注冊稅務師稅法一模擬試卷6（共9套）（共659題）注冊稅務師稅法一模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共28題，每題1.0分，共28分。)1、國家稅務總局對稅務規章的解釋與稅務規章具有同等效力，屬于()。A、行政解釋的范疇B、立法解釋的范疇C、司法解釋的范疇D、人民法院對不適當的稅務規章可以宣布無效標準答案：B知識點解析：暫無解析2、我國最高立法機關正式建立以后首次通過的稅收法律是()。A、《全國稅政實施要則》B、《文化娛樂業條例》C、《農業稅條例》D、《關于統一全國稅收的決定》標準答案：B知識點解析：暫無解析3、下列貨物或收入，不征收增值稅的是()。A、商業企業向供貸方收取的與銷售規模有聯系的進場費B、郵政部門以外的單位發行報刊C、基本建設單位和從事建筑安裝業務的企業附設的工廠、車間生產的水泥預制構件、其他構件或建筑材料，用于本單位或本企業的建筑工程的D、中再生公司聘用的下崗人員和社會人員為本單位收購廢舊物資的行為標準答案：D知識點解析：暫無解析4、目前，我國在東北地區進行增值稅轉型試點，在計算增值稅時，允許納稅人將納稅期內購入固定資產所含的增值稅款在稅前申請一次性抵扣，這種增值稅類型屬于()。A、生產型增值稅B、收入型增值稅C、消費型增值稅D、支出型增值稅標準答案：C知識點解析：暫無解析5、執罰部門拍賣所查處的屬于一般商業部門經營的物品，應()。A、征收營業稅B、征收增值稅C、不征稅D、既征收營業稅又征收增值稅標準答案：C知識點解析：暫無解析6、增值稅一般納稅人銷售的下列各項貨物中，應適用13%稅率征收增值稅的是()。A、速凍食品B、蔬菜罐頭C、酸奶D、干魚干蝦標準答案：D知識點解析：暫無解析7、單位雇用的員工為本單位提供的修理修配勞務，應()。A、不征增值稅或營業稅B、按勞務報酬征收個人所得稅C、征收營業稅D、征收增值稅標準答案：A知識點解析：暫無解析8、我國對生產企業的出口貨物增值稅退(免)稅方式主要是()。A、免稅B、免、退稅C、免、抵、退稅D、先征后退標準答案：C知識點解析：暫無解析9、根據現行增值稅專用發票的有關規定，關于稅務機關代開增值稅專用發票，下列表述正確的是()。A、代開發票的稅務機關應將當月所代開發票逐票填寫《代開發票開具清單》B、稅務機關代開增值稅專用發票必須通過防偽稅控系統開具C、增值稅一般納稅人使用稅務機關通過防偽稅控系統代開的增值稅專用發票抵扣進項稅額的，應逐欄填定《代開發票抵扣清單》D、對實行定期定額征收方法的納稅人正常申報時，每月開票金額小于應征增值稅稅額的，按開票金額數為依據征收稅款標準答案：B知識點解析：暫無解析10、某縫紉店對外提供服裝加工業務，其納稅義務發生時間為()。A、提供加工勞務的當天B、提供加工勞務同時收訖價款或取得索取價款憑據的當天C、口頭協商確定的付款的當天D、收取客戶提供的布料和加工費的當天標準答案：B知識點解析：暫無解析11、納稅人進口貨物，應當在一定期限內繳納增值稅稅款，該期限是()。A、海關填發稅款繳納證之日起7日內B、海關填發稅款繳納證之日起10日內C、海關填發稅款繳納證次日起7日內D、海關填發稅款繳納證次日起10日內標準答案：C知識點解析：暫無解析12、對出口卷煙的增值稅退(免)稅政策是()。A、在生產環節征稅，出口環節免稅且不退稅B、在生產環節免稅，出口環節也免稅且不退稅C、在生產環節征稅，出口環節免稅并退稅D、在生產環節征稅，出口環節也要征稅標準答案：B知識點解析：暫無解析13、下列各項中屬于消費稅征稅范圍的是()。A、公園游船B、車身長度大于7米(含)，并且座位在10至23座(含)以下的商用客車C、礦物性潤滑油D、植物性潤滑油標準答案：C知識點解析：暫無解析14、根據現行消費稅的有關規定，納稅人自產自用應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，移送使用時()。A、按同類消費稅的平均銷售價格計算繳納消費稅B、按同類消費稅的最高銷售價格計算繳納消費稅C、按組成計稅價格計算繳納消費稅D、不征消費稅標準答案：D知識點解析：暫無解析15、下列各項應稅消費品中，只實行從量定額征收消費稅的是()。A、卷煙B、糧食白酒C、成品油D、鞭炮標準答案：C知識點解析：暫無解析16、納稅人用委托加工收回的應稅消費品連續生產應稅消費品，在計算納稅時，對其委托加工應稅消費品的已納消費稅稅款的稅務處理正確的是()。A、關于當期投入生產的原材料可抵扣的已納消費稅大于當期應納消費稅的不足抵扣部分，不得結轉下期抵扣B、對收回的委托加工應稅消費品當期動用部分的已納稅歉準予扣除C、當期收回的委托加工的應稅消費品的已納稅款準予在當期全額扣除D、當期收回的委托加工的應稅消費品的已納稅歉當期不得扣除標準答案：B知識點解析：暫無解析17、下列應稅消費品應當在零售環節征收消費稅的是()。A、鍛壓金、鑄金首飾B、鍍金(銀)首飾C、包金(銀)首飾D、鍍金(銀)、包金(銀)的鑲嵌首飾標準答案：A知識點解析：暫無解析18、下列關于卷煙消費稅計稅的說法中，不正確的是()。A、非標準條包裝卷煙應當折算成標準條包裝卷煙的數量，依其實際銷售收入計算確定其折算成標準條包裝后的實際銷售價格，并確定適用的比例稅率B、實際銷售價格高于計稅價格和核定價格的卷煙，按計稅價格和核定價格征收消費稅C、實際銷售價格低于計稅價格和核定價格的卷煙，按計稅價格和核定價格征收消費稅D、執行核定價格的卷煙，由稅務機關按照零售價格變動情況進行調整標準答案：B知識點解析：暫無解析19、下列各項中，符合消費稅法有關應按當期生產領用數量計算準予扣除外購的應稅消費品已納消費稅稅款規定的是()。A、外購已稅白酒生產的藥酒B、外購已稅化妝品生產的化妝品C、外購已稅果酒生產的巧克力D、外購已稅珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾標準答案：B知識點解析：暫無解析20、以不動產投資人股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征營業稅。投資后轉讓其股權的收入，()。A、應征收營業稅B、減半征收營業稅C、也不征營業稅D、暫緩征收營業稅標準答案：C知識點解析：暫無解析21、下列各項金融保險業務的營業稅計稅依據，表述正確的是()。A、一般貸款業務的計稅依據為利差收入B、股票的計稅依據為賣出股票的全部收入C、金融中間業務的計稅依據為傭金的全部收入D、融資租賃的計稅依據為向承租者收取的全部價款標準答案：C知識點解析：暫無解析22、納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務，其營業稅計稅依據是(；)。A、材料費B、人工費和管理費C、料工費全額D、三者都不是標準答案：B知識點解析：暫無解析23、下列各項業務中，應當按照“交通運輸業”征收營業稅的是()。A、航道的養護和疏浚活動B、對運輸貨物進行挑選、整理、包裝C、汽車租賃有限公司向擁有集卡車者收取管理費D、燈塔、航標設置與管理標準答案：D知識點解析：暫無解析24、金融業以外匯折算營業額的，應當按照中國人民銀行公布的基準匯價將收到的外匯折算成人民幣，適用折合率的時間是()。A、當月最后一天B、當天或當月1日C、當天或當季季初D、當天或當季季末標準答案：D知識點解析：暫無解析25、獨立礦山、聯合企業收購的未稅礦產品，其資源稅的稅額標準適用()。A、本單位應稅資源單位稅額B、收購地應稅資源單位稅額C、未稅礦產品來源地應稅資源單位稅額D、附近礦山應稅資源單位稅額標準答案：A知識點解析：暫無解析26、納稅人在本省范圍內開采應稅礦產品，其納稅地點需要調整的，決定機關是()。A、縣級稅務機關B、國家稅務總局C、省級稅務機關D、地(市)級稅務機關標準答案：C知識點解析：暫無解析27、下列關于教育費附加的表述正確的是()。A、所有單位和個人適用的教育費附加征收率都是3%B、對營業稅減免退稅時，不退還已征收的教育費附加C、教育費附加不得減征或免征D、對海關進口的產品征收增值稅、消費稅的同時征收教育費附加標準答案：A知識點解析：暫無解析28、車輛購置稅的納稅環節是()。A、生產環節B、購買環節C、使用環節D、登記注冊環節標準答案：C知識點解析：暫無解析二、多項選擇題(本題共24題，每題1.0分，共24分。)29、根據稅收征管法的規定，不需要向稅務機關辦理稅務登記的情況有()．標準答案：A,B,C知識點解析：ABC均為不需要辦理稅務登記的情形：對于進行工商登記的單位，屬于營業稅納稅人的，一般均要辦理稅務登記；但對于未進行工商注冊的其它組織，臨時發生營業稅應稅行為的，可以不辦理稅務登記。30、關于稅收征收的原則敘述正確的是()。標準答案：A,D知識點解析：稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外(而非任何情況下)；納稅人發生欠稅在前的，稅收才優先于抵押權、質權和留置權的執行。31、下列各項，符合稅收征管法及其實施細則關于稅款優先原則規定的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：《稅收征管法》對稅收優先權作了三方面的規定；稅務機關征收稅款，除法律另有規定者外，稅收優先于無擔保債權；稅收附條件地優先于擔保物權；稅收優先于罰款、沒收違法所得。32、按照現行成品油零售加油站增值稅規定，下列說法正確的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：加油站售賣加油卡取得的貨款，按規定作為預收款，不征收增值稅，故B錯誤。33、下列屬于國務院稅務主管部門制定的稅收部門規章的有()，標準答案：B,C知識點解析：(外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》、《稅收征收管理法實施細則》均屬于國務院發布的，它們不屬于部門規章。34、自2001年1月1日起，實行增值稅即征即退政策的貨物是()。標準答案：A,D知識點解析：在生產原料中摻有30%的廢舊瀝青混凝土生產的再生瀝青混凝土，實行增值稅即征即退政策：利用煤矸石、煤泥、油母頁巖和風力生產的電力，實行按增值稅應納稅額減半征收的政策。35、根據增值稅法規的規定，下列項目中，應計算繳納增值稅的有()．標準答案：A,D知識點解析：關于混合銷售，一般按主業應納稅確定其應納稅種，BC均屬于營業稅納稅人，它們的混合銷售應按主業征收營業稅；D屬于增值稅的應稅范圍。36、某生產企業是增值稅一般納稅人，將其購進的持有專用發票的材料用于下列()，允許將其進項稅額從銷項稅額中抵扣。標準答案：C,D知識點解析：稅法規定，購進貨物用于抵償債務視同銷售，其進項稅可以抵扣；C屬于正常銷售，其進項稅可以抵扣；AB均屬于購進貨物用于非應稅項目，其進項稅不得抵扣。37、某鋼材廠為增值稅一般納稅人，本期發生的下列業務需做進項稅額轉出的有()，標準答案：A,B,C知識點解析：A屬于錯誤計入，應轉出；BC均屬于稅法規定的要作進項稅轉出的項目；D選項視同銷售，進項稅可以抵扣。38、根據現行增值稅法規的規定，在下列特定貨物中，應按照銷售額和4%的征收率計算繳納增值稅的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：BCD均屬于稅法規定的要適用簡易征收辦法的項目，天地書店是否適用4%征收率，要根據稅務機關認定納稅身份(一般納稅人或小規模納稅人)來確定。39、某輪胎廠(一般納稅人)收到汽車制造廠抵頂貨款卡車一輛(開具了增值稅專用發票)。輪胎廠得到汽車后并沒有入固定資產賬尸核算，也沒有使用過，就將其加價直接轉賣給某個體運輸戶，則輪胎廠銷售的汽車應當()。標準答案：C,D知識點解析：一般納稅人銷售貨物普通貨物適用17%稅率，根據專用發票的開具范圍的規定，向消費者銷售應稅項目的不得開具專用發票。40、根據現行增值稅法規的規定，不享受增值稅實行即征即退政策的貨物有()。標準答案：A,D知識點解析：部分新型墻體材料產品按減半征收增值稅；自來水公司銷售自來水不享受即征即退優惠政策。41、根據消費稅法規規定，下列不應征收消費稅的經營項目有()。標準答案：A,C,D知識點解析：AD均屬生產環節征收消費稅，零售環節不再征收；C選項的翻新輪胎已經在2001年1月1日停止征收消費稅。42、根據消費稅法規規定，實行從價定率方法計算應納消費稅的銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，其中()款項應并入銷售額計算征收消費稅。標準答案：B,C知識點解析：關于待墊運費符合稅法相關的3個規定的，可以不并入計稅價；增值稅不計入消費稅的計稅價。43、下列各項中，有關納稅人銷售應稅消費品而發生納稅義務的時間表述正確的是()。標準答案：B,D知識點解析：采取賒銷結算方式的，為合同規定收款日期的當天；采取托收承付方式的，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天。44、根據消費稅法規的規定，下列闡述正確的有()。標準答案：A,C知識點解析：委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接出售的，不再征收消費稅；委托加工的符合規定的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后用于連續生產應稅消費品的，其已納稅款準予按照規定從連續生產的應稅消費品應納消費稅稅額中抵扣。45、下列各項中，有關營業稅計稅依據的表述正確的是()。標準答案：A,B,C知識點解析：從事建筑安裝工程作業的，營業額不包括設備的價款，但具體設備名單由省級稅務機關根據實際情況列舉，不是所有設備均不計入營業價款。46、金融機構取得的下列款項，可直接作為營業稅計稅依據的有()。標準答案：A,C知識點解析：出納長款收入不征營業稅，金融證券買賣按購銷差價計稅。47、根據營業稅法規的規定，下列經營項目中，應按服務業稅目繳納營業稅的有()．標準答案：B,C知識點解析：舉辦足球聯賽提供足球場地業務屬于“文體業”項目，如果是單純的提供足球場地的才屬于服務業中租賃業的征稅范圍，飛機維修業務屬于增值稅應稅范圍。48、下列項目中，不屬于營業稅免稅項目的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：工會療養院(所)是承擔為工會系統療養人員治病，防病、康復等任務的單位，其“醫療勞務”可按規定免征營業稅，“非醫療服務”不在減免之列；個人轉讓非專利技術所有權取得的收入免征營業稅。49、下列關于資源稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：納稅人采取預收貨款結算方式的，為發出應稅產品的當天。50、下列有關車輛購置稅的表述中不正確的是()。標準答案：A,B,D知識點解析：消費稅一般在生產、進口環節征收而非在消費(使用)環節征稅。車購稅不在生產環節繳納；不能轉嫁稅負，屬于直接稅的范疇；境外直接進口使用的車輛也屬于其應稅范圍。51、進口貨物完稅價格中包括下列()費用。標準答案：B,C,D知識點解析：進口完稅價的規定已經明確：向自己的采購代理人支付的購貨傭金不得計入完稅價。52、進出口公司從A國進口貨物一批，成交價(離岸價)折合人民幣9000萬元(包括單獨計價并經海關審查屬實的貨物進口后裝配調試費用60萬元，向境外采購代理人支付的購貨傭金50萬元)。另支付運費180萬元，保險費90萬元。貨物運抵我國口岸后，該公司在未經批準緩稅的情況下，于海關填發稅款繳納證之日起第30天才繳納稅款。假設該貨物適用的關稅稅率為100%，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為5%。下列正確的是()。標準答案：A,C,D知識點解析：進口后的裝配調試費及購貨傭金不得計入完稅價，進口的境外運費和保險費應該計入。關稅完稅價格=離岸價-裝配調試費用-購貨傭金+運費+保險費9000-60-50+180+90=9160(萬元)進口關稅=9160×100%=9160(萬元)關稅滯納金=9160×(30-15)×0.5‰=68.7(萬元)進口消費稅=(9160+9160)÷(1-5%)×5%=964.21(萬元)進口增值稅=(9160+9160+964.21)×17%=3278.32(萬元)三、計算題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)南方某禮花廠生產各種鞭炮焰火，產品既有內銷又有外銷。2005年9月發生以下業務：(1)自營出口自產的鞭炮焰火一批，出口離岸價格為2500萬元人民幣。(2)銷售給某外貿企業花炮一批，開具的增值稅專用發票上注明，的銷售額為1500萬元。另知外貿企業將收購的花炮70%外銷，出口離岸價格為900萬元，其余內銷，但本月只售出進貨的20%，開具增值稅專用發票上銷售額共計350萬元，開具普通發票上注明銷售額58.5萬元。(3)本月購進原材料入庫，增值稅專用發票上注明的稅金為400萬元，支付生產自用的水費，取得自來水公司開具的增值稅專用發票上注明的價款為10萬元，支付產品使用說明書的加工費，取得增值稅專用發票上注明的增值稅0.1萬元，專用發票均已在當月經過稅務機關認證。銷貨支付承運部門的運費，取得符合規定的貨物運輸發票上注明運輸費8萬元、建設基金0.4萬元，運輸保險費0.01萬元。(4)另有上期未抵扣完的增值稅12萬元：(增值稅退稅率為13%，消費稅稅率為15%)要求，根據以上資料，回答下列問題：53、下列說法中表述正確的有()萬元。A、南方禮花廠出口的鞭炮焰火，增值稅免稅但不退稅，消費稅只免稅不退稅B、南方禮花廠出口的鞭炮焰火，增值稅免稅并退稅，消費稅也是免稅并退稅，退稅額為157.5萬元C、外貿企業出口的花炮，增值稅免稅并退稅，消費稅也是免稅并退稅，退稅額為157.5萬元D、外貿企業出口的花炮，增值稅免稅并退稅，消費稅只免稅不退稅標準答案：C知識點解析：禮花廠當期應納或應退增值稅和消費稅的計算；(1)生產企業出口的應稅消費品(鞭炮焰火)，增值稅免稅并退稅，消費稅只免稅不退稅。(2)出口應退增值稅的計算：當期進項稅額合計=400+10×6%+0.1+(8+0.4)×7%=400+0.6+0.1+0.588=401.288(萬元)銷售給外貿部門的花炮應當繳納消費稅：應納消費稅稅額=1500×15%=225(萬元)(3)外貿企業當期應納或應退增值稅和消費稅的計算：外貿企業出口的應稅消費品(花炮)，增值稅免稅并退稅，消費稅也是免稅并退稅。應退消費稅=1500×70%×15%=157.5(萬元)54、禮花廠當期出口應退增值稅為()萬元。A、21.71B、58.288C、325D、266.71標準答案：B知識點解析：承上①當期不予抵扣或退稅的稅額=2500×(17%-13%)=100(萬元)②當期應納稅額=1500×17%-(401.288-100)-12=-58.288(萬元)③免抵退稅額=2500×13%=325(萬元)④應退增值稅稅額=58.288(萬元)⑤免抵稅額=325-58.288=266.712(萬元)55、外貿企業當期應退的增值稅為()萬元。A、195B、157.5C、136.5D、225標準答案：C知識點解析：見71小題的解析(3)，應退增值稅=1500×70%×13%=136.5(萬元)。56、外貿企業當期應納增值稅為()萬元。A、-8.5B、-187C、58D、-17標準答案：A知識點解析：(外貿企業內銷應稅消費品(鞭炮焰火)，應依法繳納增值稅，但不繳消費稅，應納增值稅：[350+58.5÷(1+17%)]×17%-1500×30%×17%==-8.5(萬元)外貿企業內銷本月不納增值稅，留抵下月的增值稅為8.5萬元。某酒廠為增值稅一般納稅人，2005年2月份發生以下經濟業務：(1)銷售瓶裝糧食白酒35噸．含稅單價每噸22230元，全部款項存入銀行。(2)銷售散裝糧食白酒3噸，含稅單價每噸4680元，收取包裝物押金2340元，全部款項存入銀行。(3)銷售以外購薯類白酒和自產糠麩白酒勾兌的散裝酒6噸，含稅單價每噸2340元；其中外購薯類白酒3噸，含稅價共計4680元，取得增值稅專用發票已經認證和辦理入庫手續，并全部用于勾兌酒銷售，貨款存入銀行。(4)該廠委托位于某縣城的B酒廠為其加工酒精6噸，由委托方提供糧食，發出材料成本51000元；支付加工費6000元、增值稅1020元，用銀行存款支付。收回的酒精當月全部銷售，銷售含稅價格為81900元，款已收。(5)向農業生產者購進免稅農產品，收購憑證上注明收購價格為22000元(其中含農業特產稅2000元)，發生運費支出1000元，取得的符合規定的貨物運輸發票上注明裝卸費100元，建設基金200元，農產品已驗收入庫。(6)受托為藥廠代購一批藥材，收到周轉金40萬元，銷售方增值稅專用發票上抬頭為本酒廠，銷售額為30萬元，稅金5.1萬元，本酒廠向藥廠開具同等金額的增值稅專。用發票，同時收取手續費4萬元(開具普通發票)，余款已于當月返還給藥廠。(糧食白酒適用消費稅稅率為25%和每斤0.5元，薯類白酒適用消費稅稅率為15%和每斤0.5元，酒精適用消費稅稅率為5%)根據以上資料，回答下列問題：57、該酒廠當月應納增值稅的銷項稅額為()元。A、186862B、186182C、185842D、180370標準答案：B知識點解析：暫無解析58、該酒廠當月應納增值稅的可抵扣進項稅額為()元。A、54943B、55609C、55623D、54929標準答案：C知識點解析：暫無解析59、該酒廠當月應負擔的(含委托加工，下同)消費稅額為()元。A、21555B、218550C、219750D、217950標準答案：B知識點解析：暫無解析60、該酒廠當月應負擔的城市維護建設稅為()元。A、17455.5B、24437.6C、24377.63D、24227.5標準答案：C知識點解析：(1)業務-銷項稅額=35×22230÷(1+17%)×17%=113050(元)消費稅額=35×22230÷(1+17%)×25%+35×2000×0.5=166250+35000=201250(元)(2)業務二銷項稅額=(4680×3+2340)÷(1+17%)×17%=2380(元)．消費稅額=(4680×3+2340)÷(1+17%)×25%+3×2000×0.5=6500(元)(3)業務三銷項稅額=2240×6÷(1+17%)×17%=2040(元)消費稅額=2340×6÷(1+17%)×15%+6×2000×0.597800(元)進項稅額=4680÷(1+17%)×17%=680(元)(4)業務四銷項稅額=81900+(1+17%)×17%=11900(元)消費稅額=(51000+6000)÷(1-5%)×5%=3000(元)選項稅額=1020(元)(5)業務五進項稅額=22000×13%+(1000-100)×7%=2923(元)(6)業務六銷項稅額=[300000+40000÷(1+17%)]×17%=56811.97(元)進項稅額=51000(元)(7)當月應納增值稅額=(113050+2380+2040+11900+56811.97)-(680+1020+2923+51000)=186181.97-55623=130558.97(元)(8)當月應負擔消費稅額=201250+6500+7800+3000=218550(元)(9)當月應負擔緘建稅=(130558.97+218550-3000)×7%+3000×5%=24227.63+150=24377.63(元)四、綜合分析題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)A為日化廠，B為一商廈，均為增值稅一般納稅人。2005年8月發生以下業務：(1)A廠批發給B商廈一批化妝品，原價720萬元(不含稅價)，按85折售出，在開具的專用發票上注明折扣。由A廠汽車運送，向B收取運費0.45萬元、裝卸費0.15萬元，開具了普通發票。(2)A廠將化妝品與護膚品組成套裝盒出售給B商廈，每盒單價230元(價稅合計)，共售出1000盒，開具普通發票。(3)A廠上月留抵稅額23萬元。本月購進原料取得專用發票上注明的價款、稅金分別為200萬元、34萬元，本月貨到入庫。(4)B商廈本月銷售化妝品取得零售收入620萬元，出售套裝盒化妝品取得零售收入140萬元。開展促銷活動贈送小禮品按零售價計4萬元，從果園購進鮮水果，收購憑證上注明已支付的價款28萬元，已支付了運輸單位運費3.4萬元、裝卸費0.92萬元，取得運輸發票，水果已入庫中。(5)A廠收到稅務機關認證的防偽稅控開具的專用發票上注明的稅金共97萬元。(6)B商廈將庫存的茶葉作為福利發放給職工，價稅合計共1.42萬元，又將庫存的飲料贈送A廠，價稅合計3.52萬元。(7)B商廈零售金銀首飾收取128萬元，零售玉飾品收取86萬元。(8)B商廈開具了退貨證明單，退回A廠過期化妝品價稅合計70.2萬元，A廠收到退貨及退貨證明單，又將一批價稅合計81.9萬元的新生產的化妝品售給B商廈，并開具了普通發票。B商廈欠款11.7萬元。取得的增值稅專用發票經過稅務機關的認證。根據上述資料，計算下列各題：61、A企業當月銷售貨物應納增值稅的銷項稅額為()萬元。標準答案：D知識點解析：A企業：銷項稅=[720×85%+(0.45+0.15)÷1.17+0.023÷1.17×1000]×17%-70.2÷1.17×17%+81.9÷1.17×17%=(612+0.51+19.66)×17%-10.2+11.9=109.17(萬元)62、A企業當月可抵扣的進項稅額和應納增值稅為()萬元。標準答案：C,D知識點解析：A企業：進項稅=97(萬元)，上月留抵稅23萬，其它的未通過認證的不得抵扣。應納增值稅額=109.17-97-23=-10.83(萬元)63、B企業當月銷售貨物應納增值稅的銷項稅額為()萬元。標準答案：A知識點解析：B企業；將庫存的飲料贈送A廠，視同銷售。銷項稅=(620÷1.17+140÷1.17+4÷1.17+3.52÷1.17)×17%+(198+86)÷1.17×17%=(529.91+119.66+3.42+3.01)×17%+31.09=142.61(萬元)64、B企業當月可抵扣進項稅額為()萬元，標準答案：A知識點解析：商廈將庫存的茶葉作為福利發放給職工，進項稅轉出；進項稅=720×85%×17%+28×13%+3.4×7%-70.2÷1.17×17%-1.42÷1.17×17%=104.04+3.64+0.238-10.2-0.21=97.51(萬元)應納增值稅=142.61-97.51=45.1(萬元)65、A企業當月實際負擔的消費稅為()萬元。標準答案：B知識點解析：A企業繳納消費稅：[720×85%+(0.45+0.15)÷1.17+0.023÷1.17×1000]×30%+81.9÷1.17×30%=(612+0.51+19.66)×30%+21=210.65(萬元)A企業申請退消費稅：70.2÷1.17×30%=18(萬元)實際繳納消費稅=210.65-18=192.65(萬元)66、B企業當月應納消費稅為()萬元。標準答案：D知識點解析：B商廈零售金銀首飾收取128萬元，按零售環節征收金銀首飾消費稅。當月B企業繳納消費稅：128÷1.17×5%=5.47(萬元)某汽車制造廠系增值稅一般納稅人，從事小汽車的制造和銷售，2005年6月發生下列業務；(1)購進生產用鋼材，專用發票注明價款600萬元，增值稅102萬，貨款未付，鋼材已入庫。(2)購進在建工程用材料，專用發票注明價款40萬元，增值稅6.8萬元，貸款已付，材料未驗收。(3)購進鋼材取得運輸部門(自開票納稅人)開具的運輸發票注明的運費1萬元，裝卸費0.3萬元，合計1.3萬元，購進材料取得運輸單位開具的運輸發票注明的運雜費0.7萬元。(4)購進生產用電力，普通發票注明的金額為23.4萬元，購進生產用自來水，專用發票注明的價款為10萬元，上述款項均通過銀行支付。(5)銷售給某汽車貿易公司A型小汽車100輛，不含稅單價10萬元/輛，因購貨單位提前付款，決定給予2%的現金折扣，并開出兩份專用發票分別注明銷售額與折扣額。(6)受托加工汽車輪胎，委托材料的實際成本6萬元，收取加工費3萬元(內含代墊材料成本0.5萬元)加工已完畢，委托方已將汽車輪胎提回。(7)銷售給某大學B型小汽車2輛，普通發票注明的金額為2.34萬元。(8)將不需用的一座舊辦公樓銷售，該辦公樓原值為200萬元，已提折舊160萬，評估價值60萬元，取得銷售收入100萬元，(9)將一項專利權投資入股到甲企業，與甲企業共同承擔投資風險，并參與甲企業的利潤分配，當月取得現金收入2萬元，該項專利權的價值為160萬元。(10)小汽車消費稅稅率8%，汽車輪胎消費稅稅率10%，不動產營業稅稅率5%，無形資產營業稅稅率5%。當月取得的專用發票均于當月通過認證。請計算并回答下列問題：67、當月準予抵扣的進項稅額為()萬元。標準答案：D知識點解析：取得的專用發票均于當月通過認證，可以抵扣．購進在建工程用材料不得抵扣，自來水的稅率為6%。當月準予抵扣的進項稅額=102+1×7%+10×6%=102+0.07+0.6=102.67(萬元)68、當月銷項稅額為()萬元。標準答案：B知識點解析：當月銷項稅額=100×10×17%+3×17%+2.34÷1.17×17%=170+0.51+0.34=170.85(萬元)69、當月應納增值稅額為()萬元。標準答案：A知識點解析：應納增值稅=170.85-102.67=68.18(萬元)70、當月受托加工汽車輪胎代扣代繳消費稅額為()萬元．標準答案：C知識點解析：受托加工汽車輪胎應代扣代繳消費稅=(6+3)÷(1-10%)×10%=10×10%=1(萬元)71、當月銷售小汽車應納消費稅額()萬元。標準答案：B知識點解析：銷售小汽車應納消費稅=100×10×8%+2.34÷1.17×8%=80+0.16=80.16(萬元)72、當月應納營業稅額為()萬元。標準答案：C知識點解析：納稅人將不需用的一座舊辦公樓銷售，需要繳納營業稅。但將一項專利權投資入般到甲企業，與甲企業共同承擔投資風險，并參與甲企業的利潤分配，不需要繳納營業稅。故應納營業稅額=100×5%=5(萬元)注冊稅務師稅法一模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共34題，每題1.0分，共34分。)1、關于稅法適用原則的說法，正確的是()。A、新法優于舊法原則的適用，以新法公布為標志B、法律優位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規的效力C、法律優位原則主要體現新法與舊法的效力關系D、新法優于舊法原則打破了稅法效力等級的限制標準答案：B知識點解析：選項A，新法優于舊法原則的適用，以新法生效實施為標志；選項C，法律優位原則在稅法中的作用主要體現在處理不同等級稅法的關系上；選項D，特別法優于普通法原則打破了稅法效力等級的限制。2、下列關于稅法的運行說法正確的是()。A、在我國稅法體系中，稅收法律實施細則和絕大多數稅種，都是以稅務規章的形式出現的B、司法審查對具體行政行為的審查，僅局限于合法性審查C、非行政執法行為或者稅務機關的人事任免均屬于稅收執法監督的監督范圍D、稅收法規的效力低于憲法、稅收法律和稅務規章標準答案：B知識點解析：選項A，在我國稅法體系中，稅收法律實施細則和絕大多數稅種，都是以稅收行政法規的形式出現的；選項C，非行政執法行為或者稅務機關的人事任免等內容均不屬于稅收執法監督的監督范圍；選項D，稅收法規的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務規章。3、關于稅收立法的說法，正確的是()。A、稅收立法嚴格遵守各種形式法律規范制定的程序性規定，是法的現代化的基本標志之一B、制定稅法是稅收立法的全部內容C、稅收立法程序是稅收立法的核心D、《立法法》是劃分稅收立法權的唯一法律依據標準答案：A知識點解析：選項B，制定稅法是稅收立法的組成部分，稅收立法還包括修改、廢止稅法活動；選項C，稅收立法權的劃分，是稅收立法的核心問題；選項D，劃分稅收立法權的直接法律依據主要是《憲法》與《立法法》的規定。4、下列各課稅要素，與納稅期限的選擇密切相關的是()。A、納稅人B、計稅依據C、納稅環節D、課稅對象標準答案：D知識點解析：采取哪種形式的納稅期限繳納稅款，同課稅對象的性質有著密切關系。5、關于稅務部門規章，下列表述錯誤的是()。A、稅務部門對涉及國務院兩個以上部門職權范圍的事項，可制定部門聯合規章B、只有法律和法規對稅收事項已有規定的情況下，才可以制定稅務規章C、稅務規章與其他部門規章、地方政府規章對同一事項的規定不一致的。由全國人大常委會裁決D、人民法院在行政訴訟中，對不適當的稅務規章不可以予以撤銷標準答案：C知識點解析：稅務規章與其他部門規章、地方政府規章對同一事項規定不一致的，由國務院裁決。6、下列關于稅收管轄權的陳述，錯誤的是()。A、稅收管轄權是一個主權國家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內的征稅權力B、稅收管轄權具有明顯的排他性，排他性是指在處理屬于本國稅收事務時不受外來干涉、控制和支配C、稅收管轄權在國際稅收形成后，才真正形成和出現D、目前世界上將稅收管轄權分為來源地管轄權、居民管轄權和公民管轄權標準答案：C知識點解析：稅收管轄權不是在國際稅收形成后，才真正形成和出現的，在國際稅收形成前，稅收管轄權比較簡單，沒有引起國際社會的廣泛注意。7、下列關于國際稅法內容的陳述，不正確的是()。A、國際避稅的基本方式就是跨國納稅人通過錯用或濫用有關國家稅法和國際稅收協定，利用它們的差別、漏洞、特例和缺陷，規避納稅主體和納稅客體的納稅義務(即不納稅或少納稅)B、分國限額法是指居住國政府對本國居民來自不同來源國的所得，分別計算出各自的抵免稅額C、當跨國納稅人的國外經營活動存在盈虧并存時，實行分國限額法對居住國有利D、稅收饒讓，它是抵免方法的一種特殊方式，是稅收抵免內容的附加標準答案：C知識點解析：當跨國納稅人的國外經營活動存在盈虧并存時，實行分國限額法對納稅人有利，而采用綜合限額法對居住國有利。8、下列貨物適用17％的增值稅稅率的是()。A、液化煤氣B、卷簾機C、濃縮飼料D、農機零部件標準答案：D知識點解析：選項A、B、C均適用13％的增值稅稅率。9、下列業務中不征收增值稅的是()。A、某企業委托某酒廠加工白酒，收回后直接對外銷售B、某眼鏡店為顧客修理眼鏡C、某企業變賣廠房一棟D、某企業將自產貨物分配給投資者標準答案：C知識點解析：企業變賣廠房應按“銷售不動產”繳納營業稅，而不繳納增值稅。10、2013年3月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款80000元，另外收取包裝物押金2340元；銷售啤酒開具普通發票，收取的價稅款合計35100元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2013年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業務，該酒廠2013年3月計算的增值稅銷項稅額應為()元。A、21900B、19907C、19040D、19097．8標準答案：C知識點解析：根據稅法規定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金。單獨記賬的、時間在1年內、又未過期的，不并入銷售額征稅；但對逾期未收回不再退還的包裝物押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。但對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。增值稅銷項稅=(80000+2340÷1．17+35100÷1．17)×17％=19040(元)11、某商業零售企業為增值稅小規模納稅人，2013年9月購進貨物取得普通發票，共計支付金額120000元；從小規模納稅人購進農產品，取得普通發票上注明價款10000元；經主管稅務機關核準本月初次購進稅控系統專用設備一批，取得的增值稅專用發票上注明價款3500元，增值稅稅額595元；本月內銷售貨物取得零售收入共計158080元。該企業本月應繳納的增值稅為()元。A、509．27B、1104．27C、4009．27D、590．27標準答案：A知識點解析：小規模納稅人增值稅采用簡易辦法征收，進項稅額一般不得抵扣。增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。應納增值稅=158080÷(1+3％)×3％—(3500+595)=509．27(元)12、某市電視機廠為增值稅一般納稅人，2013年11月銷售電視機，向某代理商銷售2000臺，由于量大，給對方5％折扣，開具增值稅專用發票注明單價2000元／臺，在備注欄注明了折扣額；向某商場銷售100臺，不含稅售價2200元／臺；當月取得進項稅專用發票注明的稅款為10萬元(已認證)。當月應納增值稅()萬元。A、57．5B、58C、58．34D、61．74標準答案：D知識點解析：未在同一張發票“金額”欄注明折扣額，而僅在發票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。應納增值稅=2000×2000×17％+100×2200×17％—100000=617400=61．74(萬元)13、對實行定期定額征收方法的納稅人，當每月開票金額大于應征增值稅稅額時，征收稅款的依據是()。A、以應征增值稅稅額為依據征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據B、以開票金額為依據征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據C、以核定金額為依據征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據D、以開票金額為依據征收稅款，不作為下一年度核定定期定額的依據標準答案：B知識點解析：對實行定期定額征收方法的納稅人，當每月開票金額大于應征增值稅稅額時，征收稅款的依據是以開票金額為依據征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據。14、某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17％，退稅率為13％。2013年8月發生業務z購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款300萬元，進項稅額51萬元通過認證。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格為150萬元。上期末留抵稅款22萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額120萬元。本月出口貨物銷售額折合人民幣260萬元。該企業當月應退的增值稅為()萬元。A、14．30B、48．20C、33．80D、27．80標準答案：A知識點解析：(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進口料件的組成計稅價格×(出口貨物征稅稅率—出口貨物退稅稅率)=150×(17％—13％)=6(萬元)(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率一出口貨物退稅率)—免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=260×(17％—13％)—6=4．4(萬元)(3)當期應納稅額=120×17％—(51—4．4)—22=-48．20(萬元)(4)免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料×出口退稅率=150×13％=19．50(萬元)(5)出口貨物“免、抵、退”稅額=260×13％—19．50=14．30(萬元)(6)當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，當期應退稅額=當期免抵退稅額=14．30(萬元)15、下列關于電力增值稅的陳述，不正確的是()。A、獨立核算的供電企業所屬的區縣級供電企業，凡能夠核算銷售額的，依核定的預征率計算供電環節的增值稅，且不得抵扣進項稅額B、供電企業收取的電費保證金，凡逾期(超過合同約定時間)未退還的，一律并入價外費用繳納增值稅C、獨立核算的發電企業生產銷售電力產品，按照現行增值稅有關規定向機構所在地主管稅務機關申報納稅D、供電企業收取的電費保證金，凡逾期1年未退還的，一律并入價外費用繳納增值稅標準答案：D知識點解析：供電企業收取的電費保證金，凡逾期(超過合同約定時間)未退還的，一律并入價外費用繳納增值稅。16、下列選項中，屬于消費稅征稅范圍的是()。A、電動汽車B、未經涂飾的素板C、農用拖拉機專用輪胎D、價值8000元的手表標準答案：B知識點解析：選項A，電動汽車不屬于小汽車征稅范圍，不征收消費稅；選項C，農用拖拉機專用輪胎不征收消費稅；選項D，不含增值稅價值在10000元及以上的各類手表為高檔手表，價值8000元的手表不征收消費稅。17、根據消費稅的有關規定，下列納稅人自產應稅消費品不繳納消費稅的是()。A、煉油廠用于本企業基建部門車輛的自產汽油B、汽車廠生產的小汽車留作自用C、汽車輪胎廠生產的卡車輪胎D、卷煙廠用于生產卷煙的自制煙絲標準答案：D知識點解析：將自制煙絲用于生產卷煙，屬于用于生產應稅消費品，移送環節不繳納消費稅，將加工出的卷煙對外銷售時才繳納消費稅。18、依據消費稅的有關規定，下列消費品中，準予扣除已納消費稅的是()。A、以委托加工收回的已稅汽車輪胎為原料生產的乘用車B、以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產的護膚護發品C、以委托加工收回的已稅汽車輪胎為原料生產的拖拉機專用輪胎D、以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產的珠寶玉石標準答案：D知識點解析：以委托加工收回的已稅汽車輪胎生產的汽車輪胎、以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產的化妝品，準予扣除已納消費稅。19、某地板生產企業為增值稅一般納稅人，2013年10月上旬從國外進口一批實木地板，關稅完稅價格為150萬元，進口關稅60萬元。本月內企業將進口的實木地板的80％生產加工為高檔實木地板7800件，對外批發銷售6000件，取得不含稅銷售額300萬元；向消費者零售800件，取得不含稅銷售額51．48萬元。實木地板的消費稅稅率為5％。該企業國內銷售應繳納的消費稅()萬元。A、8．20B、7．2C、8．73D、0標準答案：C知識點解析：當月應扣除的消費稅額=(150+60)÷(1—5％)×80％×5％=8．84(萬元)生產銷售實木地板應繳納的消費稅額=(300十51．48)×5％—8．84=8．73(萬元)20、某酒廠2013年4月用10噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規定，該特制糧食白酒按平均售價計價，供貨方提供的原材料價款40萬元，供貨方開具了稅款為6．8萬元的增值稅專用發票，酒廠開具了稅款為7．48萬元的增值稅專用發票。特制糧食白酒平均售價22元／斤；最高售價25元／斤。該酒廠應納消費稅()萬元。A、9．8B、10C、11D、13標準答案：C知識點解析：用應稅消費品換取生產資料和消費資料，應按最高售價計算消費稅。應納消費稅=10×2000×0．5÷10000+10×2000×25×20％÷10000=11(萬元)21、下列關于成品油消費稅規定的說法中，表述正確的是()。A、以外購或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產的應稅消費品，準予從消費稅應納稅額中扣除原料已納的消費稅B、生產企業自產石腦油、燃料油用于生產乙烯、芳烴類化工產品的，照章繳納消費稅C、對生物柴油免征消費稅D、使用企業生產乙烯、芳烴類化工產品過程中所生產的消費稅應稅產品，免征消費稅標準答案：A知識點解析：選項B，生產企業自產石腦油、燃料油用于生產乙烯、芳烴類化工產品的，按實際耗用數量暫免征消費稅；選項C，生物柴油按“成品油—柴油”稅目征收消費稅；選項D，使用企業生產乙烯、芳烴類化工產品過程中所生產的消費稅應稅產品，照章繳納消費稅。22、單位或個人自己新建建筑物后()的，其所發生的自建行為應視同發生“建筑業”應稅行為。A、銷售B、自用C、出租D、投資標準答案：A知識點解析：單位或個人自己新建建筑物后銷售的，其所發生的自建行為應視同發生應稅行為。自建建筑物自用的不繳納營業稅；自建建筑物出租的，繳納一道“服務業—租賃業”營業稅；自建建筑物投資的，不繳納營業稅。23、某礦山企業2月轉讓一項自然資源使用權，取得轉讓收入500萬元；另轉讓一塊抵債得來的土地使用權(抵債時作價400萬元)，取得轉讓收入480萬元。則該企業上述活動應繳納營業稅()萬元。A、64B、24C、29D、4標準答案：C知識點解析：轉讓自然資源使用權按“轉讓無形資產”繳納營業稅；轉讓抵債所得的土地使用權，以全部收入減去抵債時該土地使用權作價后的余額為營業額計征營業稅。該企業應納營業稅=(500+480—400)×5％=29(萬元)24、某商業銀行2013年第四季度吸收存款5000萬元，取得貸款利息收入190萬元，從事貼現業務收入25萬元。從事信托貸款取得服務費8萬元，辦理結算業務取得手續費收入6萬元，則該商業銀行第四季度應納營業稅為()萬元。A、10B、10．70C、11．45D、18．32標準答案：C知識點解析：金融業的征稅范圍包括貸款、金融商品轉讓、信托業和其他金融業務；貸款包括一般貸款和轉貸外匯。一般貸款指除轉貸外匯外的其他貸款，如自有資金貸款、信托貸款、典當、票據貼現等。應納營業稅=(190+25+8+6)×5％=11．45(萬元)25、某電信局2013年8月份發生如下業務；(1)取得話費收入200萬元；(2)為某客戶提供跨省的出租電路服務共收費60萬元，支付給其他相關電信部門價款25萬元；(3)出售移動電話并負責提供電信服務取得收入25萬元，3月份銷售的某一型號移動電話(已征收過營業稅)因質量問題本月發生退款共計8萬元；(4)電話機安裝收入3萬元。該電信局當月應納營業稅()萬元。A、7．89B、7．65C、8．4D、12．75標準答案：B知識點解析：提供跨省出租電信業務，由受理地區的電信部門按取得的全部價款減除分割給參與提供跨省電信業務電信部門的價款后的差額為營業額；納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產發生退款，該退款已征收過營業稅的，允許退還已征稅款，也可從納稅人以后的營業額中減除。該電信局應納營業稅=(200+60—25+25—8+3)×3％=7．65(萬元)26、某市一專營進出口業務的生產型外資企業在2013年11月，計算出口貨物應退稅額20萬元，免抵稅額為30萬元；當月進口貨物向海關繳納增值稅20萬元、消費稅25萬元。該企業當月應繳納城市維護建設稅()萬元。A、2．1B、2．2C、2．8D、2標準答案：A知識點解析：當期的增值稅免抵稅額是計算城建稅的依據；同時城建稅進口不征，出口不退，這里免抵稅額是30萬，故本題的城建稅=30×7％=2．1(萬元)27、某外貿公司(位于縣城)2013年8月出口貨物退還增值稅15萬元，退還消費稅30萬元；進口半成品繳納進口環節增值稅60萬元，內銷產品繳納增值稅200萬元；本月將一塊閑置的土地轉讓，取得收入500萬元，購入該土地時支付土地出讓金340萬元、各種稅費10萬元。該公司本月應納城市維護建設稅和教育費附加()萬元。A、21．44B、17．84C、17．6D、16．64標準答案：D知識點解析：出口退還流轉稅不退還城建稅和教育附加，進口不征城建稅和教育附加；轉讓購置的土地使用權，以全部收入減去土地使用權的購置原價后的余額為營業額計算營業稅，不能減去購入時支付的各種稅費。應繳納城建稅和教育附加=200×(5％+3％)+(500—340)×5％×(5％十3％)=16．64(萬元)28、2013年10月某煤礦開采原煤400萬噸，銷售280萬噸；將一部分原煤移送加工生產選煤80萬噸，銷售選煤30萬噸，選煤綜合回收率30％。原煤資源稅稅額5元／噸。2013年10月該煤礦應納資源稅()萬元。A、1900B、2050C、2200D、2250標準答案：A知識點解析：對于連續加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品實際銷量和自用量折算成原煤數量作為課稅數量。該煤礦應納資源稅=(280+30÷30％)×5=1900(萬元)29、某采礦企業2013年6月開采錫礦石50000噸，銷售錫礦原礦40000噸、錫礦精礦100噸，錫礦的選礦比為1：15，錫礦資源稅適用稅額每噸0．6元。該企業6月應納資源稅()元。A、24900B、17430C、24060D、16842標準答案：A知識點解析：無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量。該企業6月應納資源稅=(40000+100×15)×0．6=24900(元)30、關于代扣代繳資源稅的規定，下列陳述不正確的是()。A、獨立礦山、聯合企業收購與本單位礦種相同的未稅礦產品，按照本單位相同礦種應稅產品的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅B、獨立礦山、聯合企業收購與本單位礦種不同的未稅礦產品，以及其他收購單位收購的未稅礦產品，按照收購地相應礦種規定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅C、收購地沒有相同品種礦產品的，按收購地主管稅務機關核定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅D、獨立礦山、聯合企業收購與本單位礦種相同的未稅礦產品，按照收購地相應礦種規定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅標準答案：D知識點解析：獨立礦山、聯合企業收購與本單位礦種相同的未稅礦產品，按照本單位相同礦種應稅產品的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅；獨立礦山、聯合企業收購與本單位礦種不同的未稅礦產品，以及其他收購單位收購的未稅礦產品，按照收購地相應礦種規定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅；收購地沒有相同品種礦產品的，按收購地主管稅務機關核定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。31、下列關于資源稅納稅義務發生時間的表述中，不正確的是()。A、扣繳義務人代扣代繳稅款的，納稅義務發生時間為支付貨款當天B、納稅人自產自用應稅產品的，納稅義務發生時間為移送使用當天C、納稅人采用預收貨歉方式銷售應稅產品的，納稅義務發生時間為收到預收款當天D、納稅人采用直接收款方式銷售應稅產品的，納稅義務發生時間為收訖價款或取得索取價款憑證當天標準答案：C知識點解析：選項C，納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅產品的，其納稅義務發生時間為發出應稅產品的當天。32、某企業2010年購買一輛汽車，支付含增值稅車價款15萬元，隨車另支付裝飾費、工具件和零配件費合計2．55萬元。使用2年后，由于質量問題，該車退回經銷商。則應退還該企業車輛購置稅()萬元。A、1．5B、1．4C、1．2D、1．03標準答案：C知識點解析：因質量原因，車輛被退回生產企業或者經銷商的，自納稅人辦理納稅申報之日起，按已納稅款每滿1年扣減10％計算退稅額；未滿1年的按已繳稅款額退稅。則應退還該企業車輛購置稅=(15+2．55)÷(1+17％)×10％×(1—2×10％)=1.2(萬元)33、下列不屬于車輛購置稅的免稅范圍的是()。A、外國駐華使館及其外交人員的自用車輛B、回國服務的留學人員用現匯購買的1輛進口小汽車C、長期來華定居專家進口的1輛自用小汽車D、三輪農用運輸車標準答案：B知識點解析：回國服務的留學人員用現匯購買的1輛自用國產(而非進口)小汽車免征車輛購置稅。34、下列項目中，屬于進口關稅完稅價格組成部分的是()。A、進口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金B、與該貨物視為一體的容器費用C、進口設備報關后的安裝調試費用D、貨物運抵境內輸入地點起卸之后的運輸費用標準答案：B知識點解析：除購貨傭金以外的傭金和經紀費是可以包括在進口貨物完稅價格中的，所以選項A不屬于完稅價格組成部分；廠房、機械或者設備等貨物進口后發生的建設、安裝、裝配、維修或者技術援助費用、進口貨物運抵境內輸入地點起卸后發生的運輸及其相關費用、保險費，在貨物價款中單獨列明，不計入該貨物的完稅價格，所以，選項C、D不屬于完稅價格組成部分。二、多項選擇題(本題共17題，每題1.0分，共17分。)35、下列不可以作為法庭判案直接依據的稅法解釋有()。標準答案：A,C,D知識點解析：行政解釋、各級檢察院司法機關作出的檢察、司法解釋，不可以作為法庭判案的直接依據。36、下列選項中，屬于國際稅法的基本原則的有()。標準答案：A,B,E知識點解析：國家稅收主權原則、國際稅收分配公平原則、國際稅收中性原則是國際稅法的基本原則。37、根據現行增值稅的規定，下列混合銷售應當征收增值稅的有()。標準答案：B,D,E知識點解析：電信部門銷售移動電話并為客戶提供電信服務、飯店提供餐飲服務同時銷售煙酒飲料，屬于征收營業稅的混合銷售行為。38、下列關于增值稅的計稅銷售額規定，說法不正確的有()。標準答案：A,E知識點解析：以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業務，分別按購銷業務處理；以舊換新業務中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格；銷售折讓方式銷售貨物，可以從計稅銷售額中扣減折扣額。39、根據現行增值稅規定，下列表述正確的有()。標準答案：A,C,E知識點解析：按每日(次)計征的，銷售額的起征點為300—500元；失控增值稅專用發票，符合條件，可作為進項稅抵扣憑證。40、關于增值稅的納稅義務發生時間和納稅地點，下列表述正確的有()。標準答案：A,D,E知識點解析：選項B，委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務發生時間為收到代銷清單或者收到全部或部分貨款的當天；對于發出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務發生時間為發出代銷商品滿180天的當天；選項C，固定業戶到外縣(市)提供應稅勞務并持有《外出經營活動稅收管理證明》的，應向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。41、依據消費稅的規定，下列應稅消費品中，準予扣除外購已納消費稅的有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：以已稅珠寶玉石為原料生產的金銀首飾和鉆石首飾，不能抵扣已納消費稅。42、依據消費稅的有關規定，下列消費品中屬于化妝品稅目的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：香皂、洗發水以及演員化妝用的上妝油、卸裝油均不屬于化妝品征稅范圍。43、關于消費稅納稅義務發生時間，下列表述正確的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：納稅人自產自用的應稅消費品，其納稅義務發生時間為移送使用的當天；納稅人采取預收款結算方式的，其納稅義務發生時間為發出應稅消費品的當天。44、下列業務中，屬于營業稅征收范圍的有()。標準答案：C,D,E知識點解析：營業稅征稅范圍強調應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產是在中國境內發生的，其中境內的含義為：(1)提供或接受稅法規定勞務的單位和個人在境內；(2)所轉讓的無形資產(不含土地使用權)的接受單位或個人在境內；(3)所轉讓或出租土地使用權的土地在境內；(4)所銷售或出租不動產在境內。45、下列經營活動中應按“服務業”稅目繳納營業稅的有()。標準答案：A,C,E知識點解析：選項B，單位或個人出租境外的屬于不動產的電信網絡資源取得的收入，不屬于營業稅征稅范圍，不征收營業稅；選項D，圖書館借閱業務按“文化體育業”稅目征收營業稅。46、按現行制度規定，下述關于營業稅的減免政策的陳述正確的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：選項D，自2013年8月1日起，對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收營業稅；選項E，轉讓已進入建筑物施工階段的在建項目，按“銷售不動產”項目征收營業稅。47、劉某2013年1月1日將市內自有商業用房對外出租，一次性收取全年租金14400元。則其2013年1月應納的流轉稅金及附加為()。標準答案：B,C,E知識點解析：對個人出租的商業用房，按5％的稅率征收營業稅。采用預收租金方式結算的，納稅義務發生時間為收到預收款當天。應納營業稅=14400×5％=720(元)應納城市維護建設稅=720×7％=50．4(元)應納教育費附加=720×3％=21．6(元)合計應納流轉稅金及附加=720+50．4十21．6=792(元)48、關于資源稅課稅數量的確定，下列表述正確的有()。標準答案：B,C,D,E知識點解析：凡直接對外銷售的，以實際銷售量為課稅數量。49、按現行制度規定，下列關于資源稅的減免稅的規定說法正確的有()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：選項C，納稅人的減稅、免稅項目，應當單獨核算銷售額或者銷售數量；未單獨核算或者不能準確提供銷售額或者銷售數量的，不予減稅或者免稅。50、根據《車輛購置稅暫行條例》的規定，屬于車輛購置稅應稅行為的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：車輛購置稅應稅行為是指在中華人民共和國境內購置應稅車輛的行為。具體有購買使用行為、進口使用行為、受贈使用行為、自產自用行為、獲獎使用行為及其他使用行為；而對于購買后銷售的經營行為(并未使用)不屬于車輛購置稅的應稅行為。51、關稅的強制執行措施有()。標準答案：B,C,D知識點解析：關稅強制執行措施主要有兩類：一是征收關稅滯納金；二是強制征收，包括強制扣繳、變價抵繳等強制措施。三、計算題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)某汽車制造企業(以下簡稱甲企業)為增值稅一般納稅人，主要經營小汽車制造業務，并生產銷售自產小汽車輪胎。2013年7月發生以下業務。(1)購進一批材料，增值稅專用發票注明價款45萬元，全部移送用于委托乙企業加工生產小汽車輪胎1000個，支付不含稅加工費10萬元，本月中旬加工完畢，全部收回。乙企業已代收代繳了消費稅(乙企業當月沒有同類產品市場售價)。本月將委托加工收回的小汽車輪胎80％用于繼續生產A型小汽車。(2)本月采取分期收款方式以市場均價銷售A型小汽車500輛，雙方簽訂合同規定分三期收款，本月收取全部貸款的50％；采取預收款方式以市場均價銷售150輛A型小汽車，約定8月20號向購貨方發出A型小汽車150輛，另外將3輛A型小汽車用于抵償債務，2輛A型小汽車用于獎勵企業內有突出貢獻的研發人員。(3)向某汽車輪胎專賣店銷售小汽車輪胎2000個(其中含委托加工收回的小汽車輪胎200個)，開具普通發票，取得含稅收入163．8萬元，另收取品牌使用費5．85元、包裝物租金2．34萬元。(4)本月將2輛研發的新型B型小汽車用于廣告樣品，B型小汽車無同類產品售價，生產B型小汽車的成本為15萬元／輛。說明：A型小汽車市場不含稅均價為18萬元／輛，不含稅最高售價為20萬元／輛。小汽車輪胎消費稅稅率為3％，A型小汽車消費稅稅率為5％，B型小汽車消費稅稅率為9％，B型小汽車成本利潤率為8％。根據上述資料，回答下列問題：52、乙企業應代收代繳的消費稅為()萬元。A、2．3B、4．5C、1．70D、1．25標準答案：C知識點解析：暫無解析53、甲企業本月A型小汽車應繳納的消費稅為()萬元。A、229．8B、219．8C、425．13D、328．12標準答案：A知識點解析：暫無解析54、甲企業本月銷售小汽車輪胎應繳納的消費稅為()萬元。A、5．07B、3．28C、4．41D、4．07標準答案：D知識點解析：暫無解析55、甲企業B型小汽車應繳納的消費稅為()萬元。A、1．6B、3．20C、2．80D、3．45標準答案：B知識點解析：(1)委托加工應稅消費品，按照受托方同類消費品銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，則按照組成計稅價格計算納稅。乙企業應代收代繳的消費稅=(45+10)÷(1—3％)×3％=1．70(萬元)(2)外購或委托加工收回的小汽車輪胎用于繼續生產小汽車，已繳納的消費稅不可以抵扣。納稅人采取分期收款方式結算的，其納稅義務發生時間為銷售合同規定收款日期的當天；納稅人采取預收款結算方式的，其納稅義務發生時間為發出應稅消費品的當天。應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股、抵償債務的，以最高售價作為計稅依據計算消費稅。甲企業本月A型小汽車應繳納的消費稅=500×18×50％×5％+3×20×5％+2×18×5％=229．8(萬元)(3)銷售小汽車輪胎同時收取的品牌使用費、包裝物租金，屬于價外費用，需換算為不含稅收入計算消費稅。委托加工收回部分的計稅價格=(45+10)÷(1—3％)×20％=11．34(萬元)向汽車輪胎專賣店銷售委托加工收回部分的售價=(163．8+5．85+2．34)÷(1+17％)÷2000×200=14．7(萬元)委托加工收回后的售價大于受托方計稅價格，納稅人應申報繳納消費稅，且受托方扣繳的消費稅準予扣除。甲企業本月銷售小汽車輪胎應繳納的消費稅=(163．8+5．85+2．34)÷(1+17％)×3％—11．34×3％=4．07(萬元)(4)甲企業B型小汽車應繳納的消費稅=2×15×(1+8％)÷(1—9％)×9％=3．20(萬元)某服務公司2013年9月從事業務如下：(1)出租閑置的倉庫，取得租金收入20萬元，同時向承租方收取管理費2萬元。(2)轉讓一塊土地的土地使用權取得收入300萬元，土地使用權受讓原價為180萬元，在轉讓土地使用權過程中，支付各種稅費5萬元。(3)從事裝飾業務，取得相關收入12萬元。(4)附設的搬家服務隊，取得搬家勞務收入8萬元。(5)從事物業管理，共取得相關收入15萬元，代業主支付水、電、燃氣費共計11萬元。(6)向某生產企業出租生產設備一臺，取得租金收入12萬元。(7)購置營業稅稅控收款機一套，取得普通發票，金額為2．34萬元。說明：2013年8月1日實行營改增后，該公司涉及的增值稅應稅服務均按小規模納稅人計稅方法計算繳納增值稅。根據上述資料，回答下列問題：56、該服務公司業務(1)應繳納的營業稅為()萬元。A、1．1B、1C、2D、1．5標準答案：A知識點解析：暫無解析57、該服務公司轉讓土地使用權應繳納的營業稅為()萬元。A、12B、15C、6D、9標準答案：C知識點解析：暫無解析58、該企業本月取得收入應納的營業稅合計為()萬元。A、7．56B、8．16C、7．92D、7．32標準答案：D知識點解析：暫無解析59、該企業本月取得的收入應納增值稅合計為()萬元。A、0．36B、0．6C、0D、2．52標準答案：B知識點解析：業務(1)；應納營業稅=(20+2)×5％=1．1(萬元)業務(2)：轉讓土地使用權應繳納的營業稅=(300—180)×5％=6(萬元)業務(3)：納稅人從事裝飾勞務按建筑業征收營業稅，應納營業稅=12×3％=0．36(萬元)業務(4)：從事搬家業務屬于營改增中的“部分現代服務業一物流輔助服務”，應繳納增值稅。應納增值稅=8×3％=0．24(萬元)業務(5)：從事物業管理業務應納營業稅=(15—11)×5％=0．2(萬元)業務(6)；出租生產設備屬于營改增中的“部分現代服務業一有形動產租賃服務”，應繳納增值稅。應納增值稅=12×3％=0．36(萬元)業務(7)：營業稅納稅人購置營業稅稅控收款機，可憑取得的增值稅專用發票或普通發票抵免應納營業稅稅額。可抵免的稅額=2．34÷(1+17％)×17％=0．34(萬元)本月應納營業稅合計=1．1+6+0．36+0．2—0．34=7．32(萬元)本月應納增值稅合計=0．24十0．36=0．6(萬元)四、綜合分析題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)位于市區的某酒業股份公司(增值稅一般納稅人)主要生產醬香型白酒，產品有3類：瓶裝糧食白酒、散裝糧食白酒和甜菜白酒。2013年8月份發生經濟業務如下：(1)將庫存酒精(賬面成本合計為190000元)發往縣城一白酒加工廠生產加工80噸的一種新型白酒，收回后將其封存入庫，取得專用發票。注明加工費59000元，加工廠依法代收代繳消費稅(受托方沒有同類售價)；(2)銷售自產瓶裝糧食白酒1500箱，含稅單價每箱458元，另收取品牌使用費18000元；(3)銷售自產散裝糧食白酒13噸，不含稅單價每噸6880元，收取包裝物押金15540元，雙方議定13個月后押金退還；(4)銷售自產甜菜散裝白酒16噸，含稅單價每噸3880元，貨款存入銀行；(5)用自產散裝糧食白酒15噸，等價換取釀酒所用原材料(含稅價款)136890元，雙方不再支付價款，雙方互開專用發票；(6)將本公司生產的瓶裝糧食白酒贈送給關聯單位85箱，獎勵給本公司職工25箱；(7)購進香料一批，合同注明價款350000元，分兩次付清貨款，對方一次全額開具專用發票；本期耗用的電費和水費，均取得專用發票，注明價款分別為180000元和230000元。經核算。本期職工浴室及基建工程耗用水電各為總電量和水量的1／5。(8)自行開采某自然保護區內的礦泉水，自用量50噸，專門用于糧食白酒的生產。(上述糧食白酒每箱規格為1斤×12瓶；糧食白酒和薯類白酒的從價消費稅稅率20％，從量定額消費稅為0．5元／斤，自來水公司開具的增值稅專用發票適用的征收率為6％)根據以上資料，回答下列問題：60、第1筆業務由受托方代收代繳的消費稅為()元。標準答案：B知識點解析：暫無解析61、該酒業公司實際可以抵扣進項稅為()元。標準答案：C知識點解析：暫無解析62、該酒業公司應向稅務機關繳納消費稅()元。標準答案：D知識點解析：暫無解析63、該酒業公司本月份應繳納啪增值稅合計()元。標準答案：B知識點解析：暫無解析64、該酒業公司本月份應向稅務機關繳納的城建稅和教育附加合計()元(不含委托業務)。標準答案：C知識點解析：暫無解析65、關于本題業務涉稅政策，下列陳述錯誤的有()。標準答案：A知識點解析：業務(1)：