【tips】本文是由梁老師精心收編整理，值得借鑒學習！【老會計經(jīng)驗】高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及稅務籌劃高新技術(shù)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，如果不能很好地處理納稅問題，往往會導致稅負過高，如何利用高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)的特征及運營特點，為企業(yè)量身定制一套最能充分享受各項稅收優(yōu)惠政策的稅務籌劃方案，在合法合理的前提下降低企業(yè)整體稅負，是每一家高新技術(shù)企業(yè)必須要關(guān)注的問題。為鼓勵外商將先進技術(shù)引進中國，促進我國科學技術(shù)的進步，《外企所得稅法》、《外企所得稅法實施細則》、國稅發(fā)[1993]009號、國稅發(fā)[1994]151號、國稅函發(fā)[1996]113號等文件規(guī)定：1.在國務院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，自被認定高新技術(shù)企業(yè)或新技術(shù)企業(yè)之日所屬的納稅年度起，減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅。對被認定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，當?shù)囟悇諜C關(guān)批準，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅。外商投資企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)之日所屬的納稅年度在企業(yè)獲利年度之后，在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)的外商投資企業(yè)被認定為新技術(shù)企業(yè)之日所屬的納稅年度在企業(yè)開業(yè)之日所屬年度之后，可就其適用的減免稅期限的剩余年度享受減免稅優(yōu)惠；凡在依照有關(guān)規(guī)定適用的減免稅期限結(jié)束之后，才被認定為高新技術(shù)企業(yè)或新技術(shù)企業(yè)，不再享受上述減免稅優(yōu)惠。企業(yè)在申請減免稅時應當提供有關(guān)部門出具的確認高新技術(shù)企業(yè)的證明文件，報當?shù)囟悇諜C關(guān)審核批準。設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的被確認為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，依照經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。在國務院確定的設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)（包括經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)）內(nèi)的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)，被認定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，如果同時也是技術(shù)密集、知識密集型的項目，或者是外商投資在3000萬美元以上，回收投資時間長的項目，可報經(jīng)國家稅務總局批準后，仍按沿海經(jīng)濟開放區(qū)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行，即減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。被認定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，同時也是產(chǎn)品出口企業(yè)的，可以依照稅法規(guī)定執(zhí)行產(chǎn)品出口企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。2.外商投資舉辦的先進技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征期滿后，仍為先進技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長3年減半征收企業(yè)所得稅。但對減半后企業(yè)繳納所得稅實際稅率低于10％的，按10％繳納企業(yè)所得稅。對于已經(jīng)減按15％的稅率征稅的企業(yè)，可以按10％的稅率征稅。同時被認定為先進技術(shù)企業(yè)和產(chǎn)品出口企業(yè)的，允許企業(yè)選擇享受其中的一種稅收優(yōu)惠，不得同時享受兩種稅收優(yōu)惠待遇。按照規(guī)定，凡是符合上述條件的外商投資企業(yè)，在申請享受上述稅收優(yōu)惠時，應當提交有關(guān)部門出具的證明文件，由當?shù)囟悇諜C關(guān)審核批準。[案例]科電磁卡實業(yè)有限公司系外商投資企業(yè)，被有關(guān)部門確認為先進技術(shù)企業(yè)，1992年開始營業(yè)，當年即獲利，作為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，按規(guī)定從1992年開始，前兩年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。該項稅收優(yōu)惠政策到1996年底期滿，1997年仍被有關(guān)部門確認為技術(shù)先進企業(yè)，則按規(guī)定從1997年開始，3年內(nèi)可按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)1997年實現(xiàn)利潤1000萬元，按照稅法規(guī)定應納企業(yè)所得稅300萬元。按照上述規(guī)定，企業(yè)可以向稅務機關(guān)提出申請，經(jīng)批準后減半征收企業(yè)所得稅，則1997年企業(yè)實際只需繳納企業(yè)所得稅150萬元。若該企業(yè)設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)或經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)，則已經(jīng)按15％的稅率征收企業(yè)所得稅，則經(jīng)企業(yè)申請，稅務機關(guān)批準，從1997年開始，3年內(nèi)減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅，則1997年企業(yè)實際只需繳納企業(yè)所得稅100萬元（1000×10％）。3.外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資舉辦、擴建先進技術(shù)企業(yè)，可依照國務院的有關(guān)規(guī)定，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。其退稅額按下列公式計算：退稅額＝再投資額／（1－原實際運用的企業(yè)所得稅與地方所得稅稅率之和）×原實際適用的企業(yè)所得稅稅率外國投資者直接再投資舉辦、擴建的先進技術(shù)企業(yè)，應當自再投資資金投入后一年內(nèi)，持審核確認部門出具的被投資企業(yè)為先進技術(shù)企業(yè)的證明材料，到當?shù)囟悇諜C關(guān)辦理退還再投資部分已經(jīng)繳納的全部所得稅稅款。如果被投資企業(yè)在規(guī)定的辦理再投資退稅期限內(nèi)，因各種原因經(jīng)考核沒有達到先進技術(shù)企業(yè)標準，稅務機關(guān)應按40％的退稅比例辦理退稅。被投資企業(yè)在開始生產(chǎn)、經(jīng)營之日起或再投資資金投入使用后一年內(nèi)，經(jīng)考核確認為先進技術(shù)企業(yè)，再按100％退稅率補退其差額部分。按照規(guī)定，外國投資者按照上述規(guī)定申請退稅時，應當向稅務機關(guān)提供能夠確認其用于再投資的利潤所屬年度的證明，載明其再投資金額、再投資期限的增資或者出資證明，有關(guān)部門出具的確認舉辦、擴建的企業(yè)為技術(shù)先進企業(yè)的證明，經(jīng)稅務機關(guān)審核批準后辦理退稅。［案例］中日合資潯洋微電子公司1995年、1996年、1997年分別從其投資的先進技術(shù)企業(yè)--潯東機電開發(fā)公司獲得利潤300萬元、400萬元和500萬元，甲企業(yè)企業(yè)所得稅稅率為15％，地方所得稅稅率為3％。1999年9月該外商將其中的1000萬元再投資舉辦一個新的先進技術(shù)企業(yè)--潯南科技發(fā)展公司，則按規(guī)定可退回企業(yè)所得稅稅款為：退稅額＝1000／（1－18％）×15％＝182.93萬元假如新的先進技術(shù)企業(yè)即得南科技發(fā)展公司1999年2月開始營業(yè)，經(jīng)考核未達到先進技術(shù)企業(yè)標準的，該外商向稅務機關(guān)申請退稅，則稅務機關(guān)按照規(guī)定向其退稅73.17萬元（182.93×40％）；1996年12月該企業(yè)經(jīng)考核達到先進技術(shù)企業(yè)標準的，該外商向稅務機關(guān)申請退稅，則稅務機關(guān)按照規(guī)定向該外商補退其余的60％即109.75萬元（182.93×60％）。財務會計的實際工作經(jīng)驗和能力是日積月累、逐步提高的，絕不可能一朝一夕的事情;財務會計是一種