注冊會計師稅法（綜合題）模擬試卷4（共4套）（共114題）注冊會計師稅法（綜合題）模擬試卷第1套一、計算題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)本題涉及增值稅、消費稅納稅人與負稅人——考題計算問答題(改編)。張女士為A市某大型商場(含超市)財務管理人員，她2020年9月份從商場購買了下列商品：(1)高檔化妝品一盒，支出400元。(2)白酒1000克，支出640元。(3)食品支出790元，其中：橄欖油2500克，支出280元；淀粉1000克，支出10元；新鮮蔬菜40千克，支出500元。同時她對部分商品的供貨渠道和價格進行了追溯，主要數據如下表：(其他相關資料：高檔化妝品的消費稅稅率為15％，白酒消費稅稅率20％加0．5元／500克)要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。1、計算商場銷售給張女士高檔化妝品的增值稅銷項稅額。標準答案：商場銷售給張女士高檔化妝品的增值稅銷項稅額=400÷(1+13％)×13％=46．02(元)知識點解析：暫無解析2、計算商場銷售給張女士白酒的增值稅銷項稅額。標準答案：增值稅銷項稅額=640÷(1+13％)×13％=73．63(元)知識點解析：暫無解析3、計算商場銷售給張女士食品的增值稅銷項稅額。標準答案：對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅食品的增值稅銷項稅額=280÷(1+9％)×9％+10÷(1+13％)×13％=24．27(元)知識點解析：暫無解析4、計算張女士購買高檔化妝品支出中包含的消費稅稅額，并確定消費稅的納稅人和納稅地點。標準答案：消費稅稅額=300×15％=45(元)，納稅人為B市化妝品廠，納稅地點為B市。知識點解析：暫無解析5、計算張女士購買白酒支出中包含的消費稅稅額，并確定消費稅的納稅人和納稅地點。標準答案：消費稅稅額=260×2×20％+2×0．5=105(元)，納稅人為B市白酒廠，納稅地點為B市。知識點解析：暫無解析本題涉及增值稅、消費稅、城建稅、教育費附加及地方教育附加。位于縣城的某筷子生產企業系增值稅一般納稅人，2020年9月份發生以下業務：(1)委托某商場代銷紅木工藝筷子5000套，雙方約定。待5000套全部售出并取得代銷清單后，企業再開具增值稅專用發票給商場。本月底尚未收到代銷清單，但已收到其中3000套筷子的不含稅貨款30萬元。(2)將紅木工藝筷子4000套按100元／套的不含稅價格賒銷給某代理商，雙方合同約定，下個月的25日付款，屆時再開具增值稅專用發票。(3)將自產紅木工藝筷子(價格同上)1000套在展銷會上作為樣品，在展銷會結束后無償贈送給參展的其他客商。(4)向林業生產者收購一批原木用以生產木制一次性筷子，給林業生產者開具了經主管稅務機關批準使用的農產品收購憑證，收購憑證上注明的價款合計為50萬元，收購款已支付(當月已全部領用生產木制一次性筷子)。該批原木通過鐵路運往企業所在地，企業支付運輸費，取得增值稅專用發票，注明運費6萬元。(5)將當月購入的不含稅金額為20萬元的原木(購入時取得一般納稅人開具的增值稅專用發票)移送給位于某市市區的一加工企業，委托其加工成木制一次性木筷，本月收回并取得加工方增值稅專用發票，注明的加工費及輔料費金額共計5萬元。(6)取得銷售部門人員交回的注明本單位員工身份信息的國內航空運輸電子客票行程單十份，行程單上注明票價8000元、燃油附加費1200元、機場建設費500元，合計金額9700元。另支付人身保險費300元。(7)銷售本企業2008年2月份購入已使用的一臺設備，取得含稅銷售額21萬元。未放棄享受減稅優惠。(說明：木制一次性筷子的消費稅稅率為5％；本月取得的合法票據均在本月確認抵扣。)要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。6、說明委托其他納稅人代銷貨物納稅義務發生時間的規定。標準答案：根據稅法規定，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。知識點解析：暫無解析7、針對該企業委托商場代銷紅木工藝筷子的事項，計算本月的增值稅銷項稅額。標準答案：銷項稅額=30×13％=3．9(萬元)知識點解析：暫無解析8、針對該企業向代理商賒銷紅木工藝筷子的事項，計算本月的增值稅銷項稅額。標準答案：銷項稅額為0。知識點解析：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。9、計算該企業將展銷會樣品無償贈送給參展客商的增值稅銷項稅額。標準答案：銷項稅額=1000×100×13％÷10000=1．3(萬元)知識點解析：暫無解析10、計算位于某市市區的加工企業應代收代繳的消費稅。標準答案：代收代繳的消費稅=(20+5)÷(1-5％)×5％=1．32(萬元)知識點解析：暫無解析11、計算位于某市市區的加工企業應代收代繳的城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加。標準答案：代收代繳的城建稅、教育費附加及地方教育附加=1．32×(7％+3％+2％)=0．16(萬元)知識點解析：暫無解析12、計算購入農產品可以抵扣的增值稅進項稅額。標準答案：農產品進項稅額=50×10％+20×10％=7(萬元)知識點解析：收購免稅農產品，用于生產或委托加工13％稅率的貨物，增值稅進項稅額按10％扣除。13、計入購入旅客運輸服務可以抵扣的增值稅進項稅額。標準答案：航空旅客運輸進項稅額：(票價+燃油附加費)÷(1+9％)×9％=(8000+1200)÷(1+9％)×9％÷10000=0．08(萬元)知識點解析：暫無解析14、計算該企業銷售使用過的設備應繳納的增值稅。標準答案：銷售使用過的設備應繳納的增值稅=21÷(1+3％)×2％=0．41(萬元)知識點解析：一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產，按照簡易辦法依照3％征收率減按2％征收增值稅。15、計算該企業本月應向稅務機關申報繳納增值稅。標準答案：一般計稅方法增值稅應納稅額=3．9+1．3-(7+6×9％+5×13％+0．08)=-3．07(萬元)，一般計稅方法當期應納增值稅為零；簡易計稅方法應納增值稅為0．41萬元，當期全部應納增值稅為0．41萬元，留抵下期抵扣增值稅進項稅額3．07萬元。知識點解析：暫無解析16、本題涉及增值稅、車輛購置稅、印花稅、城建稅、教育費附加及地方教育附加。位于縣城的某文化創意企業為增值稅一般納稅人，2020年8月經營業務如下：(1)向境內客戶提供廣告服務，不含增值稅總價款為200萬元，采取分期收款結算方式，按照書面合同約定，當月客戶應支付60％的價款，款項未收到，未開具發票。(2)為境內客戶提供創意策劃服務，采取直接收款結算方式，開具的增值稅專用發票上注明價款為3000萬元，由于對方資金緊張，當月收到價款的50％。(3)購買辦公樓一棟，訂立的產權轉移書據所載金額1000萬元，取得增值稅專用發票注明金額1000萬元，稅額90萬元，該辦公樓的1／4用于集體福利，其余為企業管理部門使用。購買計算機一批，取得增值稅專用發票注明金額100萬元，稅額13萬元。其中的20％獎勵給員工，剩余的用于企業經營使用。(4)為客戶支付境內機票款，取得注明旅客身份信息的航空電子客票行程單，票價2萬元，燃油附加費0．18萬元、機場建設費0．03萬元。(5)員工境內出差，取得注明旅客身份信息的鐵路客票，票面金額5．995萬元，另取得未注明旅客身份的出租車客票1．03萬元。(6)取得銀行貸款200萬元，支付與該筆貸款直接相關的手續費用2萬元；支付與貸款業務無關的銀行咨詢費10．6萬元(含增值稅)，并取得增值稅專用發票；支付交際應酬費5萬元和餐飲費2萬元。(7)進口小汽車一輛用于接待客戶，小汽車的關稅完稅價格為44萬元，取得海關進口增值稅專用繳款書。(8)期初“加計抵減”余額10萬元。(其他相關資料：產權轉移書據印花稅稅率0．5‰，進口小汽車關稅稅率15％，消費稅稅率12％，上述業務所涉及的進項稅相關票據均已申報抵扣；該企業符合“加計抵減”政策的相關要求。)要求：根據上資料，按下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。(1)計算業務(1)的銷項稅額。(2)計算業務(2)的銷項稅額。(3)計算業務(3)該企業購買辦公樓應繳納的印花稅。(4)計算業務(3)當期允許抵扣的進項稅額。(5)判斷業務(4)該企業為客戶支付境內機票款是否屬于“國內旅客運輸服務”允許抵扣進項稅額的范圍，并說明理由。(6)計算業務(5)該企業當期允許抵扣的進項稅額。(7)計算業務(6)該企業當期允許抵扣的進項稅額。(8)計算業務(7)該企業進口小汽車應繳納的車輛購置稅。(9)計算業務(7)該企業進口小汽車應繳納的增值稅。(10)計算該企業可抵減的加計抵減額。(11)計算該企業當期應向主管稅務機關繳納的增值稅。(12)計算該企業當期應繳納的城市維護建設稅，教育費附加和地方教育附加。標準答案：業務(1)的銷項稅額=200×6％×60％=7．2(萬元)(2)業務(2)的銷項稅額=3000×6％=180(萬元)(3)業務(3)購入辦公樓的印花稅=1000×0．05％=0．5(萬元)(4)業務(3)允許抵扣的進項稅額=90+13×(1-20％)=100．4(萬元)(5)為客戶支付的機票款項不屬于國內旅客運輸服務允許抵扣的范圍。理由：國內旅客運輸服務，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發生的國內旅客運輸服務。(6)業務(5)允許抵扣的進項稅額=5．995÷(1+9％)×9％=0．50(萬元)(7)業務(6)允許抵扣的進項稅額=10．6÷(1+6％)×6％=0．6(萬元)(8)進口小汽車應納車輛購置稅=44×(1+15％)÷(1-12％)×10％=5．75(萬元)(9)進口小汽車應納增值稅=44×(1+15％)÷(1-12％)×13％=7．48(萬元)(10)抵減前應納增值稅額=7．2+180-(100．4+0．50+0．6)=85．71(萬元)當期計提加計抵減額=(100．4+0．50+0．6)×10％=10．15(萬元)當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額=10+10．15=20．15(萬元)抵減前的應納稅額大于零，大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額可以全額從抵減前的應納稅額中抵減。企業可抵減的加計抵減額為20．15萬元。(11)當期實際繳納增值稅=85．71-20．15=65．56(萬元)(12)當期應繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加=65．56×(5％+3％+2％)=6．56(萬元)知識點解析：進口的小汽車用于接待客戶，屬于個人消費，對應的進項稅額不允許抵扣。本題涉及增值稅、消費稅、城建稅、教育費附加及地方教育附加。位于城市市區的一家電視機生產企業(以下簡稱甲企業)和一家百貨商場(以下簡稱乙商場)均為增值稅一般納稅人。2020年2月份發生以下業務：(1)甲企業銷售給乙商場一批電視機，不含稅銷售額為70萬元，采用托收承付方式結算，貨物已經發出．托收手續已經辦妥。但尚未給乙商場開具增值稅專用發票。甲企業支付不含稅運費4萬元并取得增值稅專用發票。(2)因乙商場2019年12月份從甲企業購進一批電視機，貨款為10萬元、增值稅1．3萬元尚未支付，經雙方協商同意，本月乙商場以一批金銀首飾抵償此筆債務并由乙商場開具增值稅專用發票，乙商場該批金銀首飾的成本為8萬元。若按同類商品的平均價格計算，該批首飾的不含稅價格為10萬元；若按同類商品最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為11萬元。(3)甲企業本月依據乙商場上年銷售電視機的銷售額按1％的比例返還現金5．65萬元，甲企業未開具紅字增值稅專用發票。乙商場收到返還的現金后，向甲企業開具了增值稅普通發票。(4)甲企業購進一臺氣缸容量為2．4升的小汽車作為辦公用車，取得增值稅專用發票，支付金額20萬元、增值稅2．6萬元。(5)甲企業本月購進原材料取得增值稅專用發票，支付金額18萬元、增值稅2．34萬元。(6)因甲企業管理不善，從乙商場取得的金銀首飾被盜40％。(7)乙商場零售金銀首飾取得含稅銷售額10．17萬元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5．65萬元。在以舊換新業務中，舊首飾作價的含稅金額為3．39萬元，乙商場實際收取的含稅金額為2．26萬元。(8)乙商場銷售糧食、食用植物油、鮮奶取得含稅銷售額21．8萬元．銷售家用電器取得含稅銷售額56．5萬元。(9)乙商場采購商品取得增值稅專用發票，注明的增值稅額合計為3．5萬元。(說明：有關票據在本月均通過發票綜合服務平臺確認并申報抵扣：增值稅月初留抵稅額為0；金銀首飾的消費稅稅率為5％。)要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。17、計算甲企業2月份可以抵扣的進項稅額。標準答案：甲企業2月份可以抵扣的進項稅額=4×9％+1．3×60％+2．6+2．34=6．08(萬元)知識點解析：本題中甲企業管理不善，從乙商場取得的金銀首飾被盜40％，要作進項稅轉出處理。18、計算甲企業2月份應繳納的增值稅。標準答案：甲企業2月份應繳納的增值稅=70×13％-6．08=3．02(萬元)知識點解析：暫無解析19、計算甲企業2月份應繳納的城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加。標準答案：甲企業2月份應繳納的城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加=3．02×(7％+3％+2％)=0．36(萬元)知識點解析：暫無解析20、計算乙商場2月份以金銀首飾抵償債務應繳納的消費稅。標準答案：乙商場2月份以金銀首飾抵償債務應繳納的消費稅=11×5％=0．55(萬元)知識點解析：消費稅中，納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。21、計算乙商場2月份以金銀首飾抵償債務的增值稅銷項稅額。標準答案：乙商場2月份以金銀首飾抵償債務的增值稅銷項稅額=10×13％=1．3(萬元)知識點解析：增值稅中，納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的平均價格作為計稅依據計算增值稅，與消費稅中的最高售價規定不同。22、計算乙商場2月份零售金銀首飾應繳納的消費稅。標準答案：乙商場2月份零售金銀首飾應納消費稅=(10．17-5．65)÷1．13×5％+2．26÷1．13×5％=0．3(萬元)知識點解析：暫無解析23、計算乙商場2月份零售金銀首飾的增值稅銷項稅額。標準答案：乙商場2月份零售金銀首飾應納的增值稅銷項稅額=(10．17-5．65)÷1．13×13％+2．26÷1．13×13％=0．78(萬元)知識點解析：對于以舊換新方式銷售金銀首飾，增值稅和消費稅的計稅依據是一致的，都是納稅人實際收取的不含增值稅的銷售額。本題的10．17萬元中包括了以舊換新首飾的含稅銷售額5．65萬元，所以要先將5．65萬元剔除，再單獨對實際收取的差價2．26萬元計算增值稅和消費稅。24、計算乙商場2月份應繳納的增值稅，并說明乙商場收到返還的現金是否可開具增值稅專用發票。標準答案：乙商場2月份應納的增值稅=1．3+0．78+(21．8÷1．09×9％+56．5÷1．13×13％)-(3．5-5．65÷1．13×13％)=7．53(萬元)乙商場收到返還的現金，不得向甲企業開具增值稅專用發票。因為稅法規定，商業企業向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發票。知識點解析：糧食、食用植物油、鮮奶的增值稅稅率均為9％。另外，稅法規定，對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金。本題中，按銷售額的1％的比例返還現金5．65萬元，乙商場收到返還的現金后，向甲企業開具了普通發票，乙商場準予沖減當期進項稅金。25、計算乙商場2月份應繳納的城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加。標準答案：乙商場2月份應繳納的城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加=(0．55+0．3+7．53)×(7％+3％+2％)=1．01(萬元)知識點解析：暫無解析注冊會計師稅法（綜合題）模擬試卷第2套一、計算題(本題共30題，每題1.0分，共30分。)A國公民羅伯特于2017年3—12月在華工作，在華工作期間取得收入如下：(1)每月取得中國境內企業支付的工資24000元；12月取得實報實銷回國探親費20000元。(2)5月羅伯特以10萬元購買甲公司“打包債權”20萬元，其中A欠甲公司10萬元，B欠甲公司6萬元，C欠甲公司4萬元。2015年6月羅伯特從B債務人處追回債款5萬元。(3)羅伯特于7月為境內某大廈設計一個規劃圖，協議規定按完工進度分3次付款，7月分別支付10000元、15000元，8月支付3500元，除個人所得稅外不考慮其他稅費。(4)羅伯特通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務機關核定羅伯特收藏該字畫發生的費用為100000元，拍賣時支付相關稅費50000元。(5)10月份羅伯特從中國境內任職單位低價購進一套住房，單位僅僅要求支付25萬元，企業購入該房屋的價格31萬元。(6)羅伯特將美國某知名作家的小說翻譯成中文，當月由境內某出版社出版并署名，取得稿酬40000元，當即通過非營利社會團體捐贈給貧困山區20000元。要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。1、計算3—12月羅伯特工資收入應繳納的個人所得稅。標準答案：羅伯特在境內居住時間為90天以上1年以內，應就境內支付的工資納稅，回國探親費可以享受免征個人所得稅的優惠。3—12月羅伯特工資收入在中國應繳納個人所得稅=[(24000—4800)×25％—1005]×10=37950(元)。知識點解析：暫無解析2、計算羅伯特處置債權所得應繳納的個人所得稅。標準答案：處置債權成本費用=個人購置“打包”債權實際支出×當次處置債權賬面價值÷“打包”債權賬面價值=10×6／20=3(萬元)，應納稅額=(5—3)×20％=0．4(萬元)=4000(元)。知識點解析：暫無解析3、計算羅伯特設計規劃圖取得的所得應繳納的個人所得稅。標準答案：勞務報酬凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應納稅所得額；凡屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入作為一次，據以確定應納稅所得額；設計業務分3次取得收入屬于羅伯特的“一次性收入”，不屬于“連續性收入”。因此，設計業務應納個人所得稅額=(10000+15000+3500)×(1—20％)×30％—2000=4840(元)。知識點解析：暫無解析4、計算羅伯特拍賣字畫所得應繳納的個人所得稅。標準答案：拍賣字畫所得應繳納個人所得稅=(500000—100000—50000)×20％=70000(元)。知識點解析：暫無解析5、計算羅伯特低價購房應繳納的個人所得稅。標準答案：單位低價向職工售房，職工因此少支付的價款，按工資薪金項目，適用年終一次性獎金方法計稅。應納個人所得稅的計算方法為：(310000—250000)÷12=5000(元)，適用稅率20％，速算扣除數是555元。應納個人所得稅=(310000—250000)×20％—555=11445(元)。知識點解析：暫無解析6、計算羅伯特取得稿酬收入應繳納的個人所得稅。標準答案：捐贈的扣除限額=40000×(1—20％)×30％=9600(元)。稿酬所得應繳納稅額=[40000×(1—20％)—9600]×20％×(1—30％)=3136(元)。知識點解析：暫無解析某煙草批發企業為增值稅一般納稅人，2017年7月發生以下業務：(1)向卷煙批發企業甲銷售A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發票上注明銷售額250萬元；對外銷售雪茄煙一箱，開具的增值稅專用發票上注明銷售額4萬元。(2)向煙酒專賣店乙批發B牌卷煙2000條，開具的普通發票上注明銷售額105．3萬元。(3)以4000條B牌卷煙為股本與丙企業聯合成立一家煙草零售企業。(4)向某酒店贈送A牌卷煙100條。(5)當月允許抵扣的進項稅額為58萬元。(已知：該卷煙批發企業同期銷售B牌卷煙的最高不含稅銷售價格為500元／條，平均不含稅銷售價格為450元／條。)要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。7、分析并計算業務(1)增值稅銷項稅和應繳納的消費稅。標準答案：卷煙在批發環節加征一道消費稅，但是納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅，所以該煙草批發企業向卷煙批發企業甲銷售A牌卷煙不繳納消費稅，只需繳納增值稅。雪茄煙是在生產銷售環節一次性繳納消費稅的，所以煙草批發企業銷售雪茄煙不繳納消費稅，只繳納增值稅。業務(1)應納消費稅為0元；增值稅銷項稅=(250+4)×17％=43．18(萬元)。知識點解析：暫無解析8、計算煙草批發企業當月應繳納的消費稅。標準答案：納稅人用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。當月應繳納消費稅=(105．3÷1．17+500×4000÷10000+250÷5000×100)×11％+(2000+4000+100)×200×0．005÷10000=33．06(萬元)。知識點解析：暫無解析9、計算煙草批發企業當月應繳納的增值稅。標準答案：當月應繳納增值稅=43．18+(105．3÷1．17+450×4000÷10000+250÷5000×100)×17％—58=31．93(萬元)。知識點解析：暫無解析某房地產公司為增值稅一般納稅人，從事多業經營，2018年2月發生如下業務：(1)將某地塊開發建造商品房，當月全部售出，本月收到售房款3600萬元，另外代收房屋專項維修基金240萬元。2015年購置該地塊時支付地價款1800萬元。(2)經營酒店取得餐飲收入320萬元，客房收入280萬元。(3)本期承包A企業的室內裝修工程，裝飾、裝修勞務費1500萬元，輔助材料費用60萬元；A企業自行采購的材料價款2600萬元及中央空調設備價款150萬元，取得增值稅普通發票。(4)該房地產公司簽訂出租寫字樓協議，從2018年2月起，租期3年，該房地產公司2018年2月份一次性收取第一年租金240萬元。(5)當月購進原材料用于生產經營，取得增值稅專用發票，注明價款1200萬元。(已知：上述收入均為含稅收入，建筑服務、銷售不動產均采用一般計稅方法計稅。)要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。10、計算該公司銷售不動產的銷項稅額。標準答案：房地產開發企業中的一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。對房地產主管部門或其指定機構、公積金管理中心、開發企業以及物業管理單位代收的住房專項維修基金，不計征增值稅。銷項稅額=(3600—1800)÷(1+11％)×11％=178．38(萬元)。知識點解析：暫無解析11、計算該公司經營酒店的銷項稅額。標準答案：酒店餐飲收入及客房收入按生活服務繳納增值稅，稅率為6％。銷項稅額=(320+280)÷(1+6％)×6％=33．96(萬元)。知識點解析：暫無解析12、計算該公司承包室內裝修工程的銷項稅額。標準答案：承包室內裝修工程取得的收入按建筑服務繳納增值稅，稅率為11％。銷項稅額=(1500+60)÷(1+11％)×11％=154．59(萬元)。知識點解析：暫無解析13、計算該公司當月合計應繳納的增值稅。標準答案：出租不動產應按11％的稅率繳納增值稅。納稅人提供租賃服務，采取預收款方式的，納稅義務發生時間為收到預收款的當天。銷項稅額=240÷(1+11％)×11％=23．78(萬元)。該房地產公司當月合計應繳納的增值稅=178．38+33．96+154．59+23．78—1200×17％=186．71(萬元)。知識點解析：暫無解析某市房地產開發公司為增值稅一般納稅人，2017年發生以下業務：(1)1月份通過競拍取得市區一處土地的使用權，支付土地出讓金600萬元，繳納相關費用140萬元。(2)以上述土地開發建設普通標準住宅樓和綜合樓，普通標準住宅樓和綜合樓占地面積比例為1：3。(3)住宅樓開發成本3000萬元，未包含分攤到住宅樓利息支出300萬元(包括加罰利息40萬元)，利息支出能夠提供金融機構證明。(4)綜合樓開發成本3400萬元(未包括裝修費用600萬元和該項目的資本化利息支出)，利息支出無法提供金融機構證明。(5)年底將建成后的普通標準住宅樓全部銷售，不含增值稅銷售收入總額6500萬元，可以扣除的稅金為39萬元。(6)綜合樓銷售50％，不含增值稅銷售收入5000萬元，可以扣除的稅金為30萬元。綜合樓未銷售部分與他人聯營開設一商場，共同承擔經營風險，當年收到分紅250萬元。(其他相關資料：該房地產公司所在省規定，按土地增值稅暫行條例規定的最高限額計算扣除房地產開發費用。)要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。14、計算公司住宅樓部分土地增值稅時準予扣除的項目合計。標準答案：應扣除的土地使用權的金額=(600+140)×1÷4=185(萬元)。應扣除的開發成本的金額=3000(萬元)。應扣除的開發費用和其他扣除項目=(300—40)+(185+3000)×5％+(185+3000)×20％=1056．25(萬元)。轉讓環節的稅金39萬元。準予扣除項目合計=185+3000+1056．25+39=4280．25(萬元)。知識點解析：暫無解析15、計算公司綜合樓部分土地增值稅時準予扣除的項目合計。標準答案：房地產開發企業開發的房產與他人聯營開設一商場，共同承擔經營風險，應當征收土地增值稅。應扣除的土地使用權的金額=(600+140)×3÷4=555(萬元)。應扣除的開發成本的金額=3400+600=4000(萬元)。應扣除的稅金30萬元。應扣除的開發費用和其他扣除項目=(555+4000)×10％+(555+4000)×20％=1366．5(萬元)。準予扣除的項目合計=555+4000+30+1366．5=5951．5(萬元)。知識點解析：暫無解析16、公司住宅樓部分應繳納的土地增值稅。標準答案：增值額=6500—4280．25=2219．75(萬元)。增值率=2219．75÷4280．25×100％=51．86％。適用40％的稅率，速算扣除系數5％。應繳納土地增值稅=2219．75×40％—4280．25×5％=673．89(萬元)。知識點解析：暫無解析17、公司綜合樓部分應繳納的土地增值稅。標準答案：收入總額=5000×2=10000(萬元)。增值額=10000—5951．5=4048．5(萬元)。增值率=4048．5÷5951．5×100％=68．02％。適用稅率40％，速算扣除系數5％。應繳納土地增值稅=4048．5×40％—5951．5×5％=1321．83(萬元)。知識點解析：本題關鍵在于確定收入總額，房地產開發企業開發的房產與他人聯營開設一商場，共同承擔經營風險，應當征收土地增值稅。綜合樓銷售50％，不含增值稅銷售收入5000萬元，所以收入總額為5000×2=10000(萬元)。某資源聯合開采企業為增值稅一般納稅人，2018年3月生產經營情況如下：(1)專門開采天然氣6000立方米，開采原煤450萬噸，采煤過程中生產天然氣350立方米。(2)銷售開采的原煤200萬噸，取得不含稅銷售額24500萬元，另取得優質服務費12萬元。(3)以自產原煤直接加工選煤110萬噸，對外銷售90萬噸，取得不含稅銷售額16750萬元。(4)銷售專門開采的天然氣4000立方米，取得不含稅銷售額6500萬元；銷售天然氣250立方米，取得不含稅銷售額400萬元。(5)領用自產原煤5萬噸用于企業冬季取暖，該企業同類原煤最高售價為400元／噸，平均售價310元／噸。(6)購置機器設備一臺，取得增值稅專用發票，注明價款230萬元，支付運輸費用取得增值稅專用發票，注明金額3．2萬元。(已知：原煤資源稅稅率5％，天然氣資源稅稅率6％，煤層氣資源稅稅率2％，洗煤與原煤的折算率為70％。)要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。18、計算該聯合企業當月銷售原煤應繳納資源稅。標準答案：領用自產原煤用于企業冬季取暖，屬于視同銷售，應繳納資源稅。銷售原煤應繳納資源稅=24500×5％+12÷(1+17％)×5％+5×310×5％=1303．01(萬元)。知識點解析：暫無解析19、計算該聯合企業當月銷售選煤應繳納資源稅。標準答案：納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。銷售洗選煤應繳納資源稅=16750×70％×5％=586．25(萬元)。知識點解析：暫無解析20、計算該聯合企業當月銷售天然氣應繳納資源稅。標準答案：銷售天然氣應繳納資源稅=6500×6％+400×2％=398(萬元)。知識點解析：暫無解析21、計算該聯合企業當月應繳納資源稅合計。標準答案：該聯合企業當月應繳納資源稅合計=1303．01+586．25+398=2287．26(萬元)。知識點解析：暫無解析22、計算該聯合企業當月應繳納增值稅。標準答案：自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結構，取消13％的增值稅稅率，天然氣適用11％的增值稅稅率。當期銷項稅額=24500×17％+12÷(1+17％)×17％+5×310×17％+16750×17％+6500×11％+400×11％=8036．74(萬元)。當期進項稅額=230×17％+3．2×11％=39．45(萬元)。應繳納增值稅=8036．74—39．45=7997．29(萬元)。知識點解析：暫無解析位于A市區的甲服務公司為增值稅一般納稅人，2018年2月發生業務如下：(1)出租閑置的倉庫，取得租金收入42萬元，同時向承租方收取管理費6萬元。(2)轉讓一塊土地的土地使用權取得收入360萬元，2016年11月土地使用權受讓原價為150萬元。(3)取得搬家服務收入10．6萬元。(4)從事物業管理服務，共取得相關收入16萬元，代業主支付水、電、燃氣費共計8萬元。(5)將本公司自有車輛的廣告位出租給其他單位用于發布廣告，取得租金收入15萬元。(6)在B市購入3間平房作為當地辦事處工作用房，取得增值稅專用發票，發票上注明金額為430萬元。(已知：上述業務均按一般計稅方法計稅，收入均為含稅價格。本月取得的相關票據符合稅法規定，并在當月通過認證并申報抵扣。)要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。23、計算該服務公司出租倉庫應確認的銷項稅額。標準答案：出租不動產適用11％的稅率。該服務公司出租倉庫應確認的銷項稅額=(42+6)÷(1+11％)×11％=4．76(萬元)。知識點解析：暫無解析24、計算該服務公司轉讓土地使用權應確認的銷項稅額。標準答案：轉讓土地使用權適用11％的稅率。該服務公司轉讓土地使用權應確認的銷項稅=360÷(1+11％)×11％=35．68(萬元)。知識點解析：暫無解析25、計算該服務公司購置平房本期準予抵扣的進項稅額。標準答案：適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60％，第二年抵扣比例為40％。購置平房可以抵扣的進項稅額=430×11％×60％=28．38(萬元)。知識點解析：暫無解析26、計算該服務公司本月應繳納的增值稅稅額。標準答案：搬家服務屬于物流輔助服務，適用6％的稅率。銷項稅額=10．6÷(1+6％)×6％=0．60(萬元)。物業管理服務屬于商務輔助服務，適用6％的稅率。銷項稅額=(16—8)÷(1+6％)×6％=0．45(萬元)。將飛機、車輛等有形動產的廣告位出租給其他單位或者個人用于發布廣告，按照有形動產租賃服務繳納增值稅。有形動產租賃適用17％的稅率。銷項稅額=15÷(1+17％)×17％=2．18(萬元)。該服務公司本月應繳納的增值稅=4．76+35．68+0．60+0．45+2．18—28．38=15．29(萬元)。知識點解析：暫無解析某礦山開采企業為增值稅一般納稅人，2018年3月發生下列業務：(1)開采鉬原礦1000噸，本月對外銷售鉬原礦600噸，每噸不含稅價格0．5萬元。(2)將開采的部分鉬原礦連續加工為精礦，本月對外銷售鉬精礦180噸，每噸不含稅價格1．2萬元，向購買方一并收取從礦區到指定運達地運雜費1．6萬元(與銷售額分別核算)。(3)開采銅礦石原礦800噸，本月銷售銅礦石原礦400噸，取得不含稅銷售收入600萬元；將開采的部分銅礦石原礦連續加工銅礦石精礦，本月銷售銅礦石精礦取得不含稅銷售收入1300萬元。(4)以部分鉬礦原礦抵償欠乙獨立礦山的債務，平均價78萬元(含稅)。(已知：按照市場法計算資源稅，鉬礦原礦與精礦換算比為3．2，鉬原礦、鉬精礦資源稅稅率為11％，銅礦精礦換算比為2，銅礦的征稅對象為精礦，銅礦石資源稅稅率為5％。)要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。27、計算該企業業務(1)應繳納資源稅。標準答案：鉬礦的征稅對象為精礦。納稅人開采并銷售原礦的，將原礦銷售額(不含增值稅)換算為精礦銷售額計算繳納資源稅。市場法公式為：精礦銷售額=原礦銷售額×換算比。業務(1)應繳納的資源稅=600×0．5×3．2×11％=105．60(萬元)。知識點解析：暫無解析28、計算該企業業務(2)應繳納資源稅。標準答案：納稅人將其開采的原礦加工為精礦銷售的，按精礦銷售額為計稅依據計算繳納資源稅。收取的與銷售額分別核算的運雜費不繳納資源稅。對外銷售鉬精礦應繳納的資源稅=180×1．2×11％=23．76(萬元)。知識點解析：暫無解析29、計算該企業對外銷售銅礦原礦和銅礦精礦應繳納資源稅。標準答案：銅礦計稅依據為精礦銷售額，因此應將原礦銷售額換算為精礦銷售額。該銅礦當月應稅產品銷售額=600×2+1300=2500(萬元)。對外銷售銅礦原礦和銅礦精礦應繳納資源稅=2500×5％=125(萬元)。知識點解析：暫無解析30、計算該企業當月應繳納資源稅合計。標準答案：以鉬礦原礦抵償債務，屬于視同銷售，應繳納資源稅。抵償債務應繳納資源稅=78÷(1+17％)×3．2×11％=23．47(萬元)。該企業當月應繳納資源稅合計=105．60+23．76+125+23．47=277．83(萬元)。知識點解析：暫無解析注冊會計師稅法（綜合題）模擬試卷第3套一、計算題(本題共27題，每題1.0分，共27分。)位于市區的某國有工業企業利用廠區空地建造寫字樓，2017年發生的相關業務如下：(1)按照國家有關規定補交土地出讓金4000萬元，繳納相關稅費160萬元。(2)寫字樓開發成本3000萬元，其中裝修費用500萬元。(3)寫字樓開發費用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機構證明)。(4)寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1／2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元，支付除增值稅和印花稅外的相關稅費64．41萬元；將另外1／2的建筑面積出租，當年取得租金收入15萬元。(其他相關資料：按照最高限額計算開發費用；工業企業為一般納稅人，采取一般計稅方法計稅，以上收入均含增值稅，不考慮地方教育附加。)根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。1、企業計算土地增值稅時應扣除的取得土地使用權所支付的金額。標準答案：取得土地使用權所支付的金額=(4000+160)×1÷2=2080(萬元)。知識點解析：暫無解析2、企業計算土地增值稅時應扣除的開發成本的金額。標準答案：應扣除的開發成本的金額=3000×1÷2=1500(萬元)。知識點解析：暫無解析3、企業計算土地增值稅時應扣除的開發費用的金額。標準答案：應扣除的開發費用的金額=(2080+1500)×10％=358(萬元)。知識點解析：暫無解析4、企業計算土地增值稅時應扣除的有關稅金。標準答案：應扣除的有關稅金=64．41+6500×0．05％=67．66(萬元)。知識點解析：暫無解析5、企業應繳納的土地增值稅。標準答案：扣除項目合計=2080+1500+358+67．66=4005．66(萬元)。增值額=[6500—6500÷(1+11％)×11％]—4005．66=1850．20(萬元)。增值率=1850．20+4005．66×100％=46．19％。應繳納的土地增值稅=1850．20×30％=555．06(萬元)。知識點解析：暫無解析2017年年初某企業房產原值3000萬元，其中廠房原值2600萬元，廠辦幼兒園房產原值300萬元，倉庫原值100萬元。擁有整備質量10噸貨車10輛，7．8噸掛車5輛。該企業2017年發生如下業務：(1)7月20日購置2．5噸客貨兩用車2輛，合同載明金額10萬元，當月領取行駛證書。(2)6月30日將原值為300萬元的廠房出租，合同載明每年租金24萬元，租賃期3年。(3)10月份接受甲公司委托加工一批產品，簽訂的合同中注明原材料由甲公司提供，金額為100萬元，收取加工勞務費30萬元；完工產品由甲公司負責運輸，甲公司與運輸公司簽訂的合同中注明運費2萬元、保管費0．2萬元、裝卸費0．05萬元。(已知：當地省政府規定計算房產余值的扣除比例為20％，貨車車船稅年稅額20元／噸，以上價格均不含增值稅。)要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。6、計算該企業應繳納車船稅。標準答案：應納車船稅=10×10×20+7．8×5×20×50％+2．5×2×20+12×6=2440(元)。知識點解析：暫無解析7、計算該企業應繳納的房產稅。標準答案：應納房產稅=[(3000—300)×(1—20％)×1．2％÷12×6+(3000—300—300)×(1—20％)×1．2％÷12×6+24+2×12％]×10000=259200(元)。知識點解析：暫無解析8、計算該企業應繳納的印花稅。標準答案：應繳納印花稅=(10×0．03％+24×3×0．1％+30×0．05％)×10000=900(元)。知識點解析：暫無解析某商貿企業2017年度資產總額800萬元，在冊職工70人，自行核算實現利潤總額—40萬元，后經聘請的會計師事務所審計，發現如下情況：(1)計入成本、費用中的實發工資540萬元；發生的工會經費15萬元、職工福利費82萬元、職工教育經費18萬元(已經取得專用收據)。(2)4月1日以經營租賃方式租入設備一臺，租賃期為2年，一次性支付租金40萬元，計入了當期的管理費用。(3)財務費用中含向非金融機構(非關聯方)借款500萬元的年利息支出，年利率10％(銀行同期同類貸款利率6％)。(4)當年發生違約金50萬元，被消防部門罰款支出5萬元。要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。9、計算職工工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的應納稅所得額。標準答案：工會經費扣除限額=540×2％=10．8(萬元)。調增應納稅所得額=15—10．8=4．2(萬元)。職工福利費扣除限額=540×14％=75．6(萬元)。調增應納稅所得額=82—75．6=6．4(萬元)。職工教育經費=540×2．5％=13．5(萬元)。調增應納稅所得額=18—13．5=4．5(萬元)。職工工會經費、職工福利費、職工教育經費合計應調增的應納稅所得額=4．2+6．4+4．5=15．1(萬元)。知識點解析：暫無解析10、計算利息支出應調整的應納稅所得額。標準答案：利息費用扣除限額=500×6％=30(萬元)。實際列支500×10％=50(萬元)。準予扣除30萬元。利息支出應調增的應納稅所得額=50—30=20(萬元)。知識點解析：暫無解析11、計算租賃設備的租金應調整的應納稅所得額。標準答案：根據權責發生制的原則，本期支付的租賃費40萬元，只可扣本年9個月的租賃費(40+24×9)。租賃設備的租金應調增應納稅所得額=40—40+24×9=25(萬元)。知識點解析：暫無解析12、計算違約金、罰款支出應調整的應納稅所得額。標準答案：違約金50萬元是正常經營活動中的合理開支，不作納稅調整。罰款支出5萬元是被行政部門處罰支出，不可稅前扣除。應調增的應納稅所得額=5(萬元)。知識點解析：暫無解析13、計算該企業的應納稅所得額。標準答案：該企業應納稅所得額=—40(會計利潤)+15．1(三費調增)+25(租金調增)+20(利息調增)+5(罰款調增)=25．1(萬元)。知識點解析：暫無解析14、計算該企業當年應繳納的企業所得稅額。標準答案：此企業是商貿企業，資產總額800萬元，在冊職工70人，年應納稅所得額25．1萬元，符合小型微利企業條件，所得減半按20％計征企業所得稅。該企業當年應納所得稅額=25．1×50％×20％=2．51(萬元)。知識點解析：暫無解析注冊會計師在對某公司2017年企業所得稅匯算清繳時發現2017年12月31日有一筆賬務處理如下：借：銷售費用159000貸：應付職工薪酬159000經詢問公司財務人員獲悉，該公司銷售人員年終獎考核規定，銷售人員年終獎依業績計提，需經公司辦公會議結合客戶反饋情況確定(每年只發一次獎金)，同時，財務人員告知，2017年公司辦公會議已對銷售人員年終獎最終確定，因張成被客戶投訴，扣年終獎1800元，其余人員全額發放，經審核年終獎已于2018年3月發放。已知李帥、王平和張成各月工資分別為(已扣五險一金)6000元、4000元、3000元。要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。15、李帥、王平和張成年終獎，在2017年企業所得稅匯算清繳時，應如何處理?標準答案：年終獎在所得稅匯算清繳前發放，可以按實際發放數在稅前扣除。知識點解析：暫無解析16、計算李帥、王平和張成2017年12月應扣繳的個人所得稅。標準答案：年終獎實際發放的時候扣繳個人所得稅。2017年12月，當月發放的工資薪金應扣繳個稅：李帥：(6000—3500)×10％—105=145(元)。王平：(4000—3500)×3％=15(元)。張成：月工資3000元，未超過免征額3500元，無須繳納個稅。2017年12月合計扣繳個稅=145+15=160(元)。知識點解析：暫無解析17、計算李帥、王平和張成2018年3月應扣繳的個人所得稅。標準答案：2018年3月納稅情況如下：2018年3月，當月發放的工資薪金應扣繳個稅：李帥：(6000—3500)×10％—105=145(元)。王平：(4000—3500)×3％=15(元)。張成：月工資3000元，未超過免征額3500元，無須繳納個稅。2018年3月當月工資合計扣繳個稅=145+15=160(元)。年終獎應扣繳個人所得稅：李帥：86000+12=7166．67，選擇稅率20％，速算扣除數555元。應扣繳個人所得稅=86000×20％—555=16645(元)。王平：53000+12=4416．67，選擇稅率10％，速算扣除數105元。應扣繳個人所得稅=53000×10％—105=5195(元)。張成：[20000—1800—(3500—3000)]÷12=1475，選擇稅率3％，速算扣除數為0元。應扣繳個人所得稅=[20000—1800—(3500—3000)]×3％=531(元)。合計扣繳個稅=160+16645+5195+531=22531(元)。知識點解析：暫無解析某市進出口企業(增值稅一般納稅人)2月發生如下業務：進口設備一批，合同規定貨款50000美元，進口海運費(起卸前)1000美元，報關費及港口至企業的內陸運費200美元(均取得普通發票)，買方另支付進口貨物到達我國關境內輸入地點起卸前的保險費100美元，向自己的采購代理人支付傭金200美元，向貨物代理中介支付中介費500美元，繳納進口環節稅金后海關填發稅款專用繳款書。(設備關稅稅率7％，美元當期匯率1：6．2，進口后將該批設備以500000元人民幣的含稅價格銷售，開具普通發票。要求：18、計算其進口環節應納關稅；標準答案：關稅完稅價格=成交價格+進口海運費+進口保險費+支付的中介費=(50000+1000+100+500)×6．2=319920(元)應繳納關稅=319920×7％=22394．4(元)知識點解析：暫無解析19、計算其進口環節應納的其他稅金合計；標準答案：進口環節應納增值稅=(關稅完稅價格+關稅)×增值稅稅率=(319920+22394．4)×17％=58193．45(元)進口環節應納的其他稅金合計為58193．45元。設備進口不繳納消費稅，也不涉及城建稅、教育費附加、地方教育附加。知識點解析：暫無解析20、計算內銷環節實際應繳納的各項稅金及附加合計。標準答案：內銷環節增值稅銷項稅額=500000÷(1+17％)×17％=72649．57(元)應繳納增值稅=72649．57-58193．45=14456．12(元)應繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加=14456．12×(7％+3％+2％)=1734．73(元)內銷環節實際應繳納的各項稅金及附加合計=14456．12+1734．73=16190．85(元)。知識點解析：暫無解析某企業(具有金銀首飾經營資質的增值稅一般納稅人)海運進口一批銀首飾，海關審定貨價折合人民幣6970萬元，運保費無法確定，海關按該貨物進口同期的正常運輸成本審查確定的運費折合人民幣9．06萬元，該批貨物進口關稅稅率為15％，消費稅稅率5％。要求：21、計算進口環節應繳納的關稅；標準答案：按照海關有關法規規定：如果進口貨物的運輸及其相關費用、保險費無法確定的，應按該貨物進口同期的正常運輸成本審查確定運費；按“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。關稅完稅價格=(6970+9．06)×(1+3‰)=7000(萬元)應繳納關稅=7000×15％=1050(萬元)知識點解析：暫無解析22、計算進口環節應繳納的消費稅；標準答案：由于適用5％消費稅稅率的銀首飾屬于零售環節繳納消費稅的消費品，所以進口環節不征收消費稅。知識點解析：暫無解析23、計算進口環節應繳納的增值稅。標準答案：進口環節應納增值稅=(7000+1050)×17％=1368．5(萬元)。知識點解析：暫無解析某煤炭開采企業，為增值稅一般納稅人，2017年1月發生以下業務：(1)開采原煤50萬噸，其中20萬噸銷售給某電力公司，不合稅售價為0．07萬元／噸。(該售價為該企業銷售原煤的平均售價)(2)向某能源公司銷售甲型洗選煤8萬噸，含稅售價為0．117萬元／噸(該售價為該企業銷售甲型洗選煤的平均售價)，另收取洗選煤廠到購買方的運輸費1萬元。洗選煤的綜合回收率為80％。(3)將乙型洗選煤10萬噸用于連續生產焦炭，乙型洗選煤無市場同期同類可比售價。其成本0．08萬元／噸，成本利潤率為10％。(其他相關資料：原煤的資源稅稅率為8％)要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。24、計算業務(1)應繳納的資源稅。標準答案：應繳納的資源稅=200000×0．07×8％=1120(萬元)這是資源稅的經典考點，考查產量和銷量不一致時，資源稅的計稅依據，要用銷售價格和銷售量作為資源稅的計稅依據。知識點解析：暫無解析25、計算業務(2)中洗選煤的折算率。標準答案：洗選煤折算率=原煤平均銷售額÷(洗選煤平均銷售額×綜合回收率)×100％洗選煤折算率=0．07÷[0．117÷(1+17％)×80％]×100％=87．5％這一步計算是記憶性考點，需要把握洗選煤折算率的計算公式。知識點解析：暫無解析26、計算業務(2)應繳納的資源稅。標準答案：應繳納的資源稅=80000×0．117÷(1+17％)×87．5％×8％=560(萬元)納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。洗選煤銷售額中不包含從煤廠到購買方指定地點的運輸費用及與運輸相關的雜費。知識點解析：暫無解析27、計算業務(3)應繳納的資源稅。標準答案：納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅，納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤，乙型洗選煤銷售額=100000×0．08×(1+10％)／(1—8％)=9565．22(萬元)這里計算乙型洗選煤的銷售額要使用其成本，還要包含用利潤率計算出來的利潤、作為價內稅的資源稅。由于該題目沒有給出企業洗選環節的成本和利潤，只給出了跨越生產、洗選的成本和利潤條件，只能用原煤的銷售額和組成的乙型洗選煤的銷售額計算洗選煤折算率。洗選煤折算率=原煤平均銷售額÷(洗選煤平均銷售額×綜合回收率)×100％洗選煤折算率=700÷(956．52×80％)×100％=700／765．22×100％=91．48％應繳納的資源稅=9565．22×91．48％×8％=700．02(萬元)。知識點解析：暫無解析注冊會計師稅法（綜合題）模擬試卷第4套一、綜合題(本題共32題，每題1.0分，共32分。)甲企業為高爾夫球及球具生產廠家，是增值稅一般納稅人。2014年10月發生以下業務：(1)購進一批PU材料，增值稅專用發票注明價款10萬元、增值稅稅款1．7萬元，委托乙企業將其加工成100個高爾夫球包，支付加工費2萬元、增值稅稅款0．34萬元；乙企業當月銷售同類球包不含稅銷售價格為0．25萬元/個。(2)將委托加工收回的球包批發給代理商，收到不含稅價款28萬元。(3)購進一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發票注明價款150萬元、增值稅稅款25．5萬元，委托丙企業將其加工成高爾夫球桿，支付加工費用30萬元、增值稅稅款5．1萬元。(4)委托加工收回的高爾夫球桿的80％當月已經銷售，收到不含稅價款300萬元，尚有20％留存倉庫。(5)主管稅務機關在11月初對甲企業進行稅務檢查時發現，乙企業已經履行了代收代繳消費稅義務，丙企業未履行代收代繳消費稅義務。(其他相關資料：高爾夫球及球具消費稅稅率為10％，以上取得的增值稅專用發票均已通過主管稅務機關認證。)要求：根據以上資料，回答，如有計算，每問需計算出合計數。1、計算乙企業應代收代繳的消費稅。標準答案：乙企業代收代繳消費稅=0．25×100×10％=2．5(萬元)知識點解析：暫無解析2、計算甲企業批發球包應繳納的消費稅。標準答案：甲企業批發球包不繳納消費稅，納稅人將委托加工收回的高爾夫球已經在委托加工環節繳納了消費稅，收回后直接銷售的不用再繳納消費稅。知識點解析：暫無解析3、計算甲企業銷售高爾夫球桿應繳納的消費稅。標準答案：甲企業銷售高爾夫球桿應繳納的消費稅=300×10％=30(萬元)知識點解析：暫無解析4、計算甲企業留存倉庫的高爾夫球桿應繳納的消費稅。標準答案：甲企業留存倉庫的高爾夫球桿應繳納的消費稅=(150+30)÷(1一10％)×10％×20％=4(萬元)知識點解析：暫無解析5、計算甲企業當月應繳納的增值稅。標準答案：可以抵扣的進項稅額=1．7+0．34+25．5+5．1=32．64(萬元)銷項稅額=28×17％+300×17％=55．76(萬元)應繳納的增值稅=55．76—32．64=23．12(萬元)知識點解析：暫無解析6、主管稅務機關對丙企業未代收代繳消費稅的行為應如何處理?標準答案：在對委托方進行稅務檢查中，如果發現其委托加工的應稅消費品受托方沒有代收代繳稅款，委托方要補繳稅款。對受托方不再重復補稅，但要按《稅收征收管理法》的規定對丙企業處以應代收代繳稅款50％以上3倍以下的罰款。知識點解析：暫無解析中國公民王某就職于國內A上市公司，2014年收人情況如下：(1)1月1日起將其位于市區的一套公寓住房按市價出租，每月收取租金3800元。1月因衛生間漏水發生修繕費用1200元，已取得合法有效的支出憑證。(2)在國內另一家公司擔任獨立董事，3月取得該公司支付的上年度獨立董事津貼35000元。(3)3月取得國內B上市公司分配的紅利18000元。(4)4月取得上年度一次性獎金36000元，王某當月的工資為4500元。(5)5月赴國外進行技術交流期間，在甲國演講取得收入折合人民幣12000元，在乙國取得專利轉讓收入折合人民幣60000元，分別按照收入來源國的稅法規定繳納了個人所得稅折合人民幣1800元和12000元。(6)5月在業余時間為一家民營企業開發了一項技術，取得收入40000元。適逢該民營企業通過中國紅十字會開展向某地震災區捐款活動當即從中捐贈20000元，同時通過有關政府部門向某地農村義務教育捐款8000元，均取得了相關捐贈證明。(7)6月與一家培訓機構簽訂了半年的勞務合同，合同規定從6月起每周六為該培訓中心授課1次，每次報酬為1200元。6月份為培訓中心授課4次。(8)7月轉讓國內C上市公司股票，取得15320．60元，同月轉讓在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉讓凈所得折合人民幣180000元，在境外未繳納稅款。(9)8月開始被A上市公司派遣到所屬的某外商投資企業工作，合同期內作為該外商投資企業雇員，每月從該外商投資企業取得薪金18000元，同時每月取得派遣公司發給的工資4500元。(10)A上市公司于2014年11月與王某簽訂了解除勞動關系協議，A上市公司一次性支付已在本公司任職8年的王某經濟補償金115000元(A上市公司所在地上年職工平均工資25000元)。要求：根據以上資料，回答，每問需計算合計數。7、計算王某1—2月出租房屋應繳納的個人所得稅(不考慮其他稅費)。標準答案：1—2月出租房屋應納個人所得稅=(3800一800一800)×10％+(3800—400—800)×10％=480(元)知識點解析：暫無解析8、計算王某3月取得的獨立董事津貼應繳納的個人所得稅。標準答案：取得的獨立董事津貼應按勞務報酬納稅。35000×(1—20％)×30％一2000=6400(元)。知識點解析：暫無解析9、計算王某3月取得的紅利應繳納的個人所得稅。標準答案：個人從上市公司取得的股息、紅利按50％減半征收個人所得稅。18000×20％×50％=1800(元)。知識點解析：暫無解析10、計算王某4月取得全年一次性獎金應當繳納的個人所得稅。標準答案：全年一次性獎金應單獨計算個人所得稅。36000÷12=3000(元)，適用10％的稅率，速算扣除數為105，36000×10％一105=3495(元)。知識點解析：暫無解析11、計算王某5月從國外取得收入應在國內補繳的個人所得稅。標準答案：在甲國演講收入按照我國稅率應繳納的個人所得稅：12000×(1—20％)×20％=1920(元)，應補繳個人所得稅=1920一1800=120(元)。在乙國取得專利轉讓收入按照我國稅率應繳納的個人所得稅=60000×(1—20％)×20％=9600(元)，由于在國外已經繳納12000元，所以不需要補繳個人所得稅。知識點解析：暫無解析12、計算某民營企業5月支付王某技術開發費應代扣代繳的個人所得稅。標準答案：個人向某地震災區捐贈和農村義務教育捐款，可以從應納稅所得額中全額扣除。代扣代繳的個人所得稅=[40000×(1—20％)一20000—8000]×20％=800(元)。知識點解析：暫無解析13、計算培訓中心6月支付王某授課費應代扣代繳的個人所得稅。標準答案：屬于同一事項連續取得收入的，以1個月內取得的收入為一次。應代扣代繳的個人所得稅=1200×4×(1—20％)×20％=768(元)。知識點解析：暫無解析14、計算王某7月轉讓境內和境外上市公司股票應繳納的個人所得稅。標準答案：轉讓境內上市公司的股票所得免征個人所得稅，轉讓境外上市公司的股票所得按20％的稅率繳納個人所得稅。所以，轉讓境外的股票應繳納的個人所得稅=180000×20％=36000(元)。知識點解析：暫無解析15、計算王某8月從外資企業取得收入時應由外資企業扣繳的個人所得稅。標準答案：雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規定減除費用，計算扣繳個人所得稅。(18000—3500)×25％-1005=2620(元)。知識點解析：暫無解析16、計算王某8月從派遣單位取得工資收入時應由派遣單位扣繳的個人所得稅。標準答案：派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付金額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。4500×10％一105=345(元)。知識點解析：暫無解析17、計算公司11月支付王某一次性經濟補償金應代扣代繳的個人所得稅。標準答案：超過免稅標準的補償金=115000—25000×3=40000(元)，40000÷8—3500=1500(元)，適用3％的稅率，速算扣除數為0，應納個人所得稅=1500