會計專業(yè)技術(shù)資格初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（增值稅、消費(fèi)稅法律制度）模擬試卷3（共9套）（共256題）會計專業(yè)技術(shù)資格初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（增值稅、消費(fèi)稅法律制度）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)1、某酒廠為增值稅一般納稅人，2016年10月份生產(chǎn)銷售糧食白酒100噸，取得不含稅銷售額480萬元，同時收取包裝費(fèi)15萬元、包裝物押金5萬元。已知，糧食白酒消費(fèi)稅比例稅率為20％，定額稅率為0．5元／500克。有關(guān)該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，下列計算列式正確的是()。A、480×20％+100×2000×0．5÷10000B、(480+15+5)×20％+100×2000×0．5÷10000C、[480+(15+5)÷(1+17％)]×20％+100×2000×0．5D、[480+(15+5)÷(1+17％)]×20％+100×2000×0．5÷10000標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：(1)包裝費(fèi)15萬元屬于價外費(fèi)用；銷售白酒同時收取的包裝物押金5萬元，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入銷售額征收消費(fèi)稅；排除選項(xiàng)A。(2)價外費(fèi)用和并入銷售額的包裝物押金均屬于含增值稅收入，應(yīng)作價稅分離；排除選項(xiàng)B。(3)“480萬元、15萬元、5萬元”單位是萬元；而定額稅率是0．5元／500克，“0．5×2000”換算出1000元／噸，再乘以數(shù)量100噸后單位為“元”，需要統(tǒng)一單位，因此在“100×2000×0．5”后除以10000，換算為萬元；選項(xiàng)C的計算列式中單位不統(tǒng)一，選項(xiàng)D正確。2、某實(shí)木地板廠為增值稅一般納稅人，本月銷售一批自產(chǎn)實(shí)木地板，取得含增值稅的銷售額為72．54萬元，另向購買者收取了包裝費(fèi)8．19萬元。已知實(shí)木地板適用的消費(fèi)稅稅率為5％，有關(guān)實(shí)木地板廠該業(yè)務(wù)應(yīng)計算繳納的消費(fèi)稅，下列計算列式正確的是()。A、(72．54+8．19)×5％B、(72．54+8．19)÷(1+17％)×5％C、72．54×5％D、72．54÷(1+17％)×5％標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：銷售實(shí)木地板同時收取的包裝費(fèi)屬于價外費(fèi)用，應(yīng)價稅分離后并入銷售額；選項(xiàng)CD未考慮包裝費(fèi)，選項(xiàng)A未作價稅分離處理。3、某日化廠為增值稅一般納稅人，本月將自產(chǎn)的200萬件高檔化妝品無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，每件高檔化妝品的生產(chǎn)成本為50元。已知，消費(fèi)稅稅率為15％，成本利潤率為5％，沒有同類高檔化妝品的銷售價格。有關(guān)該日化廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，下列計算列式正確的是()。A、50×200×15％B、50×200×(1+5％)×15％C、50×200×(1+5％)÷(1+15％)×15％D、50×200×(1+5％)÷(1一15％)×15％標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：將自產(chǎn)的高檔化妝品用于贈送，且沒有同類高檔化妝品的銷售價格，應(yīng)組成計稅價格計算消費(fèi)稅。高檔化妝品屬于從價定率計征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1一消費(fèi)稅稅率)。4、某商業(yè)企業(yè)從國外進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，已知，關(guān)稅完稅價格為90萬元，消費(fèi)稅稅率為10％，關(guān)稅稅率為20％。有關(guān)進(jìn)口該批應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，下列計算列式正確的是()。A、90×(1+20％)×10％B、90×(1+20％)÷(1—10％)×10％C、90÷(1—10％)×10％D、90×(1+20％)÷(1+10％)×10％標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)組成計稅價格計算消費(fèi)稅；題目交待“消費(fèi)稅稅率為10％”，即從價定率征收，組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格×(1+關(guān)稅稅率)÷(1一消費(fèi)稅稅率)。5、甲化妝品廠期初庫存的外購高檔香水精4萬元，本期外購高檔香水精取得增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，本期期末庫存高檔香水精3萬元。甲化妝品廠本月領(lǐng)用的高檔香水精全部用于生產(chǎn)高檔香水對外銷售，取得不含增值稅銷售額15萬元。已知，消費(fèi)稅稅率為15％，購進(jìn)高檔香水精均取得了增值稅專用發(fā)票，有關(guān)甲化妝品廠當(dāng)期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額，下列計算列式正確的是()。A、15×15％一(4+10—3)×15％B、15×15％一(4+10)×15％C、15×15％一10×15％D、15×15％標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：(1)外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除，應(yīng)按“生產(chǎn)領(lǐng)用量”為依據(jù)確定準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅；(2)本月生產(chǎn)領(lǐng)用量=期初庫存量+本期購進(jìn)量一期末庫存量=4+10—3=11(萬元)。6、納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為()。A、簽訂銷售合同的當(dāng)天B、實(shí)際收到預(yù)收貨款的當(dāng)天C、發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天D、書面合同約定應(yīng)收預(yù)收款的當(dāng)天標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。二、多項(xiàng)選擇題(本題共19題，每題1.0分，共19分。)7、下列租賃行為，應(yīng)當(dāng)按照金融服務(wù)征收增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，D知識點(diǎn)解析：(1)選項(xiàng)BD：融資性售后回租(不論動產(chǎn)還是不動產(chǎn))，按照金融服務(wù)——貸款服務(wù)繳納增值稅；(2)選項(xiàng)AC：有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃和融資租賃、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃和融資租賃，均按現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)征收增值稅。8、下列各項(xiàng)中，按照11％稅率征收增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，D知識點(diǎn)解析：(1)選項(xiàng)A：一般貨物適用17％稅率，符合規(guī)定的貨物(如糧食、食用植物油)適用13％稅率；(2)選項(xiàng)C：轉(zhuǎn)讓商標(biāo)專用權(quán)適用6％稅率。9、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供的下列服務(wù)中，適用11％增值稅稅率的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C，D知識點(diǎn)解析：適用11％增值稅稅率的應(yīng)稅服務(wù)包括：(1)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)；(2)銷售不動產(chǎn)；(3)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。10、按照營改增的最新政策，納稅人發(fā)生的下列行為中，按照建筑服務(wù)征收增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，D知識點(diǎn)解析：營改增建筑服務(wù)中的修繕服務(wù)，是指對“建筑物、構(gòu)筑物”(不包括汽車)進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。11、出租車公司發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)AC：按照現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)繳納增值稅。12、企業(yè)發(fā)生的下列行為中，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物繳納增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：外購的貨物用于集體福利、個人消費(fèi)，不視同銷售貨物。13、下列有關(guān)直銷企業(yè)增值稅銷售額確定的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C，D知識點(diǎn)解析：直銷企業(yè)增值稅銷售額的確定主要看直銷的模式：(1)“通過直銷員向消費(fèi)者銷售貨物，直接向消費(fèi)者收款”的，銷售額為向消費(fèi)者收取的全部價款和價外費(fèi)用；(2)“直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物賣給消費(fèi)者”的，銷售額為向直銷員收取的全部價款和價外費(fèi)用。14、有關(guān)行業(yè)一般納稅人增值稅銷售額的下列表述中，不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C，D知識點(diǎn)解析：(1)選項(xiàng)B：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除“買入價”(相關(guān)稅費(fèi)不能扣除)后的余額為銷售額；(2)選項(xiàng)C：一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額；(3)選項(xiàng)D：納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。15、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，適用11％增值稅稅率的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：適用17％增值稅稅率。16、下列各項(xiàng)中，可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C，D知識點(diǎn)解析：增值稅扣稅憑證．，包括增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及解繳稅款的完稅憑證(即從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證)。17、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C，D知識點(diǎn)解析：(1)選項(xiàng)A：屬于將外購的貨物用于免征增值稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；(2)選項(xiàng)CD：屬于因管理不善丟失、被盜、霉?fàn)€變質(zhì)產(chǎn)生的損失，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。18、甲企業(yè)主要從事洗衣機(jī)的生產(chǎn)和銷售，2016年11月份發(fā)生下列購進(jìn)業(yè)務(wù)，準(zhǔn)予依法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D知識點(diǎn)解析：(1)選項(xiàng)C：取得的是“普通發(fā)票”，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；(2)選項(xiàng)D：從境外單位或個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額準(zhǔn)予抵扣。19、根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：“外國政府、國際組織”無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備，免征增值稅。20、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C，D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：按照“生活服務(wù)——教育醫(yī)療服務(wù)”征收增值稅。21、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，免征增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入免征增值稅；文化館出租房屋業(yè)務(wù)，應(yīng)按照現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)(稅率：11％)征收增值稅。22、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)取得的下列利息收入中，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C，D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB：免征增值稅。23、境內(nèi)單位和個人提供的下列跨境服務(wù)免征增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C，D知識點(diǎn)解析：免征增值稅的跨境服務(wù)(包括但不限于)：①向境外單位提供的完全發(fā)生在境外的電信服務(wù)；②工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；③會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)；④存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)；⑤標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)；⑥為出口貨物提供的郵政服務(wù)和收派服務(wù)；⑦在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)。24、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，D知識點(diǎn)解析：(1)選項(xiàng)B：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；(2)選項(xiàng)C：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。25、按現(xiàn)行消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，D知識點(diǎn)解析：(1)電池、涂料應(yīng)征消費(fèi)稅；(2)酒精、含鉛汽油、小排量摩托車(氣缸容量小于250毫升)、汽車輪胎的消費(fèi)稅已經(jīng)取消。會計專業(yè)技術(shù)資格初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（增值稅、消費(fèi)稅法律制度）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、甲餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年8月，甲餐飲企業(yè)提供餐飲服務(wù)取得不含稅銷售額80萬元。該企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為()萬元。A、4．8B、8．8C、10．4D、13．6標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：提供餐飲服務(wù)屬于生活服務(wù)業(yè)，適用的增值稅稅率為6％。該企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=80×6％=4．8(萬元)。2、某企業(yè)委托酒廠加工紅酒10箱，該酒無同類產(chǎn)品銷售價格，已知委托方提供的原料成本2萬元，受托方墊付輔料成本0．5萬元，另收取的不含增值稅加工費(fèi)0．5萬元，則該酒廠代收代繳的消費(fèi)稅為()元。(消費(fèi)稅稅率為10％)A、2550．25B、2833C、3333．33D、5500標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：本題考核委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算。酒廠代收消費(fèi)稅=(2+0．5+0．5)÷(1—10％)×10％×10000=3333．33(元)。3、下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用定額稅率征收消費(fèi)稅的是()。A、化妝品B、金銀首飾C、高爾夫球D、啤酒標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：啤酒、黃酒、成品油的消費(fèi)稅實(shí)行從量定額征收，適用定額稅率。4、2015年甲公司房產(chǎn)原值1000000元，已提取折舊350000元。已知從價計征房產(chǎn)稅稅率為1．2％，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30％。甲公司當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列計算中，正確的是()。A、(1000000—350000)×1．2％=7800(元)B、(1000000－350000)×(1—30％)×1．2％=5460(元)C、1000000×(1—30％)×1．2％=8400(元)D、1000000×1．2％=12000(元)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：房產(chǎn)余值=房產(chǎn)原值×(1一扣除比例)，不得扣除折舊。因此甲公司當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額為1000000×(1—30％)×1．2％=8400(元)。5、甲商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年8月銷售商品取得含稅銷售額61800元，購入商品取得普通發(fā)票注明金額10000元。已知增值稅稅率為17％，征收率為3％，當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計算列式中，正確的是()。A、61800÷(1+3％)×3％－10000×3％=1500(元)B、61800×3％=1854(元)C、61800×3％一10000×3％=1554(元)D、61800÷(1+3％)×3％=1800(元)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：小規(guī)模納稅人銷售貨物，應(yīng)按照3％的征收率計算應(yīng)納稅額，取得銷售額含增值稅的，應(yīng)作價稅分離計算應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。6、某企業(yè)(屬于一般納稅人)于2016年1月將一輛自己使用過3年的設(shè)備小轎車(未抵扣增值稅)，以10萬元的價格售出，其正確的稅務(wù)處理方法是()。A、按2％簡易辦法計算應(yīng)納增值稅B、按4％簡易辦法計算應(yīng)納增值稅C、按簡易辦法3％征收率減按2％計算應(yīng)納增值稅D、不交增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：本題的考核點(diǎn)是銷售舊固定資產(chǎn)政策。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依照3％征收率減按2％征收增值稅。7、甲公司為增值稅一般納稅人，2016年5月，甲公司將一套機(jī)器設(shè)備出租給乙公司，收取了不含稅租金10萬元。甲公司該筆收入的銷項(xiàng)稅額為()萬元。A、1．7B、1．3C、1．1D、0．6標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：甲公司將一套機(jī)器設(shè)備出租給乙公司屬于提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，適用的增值稅稅率為17％。甲公司該筆收入的銷項(xiàng)稅額=10×17％=1．7(萬元)。8、根據(jù)增值稅和消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅和消費(fèi)稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是()。A、計算增值稅時所依據(jù)的銷售額中含應(yīng)納消費(fèi)稅本身，但不含增值稅B、適用從價定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計算增值稅和消費(fèi)稅時各自依據(jù)的銷售額不同C、適用從價定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其銷售額中含增值稅和應(yīng)納消費(fèi)稅本身D、用從價定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其銷售額中含增值稅，但不含應(yīng)納消費(fèi)稅本身標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：實(shí)行從價定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅(價內(nèi)稅)和增值稅(價外稅)的計稅依據(jù)是一致的，其計稅依據(jù)為含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額。9、2016年5月8日，甲公司與乙公司簽訂了買賣電腦的合同，雙方約定總價款為80萬元。6月3日，甲公司就80萬元貨款全額開具了增值稅專用發(fā)票，6月10日，甲公司收到乙公司第一筆貨款45萬元，6月25日，甲公司收到乙公司第二筆貨款35萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為()。A、5月8日B、6月3日C、6月10日D、6月25日標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：本題的考核點(diǎn)是增值稅納稅義務(wù)時間。銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天：先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。10、甲便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年第四季度零售商品取得收入103000元，將一批外購商品無償贈送給物業(yè)公司用于社區(qū)活動，該批商品的含稅價格721元。已知增值稅征收率3％。計算甲便利店第四季度應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是()。A、[103000+721÷(1+3％)]×3％=3111(元)B、(103000+721)×3％=3111．63(元)C、[103000÷(1+3％)+721]×3％=3021．63(元)D、(103000+721)÷(1+3％)×3％=3021(元)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：本題的考核點(diǎn)是小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算。甲便利店第四季度應(yīng)繳納增值稅稅額=(103000+721)÷(1+3％)×3％=3021(元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)11、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，銷售下列貨物應(yīng)當(dāng)按增值稅低稅率11％征收的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，按11％稅率計征增值稅：(1)糧食、食用植物油；(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；(3)圖書、報紙、雜志；(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；(5)農(nóng)產(chǎn)品。12、一般納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)中，可以選擇適用簡易計稅方法計稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：打撈救助服務(wù)，不可以選擇適用簡易計稅方法計稅。13、根據(jù)營改增的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于文化創(chuàng)意服務(wù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點(diǎn)解析：(1)選項(xiàng)A：屬于研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；(2)選項(xiàng)B：屬于銷售無形資產(chǎn)。14、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，不應(yīng)繳納增值稅的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：納稅人提供的非經(jīng)營活動不屬于增值稅征稅范圍。非經(jīng)營活動包括：單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)；單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。單位或者個人向其他單位或者個人無償提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，屬于視同銷售行為，需要繳納增值稅，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。因此，本題選ABC。15、下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：本題考核消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)。消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)包括進(jìn)口環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)，金銀首飾、鉆石品在零售環(huán)節(jié)征稅。16、根據(jù)營改增的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)，免征增值稅。17、根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于非營業(yè)活動的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：ABCD解析本題的考核點(diǎn)是非營業(yè)活動非營業(yè)活動是指：(1)非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動；(2)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)；(3)單位或者個體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)；(4)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。18、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，一般納稅人在計算增值稅銷項(xiàng)稅額時，應(yīng)并入銷售額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB屬于價外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額；選項(xiàng)CD：不屬于價外費(fèi)用，不包括在銷售額當(dāng)中。三、判斷題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)19、殘疾人提供修理自行車勞務(wù)，應(yīng)繳納增值稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅。20、外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙，在計算卷煙消費(fèi)稅的時候，可以將生產(chǎn)領(lǐng)用的外購煙絲中已納的消費(fèi)稅稅款抵扣。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：本題考核消費(fèi)稅的抵扣。21、除個體經(jīng)營外，其他個人不屬于增值稅一般納稅人。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析22、對金銀首飾以舊換新，按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：本題考核特殊銷售方式的計稅依據(jù)。23、委托個人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析24、購進(jìn)中型商務(wù)客車改裝生產(chǎn)的汽車不征收消費(fèi)稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：對于購進(jìn)的中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。25、設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，均應(yīng)視同銷售處理。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，應(yīng)視同銷售處理，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。26、一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計繳增值稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析四、不定項(xiàng)選擇題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某酒廠為增值稅一般納稅人，主要從事糧食白酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2015年3月該廠發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)5日，向農(nóng)戶購進(jìn)其自產(chǎn)的糧食，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的價款為50000元，貨款以現(xiàn)金支付。(2)10日，外購一批包裝材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150000元，增值稅稅額為25500元，貨款已付；另外，運(yùn)輸該批包裝材料向運(yùn)輸企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)2000元(不含稅)，取得承運(yùn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。(3)26日，銷售糧食白酒5噸，不舍增值稅的銷售價格為60元／斤，另外向購貨方收取包裝物租金23400元，款項(xiàng)已收訖。(4)30日，研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒800公斤，成本為20萬元，作為禮品贈送客戶品嘗，沒有同類售價，已知糧食白酒的成本利潤率為10％。已知：糧食白酒適用的消費(fèi)稅比例稅率為20％，定額稅率為0．5元／斤；農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和增值稅專用發(fā)票已經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。27、下列關(guān)于該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅的說法中，正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：根據(jù)消費(fèi)稅法的規(guī)定，卷煙和白酒實(shí)行從價定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計征方法征收消費(fèi)稅，因此選項(xiàng)A正確。根據(jù)規(guī)定，納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于饋贈時，繳納消費(fèi)稅，因此，選項(xiàng)B正確。銷售白酒收取的包裝物租金屬于價外費(fèi)用，應(yīng)計入銷售額征收消費(fèi)稅，因此，選項(xiàng)C正確。當(dāng)月實(shí)際銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=5×2000×60×20％+23400÷(1+17％)×20％+5×2000×0．5=129000(元)；視同銷售新型糧食白酒組成計稅價格=[20×(1+10％)+800×2×0．5+10000]+(1－20％)=27．60(萬元)，應(yīng)納消費(fèi)稅額=27．6×20％+800×2×0．5÷10000=5．60(萬元)。當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計=12．9+5．6=18．5(萬元)，因此，選項(xiàng)D正確。28、關(guān)于該酒廠進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說法中，正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13％的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，選項(xiàng)A正確。外購包裝材料，可以憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)B正確。外購包裝材料支付的運(yùn)費(fèi)，可以按專用發(fā)票上注明的稅額抵扣，選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)C錯誤。29、該酒廠當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額：5×2000×60×17％+23400+(1+17％)×17％+276000×17％=152320(元)。將自產(chǎn)的白酒贈送客戶品嘗，需視同銷售計算銷項(xiàng)稅，其組成計稅價格與計算消費(fèi)稅的組成計稅價格是相同的。即視同銷售新型糧食白酒組成計稅價格=[20×(1+10％)+800×2×0．5+10000]+(1—20％)=27．60(萬元)=276000(元)。30、該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=152320—32220=120100(元)。會計專業(yè)技術(shù)資格初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（增值稅、消費(fèi)稅法律制度）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、某服裝廠為增值稅一般納稅人。2017年11月，銷售服裝開具增值稅專用發(fā)票，取得含稅銷售額200萬元；銷售服裝開具增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額120萬元。將外購的布料用于集體福利，該布料購進(jìn)價20萬元，同類布料不含稅銷售價為30萬元。已知，增值稅稅率為17％，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該服裝廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為()萬元。A、46．5B、49．9C、51．6D、54．4標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：(1)將外購的布料用于集體福利，不視同銷售；(2)銷售服裝時不論是否開具增值稅專用發(fā)票，均應(yīng)計算銷項(xiàng)稅額；(3)該服裝廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=(200+120)÷(1+17％)×17％=46．5(萬元)。2、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人提供的下列服務(wù)中，適用6％稅率的是()。A、交通運(yùn)輸服務(wù)B、不動產(chǎn)租賃服務(wù)C、建筑服務(wù)D、信息技術(shù)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABC：除適用11％低稅率的貨物外，提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11％。3、甲廠將自產(chǎn)的食用油作為福利發(fā)放給本廠職工，該批食用油賬面成本為20萬元，成本利潤率為10％；按當(dāng)月甲廠同類食用油的平均售價計算，該批食用油的不含稅售價為45萬元；按其他納稅人同類食用油的平均售價計算，該批食用油的不含稅售價為42萬元。甲廠發(fā)放職工福利的該批食用油計征增值稅的銷售額為()萬元。A、20B、22C、42D、45標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：視同銷售貨物行為，無銷售額時，應(yīng)當(dāng)按下列順序核定銷售額：(1)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格(45萬元)確定；(2)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格(42萬元)確定；(3)按組成計稅價格(20×1．1=22萬元)確定。4、甲公司為增值稅一般納稅人。2017年11月購進(jìn)下列貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。A、用于交際應(yīng)酬而購進(jìn)的酒類產(chǎn)品B、用于應(yīng)稅項(xiàng)目生產(chǎn)而購進(jìn)的動力燃料C、為本公司職工健身使用而購進(jìn)的健身器材D、為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品而購進(jìn)的原材料標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：購進(jìn)的貨物用于免征增值稅項(xiàng)目(選項(xiàng)D)、個人消費(fèi)(選項(xiàng)A)、集體福利(選項(xiàng)C)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。5、甲公司是增值稅一般納稅人，2017年11月5日購進(jìn)寫字樓一層用于辦公，計入固定資產(chǎn)并于次月起開始計提折舊。11月20日，該納稅人取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票并經(jīng)過認(rèn)證，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為500萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司2017年就上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬元。A、0B、200C、300D、500標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60％，第二年抵扣比例為40％。6、甲公司是專門從事認(rèn)證服務(wù)的增值稅一般納稅人，2017年11月份取得認(rèn)證服務(wù)收入，開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票，價稅合計為106萬元；購進(jìn)一臺經(jīng)營用設(shè)備，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬元，稅額3．4萬元；接受其他單位提供的設(shè)計服務(wù)，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額5萬元，稅額0．3萬元。已知，認(rèn)證服務(wù)的增值稅稅率為6％，取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。有關(guān)甲公司本月應(yīng)繳納的增值稅，下列計算列式正確的是()。A、106÷(1+6％)×6％—3．4—0．3B、106×6％—3．4—0．3C、106÷(1+6％)×6％—3．4D、106×6％—3．4標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：(1)營改增納稅人銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷(1+稅率)×稅率；(2)納稅人購進(jìn)經(jīng)營用設(shè)備、接受應(yīng)稅服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。7、甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年7月，甲企業(yè)銷售自己使用過3年的小貨車，取得含稅銷售額41200元；銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額82400元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為()元。A、2400B、3600C、2800D、3200標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：(1)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，依3％征收率減按2％征收增值稅；(2)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的包裝物，按照3％征收率征收增值稅；(3)甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=41200÷(1+3％)×2％+82400÷(1+3％)×3％=3200(元)。8、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是()。A、煙酒B、食品C、化妝品D、勞保專用鞋帽標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。9、某酒廠為增值稅一般納稅人，2017年11月份生產(chǎn)銷售糧食白酒100噸，取得不含稅銷售額480萬元，同時收取包裝費(fèi)15萬元、包裝物押金5萬元。已知，糧食白酒消費(fèi)稅比例稅率為20％，定額稅率為0．5元／500克。有關(guān)該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，下列計算列式正確的是()。A、480×20％+100×2000×0．5÷10000B、(480+15+5)×20％+100×2000×0．5÷10000C、[480+(15+5)÷(1+17％)]×20％+100×2000×0．5D、[480+(15+5)÷(1+17％)]×20％+100×2000×0．5÷10000標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：(1)包裝費(fèi)15萬元屬于價外費(fèi)用；銷售白酒同時收取的包裝物押金5萬元，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入銷售額征收消費(fèi)稅；排除選項(xiàng)A。(2)價外費(fèi)用和并入銷售額的包裝物押金均屬于含增值稅收入，應(yīng)作價稅分離；排除選項(xiàng)B。(3)“480萬元、15萬元、5萬元”單位是萬元；而定額稅率是0．5元／500克，“0．5×2000”換算出1000元／噸，再乘以數(shù)量100噸后單位為“元”，需要統(tǒng)一單位，因此在“100×2000×0．5”后除以10000，換算為萬元；選項(xiàng)C的計算列式中單位不統(tǒng)一，選項(xiàng)D正確。10、甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)2017年11月從另一化妝品生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)高檔保濕精華一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為200萬元；當(dāng)月領(lǐng)用其中的40％用于生產(chǎn)高檔保濕粉底液并全部銷售，取得不含增值稅銷售收入1000萬元。已知高檔化妝品適用消費(fèi)稅稅率為15％。有關(guān)甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅，下列計算列式正確的是()。A、1000×15％=150(萬元)B、1000×15％—200×15％×40％=138(萬元)C、1000×15％—200×15％×60％=132(萬元)D、1000×15％—200×15％=120(萬元)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算；在本題中，甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)本月僅生產(chǎn)領(lǐng)用了40％的外購高檔保濕精華，其外購高檔保濕精華時已納的消費(fèi)稅稅款僅可在本月扣除40％。二、多項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)11、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系主體的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：(1)選項(xiàng)BCD：稅收法律關(guān)系主體包括征稅主體(國家各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān))和納稅主體；(2)選項(xiàng)A：屬于稅收法律關(guān)系的客體。12、按照營改增的最新政策，納稅人發(fā)生的下列行為中，按照建筑服務(wù)征收增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：營改增建筑服務(wù)中的修繕服務(wù)，是指對“建筑物、構(gòu)筑物”(不包括汽車)進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。13、下列有關(guān)直銷企業(yè)增值稅銷售額確定的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點(diǎn)解析：直銷企業(yè)增值稅銷售額的確定主要看直銷的模式：(1)“通過直銷員向消費(fèi)者銷售貨物，直接向消費(fèi)者收款”的，銷售額為向消費(fèi)者收取的全部價款和價外費(fèi)用；(2)“直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物賣給消費(fèi)者”的，銷售額為向直銷員收取的全部價款和價外費(fèi)用。14、根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備，免征增值稅。15、下列各項(xiàng)中，不需要計算繳納消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點(diǎn)解析：(1)選項(xiàng)A：小汽車在生產(chǎn)銷售、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅；(2)選項(xiàng)B：卷煙一般在生產(chǎn)銷售、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不對卷煙征收消費(fèi)稅；(3)選項(xiàng)C：實(shí)木地板在生產(chǎn)銷售、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；(4)選項(xiàng)D：“金銀鉑鉆”在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。16、甲禮花廠2017年11月委托乙廠加工一批焰火，甲禮花廠提供的原材料成本為37．5萬元。當(dāng)月乙廠將加工完畢的焰火交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費(fèi)5萬元。已知，提供加工、修理修配勞務(wù)適用增值稅稅率為17％，鞭炮、焰火適用消費(fèi)稅稅率為15％。有關(guān)甲禮花廠上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點(diǎn)解析：(1)選項(xiàng)AC：加工勞務(wù)由乙廠提供，應(yīng)由乙廠繳納增值稅；(2)選項(xiàng)BD：①委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅，只要受托方并非個人，應(yīng)由受托方乙廠代收代繳，而非由委托方(納稅人)自行申報繳納；②委托加工環(huán)節(jié)、從價定率計征消費(fèi)稅、受托方無同類價的，應(yīng)納稅額=(材料成本+加工費(fèi))÷(1—消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率。17、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，有關(guān)金銀首飾的消費(fèi)稅處理，下列表述不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：(1)選項(xiàng)A：消費(fèi)稅的計稅銷售額均為不含增值稅的銷售額；(2)選項(xiàng)D：以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。18、下列有關(guān)消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：委托個人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。三、判斷題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)19、甲停車場提供的車輛停放服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)(包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等)等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。20、單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不征收增值稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析21、納稅人兼營不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析22、增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過5萬元的，免征增值稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：增值稅小規(guī)模納稅人(小微企業(yè))，月銷售額不超過3萬元的(含3萬元)，免征增值稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的，免征增值稅。23、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后出售的，不論售價高低，均不再繳納消費(fèi)稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。24、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品零售的，應(yīng)將金銀首飾與其他產(chǎn)品的銷售額分?jǐn)偅捶謹(jǐn)偤蠼疸y首飾的銷售額征收消費(fèi)稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品零售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。四、不定項(xiàng)選擇題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事電冰箱的生產(chǎn)和銷售，2017年11月發(fā)生如下事項(xiàng)：(1)進(jìn)口鋼材一批，支付給國外的購貨款120萬元、到達(dá)我國海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)11萬元、保險費(fèi)13萬元。海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅后，開具了進(jìn)口增值稅專用繳款書。(2)將一批A型電冰箱賒銷給乙公司，雙方在書面合同中約定11月15日付款。11月18日甲企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票，注明價款為1040萬元；乙公司于12月5日支付貨款，12月7日收到了甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。(3)將一批壓縮機(jī)銷售給某小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票，取得含稅收入28．08萬元。(4)將自產(chǎn)的10臺A型電冰箱(總成本為3．5萬元)贈送給當(dāng)?shù)氐木蠢显骸?5)將新試制的2臺B型電冰箱用于本企業(yè)的職工食堂，成本共計1萬元，市場上無B型電冰箱的銷售價格。已知：甲企業(yè)進(jìn)口鋼材的關(guān)稅稅率為7％；A型電冰箱當(dāng)月平均不含稅售價為每臺0．75萬元；A型電冰箱和B型電冰箱的成本利潤率均為10％；甲企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和進(jìn)口增值稅專用繳款書在當(dāng)期均已通過認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。25、有關(guān)事項(xiàng)(1)中甲企業(yè)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額，下列計算列式正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：(1)鋼材不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，進(jìn)口鋼材在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=組成計稅價格×17％=關(guān)稅完稅價格×(1+關(guān)稅稅率)×17％。(2)貨價以及貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用均應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格(相關(guān)考點(diǎn)見第6章)。26、甲企業(yè)上述事項(xiàng)(2)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：采取賒銷方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定的收款日期的當(dāng)天(11月15日)，無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。27、有關(guān)事項(xiàng)(3)中甲企業(yè)的銷項(xiàng)稅額，下列說法正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：(1)選項(xiàng)A：銷項(xiàng)稅額的計算與開具增值稅專用發(fā)票，還是開具增值稅普通發(fā)票無關(guān)；(2)選項(xiàng)B：一般納稅人銷項(xiàng)稅額的計算不可能使用征收率；(3)選項(xiàng)CD：“28．08萬元”屬于含稅收入，應(yīng)當(dāng)先價稅分離。28、有關(guān)事項(xiàng)(4)和事項(xiàng)(5)，下列說法正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點(diǎn)解析：(1)自產(chǎn)的貨物，不論用于集體福利、個人消費(fèi)，還是用于投資、分配、贈送，均視同銷售貨物，選項(xiàng)D錯誤。(2)核定銷售額時，如果存在納稅人最近時期銷售同類貨物的平均銷售價格，應(yīng)當(dāng)以該價格核定銷售額；本題已知條件中明確告知“A型電冰箱當(dāng)月平均不含稅售價為每臺0．75萬元”，應(yīng)當(dāng)使用該價格計算銷項(xiàng)稅額，而非直接組成計稅價格計算，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A錯誤。(3)核定銷售額時，如果沒有同類平均銷售價格可供參考，則應(yīng)組成計稅價格計算，本題事項(xiàng)(5)明確交待“甲企業(yè)新試制”、“市場上無B型電冰箱的銷售價格”，應(yīng)組成計稅價格計算，選項(xiàng)C正確。會計專業(yè)技術(shù)資格初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（增值稅、消費(fèi)稅法律制度）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)1、下列項(xiàng)目中，免征增值稅的有()。A、存款利息B、流動資金貸款利息C、學(xué)歷教育收取的學(xué)費(fèi)D、非學(xué)歷教育收取的學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》及相關(guān)規(guī)定，學(xué)歷教育收取的學(xué)費(fèi)免征增值稅，存款利息不征增值稅，流動資金貸款利息和非學(xué)歷教育收取的學(xué)費(fèi)征收增值稅。2、某外貿(mào)公司7月從某地板生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)實(shí)木地板50箱用于出口，取得生產(chǎn)企業(yè)開具的專用發(fā)票，注明共計支付的價稅合計金額118．72萬元．支付購實(shí)木地板的運(yùn)輸費(fèi)用1．2萬元，該批實(shí)木地板出口銷售時取得金額220．6萬元。實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)適用的增值稅稅率17％，消費(fèi)稅稅率5％。外貿(mào)公司出口該批實(shí)木地板應(yīng)退的消費(fèi)稅是()萬元。A、3．6B、4．72C、4．87D、5．07標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=118．72÷(1+17％)×5％=5．07(萬元)。3、下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。A、生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品B、用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件C、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品D、生產(chǎn)企業(yè)非正常損失的購進(jìn)貨物標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：納稅人非正常損失購進(jìn)貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣。4、根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅視同銷售行為的是()。A、將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目B、將自產(chǎn)的貨物用于投資C、將購買的貨物用于捐贈D、將自建的廠房對外轉(zhuǎn)讓標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABC視同銷售，應(yīng)繳納增值稅；選項(xiàng)D應(yīng)繳納營業(yè)稅。5、某食品加工企業(yè)為小規(guī)模納稅人。2月取得銷售收入32960元；直接從農(nóng)戶購入農(nóng)產(chǎn)品價值640元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為()元。A、480B、597．6C、872．6D、960標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；應(yīng)納增值稅額=32960÷(1+3％)×3％=960(元)。6、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，是指()。A、由外貿(mào)企業(yè)向受托方定制的應(yīng)稅消費(fèi)品B、受托方先將原材料賣給委托方，然后再加工的應(yīng)稅消費(fèi)品C、受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品D、委托方提供原材料，受托方收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：委托方提供原材料，是判斷自制還是委托加工的關(guān)鍵所在。7、下列各項(xiàng)中，應(yīng)在收回委托加工后征收消費(fèi)稅的是()。A、商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時沒有代收代繳稅款的B、商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托其他企業(yè)加工的特制白酒直接銷售的C、商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工，但要由受托方以其名義購買原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品D、工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)其他白酒的特制白酒標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)由受托方向委托方交貨時代收代繳消費(fèi)稅。對受托方?jīng)]履行義務(wù)的，委托方要補(bǔ)繳稅款，故選A；對受托方履行代收代繳義務(wù)的，委托方收回后直接銷售不必再繳消費(fèi)稅。8、某進(jìn)出口公司2015年10月7日報關(guān)進(jìn)口一批韓國小轎車，海關(guān)于當(dāng)日填開完稅憑證，該公司進(jìn)口消費(fèi)稅的最后的納稅時間為()。A、10月13日B、10月14日C、10月16日D、10月21日標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅時間為自海關(guān)開具完稅憑證之日起15日內(nèi)繳納消費(fèi)稅，“算頭不算尾”，應(yīng)為10月21日。9、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的是()。A、納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向生產(chǎn)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅B、納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向核算地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅C、納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅D、納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。二、多項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)10、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，選項(xiàng)ABCD均屬于增值稅混合銷售行為。11、下列各項(xiàng)中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點(diǎn)解析：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物的增值稅款不允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。12、下列各項(xiàng)中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點(diǎn)解析：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)損失的增值稅款以及用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的增值稅款不允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。13、A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，A公司本月外購一批貨物5000元，取得增值稅專用發(fā)票，委托B公司加工，支付加工費(fèi)1000元，并取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票。貨物加工好收回后，A公司將這批貨物直接對外銷售，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為8000元。根據(jù)以上所述，以下各種說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點(diǎn)解析：A公司應(yīng)當(dāng)繳納增值稅=8000×17％－5000×17％－1000×17％=340(元)；B公司應(yīng)當(dāng)繳納增值稅=1000×17％=170(元)。14、下列行為屬于視同銷售貨物應(yīng)征收增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：將外購水泥用于基建工程，屬于投入生產(chǎn)，不屬于銷售。15、關(guān)于出租出借包裝物押金的處理正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，未逾期可以不并入，逾期應(yīng)并入；選項(xiàng)D，啤酒和黃酒除外。16、納稅人發(fā)生下列行為時，應(yīng)按最高價格計征消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：應(yīng)稅消費(fèi)品用于對外捐贈，不按最高價格計征消費(fèi)稅。17、下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行復(fù)合計征消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，卷煙和白酒實(shí)行從價定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計征辦法征收消費(fèi)稅。其他應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從價定率或者從量定額辦法征收消費(fèi)稅。18、根據(jù)我國《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：(1)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納；(2)納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。三、判斷題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)19、現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，銷售額沒有達(dá)到起征點(diǎn)的，不征增值稅；超過起征點(diǎn)的，應(yīng)就超過起征點(diǎn)的部分銷售額依法計算繳納增值稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：沒有達(dá)到起征點(diǎn)的，免征增值稅；超過起征點(diǎn)的，應(yīng)按其全部銷售額依法計算繳納增值稅。20、增值稅的納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)未分別核算的一并征收增值稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目未分別核算的由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物的銷售額之后分別繳納增值稅和營業(yè)稅。21、甲未按規(guī)定向乙支付貨款，乙企業(yè)按合同規(guī)定向甲收取違約金，由于違約金是在銷售實(shí)現(xiàn)后收取的，故不應(yīng)征增值稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：根據(jù)規(guī)定，違約金屬于銷售方向購買方收取的價外費(fèi)用，應(yīng)按規(guī)定計征增值稅。22、根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅。23、消費(fèi)稅規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品均屬于貨物，繳納增值稅時也要繳納消費(fèi)稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：消費(fèi)稅單一環(huán)節(jié)征收，增值稅每個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要征收，納稅人繳納消費(fèi)稅時都要繳納增值稅(不包括啤酒屋和娛樂業(yè)銷售自制的啤酒)，而繳納增值稅的同時并不一定是消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，因此不正確。四、不定項(xiàng)選擇題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)某工業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人2013年1月購銷業(yè)務(wù)情況如下：(1)購進(jìn)生產(chǎn)原料一批，已驗(yàn)收入庫取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價、稅款分別為23萬元、3．91萬元。(2)購進(jìn)鋼材20噸，未入庫，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價、稅款分別為8萬元、1．36萬元。(3)直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明價款為42萬元，運(yùn)費(fèi)4萬元，取得增值稅專用發(fā)票。(4)銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款尚未收到，向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額82萬元。期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額0．5萬元，以上防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票均在取得當(dāng)月通過了稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。企業(yè)產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17％。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。24、本期收購農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13％的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。交通運(yùn)輸業(yè)稅率為11％，按增值稅專用發(fā)票注明的發(fā)票金額和稅額抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額=42×13％+4×11％=5．90(萬元)。25、關(guān)于業(yè)務(wù)(4)中銷售產(chǎn)品納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定，下列說法中正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。26、下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但不包括固定資產(chǎn)。27、該企業(yè)本期銷項(xiàng)稅額為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：第4筆業(yè)務(wù)可以確認(rèn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=82×17％=13．94(萬元)。28、本期應(yīng)納增值稅額或者期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：當(dāng)期實(shí)際可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計=3．91+1．36+5．90=11．17(萬元)；應(yīng)納增值稅額=13．94－11．17－0．5=2．27(萬元)。會計專業(yè)技術(shù)資格初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（增值稅、消費(fèi)稅法律制度）模擬試卷第5套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、某電腦股份有限公司一般納稅人銷售給某商場100臺電腦，不舍稅單價為4300元／臺，已開具稅控專用發(fā)票。雙方議定送貨上門，另收取商場運(yùn)費(fèi)1500元，開具普通發(fā)票。該電腦股份公司該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為()元。A、74205B、75917．95C、73205D、76127．95標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：銷售電腦的銷項(xiàng)稅額=4300×100×17％=73100(元)；收取運(yùn)費(fèi)的銷項(xiàng)稅額=1500×7％=105(元)，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納銷項(xiàng)稅額=73100+105=73205(元)。2、下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是()。A、電動汽車B、卡丁車C、高爾夫車D、小轎車標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。3、下列行為不屬于增值稅視同銷售行為的是()。A、將外購貨物分配給投資者B、將外購貨物贈送給其他單位C、將外購貨物用于個人消費(fèi)D、將外購貨物用于對外投資標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)，應(yīng)視同銷售；將購買貨物用于個人消費(fèi)，不屬于增值稅視同銷售行為。4、某家具廠為增值稅一般納稅人，銷售貨物30000元(不含稅)，則該家具廠的增值稅銷項(xiàng)稅額為()元。A、5100B、5270C、5245．30D、5621．36標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：應(yīng)納稅額=30000×17％=5100(元)。5、某從事商品零售的小規(guī)模納稅人，2014年9月銷售商品取得含稅收入10300元，當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納的增值稅是()元。A、1496．58B、1751C、309D、300標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：應(yīng)納增值稅=10300÷(1+3％)×3％=300(元)。6、根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間是()。A、銷售方收到第一筆貨款的當(dāng)天B、銷售方收到剩余貨款的當(dāng)天C、銷售方發(fā)出貨物的當(dāng)天D、購買方收到貨物的當(dāng)天標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。7、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為()。A、簽訂委托加工合同的當(dāng)天B、納稅人提貨的當(dāng)天C、發(fā)出原材料的當(dāng)天D、開具預(yù)收款發(fā)票的當(dāng)天標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為提貨的當(dāng)天。8、煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲廠自行提供煙葉的成本為32000元，代墊輔助材料2000元，加工費(fèi)支出50000元；煙絲廠上月留抵稅額為3400元。稅務(wù)機(jī)關(guān)對其采用核定價格計稅(煙絲消費(fèi)稅稅率為30％，成本利潤率為5％)，加工費(fèi)專用發(fā)票經(jīng)過認(rèn)證，下列正確的是()。A、加工廠應(yīng)納增值稅5100元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅28450元B、加工廠應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元C、加工廠應(yīng)納增值稅5100元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元D、加工廠本月應(yīng)納增值稅18020元，應(yīng)納消費(fèi)稅37800元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：受托自行提供材料，不符合委托加工的定義，應(yīng)按自制產(chǎn)品計算征收增值稅和消費(fèi)稅。消費(fèi)稅組成計稅價格=(32000+2000+50000)×(1+5％)÷(1－30％)=126000(元)；增值稅銷項(xiàng)稅=126000×17％=21420(元)；本期繳納增值稅=21420－3400=18020(元)；煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅=126000×30％=37800(元)。9、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，對部分應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從量定額和從價定率相結(jié)合的復(fù)合計稅辦法。下列各項(xiàng)中，實(shí)行復(fù)合計稅的消費(fèi)品是()。A、煙絲B、雪茄煙C、糧食白酒D、高檔手表標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：根據(jù)稅法規(guī)定，目前只有卷煙、糧食白酒、薯類白酒實(shí)行從量定額和從價定率相結(jié)合的復(fù)合計稅辦法。煙絲、雪茄煙、高檔手表均為從價計征消費(fèi)稅。10、納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，應(yīng)向其()主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。A、機(jī)構(gòu)所在地B、勞務(wù)發(fā)生地C、居住地D、注冊地標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。二、多項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)11、下列運(yùn)輸業(yè)務(wù)中，屬于“營改增”試點(diǎn)范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的相關(guān)規(guī)定，交通運(yùn)輸業(yè)納入“營改增”試點(diǎn)范圍，包括鐵路運(yùn)輸。12、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點(diǎn)解析：認(rèn)定小規(guī)模納稅人的具體年應(yīng)稅銷售額的標(biāo)準(zhǔn)為：(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的。以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50％以上。(2)除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。13、增值稅的計稅依據(jù)銷售額中，價外費(fèi)用不包含的項(xiàng)目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點(diǎn)解析：增值稅應(yīng)稅銷售額中的價外費(fèi)用不包括稅法規(guī)定的代墊運(yùn)費(fèi)、增值稅和委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品代收代繳的消費(fèi)稅。14、一般納稅人銷售下列貨物，可以按照征收率3％計算繳納增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：從2014年7月1日起，一般納稅人在特殊情況下，按簡易辦法依照3％的征收率計算繳納增值稅。15、下列項(xiàng)目中，不可直接作為消費(fèi)稅計稅依據(jù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按最高價格，其他價格均需換算成不含稅價格。銷售白酒收取的品牌使用費(fèi)，需換算不含稅價格。16、關(guān)于酒類產(chǎn)品包裝物收取的押金，符合稅法規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：對銷售從價計征的酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論押金返還與否，應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額。17、根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)征收消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：彩色電視機(jī)不是應(yīng)稅消費(fèi)品，所以，不繳納消費(fèi)稅；汽車輪胎是應(yīng)稅消費(fèi)品，但不是生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的，不繳納消費(fèi)稅。18、下列消費(fèi)品中，征收消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點(diǎn)解析：根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，電動汽車和氣缸容量在250毫升(不含)以下的摩托車不征收消費(fèi)稅，實(shí)木復(fù)合地板和高爾夫球桿屬于消費(fèi)稅征收范圍。三、判斷題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)19、基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析20、根據(jù)現(xiàn)行增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，并在通過認(rèn)證的90日內(nèi)申報抵扣。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，并在通過認(rèn)證的當(dāng)月核算進(jìn)項(xiàng)稅額申報抵扣。21、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以受托的單位為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為消費(fèi)稅的扣繳義務(wù)人，納稅人仍是委托方。22、我國消費(fèi)稅的納稅人包括在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，但不包括外國企業(yè)和外國人。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：各類納稅人不論其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、隸屬關(guān)系、經(jīng)營方式、所在地如何，也不分法人和自然人、中國人和外國人、中國企業(yè)和外國企業(yè)，都要按規(guī)定繳納消費(fèi)稅。四、不定項(xiàng)選擇題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)設(shè)立于某工礦區(qū)的某家用電器制造廠為增值稅一般納稅人，具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，2012年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)向外地銷售分公司發(fā)運(yùn)電視機(jī)100臺用于銷售，開出增值稅專用發(fā)票，每臺售價2500元，并支付發(fā)貨運(yùn)雜費(fèi)30000元，運(yùn)輸單位開具的發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)20000元，建設(shè)基金5000元，裝卸費(fèi)3000元，保險費(fèi)2000元；(2)向外地一商貿(mào)公司銷售電視機(jī)100臺，每臺不含稅售價2500元；合計收取運(yùn)費(fèi)12870元，為運(yùn)送該商品而支付汽油費(fèi)和車輛修理費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款2000元，稅款340元；(3)采用分期收款方式向本地一家電商場銷售電視機(jī)80臺，每臺不含稅售價2500元，合同約定款項(xiàng)與當(dāng)年六月底和七月底分兩期平均收取，已向該商場開具全額的增值稅專用發(fā)票；(4)領(lǐng)取新型號A電視機(jī)5臺，給本廠幼兒園使用，該型號電視機(jī)每臺生產(chǎn)成本2000元；(5)采取以舊換新方式銷售新型號B電視機(jī)100臺，每臺不含稅售價3000元，收回舊電視機(jī)已入庫，每臺折價150元；(6)從外省購進(jìn)電視機(jī)零部件一批，取得的增值稅專用發(fā)票上價款200000元，稅款34000元，貨物已驗(yàn)收入庫，但款項(xiàng)尚未支付。取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)輸貨票上注明運(yùn)費(fèi)20000元，建設(shè)基金1000元；(7)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款1500000元，貨款已全額支付，但本月貨物尚未到達(dá)；(8)出口電視機(jī)一批，離岸價格50萬美元，外匯牌價1：6．8；(9)從國內(nèi)某企業(yè)免稅購進(jìn)原材料20萬元(上月有留抵稅額9萬元，電視機(jī)的出口退稅率13％，征稅率17％；電視機(jī)成本利潤率為8％；取得的合法抵扣憑證當(dāng)月均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)。23、該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅=2500×100×17％+(2500×100+12870÷1．17)×17％+2500×80×17％+2000×(1+8％)×5×17％+3000×100×17％=173706(元)24、該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅=(20000+5000)×7％+340+34000+(20000+1000)×7％+1500000×17％=292560(元)25、該企業(yè)當(dāng)月免抵稅額為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：當(dāng)月出口退稅不得免征和抵退稅額=(500000×6．8－200000)×(17％－13％)=128000(元)當(dāng)月應(yīng)納稅額=173706－(292560－128000)－90000=－80854(元)免抵退稅額=(500000×6．8－200000)×13％=416000(元)當(dāng)月應(yīng)退稅額=80854(元)當(dāng)期免抵稅額=416000－80854=335146(元)26、該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加=335146×(1％+3％)=13405．84(元)會計專業(yè)技術(shù)資格初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（增值稅、消費(fèi)稅法律制度）模擬試卷第6套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不繳納消費(fèi)稅的是()。A、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方已代收代繳消費(fèi)稅，委托方取回后以高于受托方的計稅價格出售的B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的C、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的D、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于職工福利的標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，委托方將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。2、根據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下面理解錯誤的是()。A、納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于生產(chǎn)時納稅B、納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅C、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品外的其他方面的，于移送使用時納稅D、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報關(guān)進(jìn)口時納稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：本題考核消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷售時納稅。3、甲公司為增值稅一般納稅人，2015年10月采取折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不含稅銷售額90000元，折扣額9000元，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，已知增值稅稅率17％。甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計算列式中，正確的是()。A、(90000－9000)×(1+17％)×17％=166109(元)B、90000×17％=15300(元)C、90000×(1+17％)×17％=17901(元)D、(90000－9000)×17％=13770(元)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。甲公司銷售的該批貨物銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，因此甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=(90000一9000)×17％=13770(元)。4、下列選項(xiàng)中，不屬于按照金融服務(wù)征收增值稅的是()。A、以貨幣資金投資收取的固定利潤B、融資性售后回租C、人身保險服務(wù)D、融資租賃服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：融資租賃服務(wù)按照現(xiàn)代服務(wù)中的租賃服務(wù)征收增值稅。5、一般納稅人銷售自產(chǎn)的特殊貨物，可選擇按簡易辦法計稅，選擇簡易辦法計算繳納增值稅后一定期限內(nèi)不得變更，該期限是()。A、24個月B、12個月C、36個月D、18個月標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：一般納稅人銷售自產(chǎn)的特殊貨物，可選擇按簡易辦法計稅，選擇簡易辦法按照3％征收率計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。6、一般納稅人銷售的下列貨物中，不適用11％稅率的是()。A、大米B、圖書C、食用鹽D、手機(jī)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：本題考核增值稅的稅率范圍。選項(xiàng)D適用17％的稅率。7、以舊換新手機(jī)100部，含稅銷售單價為3276元，舊手機(jī)含稅銷售單價為234元，增值稅稅率17％，應(yīng)繳納的增值稅為()。A、3276×100÷(1+17％)×17％=47600(元)B、3276×100×17％=55692(元)C、(3276－234)×100÷(1+17％)×17％=44200(元)D、(3276－234)×100×17％=51714(元)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。8、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人支付的下列運(yùn)費(fèi)中，不允許憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是()。A、銷售應(yīng)稅商品支付的運(yùn)輸費(fèi)用B、銷售舊貨支付的運(yùn)輸費(fèi)用C、外購生產(chǎn)用設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用D、外購生產(chǎn)用免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：用于簡易計征項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。9、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)用途的表述中，正確的是()。A、作為購買方核算采購成本的記賬憑證B、作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證C、作為購買方報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證D、作為購買方核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：本題的考核點(diǎn)是增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)的用途。(1)選項(xiàng)AD：屬于發(fā)票聯(lián)的用途；(2)選項(xiàng)C：屬于抵扣聯(lián)的用途。10、根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收增值稅的是()。A、被保險人獲得的保險賠付B、航空公司根據(jù)國家指令無償提供用于公益事業(yè)的航空運(yùn)輸服務(wù)C、國民存款利息D、母公司向子公司出售不動產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：本題的考核點(diǎn)是不征收增值稅項(xiàng)目。不征收增值稅的項(xiàng)目有：(1)根據(jù)國家指令無償