免稅的優惠。13、企業從事下列項目取得的所得中，減半征收企業所得稅的是()。(2013年)A、飼養家禽B、遠洋捕撈C、海水養殖D、種植中藥材標準答案：C知識點解析：選項ABD免征企業所得稅。14、下列不符合企業所得稅稅收優惠政策的是()。A、采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規定折舊年限的50％B、符合稅收優惠條件的節能服務公司享受三免三減半的優惠政策C、享受稅額抵免優惠的企業，應當實際購置并自身實際投入使用規定的專用設備D、國家規劃布局內的重點軟件企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10％的稅率征收企業所得稅標準答案：A知識點解析：采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規定折舊年限的60％。15、企業2014年1月1日后新購進的專門用于研發的儀器、設備，單位價值不超過一定數額的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊，該數額是()。A、50萬元B、100萬元C、15萬元D、300萬元標準答案：B知識點解析：所有行業企業2014年1月1日后新購進的專門用于研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。16、創業投資企業采取股權投資方式，投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可按其投資額的一定比例抵扣該創業投資企業的企業所得稅應納稅所得額。這一比例是()。(2009年)A、50％B、60％C、70％D、80％標準答案：C知識點解析：創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣?！久麕燑c題】稅收優惠是考試的重點，考生必須結合計算問答題熟記。17、2015年某居民企業購買優惠目錄規定的安全生產專用設備用于生產經營，取得的普通發票上注明設備價款11．7萬元。已知該企業2013年虧損40萬元，2014年盈利20萬元。2015年度經審核的未彌補虧損前的應納稅所得額60萬元，當年無其他納稅調整事項。該居民企業適用的企業所得稅稅率為25％，2015年度該企業實際應繳納企業所得稅()萬元。A、6．83B、8．83C、9D、10標準答案：B知識點解析：企業購置并實際使用目錄規定的安全生產專用設備的，該專用設備投資額的10％可以從企業當年應納稅額中抵免。當年實際應納稅額=[60一(40一20)]×25％一11．7×10％=8．83(萬元)。二、多項選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)18、關于企業非貨幣性資產投資所得稅處理，下列說法正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：四個選項均符合題意。19、下列各項關于企業接收政府和股東劃入資產的企業所得稅處理，說法正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：四個選項均符合題意。20、企業繳納的下列保險金可以在稅前直接扣除的有()。標準答案：A,D知識點解析：選項BC均不得在稅前扣除。21、根據企業所得稅相關規定，在計算應納稅所得額時，下列項目不得扣除的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：選項A：向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益不得在稅前扣除；選項B：母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費不得在稅前扣除；選項D：企業對外投資期間的投資成本不得扣除，在轉讓或處置投資資產時才準予扣除。22、下列項目中，計算企業所得稅時，允許在當年應納稅所得額中據實扣除的有()。標準答案：A,B知識點解析：選項C：廣告費和業務宣傳費，在當年銷售(營業)收入15％的范圍內的部分，準予稅前扣除。選項D：公益性捐贈支出，不超過年度會計利潤總額12％的部分，準予扣除。23、企業發生的下列利息支出，可以在當年企業所得稅稅前據實扣除的有()。標準答案：C,D知識點解析：選項A：支付給關聯企業的利息支出按照不超過規定比例和規定利率計算的部分準予扣除；選項B：支付給金融機構用于不動產在建工程的貸款利息支出計入在建工程成本，轉入固定資產后通過折舊分期扣除。24、根據企業所得稅相關規定，固定資產大修理支出需要同時符合的條件有()。標準答案：B,D知識點解析：企業所得稅法所指固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：(1)修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎的50％以上；(2)修理后固定資產的使用年限延長2年以上。25、根據《企業所得稅法》的規定，下列關于固定資產計稅基礎的說法中正確的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：通過債務重組方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。26、下列各項中，不得計算折舊或攤銷在企業所得稅稅前扣除的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：自創商譽，單獨估價作為固定資產入賬的土地以及房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產，不得在企業所得稅前計提攤銷或折舊扣除。27、關于固定資產的計稅基礎和折舊的規定，下列說法中錯誤的有()。標準答案：B,D知識點解析：選項B：盤盈的固定資產，按同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎；選項D：電子設備的最低折舊年限為3年。28、根據企業所得稅的相關規定，下列關于投資資產的成本的說法中，正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。29、根據企業所得稅相關規定，下列關于企業虧損彌補的說法，正確的有()。標準答案：C,D知識點解析：選項A：境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利；選項B：企業重組一般性稅務處理下被合并企業的虧損不得由合并企業結轉彌補。30、關于企業重組業務的所得稅處理，下列表述正確的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：選項D：適用企業重組一般性稅務處理方法的，發生企業分立，相關企業的虧損不得相互結轉彌補。31、下列處理方法，符合企業股權收購、資產收購重組的一般性稅務處理規定的有()。標準答案：A,C知識點解析：企業重組的一般性稅務處理中，企業股權收購、資產收購重組交易，被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失；收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定；被收購企業的相關所得稅事項原則上保持不變。注冊會計師稅法（企業所得稅法）模擬試卷第4套一、單項選擇題(本題共17題，每題1.0分，共17分。)1、下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的是()。A、在中國境內無住所B、在中國境內無住所且不居住的個人C、在中國境內無住所，而在境內居住超過6個月不滿1年的個人D、在中國境內有住所的個人標準答案：D知識點解析：居民納稅人的判定標準有兩個：一是在中國境內有住所；二是無住所，但在中國境內居住滿一個納稅年度。兩個標準只要符合其中之一，即為居民納稅人。選項A沒有考慮居住時間標準，無法判定。2、中國公民王某取得翻譯收入30000元，從中拿出8000元通過公益性社會團體捐給了貧困地區，王某就該筆翻譯收入應繳納的個人所得稅為()元。A、1064B、2240C、3360D、2072標準答案：C知識點解析：向貧困地區的捐贈可以根據限額扣除，扣除限額=30000×(1—20％)×30％=7200(元)，實際捐贈8000元，稅前準予扣除7200元。翻譯收入繳納的個人所得稅=[30000×(1—20％)一7200]×20％=3360(元)。3、某國有企業職工張某，于2012年2月因健康原因辦理了提前退休手續(至法定退休年齡尚有18個月)，取得單位按照統一標準支付的一次性補貼72000元。當月張某仍按原工資標準從單位領取工資4500元。則張某2012年2月應繳納的個人所得稅合計為()。A、30元B、270元C、300元D、320元標準答案：C知識點解析：應繳納的個人所得稅=(72000÷18—3500)×3％×18+(4500一3500)×3％=300(元)4、王某的一篇論文被編入某論文集出版，取得稿酬5000元，當年因添加印數又取得追加稿酬2000元。上述王某所獲稿酬應繳納的個人所得稅為()元。A、728B、784C、812D、868標準答案：B知識點解析：個人所得稅法對稿酬“次”的規定為：同一作品出版發表以后，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版、發表時取得的稿酬合并為一次扣減費用之后，計算個人所得稅。王某所獲稿酬應納個人所得稅=(5000+2000)×(1—20％)×20％×(1—30％)=784(元)。5、個人對企事業單位的承包、承租經營所得，在計算其應納稅所得額時要扣除必要費用，其必要費用是指()。A、按月減除稅法規定的生計費B、承包者的工資C、企業所得稅D、上交的承包費標準答案：A知識點解析：對企事業單位承包經營、承租經營所得是以每一納稅年度的收入總額減除必要費用后的余額為應納稅所得額，必要費用是指按月減除3500元，實際減除的相當于個人的生計及其他費用。6、國內某作家的一篇小說在一家晚報上連載，三個月的稿酬收入分別為3000元、4000元和5000元。該作家三個月所獲稿酬應繳納個人所得稅()元。A、1316B、1344C、1568D、1920標準答案：B知識點解析：同一作品在報刊上連載取得的收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，進行費用扣減和稅額計算。該作家三個月所獲稿酬應合并為一次，應納個人所得稅=(3000+4000+5000)×(1—20％)×20％×(1—30％)=1344(元)。7、王某于2015年年初購買某上市公司的股票10000股(持有時間不足1年)，該上市公司2015年度上半年的利潤分配方案為每10股送3股，并于2015年9月份實施，該股票的面值為每股1元。上市公司應扣繳王某的個人所得稅()元。A、300B、600C、1500D、3000標準答案：A知識點解析：自2015年9月8日起，個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅；持股期限在1個月以內(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50％計入應納稅所得額；上述所得統一適用20％的稅率計征個人所得稅。個人所得稅=10000÷10×3×1×50％×20％=300(元)8、根據個人股票期權所得的征稅規定，員工行權時，從企業取得股票的實際購買價(施權價)低于購買日公平市場的差額，應計算繳納個人所得稅，其適用的應稅所得項目為()。A、財產轉讓所得B、勞務報酬所得C、工資、薪金所得D、利息、股息、紅利所得標準答案：C知識點解析：員工行權時，從企業取得股票的實際購買價(施權價)低于購買日公平市場價(指該股票當日的收盤價)的差額，應按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅，故選項C表述正確。9、個人所得的下列所得中，免予征收個人所得稅的是()。A、企業職工李某領取原提存的住房供給金B、王某在單位任職表現突出獲得5萬元總裁特別獎金C、退休教師張某受聘另一高校兼職教授每月取得4000元工資D、徐某因持有某上市公司股份取得該上市公司年度分紅標準答案：A知識點解析：個人領取原提存的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金時，免予征收個人所得稅。10、2015年11月李某辦理了提前退休手續，距法定退休年齡還有12個月，取得一次性補貼收入48000元。李某就一次性補貼收入應繳納的個人所得稅為()元。A、200B、180C、150D、300標準答案：B知識點解析：應繳納個人所得稅=(48000÷12—3500)×3％×12=180(元)11、某企業雇員王某2015年12月29日與企業解除勞動合同關系，王某在本企業工作年限9年，領取經濟補償金87500元，領取12月工資4000元。假定當地上年度職工年平均工資為10000元，12月份王某應繳納的個人所得稅為()元。A、1650B、1655C、1760D、1670標準答案：D知識點解析：超過上年平均工資三倍以上的部分=87500—10000×3=57500(元)；折合月工資收入：57500÷9=6388．89(元)。解除勞動合同一次性經濟補償收入應繳納的個人所得稅=[(6388．89—3500)×10％一105]×9=1655(元)領取工資收入應繳納的個人所得稅=(4000—3500)×3％=15(元)合計應繳納的個人所得稅=1655+15=1670(元)12、王某以個人名義承攬一項房屋裝修工程，計劃二三個月完工，房主按照進度第一個月支付20000元，第二個月支付10000元，第二三個月支付10000元。按稅法規定應繳營業稅、城建稅、教育費附加。王某取得的裝修收入應繳納個人所得稅()元。(城建稅稅率為7％，教育費附加3％，不考慮地方教育附加)A、7204B、7072C、7283．2D、5238．4標準答案：C知識點解析：王某分三次取得的裝修款屬于一次性勞務報酬所得，只能扣減一次費用。應繳納個人所得稅額=[40000—40000×3％×(1+7％＋3％)]×(1—20％)×30％—2000=7283．2(元)。13、下列應稅項目中，不能按次計算征收個人所得稅的是()。A、股息紅利所得B、稿酬所得C、工資薪金所得D、勞務報酬所得標準答案：C知識點解析：工資薪金所得按月計征個人所得稅。14、作家李先生從2016年3月1日起在某報刊連載一小說，每期取得報社支付的收入300元，共連載110期(其中3月份30期)。9月份將連載的小說結集出版，取得稿酬48600元。下列各項關于李先生取得上述收入繳納個人所得稅的表述中，正確的是()。A、小說連載每期取得的收入應由報社按勞務報酬所得代扣代繳個人所得稅60元B、小說連載取得收入應合并為一次，由報社按稿酬所得代扣代繳個人所得稅3696元C、3月份取得的小說連載收入應由報社按稿酬所得于當月代扣代繳個人所得稅1800元D、出版小說取得的稿酬繳納個人所得稅時允許抵扣其中報刊連載時已繳納的個人所得稅標準答案：B知識點解析：同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。連載個稅=300×110×(1—20％)×20％×(1—30％)=3696(元)小說出版個稅=48600×(1—20％)×20％×(1—30％)=5443．2(元)15、2015年8月，李某出版小說一本取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過國家機關捐贈給貧困地區。李某8月份應繳納個人所得稅()元。A、6160B、6272C、8400D、8960標準答案：B知識點解析：根據個人所得稅法規定，個人公益性捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30％的部分，可從其應納稅所得額中扣除。捐贈扣除限額=80000×(1—20％)×30％=19200(元)，實際發生20000元，應扣除19200元。應納個人所得稅=[80000×(1—20％)一19200]×20％×(1—30％)=6272(元)。16、下列各項所得中，應當征收個人所得稅的是()。A、個人限售股轉讓所得B、個人取得的教育儲蓄存款的利息收入C、個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的股息紅利所得D、個人舉報違法行為而獲得的獎金標準答案：A知識點解析：個人限售股轉讓所得，按照財產轉讓所得繳納個人所得稅。其他三個選項，均免征個人所得稅。17、外籍個人獲得的下列各項收入中，不得享受個人所得稅免稅優惠的是()。A、探親費收入B、實報實銷的住房補貼收入C、從外商投資企業取得的紅利收入D、探親期間境內工資收入標準答案：D知識點解析：探親期間境內工資收入，無免稅規定。二、多項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)18、下列稿酬所得中，應合并為一次所得征稅的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：同一作品再版所得，應視為另一次稿酬所得計征個人所得稅。19、以下需要自行納稅申報的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：自行申報納稅的納稅義務人包括：(1)自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的；(2)從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；(3)從中國境外取得所得的；(4)取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；(5)國務院規定的其他情形。20、下列屬于免征個人所得稅的項目有()。標準答案：A,C知識點解析：選項B，屬于經批準減征個人所得稅的項目；選項D，企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目繳納個人所得稅。21、下列個人所得應按“工資、薪金所得”項目征稅的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：上述四項均應按“工資、薪金所得”項目征稅。22、根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項在計算應納稅所得額時，按照定額與比例相結合的方法扣除費用的有()。標準答案：A,B知識點解析：根據規定，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得和財產租賃所得按照定額與比例相結合的方法扣除費用。23、下列收入中，可以直接以收入額作個人所得稅應納稅所得額的有