會計專業(yè)技術資格（中級）中級會計實務模擬試卷38（共9套）（共393題）會計專業(yè)技術資格（中級）中級會計實務模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、下列各項有關職工薪酬的會計處理中，正確的是()。A、與設定受益計劃相關的當期服務成本應計入當期成本或損益B、與設定受益計劃負債相關的利息費用應計入其他綜合收益C、與設定受益計劃相關的過去服務成本應計入期初留存收益D、因重新計量設定受益計劃凈負債產生的精算損失應計入當期損益標準答案：A知識點解析：選項B，應該計入當期成本或損益；選項C，應該計入當期成本或損益：選項D，應該計入其他綜合收益。2、甲公司某項固定資產原價為1200萬元，采用年數總和法計提折舊，使用壽命為5年，預計凈殘值為0。在使用的第二年年末企業(yè)對該項固定資產進行更新改造，并對某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計為500萬元，符合準則規(guī)定的固定資產確認條件，被更換部件的原價為200萬元，不考慮其他因素。甲公司更換主要部件后的固定資產的入賬價值為()萬元。A、1200B、900C、780D、690標準答案：B知識點解析：固定資產第一年計提的折舊金額=1200×5／15=400(萬元)；固定資產第二年計提的折舊金額=1200×4／15=320(萬元)；甲公司更換主要部件后的固定資產入賬價值=1200－400－320+500－(200－200×5／15－200×4／15)=900(萬元)。3、A公司2015年3月處置對D公司的長期股權投資，處置價款為8500萬元，處置日該投資的賬面價值為7000萬元，其中投資成本為5000萬元、損益調整借方金額為1000萬元。其他權益變動借方金額為100萬元，其他綜合收益借方金額900萬元(不包括屬于被投資單位重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產所產生的變動)。2015年3月，A公司處置D公司股權確認的投資收益為()萬元。A、1500B、2500C、1600D、2400標準答案：B知識點解析：處置D公司股權確認的投資收益=8500－7000+100+900=2500(萬元)。提示：長期股權投資處置時要將其持有期間計入資本公積和其他綜合收益(不包括屬于被投資單位重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產所產生的變動)中的金額轉入投資收益。4、甲公司因遷址決定將一棟管理部門用的辦公樓租賃給乙公司，2016年6月30日與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租賃期為2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日陔辦公樓的公允價值為2800萬元。上述辦公樓為2013年12月31日購入，實際取得成本為3000萬元，預計使用年限為20年．預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2016年12月31日，該辦公樓的公允價值為2200萬元。下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，不正確的是()。A、該辦公樓2016年計提的折舊額為75萬元B、出租辦公樓應于租賃期開始口確認其他綜合收益175萬元C、出租辦公樓2016年末確認的公允價值變動損益為借方金額600萬元D、該辦公樓對2016年度營業(yè)利潤的影響金額為－525萬元標準答案：D知識點解析：選項A，辦公樓2016年上半年應計提折舊=3000／20×6／12=75(萬元)；選項B．因為采用公允價值模式計量，轉換前的賬面價值=3000－3000／20×2．5=2625(萬元)，公允價值為2800萬元，轉換資產的公允價值大于賬面價值，所以差額應計入貸方其他綜合收益=2800－2625=175(萬元)；選項C，由于對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量，所以投資性房地產確認的公允價值變動=2200－2800=－600(萬元)；選項D。對營業(yè)利潤的影響金額=－75+75－600=－600(萬元)(轉換前折舊金額75萬元、轉換后確認半年租金75萬元、當期末公允價值下降600萬元)。5、2015年10月，Y公司與X公司簽訂合同，約定于2016年1月Y公司向X公司銷售1萬件商品，合同價格為每件150元。2015年12月，該產品已生產并驗收入庫，每件成本為180元，市場上該類商品每件售價為200元。如Y公司單方面撤銷合同，應支付違約金10萬元。2015年12月31日，Y公司應確認的預計負債為()萬元。A、10B、20C、30D、0標準答案：A知識點解析：執(zhí)行合同損失=(180－150)×1=30(萬元)；不執(zhí)行合同支付違約金10萬元。按照市場價格出售能夠盈利20萬元．扣除支付的違約金10萬元，可見不執(zhí)行合同沒有損失，故選擇不執(zhí)行合同方案．因此確認預計負債10萬元。6、A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。2015年1月，A公司購入原材料一批，含稅價款為405萬元，貨款未付。由于A公司發(fā)生財務困難，無力支付貨款，經協(xié)商A公司以一臺機器設備抵償債務，該設備賬面原價為450萬元，已提折舊180萬元，公允價值為300萬元，銷項稅額為51萬元。該項債務重組對A公司稅前會計利潤的影響金額為()萬元。A、84B、105C、30D、135標準答案：A知識點解析：影響A公司稅前會計利潤的金額=債務重組利得[405－(300+51)]+資產處置收益[300－(450－180)]=84(萬元)。7、甲公司為增值稅一般納稅人，于2015年12月5日以一批庫存商品換入乙公司的一項非專利技術，該交換具有商業(yè)實質。甲公司換出商品的賬面價值為80萬元，不含增值稅的公允價值為100萬元，增值稅額為17萬元；另收到乙公司支付的銀行存款10萬元。乙公司換出的非專利技術的原賬面價值為60萬元，公允價值無法可靠計量，按照稅法規(guī)定非專利技術轉讓免征增值稅。假定不考慮其他因素，甲公司換入該非專利技術的入賬價值為()萬元。A、50B、70C、90D、107標準答案：D知識點解析：甲公司換入非專利技術的入賬價值=換出資產的含稅公允價值(117)－收到的銀行存款(10)=107(萬元)8、甲公司為一家公共交通運輸企業(yè)，根據當地政府有關規(guī)定，財政部門應給予企業(yè)的每輛車定額財政補貼款，該款項于每個季度初支付。甲公司2016年1月初收到財政撥付的補貼款300萬元。甲公司2016年1月正確的會計處理是()。A、2016年1月初收到財政撥付的補貼款300萬元確認營業(yè)外收入B、2016年1月初收到財政撥付的補貼款300萬元確認財務費用C、2016年1月末確認的營業(yè)外收入為100萬元D、2016年1月末遞延收益余額為300萬元標準答案：C知識點解析：收到與收益相關的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間相關費用或損失的，按收到或應收的金額確認遞延收益，故甲公司收到補貼款時應確認遞延收益300萬元；2016年1月末確認的營業(yè)外收入=300／3=100(萬元)；2016年1月末遞延收益余額為200萬元。9、甲公司于2014年3月用銀行存款3000萬元購入一項不需安裝的生產用固定資產。該固定資產預計使用壽命為20年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。2014年12月31日，該固定資產公允價值為2800萬元，處置費用為28萬元，預計未來現金流量的現值為2500萬元，假設該固定資產計提減值準備后折舊方法和折舊年限不變，2015年甲公司該固定資產應計提的折舊額為()萬元。A、144B、115.5C、300D、0標準答案：A知識點解析：固定資產2014年年末賬面價值=3000－3000／20×9／12=2887．5(萬元)；2014年該固定資產的可收回金額=2800－28=2772(萬元)(按照公允價值減去處置費用后的凈額與預計未來現金流量現值兩者之間的較高者來確定)；因此，2014年年末應計提減值準備=2887．5－2772=115．5(萬元)；2015年應計提折舊金額=2772／(20×12－9)×12=144(萬元)。10、甲公司為乙公司的母公司。2015年12月3日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為1000萬元，增值稅額為170萬元，款項已收到；該批商品成本為700萬元。假定不考慮其他因素，甲公司在編制2015年度合并現金流量表時，“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目應抵銷的金額為()萬元。A、300B、700C、1000D、1170標準答案：D知識點解析：“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目應抵銷的金額=1000+170=1170(萬元)。銷售價款和增值稅的款項都已收到，所以應抵銷含稅金額。11、A公司適用的所得稅稅率為25％，采用公允價值對該投資性房地產進行后續(xù)計量。A公司于2013年12月31日外購一棟房屋并于當日用于對外出租，該房屋的成本為1500萬元，預計使用年限為20年。該項投資性房地產在2014年12月31日的公允價值為1800萬元，2015年12月31日的公允價值為1700萬元。假定稅法規(guī)定按年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零，折舊年限為20年；A公司2014年年初遞延所得稅負債余額為零。同時，稅法規(guī)定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。各年稅前會計利潤均為1000萬元。2015年12月31日，有關所得稅的會計處理表述中，不正確的是()。A、年末遞延所得稅負債發(fā)生額為－6．25萬元B、遞延所得稅費用為6．25萬元C、應交所得稅為256．25萬元D、所得稅費用為250萬元標準答案：B知識點解析：2014年年末賬面價值=1800萬元，計稅基礎=1500－1500／20=1425(萬元)，累計應納稅暫時性差異余額=1800－1425=375(萬元)；2015年年末賬面價值=1700萬元，計稅基礎=1500－1500／20×2=1350(萬元)，累計應納稅暫時性差異余額=1700－1350=350(萬元)；2015年年末“遞延所得稅負債”余額=350×25％=87．5(萬元)；2015年“遞延所得稅負債”發(fā)生額=87．5－375×25％=－6．25(萬元)，為遞延所得稅收益，所以選項B不正確；2015年應交所得稅=(1000+100－1500／20)×25％=256．25(萬元)；2015年所得稅費用=256．25－6．25=250(萬元)。12、A公司對存貨采用成本與可變現凈值孰低進行期末計量，成本與可變現凈值按照單項存貨進行比較。2015年12月31日，A、B、C三種存貨的成本與可變現凈值分別為：A存貨成本15萬元，可變現凈值12萬元；B存貨成本18萬元，可變現凈值22．5萬元；C存貨成本27萬元，可變現凈值22．5萬元。A、B、C三種存貨已計提的跌價準備分別為1．5萬元、3萬元、2．25萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，不考慮其他因素，2015年12月31日A公司應計提的存貨跌價準備總額為()萬元。A、0．75B、－0．75C、3．75D、7．5標準答案：A知識點解析：2015年12月31日，應計提的存貨跌價準備總額=[(15－12)－1．5]+(0－3)+[(27－22．5)－2．25]=0．75(萬元)。13、2015年1月1日，A公司首次執(zhí)行會計準則，下列交易或事項中，不屬于會計政策變更的是()。A、短期投資的期末計價由成本與市價孰低法改為按公允價值計量的交易性金融資產B、對子公司的長期股權投資的核算方法由權益法改為成本法C、壞賬準備核算方法由直接轉銷法改為備抵法D、固定資產折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法標準答案：D知識點解析：選項D，屬于會計估計變更。14、下列關于外幣財務報表折算的表述中．不正確的是()。A、資產和負債項月應當采用資產負債表日的即期匯率進行折算B、所有者權益項日，除“未分配利潤”項目外，其他項目均應采用發(fā)生時的即期匯率進行折算C、利潤表中的收入和費用項目，應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用與交易發(fā)生口即期匯率近似的匯率進行折算D、企業(yè)在部分處置境外經營時，應將資產負債表中所有者權益項目下列示的、與境外經營相關的全部外幣財務報表折算差額(其他綜合收益)轉入當期損益標準答案：D知識點解析：選項D，企業(yè)處置境外經營時，應當將資產負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經營相關的外幣財務報表折算差額，自所有者權益項目下轉入處置當期損益；部分處置境外經營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣財務報表折算差額(其他綜合收益)，轉入處置當期損益。15、2014年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟辦公樓的合同．合同規(guī)定該辦公樓2016年3月31日完工，合同總金額為9000萬元，預計合同總成本為7500萬元。截至2014年12月31日，累計發(fā)生成本2250萬元，預計完成合同還需發(fā)生成本5250萬元。截至2015年12月31日，累計發(fā)生成本6000萬元．預計完成合同還需發(fā)生成本2000萬元。甲公司采用累計發(fā)生成本占預計合同總成本的比例確定完工進度并確認合同收入，不考慮其他因素。甲公司2015年度應確認的合同毛利為()萬元。A、270B、450C、675D、300標準答案：D知識點解析：2014年確認收入=9000×2250／(2250+5250)=2700(萬元)；2015年應確認收入=9000×6000／(6000+2000)－2700=4050(萬元)；2015年應確認合同毛利=4050－(6000－2250)=300(萬元)。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、下列屬于投資性房地產的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：選項C，自用的房地產應作為企業(yè)的固定資產核算。17、企業(yè)合并中發(fā)生的相關費用處理方法，正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析18、關于資產組的認定及減值處理．下列各項表述中，正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析19、下列有關確定存貨可變現凈值的表述中，正確的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：選項D，用于生產有銷售合同產品的材料，可變現凈值的計量應以該材料生產產品的合同價格為基礎。20、企業(yè)發(fā)行金融工具時，應確認為金融負債的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：選項A，應確認為權益工具。21、下列有關政府補助的內容，表述正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析22、按照《企業(yè)會計準則第19號——外幣折算》，外幣財務報表項目中允許采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有()。標準答案：A,D知識點解析：選項B，是資產負債表中的資產項目，應采用資產負債表日的即期匯率折算；選項C，是所有者權益項目，應采用發(fā)生時的即期匯率折算。23、下列各項中，屬于會計估計變更的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：選項C，屬于會計政策變更。24、企業(yè)在報告期內出售子公司，報告期末編制合并財務報表時，下列表述中，正確的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：選項D，不能將凈利潤計入投資收益。25、某民間非營利組織醫(yī)院2014年12月6日收到甲公司100萬元的現金捐贈。甲公司要求該款項用于資助60歲以上老人白內障手術。2015年1月，該醫(yī)院用該款項中的20萬元資助60歲以上老人白內障手術。假定年末結轉凈資產，下列說法中正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：本題相關分錄：2014年12月6日：借：銀行存款100貸：捐贈收入——限定性收入1002014年12月31日：借：捐贈收入——限定性收入100貸：限定性凈資產1002015年1月：借：業(yè)務活動成本20貸：銀行存款20借：限定性凈資產20貸：非限定性凈資產202015年12月31日：借：非限定性凈資產20貸：業(yè)務活動成本20三、計算分析題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)2013年1月1日，甲公司從活躍市場上購入乙公司同日發(fā)行的5年期債券30萬份，支付款項3000萬元，準備持有至到期且企業(yè)有充裕的現金。該債券票面價值總額為3000萬元，票面年利率為5％，乙公司于次年1月5日支付上一年度利息。2015年乙公司出現嚴重財務困難，持續(xù)經營能力具有重大不確定性，但仍可支付2015年度利息。評級機構將乙公司長期信貸等級從Baa1下調至Baa3。甲公司于2015年7月1日出售該債券的50％(包含未領取的利息)，出售所得價款扣除相關交易費用后的凈額為1300萬元。2015年12月31日，預計乙公司債券未來現金流量現值為1200萬元(不含將于2016年1月5日支付的2015年度的債券利息)。要求：26、說明甲公司取得乙公司債券時應劃分的金融資產類別。標準答案：取得乙公司債券投資時，應當根據管理層意圖和能力將其分類為持有至到期投資。知識點解析：本題是根據持有意圖劃分金融資產類型的，題目條件是“準備持有至到期且企業(yè)有充裕的現金”，因此符合持有至到期投資的確認條件。27、編制2013年1月1日甲公司購入債券的會計分錄。標準答案：2013年1月1日：借：持有至到期投資——成本3000貸：銀行存款3000知識點解析：本題是按債券面值購入的，所以沒有產生溢折價，所以直接按債券面值計入持有至到期投資——成本明細科目，不產生利息調整明細科目金額。28、編制2015年甲公司與該債券投資相關的會計分錄。標準答案：2015年1月5日收到上一年度利息：借：銀行存款150貸：應收利息1502015年7月1日：借：應收利息37．5(3000／2×5％／2)貸：投資收益37．5借：銀行存款1300投資收益237．5貸：持有至到期投資——成本1500(3000／2)應收利息37．52015年12月31日：借：應收利息75(3000／2×5％)貸：投資收益75甲公司持有乙公司債券投資的賬面價值=3000／2=1500(萬元)，未來現金流量現值為1200萬元，故應計提減值準備300萬元。借：資產減值損失300貸：持有至到期投資減值準備300知識點解析：債券為分期付息，所以各期計提的票面利息計入應收利息，同時確認為投資收益。對于出售的一半債券投資，售價與債券投資賬面價值和應收利息的合計數的差額，確認為處置損益，計入投資收益。對剩余的債券投資，賬面價值大于未來現金流量現值，所以說明發(fā)生了減值，要根據二者差額，計提減值損失。29、計算2015年甲公司因該項債券投資確認的投資收益的金額。(答案中的金額單位用萬元表示)標準答案：2015年確認的投資收益=37．5－237．5+75=－125(萬元)知識點解析：根據甲公司2015年的會計分錄，將借方和貸方的投資收益加減合計即是結果。甲公司為建造固定資產于2014年1月1日專門發(fā)行2年期公司債券，實際收到款項2072．59萬元．債券面值2000萬元，每半年付息一次，到期還本，票面年利率為10％，半年期實際利率為4％。此外2014年7月1日取得一筆一般借款600萬元，3年期．年利率為7％。甲公司6月30日和12月31日分別計提利息費用、攤銷溢折價金額，并計算應予以資本化金額。該固定資產于2014年1月1日正式開工興建，有關支出如下：(1)2014年1月1日，支付工程進度款2072．59萬元；(2)2014年4月1日，因工程進行質量檢查而停工；(3)2014年5月31日，工程重新開工；(4)2014年10月1日，支付工程進度款300萬元；(5)2015年2月1日，支付工程進度款100萬元；(6)2015年4月30日，工程完工并達到預定可使用狀態(tài)。要求：30、計算2014年6月30日專門借款的資本化金額、應付利息和利息調整攤銷額，并編制與利息相關的會計分錄。標準答案：專門借款利息的資本化金額=2072．59×4％=82．90(萬元)應付利息=2000×10％／2=100(萬元)利息調整攤銷額=100－82．90=17．10(萬元)借：在建工程82．90應付債券——利息調整17．10貸：應付利息100借：應付利息100貸：銀行存款100知識點解析：專門借款在2014年1月1日就全部支出了，所以專門借款在上半年的借款利息費用是要全部資本化的，這里是指的將債券按攤余成本和實際利率計算的實際利息費用予以資本化，不是票面利息。31、分別計算2014年12月31日專門借款和一般借款的資本化金額、應付利息和利息調整攤銷額，并編制與利息相關的會計分錄。標準答案：專門借款利息的資本化金額=(2072．59－17．10)×4％=82．22(萬元)專門借款應付利息=2000×10％／2=100(萬元)專門借款利息調整的攤銷=100－82．22=17．78(萬元)一般借款利息資本化金額=300×3／12×7％=5．25(萬元)一般借款實際利息費用=600×7％／2=21(萬元)一般借款費用化金額=21－5．25=15．75(萬元)借：在建工程87．47(82．22+5．25)財務費用15．75應付債券——利息調整17．78貸：應付利息121(100+21)知識點解析：對于專門借款來說，因已經全部占用了，所以后半年的債券的實際利息費用也是要全部予以資本化的。對一般借款來說，2014年10月1日支出的300萬元為一般借款，占用時間權數是3／12，一般借款資本化利率為7％，因此一般借款利息資本化金額=300×3／12×7％=5．25(萬元)。32、分別計算2015年6月30日專門借款和一般借款的資本化金額、應付利息和利息調整攤銷額，并編制與利息相關的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)標準答案：專門借款實際利息費用=(2072．59－17．10－17．78)×4％=81．51(萬元)其中：專門借款利息的資本化金額=81．51×4／6=54．34(萬元)專門借款費用化金額=81．51×2／6=27．17(萬元)專門借款應付利息=2000×10％／2=100(萬元)專門借款利息調整=100－81．51=18．49(萬元)一般借款利息資本化金額=(300×4／6+100×3／6)×7％／6／2=8．75(萬元)一般借款實際利息費用=600×7％／2=21(萬元)一般借款費用化金額=21－8．75=12．25(萬元)借：在建工程63．09(54．34+8．75)財務費用39．42(27．17+12．25)應付債券——利息調整18．49貸：應付利息121(100+21)知識點解析：2015年的資本化期間是4個月，這四個月的專門借款的實際利息費用要予以資本化。對于一般借款來說，2015年資本化期間占用的一般借款有兩筆，一是上年支出的300萬元仍存在，占用權數是4／6，二是2015年2月1日支出的100萬元，占用權數是3／6，所以一般借款累計資產支出加權平均數是300×4／6+100×3／6；一般借款利息資本化金額=(300×4／6+100×3／6)×7％／2。四、綜合題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)33、甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25％，按照實現凈利潤的10％提取盈余公積，并有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假定甲公司相關資產的初始入賬價值等于計稅基礎．稅法規(guī)定計提的壞賬準備不允許稅前扣除．應收款項發(fā)生實質性損失時才允許稅前扣除。甲公司2015年的財務報告于2016年3月30日批準報出，所得稅匯算清繳于2016年3月30日完成。2016年1月1日至3月30日發(fā)生下列業(yè)務：(1)甲公司于2015年12月10日向乙公司賒銷一批商品，該批商品的售價為100萬元。成本為80萬元，增值稅稅率為17％，消費稅稅率為10％。至年末貨款未收到，由于乙公司財務狀況不佳，年末按照5％計提壞賬準備。因產品質質量原因，乙公司于2016年2月10日將上述商品退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的“開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單”開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應納稅所得額處理。(2)甲公司于2015年12月15日向內公司銷售一批商品，該批商品的不含稅價款為2000萬元，成本為1600萬元，增值稅稅率為17％，貨款已收到。因產品外包裝質量原因，2016年2月15日，接到丙公司通知要求在價格上折讓10％，否則將退貨。經過檢驗同意丙公司要求，按照稅法規(guī)定，銷貨方收到購貨方提供的“開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單”時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應納稅所得額處理。貨款折讓額已支付。(3)2016年2月20日收到丁公司通知，丁公司已進行破產清算，無力償還所欠部分貨款，預計甲公司可收同應收賬款的40％。該業(yè)務系甲公司2015年3月銷售給丁公司一批產品，不含稅價款為300萬元，成本為260萬元，開出增值稅專用發(fā)票。丁公于3月份收到所購物資并驗收入庫。按合同規(guī)定丁公司應于收到所購物資后一個月內付款。由于丁公司財務狀況不佳，面臨破產。截至2015年12月31日仍未付款。甲公司該項應收賬款按5％提取壞賬準備。(4)甲公司于2015年12月30日向戊公四賒銷一批商品，該批商品的不含稅價款為500萬元，成本為400萬元，增值稅稅率為17％，至年未貨款未收到，未計提壞賬準備。因產品質量原因，戊公司于2016年3月21日將上述商品退回。按照稅法規(guī)定．銷貨方于收到購貨方提供的“開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單”時開具紅字增值稅專用發(fā)票。并作減少當期應納稅所得額處理。要求：編制相關調整事項的會計分錄并調整報告年度財務報表相關項目，填列下表。(合并編制以前年度損益調整結轉到“利潤分配——未分配利潤”和調整“盈余公積”的會計分錄)(答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數)標準答案：(1)屬于調整事項。借：以前年度損益調整——營業(yè)收入100應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17貸：應收賬款117借：庫存商品80貸：以前年度損益調整——營業(yè)成本80借：應交稅費——應交消費稅10(100×10％)貸：以前年度損益調整一一營業(yè)稅金及附加10借：壞賬準備5．85(117×5％)貸：以前年度損益調整——資產減值損失5．85借：應交稅費——應交所得稅2．5[(100－80－10)×25％]貸：以前年度損益調整——所得稅費用2．5借：以前年度損益調整——所得稅費用1．46貸：遞延所得稅資產1．46(117×5％×25％)(2)屬于調整事項。借：以前年度損益調整一一營業(yè)收入200(2000×10％)應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34貸：其他應付款234借：應交稅費——應交所得稅50(200×25％)貸：以前年度損益調整——所得稅費用50借：其他應付款234貸：銀行存款234(3)屬于調整事項。借：以前年度損益調整——資產減值損失193．05貸：壞賬準備193．05[351×(60％－5％)]借：遞延所得稅資產48．26(193．05×25％)貸：以前年度損益調整——所得稅費用48．26(4)屬于調整事項。借：以前年度損益調整——營業(yè)收入500應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)85貸：應收賬款585借：庫存商品400貸：以前年度損益調整——營業(yè)成本400借：應交稅費——應交所得稅25貸：以前年度損益調整——所得稅費用25(5)結轉以前年度損益調整，并調整盈余公積。借：利潤分配——未分配利潤372．9貸：以前年度損益調整372．9借：盈余公積37．29貸：利潤分配——未分配利潤37．29(6)調整報告年度會計報表，見下表。知識點解析：第(6)問，對表格中涉及的項目調整，根據各事項調整分錄中各項目的金額計算即可。比如：應收賬款項目調整數：－117(事項1)+5．85(事項1調整的壞賬準備數)－193．05(事項3)－585(事項4)=－889．2(萬元)；庫存商品項目調整數：80(事項1)+400(事項4)=480(萬元)；營業(yè)收入項目調整數：－100(事項1)－200(事項2)－500(事項4)=－800(萬元)；其他項目計算同理。南方股份有限公司(簡稱“南方公司”)為一家上市公司，其發(fā)生的有關業(yè)務資料如下：(1)2015年3月1日，南方公司與乙公司的控股股東A公司簽訂股權轉讓協(xié)議，主要內容如下：①以乙公司2015年3月1日經評估確認的凈資產為基礎，南：療公司定向增發(fā)本公司普通股股票3000萬股(每股面值1元)給A公司，確定每股價格為6．1元，A公司以其所持有乙公司80％的股權作為對價。②南方公司該并購事項于2015年4月1日經監(jiān)管部門批準，作為對價定向發(fā)行的股票于2015年6月30日發(fā)行，當日收盤價為每股6．52元，并于當日辦理了股權登記手續(xù)。③南方公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費60萬元；對乙公司資產進行評估發(fā)生評估費用30萬元。相關款項已通過銀行存款支付。④2015年6月30日，南方公司向A公司定向發(fā)行普通股股票后，即對乙公司董事會進行改組。改組后乙公司的董事會由9名董事組成，其中南方公司派出6名，其他股東派出1名，其余2名為獨立董事。乙公司章程規(guī)定，其財務和生產經營決策須由董事會半數以上成員表決通過。(2)2015年6月30日，以2015年3月1日評估確認的資產、負債價值為基礎，乙公司可辨認凈資產的賬面價值(不含遞延所得稅資產和負債)為19200萬元，其中股本6000萬元、資本公積2700萬元、其他綜合收益300萬元(可供出售金融資產公允價值變動產生的利得)、盈余公積1530萬元、未分配利潤8670萬元，可辨認凈資產的公允價值25200萬元(不含遞延所得稅資產和負債)。(3)2015年6月30日，乙公司可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值僅有四項資產存在差異，即：上述資產均未計提減值。購買日，乙公司資產和負債的公允價值與其計稅基礎之間形成的暫時性差異均符合確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的條件，不考慮南方公司、乙公司除企業(yè)合并和編制合并財務報表之外的其他稅費，除非有特別說明，乙公司的資產和負債的賬面價值與計稅基礎相同。①乙公司截至2015年末，應收賬款按購買日評估確認的金額收回，評估確認的壞賬已核銷。②購買日發(fā)生的評估增值的存貨，2015年末已全部對外銷售。③乙公司固定資產原預計使用年限為30年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至購買日已使用10年，未來仍可使用20年，折舊方法及預計凈殘值不變。④乙公司無形資產原預計使用年限為15年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷，至購買日已使用5年，未來仍可使用10年，攤銷方法及預計凈殘值不變。假定乙公司的固定資產、無形資產均為管理使用；固定資產、無形資產的折舊(攤銷)年限、折舊(攤銷)方法及預計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。(4)2015年11月30日，乙公司向南方公司銷售300臺A產品，每臺售價2萬元(不含稅，下同)，增值稅稅率為17％，每臺成本為1萬元，未計提存貨跌價準備。當年南方公司從乙公司購入的A產品對外售出210臺，其余部分形成期末存貨。(5)其他有關資料如下：①南方公司與A公司在交易前不存在任何關聯方關系，合并前南方公司與乙公司未發(fā)生任何交易。②各個公司所得稅稅率均為25％。預計在未來期間不會發(fā)生變化；預計未來期間有足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。在合并財務報表層面出現的暫時性差異均符合遞延所得稅資產或遞延所得稅負債確認條件。③南方公司擬長期持有乙公司的股權，沒有出售計劃。④乙公司2015年1～6月和7～12月實現的凈利潤均為2032．5萬元，當年下半年凈利潤對應計提盈余公積203．25萬元，年末分配現金股利1500萬元，可供出售金融資產公允價值變動產生的利得900萬元。⑤各個公司均按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：34、根據題目資料，確定南方公司合并乙公司的類型．并說明理由；如為同一控制下企業(yè)合并，確定其合并日，計算企業(yè)合并成本及合并日確認長期股權投資應調整所有者權益的金額；如為非同一控制下企業(yè)合并，確定其購買口．計算企業(yè)合并成本、合并中取得可辨認凈資產公允價值及合并中應予確認的商譽或計入當期損益的金額。標準答案：屬于非同一控制下的企業(yè)合并。理由：南方公司與A公司在交易前不存在任何關聯方關系。購買日為2015年6月30日。企業(yè)合并成本=3000×6．52=19560(萬元)；合并中取得可辨認凈資產的公允價值=19200+6000×75％=23700(萬元)；或=25200－6000×25％=23700(萬元)；合并商譽=19560－23700×80％=600(萬元)。知識點解析：子公司可辨認凈資產公允價值=凈資產賬面價值19200+稅后評估增值額6000×75％。意思是，對購買時點子公司可辨認凈資產的賬面價值和公允價值的差額，形成的遞延所得稅負債，也屬于子公司的負債，所以要抵減子公司的可辨認凈資產公允價值。所以考慮所得稅影響后的可辨認凈資產公允價值是19200+6000×75％。35、判斷乙公司是否納入南方公司合并范圍，并說明理由。標準答案：乙公司納入南方公司合并范圍。理由：南方公司持有乙公司80％表決權股份，能夠主導乙公司的經營、財務等相關活動，表明南方公司對乙公司擁有權力。且南方公司可通過參與乙公司的經營、財務等相關活動而影響并享有可變回報(如，南方公司可以決定乙公司股利分配決策并取得乙公司分配的股利等)，因此南方公司對乙的財務決策和經營決策等均具有實質性權利，即南方公司有能力運用對乙公司的權力影響其回報金額。綜上所述，南方公司對乙公司的權力符合準則中的控制定義，因此南方公司編制合并財務報表時，應當將乙公司納入合并范圍。知識點解析：暫無解析36、根據資料(1)、(2)、(3)，編制2015年6月30日在南方公司個別財務報表中對乙公司長期股權投資的相關會計分錄。標準答案：2015年6月30日在南方公司個別財務報表中對乙公司長期股權投資的相關會計分錄借：長期股權投資——投資成本19560管理費用30貸：股本3000資本公積一一股本溢價16500(5．52×3000－60)銀行存款90知識點解析：暫無解析37、編制2015年12月31日資產負債表日有關調整抵銷分錄；說明至2015年12月31日乙公司可辨認凈資產按照購買日的公允價值持續(xù)計算的賬面價值。(答案中的金額單位用萬元表示)標準答案：編制2015年12月31日資產負債表口有關調整抵銷分錄①調整子公司賬面價值借：存貨600固定資產3000無形資產3000遞延所得稅資產150(600×25％)貸：應收賬款600遞延所得稅負債1650(6600×25％)資本公積4500借：營業(yè)成本600應收賬款600管理費用225貸：存貨600資產減值損失600固定資產75(3000／20×6／12)無形資產150(3000／10×6／12)借：遞延所得稅負債206．25(825×25％)貸：遞延所得稅資產150(600×25％)所得稅費用56．25②調整凈利潤及確認投資收益調整后的凈利潤=2032．5－600－225+600+56．25=1863．75(萬元)借：長期股權投資1011(1491+720－1500×80％)投資收益1200貸：投資收益1491(1863．75×80％)其他綜合收益720(900×80％)調整后的長期股權投資=19560+1011=20571(萬元)③抵銷長期股權投資借：股本6000資本公積7200(2700+4500)其他綜合收益1200(300+900)盈余公積1733．25(1530+203．25)未分配利潤——年末8830．5(8670+1863．75－203．25－1500)商譽600(20571－24963．75×80％)貸：長期股權投資20571少數股東權益4992．75(24963．75×20％)至2015年12月31乙公司可辨認凈資產按照購買日的公允價值持續(xù)計算的賬面價值為24963．75萬元④抵銷投資收益借：投資收益1491(1863．75×80％)少數股東損益372．75未分配利潤——期初8670貸：提取盈余公積203．25對所有者(或股東)的分配1500未分配利潤一一年末8830．5⑤內部未實現交易的抵銷借：營業(yè)收入600貸：營業(yè)成本510存貨90(90×1)抵銷因抵銷逆流存貨交易發(fā)生的遞延所得稅對少數股東權益的份額。借：少數股東權益13．5(90×20％×75％)貸：少數股東損益13．5借：遞延所得稅資產22．5(90×25％)貸：所得稅費用22．5知識點解析：③母公司的長期股權投資與子公司所有者權益抵銷處理中，借方是指的子公司所有者權益期末余額，貸方長期股權投資是按權益法調整后的金額，少數股東權益一子公司期末所有者權益×少數股東持股比例。④是合并利潤表中母子公司內部確認投資收益的抵銷分錄。需要注意的是這里的抵銷是當期數的抵銷，不是累計數的抵銷。會計專業(yè)技術資格（中級）中級會計實務模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、下列計價方法中，不符合歷史成本計量屬性的是()。A、發(fā)出存貨計價采用加權平均法B、交易性金融資產后續(xù)采用公允價值計量C、固定資產采用年數總和法計提折舊D、發(fā)出存貨計價采用先進先出法標準答案：B知識點解析：選項B屬于公允價值計量，公允價值計量不屬于成本計量屬性。2、下列各項關于資產的確認，表述不正確的是()。A、出于安全或環(huán)保要求購入的設備，由于不能直接給企業(yè)帶來未來經濟利益不應作為固定資產進行核算B、固定資產各組成部分以不同的方式為企業(yè)提供經濟利益的，應當分別將各個組成部分確認為單項固定資產C、企業(yè)取得的土地使用權，通常應確認為無形資產，但屬于投資性房地產的土地使用權，應按投資性房地產進行會計處理D、房地產開發(fā)公司建造完成的準備銷售的商品房應作為企業(yè)存貨核算標準答案：A知識點解析：選項A，雖然環(huán)保設備和安全設備不能直接為企業(yè)帶來經濟利益，但有助于企業(yè)從其他相關資產的使用中獲得未來經濟利益，或者將減少企業(yè)未來經濟利益的流出，因此也應確認為固定資產。3、非同一控制下的企業(yè)合并取得長期股權投資發(fā)生的下列項目中，應計入初始投資成本的是()。A、作為合并對價發(fā)行的權益性證券的公允價值B、企業(yè)合并中發(fā)行權益性證券發(fā)生的于續(xù)費、傭金等費用C、為進行企業(yè)合并而支付的審計費用D、為進行企業(yè)合并而支付的評估費用標準答案：A知識點解析：選項B，以發(fā)行權益性證券方式進行的企業(yè)合并，與發(fā)行權益性證券相關的傭金、手續(xù)費等應沖減資本公積，不足部分沖減留存收益；根據企業(yè)會計準則規(guī)定為進行企業(yè)合并而支付的審計費用、評估費用計入管理費用，選項C、選項D錯誤。4、下列關于投資性房地產初始計量的說法中，不正確的是()。A、企業(yè)外購的房地產，自用一段時間后再改為出租或用于資本增值的，應當先將房地產確認為固定資產或無形資產B、企業(yè)外購的房地產，只有在購入的同時開始對外出租或用于資本增值，才能確認為投資性房地產C、企業(yè)將自行建造的房地產在達到預定可使用狀態(tài)時開始自用，之后改為對外出租，應當在該房地產達到預定可使用狀態(tài)時確認為投資性房地產D、企業(yè)購入的房地產，部分用于出租或資本增值、部分自用，且均能夠單獨計量和出售，用于出租或資本增值的部分應確認為投資性房地產標準答案：C知識點解析：企業(yè)自行建造的房地產達到預定可使用狀態(tài)后先自用一段時間再改為對外出租，應當先將自行建造的房地產確認為固定資產，自租賃期開始日再轉為投資性房地產。5、關于金融資產的后續(xù)計量，下列說法中錯誤的是()。A、資產負債表日，企業(yè)應將以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的公允價值變動計入公允價值變動損益B、以攤余成本計量的金融資產在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，記入“投資收益”科目C、資產負債表日，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，其公允價值變動計入其他綜合收益D、資產負債表日，以攤余成本計量的金融資產應當以公允價值計量，且其公允價值變動計入當期損益標準答案：D知識點解析：選項D，企業(yè)債權投資按照攤余成本進行后續(xù)計量。其他選項說法正確。6、以下關于金融資產的分類，不正確的說法是()。A、企業(yè)管理該金融資產以收取合同現金流量為目標，且金融資產符合本金加利息的合同現金流量特征，企業(yè)應將其分類為以攤余成本計量的金融資產B、企業(yè)管理該金融資產以收取合同現金流量為目標又以出售該金融資產為目標，企業(yè)應將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產C、企業(yè)分類為以攤余成本計量的金融資產和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產之外的金融資產，應當分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產D、在初始確認時，企業(yè)可以將非交易性權益工具投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產標準答案：B知識點解析：選項B，還需要滿足該金融資產符合本金加利息的合同現金流量特征。7、甲公司于2019年2月1日從公開市場上購入乙企業(yè)的股票200萬股，實際支付價款500萬元，同時支付相關交易費用5萬元，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資，2018年末該股票的公允價值為510萬元，2019年末該股票的公允價值為460萬元。2020年12月31日，甲公司應計入其他綜合收益的金額為()萬元。A、45B、0C、40D、45標準答案：D知識點解析：2019年其他權益工具投資的初始入賬價值=500+5=505(萬元)，2019年末確認其他綜合收益5萬元(510-505)，2020年末應計入其他綜合收益=510-460=50(萬元)。8、2019年4月20日，甲公司以當月1日自銀行取得的專門借款支付了建造辦公樓的首期工程物資款，6月10日開始施工，6月20日因發(fā)現文物需要發(fā)掘保護而暫停施工，8月15日復工興建。甲公司該筆借款費用開始資本化的時點為()。A、2019年4月1日B、2019年4月20日C、2019年6月10日D、2019年8月15日標準答案：C知識點解析：借款費用允許開始資本化必須滿足三個條件，即資產支出已經發(fā)生、借款費用已經發(fā)生、為使資產達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動已經開始。9、2019年1月1日，甲公司開始推行一項獎勵積分計劃。根據該計劃，客戶在甲公司每消費10元可獲得1個積分，每個積分從次月開始在購物時可以抵減1元。截至2019年1月31日，客戶共消費20萬元，可獲得2萬個積分，根據歷史經驗，甲公司估計該積分的兌換率為90％。假定上述金額均不包含增值稅等的影響。則甲公司1月應確認的收入金額是()萬元。A、18B、18.35C、18.18D、20標準答案：B知識點解析：甲公司認為其授予客戶的積分為客戶提供了一項重大杈利，應當作為一項單獨的履約義務?？蛻糍徺I商品的單獨售價合計為20萬元，考慮積分的兌換率，甲公司估計積分的單獨售價為1.8萬元(1元×2萬個積分×90％)。甲公司按照商品和積分單獨售價的相對比例對交易價格進行分攤，具體如下：分攤至商品的交易價格=20×[20÷(20+1.8)]=18.35(萬元)。10、甲公司于2016年制訂了一項業(yè)務重組計劃，擬從2017年1月1日起關閉某生產線，辭退員工200人，甲公司將一次性給予被辭退員工補償。上述重組計劃已于2016年12月2日經批準對外公告。2016年12月31日，上述重組計劃尚未實施。為實施上述業(yè)務重組計劃，甲公司預計將發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款800萬元；因撒銷廠房租賃合同將支付違約金25萬元；因將固定資產等轉移至倉庫將發(fā)生運輸費3萬元；因對留用員工進行培訓將發(fā)生支出1萬元；因推廣新產品將發(fā)生廣告費用2500萬元；因處置停用生產線的固定資產將發(fā)生減值損失150萬元。則甲公司2016年末應確認的負債為()萬元。A、843B、800C、825D、3329標準答案：C知識點解析：與重組有關的直接支出為因辭退員工將支付的補償款800萬元，以及因撤銷廠房租賃合同將支付的違約金25萬元，其余費用為間接支出，因此甲公司2016年末應確認的負債為825萬元。11、2019年1月1日，A公司為建造一項環(huán)保工程向銀行貸款500萬元，期限2年，年利率6％。當年12月31日，A公司向當地政府申請財政貼息。經審核，當地政府按照實際貸款額給予A公司年利率3％的財政貼息，共計30萬元，分兩次支付。2020年1月10日，第一筆資金13萬元到賬。2020年7月31日工程完工，第二筆資金17萬元到賬，該工程預計使用壽命為10年。假定A公司采用總額法核算政府補助，則2020年因該項政府補助確認的其他收益為()萬元。A、1.5B、1.25C、30D、3標準答案：B知識點解析：企業(yè)采用總額法核算取得與資產相關的政府補助，應當隨著相關資產的使用逐漸計入以后各期收益。A公司2020年因該項政府補助確認的其他收益=30÷10×5/12=1.25(萬元)。12、甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2019年4月12日，甲公司收到一張期限為2個月的不帶息外幣應收票據，票面金額為200萬美元，當日即期匯率為1美元=6.85元人民幣。2019年6月12日，該公司收到票據款200萬美元，當日即期匯率為1美元=6.80元人民幣。2019年6月30日，即期匯率為1美元=6.78元人民幣。甲公司因該外幣應收票據在2019年第二季度產生的匯兌損失為()萬元人民幣。A、14B、10C、4D、8標準答案：B知識點解析：甲公司該外幣應收票據在2019年第二季度產生的匯兌損失=200×(6.85-6.80)=10(萬元)。13、下列各項中，不屬于會計政策變更的是()。A、投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式B、因執(zhí)行新會計準則將建造合同收入確認方法由完成合同法改為投入法C、原來無法確定使用壽命的無形資產在本期已能合理確定使用壽命，從本期開始攤銷D、因執(zhí)行新會計準則對子公司的長期股權投資由權益法改為成本法核算標準答案：C知識點解析：本題考核會計政策變更的判定。選項C屬于會計估計變更。14、甲公司2020年7月1日自母公司(丁公司)取得乙公司80％股權，當日乙公司個別財務報表中凈資產賬面價值為3000萬元。該股權系丁公司于2018年6月自公開市場購入，丁公司在購入乙公司80％股權時確認了600萬元商譽。2020年7月1日，按丁公司取得該股權時乙公司可辨認凈資產公允價值為基礎持續(xù)計算的乙公司可辨認凈資產賬面價值為5000萬元。為進行該項交易，甲公司支付有關審計等中介機構費用100萬元。不考慮其他因素，甲公司應確認對乙公司股權投資的初始投資成本為()萬元。A、2400B、4600C、4000D、3000標準答案：B知識點解析：甲公司應確認對乙公司股權投資的初始投資成本=5000×80%+600=4600(萬元)。15、下列準則中屬于特殊業(yè)務或事項類準則的是()。A、公共基礎設施B、會計調整準則C、政府儲備物資D、無形資產標準答案：B知識點解析：存貨、投資、固定資產、無形資產、公共基礎設施、政府儲備物資和負債準則屬于會計要素類準則，會計調整準則屬于特殊業(yè)務或事項類準則，財務報表編制和列報準則屬于列報類準則。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、A公司將原釆用公允價值模式計價的一幢出租用辦公樓收回，作為企業(yè)的自用房地產處理。在出租收回前，該投資性房地產的成本明細科目金額為1000萬元，公允價值變動明細科目余額(貸方)為200萬元。轉換當日該廠房的公允價值為900萬元。關于該事項，下列說法正確的有()。標準答案：A,D知識點解析：投資性房地產轉換為自用房地產或存貨，自用房地產或存貨按公允價值計量，公允價值與原賬面價值的差額計入“公允價值變動損益”科目，所以，轉換日應作的賬務處理為：借：固定資產900投資性房地產—公允價值變動200貸：投資性房地產—成本1000公允價值變動損益10017、下列有關同一控制下企業(yè)合并的處理方法正確的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現金、轉讓非現金資產或承擔債務方式作為合并對價的，應當在合并日按照被合并方所有者權益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。長期股權投資初始投資成本與支付的現金、轉讓的非現金資產以及所承擔債務賬面價值之間的差額，應當調整資本公積；資本公積不足沖減的，調整留存收益。選項B錯誤。18、下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的有()。標準答案：A,D知識點解析：選項B，使用壽命不確定的無形資產不用進行攤銷，但需要每期末進行減值測試，若發(fā)生減值應計提減值準備；選項C，具有融資性質的分期付款購入無形資產，初始成本以購買價款的現值為基礎確定。19、下列項目中，屬于確定資產“公允價值減去處置費用后的凈額”中的“處置費用”的有()標準答案：A,B,C知識點解析：處置費用是指可以直接歸屬于資產處置的增量成本，包括與資產處置有關的法律費用、相關稅費、搬運費以及為使資產達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費用等但不包括財務費用和所得稅費用。20、以下關于指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資會計處理的說法正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：選項C，不是所有的利得和損失都計入其他綜合收益，股利收入計入當期損益，即投資收益。21、關于因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額，下列說法正確的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：選項D，外幣一般借款的匯兌差額不能資本化。22、如果清償因或有事項而確認的負債所需支出全部或部分預期由第三方或其他方補償，下列說法中不正確的有()。標準答案：A,D知識點解析：如果清償因或有事項而確認的負債所需支出全部或部分預期由第三方或其他方補償，補償金額只能在基本確定收到時，作為資產單獨確認，且確認的金額不應超過所確認負債的賬面價值，因此，此題應該選擇A、D。23、下列各項外幣金融資產事項中，會導致企業(yè)產生直接計入所有者權益的利得或損失有()。標準答案：A,D知識點解析：產生直接計入所有者權益的利得或損失是指相關交易或事項的發(fā)生引起其他綜合收益的變動，選項A，計入其他綜合收益；選項B，計入財務費用；選項C，計入公允價值變動損益；選項D，計入其他綜合收益。選項A、D正確。24、下列各項中，屬于會計估計變更的有()。標準答案：B,D知識點解析：選項A，因首次執(zhí)行新會計準則，對子公司投資的后續(xù)計量由權益法改為成本法，屬于政策變更；選項C，開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化，屬于政策變更。25、政府單位的下列資產中應當確認為無形資產的有()。標準答案：A,D知識點解析：無形資產是指政府單位控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產，如專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等。政府單位購入的不構成相關硬件不可缺少組成部分的軟件，應當確認為無形資產。政府單位自創(chuàng)商譽及內部產生的品牌、報刊名等，不應確認為無形資產。三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)26、某企業(yè)存貨的可變現凈值以外幣確定，在確定存貨的期末價值時，需要將存貨可變現凈值折算為記賬本位幣，對于折算后的金額小于成本的差額計入財務費用。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：折算后的金額小于成本的差額計入資產減值損失。27、對于不符合規(guī)定的合同，企業(yè)只有在不再負有向客戶轉讓商品的剩余義務時，才能將已收取的對價確認為收入。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：對于不符合規(guī)定的合同，企業(yè)只有在不再負有向客戶轉讓商品的剩余義務，且已向客戶收取的對價無須退回的，才能以收取的對價確認為收入。28、取得長期股權投資時，對于支付的對價中包含的應享有被投資單位已經宣告但尚未發(fā)放的現金股利或利潤應構成取得長期股權投資的初始投資成本。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：取得長期股權投資時，對于支付的對價出包含的應享有被投資單位已經宣告但尚未發(fā)放的現金股利或利潤應確認為應收項目，不構成取得長期股權投資的初始投資成本。29、事業(yè)單位的長期債券投資在持有期間確認利息收入，應當在進行財務會計處理的同時進行預算會計處理。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：政府單位對于納入部門預算管理的現金收支業(yè)務，在采用財務會計核算的同時應當進行預算會計核算；對于其他業(yè)務，僅需進行財務會計核算。事業(yè)單位的長期債券投資在持有期間確認利息收入，并未發(fā)生現金收支業(yè)務，因此，無須進行預算會計處理。30、交易性金融資產應當按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：交易性金融資產按取得時的公允價值進行初始計量。31、非同一控制下的企業(yè)合并，以發(fā)行權益性證券作為合并對價的，發(fā)行權益性證券相關的傭金、手續(xù)費等應計入合并成本。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：與發(fā)行權益性證券相關的傭金、手續(xù)費等應當沖減資本公積(資本溢價或股本溢價)，不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤。32、合同中存在重大融資成分的，企業(yè)應按將來要收取的全部價款確認收入。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：合同中存在重大融資成分的，企業(yè)應當按照假定客戶在取得商品控制權時即以現金支付的應付金額(現銷價格)確定交易價格。33、對于溢價發(fā)行的分期付息債券，在采用實際利率法進行攤銷時，各期確認的實際利息費用會逐期減少。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：實際利率法下，對于溢價發(fā)行的分期付息債券，其攤余成本會逐期減少，而各期的利息費用等于債券當期期初的攤余成本乘以實際利率，所以各期確認的實際利息費用也會逐期減少。34、“其他收益”科目核算總額法和凈額法下與日?；顒酉嚓P的政府補助。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：“其他收益”科目核算總額法下與日?；顒酉嚓P的政府補助以及其他與日?；顒酉嚓P且應直接計入本科目的項目。35、資產負債表日，以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價值變動(含匯率變動)處理，計入當期損益。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：以公允價值計量的外幣非貨幣性項目中，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資的，差額應當計入其他綜合收益。四、計算分析題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)甲公司為增值稅一般納稅人，不考慮除增值稅以外的其他稅費。甲公司對投資性房地產采用成本模式計量。該公司有關房地產的相關業(yè)務資料如下：(1)2016年7月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設期間，購進一批工程物資，價款為1200萬元，增值稅稅額為204萬元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項目。為建造該工程，另支付在建工程人員薪酬640萬元。(2)2016年12月，該辦公樓的建設達到了預定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預計使用壽命為20年，預計凈殘值為0萬元，采用直線法計提折舊。(3)2017年12月31日，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經營租賃給乙公司，租賃期為5年，年租金為260萬元，租金于每年年末支付。租賃期開始日為2018年1月1日。(4)2019年1月1日，投資性房地產滿足公允價值計量的條件，甲公司決定對投資性房地產采用公允價值模式計量。當日，甲公司出租給乙公司的該棟辦公大樓的公允價值為2200萬元。(5)2019年12月31日，該建筑物的公允價值為2300萬元。(6)2020年1月1日，由于甲公司資金緊張，甲公司與乙公司協(xié)商后決定，將該建筑物出售給乙公司，售價為2350萬元，假定不考慮不動產處置的增值稅影響。甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。要求：36、編制甲公司2016年自行建造辦公大樓的會計分錄標準答案：編制甲公司2016年自行建造辦公大樓的會計分錄：借：工程物資1200應交稅費—應交增值稅(進項稅額)122.4—待抵扣進項稅額81.6貸：銀行存款1404借：在建工程1200貸：工程物資1200借：在建工程640貸：應付職工薪酬640借：固定資產1840貸：在建工程1840知識點解析：暫無解析37、編制甲公司2017年的相關會計分錄。標準答案：甲公司該項辦公大樓2017年應計提的折舊額=1840/20=92(萬元)，編制甲公司2017年相關會計分錄借：管理費用92貸：累計折舊92知識點解析：暫無解析38、編制甲公司2018年的相關會計分錄。標準答案：①2018年1月1日借：投資性房地產1840累計折舊92貸：固定資產1840投資性房地產累計折舊92②2018年12月31日借：銀行存款260貸：其他業(yè)務收入260借：其他業(yè)務成本92貸：投資性房地產累計折舊92知識點解析：暫無解析39、編制甲公司2019年的相關會計分錄。標準答案：①投資性房地產計量模式的轉換作為會計政策變更處理，公允價值與賬面價值的差額調整留存收益。②2019年12月31日，確認租金收入260萬元，記入“其他業(yè)務收入”科目；確認“投資性房地產—公允價值變動”100萬元，同時記入“公允價值變動損益”科目。相關分錄為2019年1月1日：借：投資性房地產一成本2200投資性房地產累計折舊184貸：投資性房地產840盈余公積54.4利潤分配—未分配利潤489.62019年12月31日：借：銀行存款260貸：其他業(yè)務收入260借：投資性房地產—公允價值變動100貸：公允價值變動損益100知識點解析：暫無解析40、編制甲公司2020年初出售該項投資性房地產相關的會計分錄。標準答案：編制甲公司2020年初出售該項投資性房地產相關會計分錄：①甲公司應按照收到的價款2350萬元，計入其他業(yè)務收入；②將投資性房地產賬面余額結平，計入其他業(yè)務成本2300萬元；③將計入公允價值變動損益的100萬元，從公允價值變動損益轉入其他業(yè)務成本。相關分錄如下：借：銀行存款2350貸：其他業(yè)務收入2350借：其他業(yè)務成本2300貸：投資性房地產—成本2200公允價值變動100借：公允價值變動損益100貸：其他業(yè)務成本100知識點解析：暫無解析甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13％。資料一：2019年12月1日，甲公司委托乙公司銷售A產品500件，A產品已經發(fā)出。合同約定丙公司應按每件200元對外銷售，每件成本為140元，甲公司按不含增值稅的銷售價格的8％向乙公司支付手續(xù)費。資料二：截止到2019年12月31日，乙公司對外實際銷售200件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為40000元，增值稅稅額為5200元，款項已經收到。甲公司收到乙公司開具的代銷清單時，向乙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。假定除上述情況外，不考慮其他因素。要求：41、編制2019年12月1日甲公司向乙公司發(fā)出A產品相關會計分錄標準答案：發(fā)出商品：借：發(fā)出商品70000貸：庫存商品70000知識點解析：暫無解析42、編制2019年12月31日甲公司收到代銷清單相關的會計分錄。標準答案：收到代銷清單，同時發(fā)生增值稅納稅義務借：應收賬款45200貸：主營業(yè)務收入40000應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)5200借：主營業(yè)務成本28000貸：發(fā)出商品28000借：銷售費用—代銷手續(xù)費3200貸：應收賬款3200知識點解析：暫無解析43、編制甲公司收到乙公司貨款的會計分錄。標準答案：收到乙公司支付的貨款借：銀行存款42000貸：應收賬款42000知識點解析：暫無解析44、編制2019年12月1日乙公司收到A產品的會計分錄。標準答案：乙公司收到商品借：受托代銷商品100000貸：受托代銷商品款100000知識點解析：暫無解析45、編制乙公司銷售200件A產品的相關會計分錄。標準答案：乙公司對外銷售200件產品借：銀行存款45200貸：受托代銷商—甲公司40000應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)5200知識點解析：暫無解析46、編制乙公司支付貨款并確認代銷手續(xù)費相關的會計分錄標準答案：支付貨款并計算代銷手續(xù)費借：應付賬款—甲公司45200貸：銀行存款42000其他業(yè)務收入—代銷手續(xù)費3200知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)2017年7月10日，甲公司與乙公司簽訂股權轉讓合同，以2600萬元的價格受讓乙公司所持丙公司2％的股權。同日，甲公司向乙公司支付股權轉讓款2600萬元；丙公司的股東變更手續(xù)辦理完成。受讓內公司股權后，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2017年8月5日，甲公司從二級市場購入丁公司發(fā)行在外的股票100萬股(占丁公司發(fā)行在外有表決權股份的1％)，支付價款2200萬元，另支付交易費用1萬元。根據丁公司股票的合同現金流量特征及管理丁公司股票的業(yè)務模式，甲公司將購入的了公司股票作為以公允價值計量且其變動計入當期收益的金融資產核算。2017年12月31日，甲公司所持上述丙公司股權的公允價值為2800萬元，所持上述丁公司股票的公允價值為2700萬元。2018年5月6日，丙公司股東會批準利潤分配方案，向全體股東共計分配現金股利500萬元。2018年7月12日，甲公司收到丙公司分配的股利10萬元。2018年12月31日，甲公司所持上述丙公司可股權的公允價值為3200萬元，所持上述丁公司股票的公允價值為2400萬元。2019年9月5日，甲公司將所持丙公司2％的股權予以轉讓，取得款項3300萬元。2019年12月4日，甲公司將所持上述丁公司股票全部出售，取得款項2450萬元。其他資料：(1)甲公司對丙公司和丁公司不具有控制、共同控制或重大影響(2)甲公司按實現凈利潤的10％計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積；(3)不考慮稅費及其他因素。要求：47、根據上述資料，編制甲公司與購入、持有及處置丙公司股權相關的全部會計分錄。標準答案：編制甲公司與購入、持有及處置丙公司股權相關的全部會計分錄借：其他權益工具投資2600貸：銀行存款2600借：其他權益工具投資200貸：其他綜合收益200借：應收股利10貸：投資收益10借：銀行存款10貸：應收股利10借：其他權益工具投資400貸：其他綜合收益400借：銀行存款3300其他綜合收益600貸：其他權益工具投資3200留存收益700知識點解析：暫無解析48、根據上述資料，編制甲公司與購入、持有及處置丁公司股票相關的全部會計分錄。標準答案：編制甲公司與購入、持有及處置丁公司股票相關的全部會計分錄。借：交易性金融資產2200投資收益1貸：銀行存款2201借：交易性金融資產500貸：公允價值變動損益500借：公允價值變動損益300貸：交易性金融資產300借：銀行存款2450貸：投資收益50交易性金融資產2400知識點解析：暫無解析49、根據上述資料，計算甲公司處置所持丙公司股權及丁公司股票對其2019年度凈利潤和2019年12月31日所有者權益的影響。標準答案：根據上述資料，計算甲公司處置所持丙公司股權及丁公司股票對其2019年度凈利潤和2019年12月31日所有者權益的影響。對2019年度凈利潤的影響=2450-2400=50(萬元)。對2019年12月31日所有者權益的影響=50+(3300-3200)=150(萬元)。知識點解析：暫無解析甲公司與股權投資的相關資料如下：(1)甲公司原持有乙公司30％的股權，并能夠對乙公司施加重大影響。2019年月1日，甲公司支付銀行存款13000萬元，進一步取得乙公司50％的股權，并能夠控制乙公司的財務經營決策。原投資賬面價值為5400萬元(包括：投資成本4500萬元、損益調整840萬元、其他權益變動60萬元)，原投資在購買日的公允價值為6200萬元。(2)購買日，乙公司的所有者權益的賬面價值和公允價值均為20000萬元(其中股本10000萬元、資本公積2100萬元、盈余公積1620萬元、未分配利潤6280萬元)。(3)乙公司2019年實現凈利潤250萬元，由于可供出售金融資產公允價值上升產生其他綜合收益125萬元，無其他所有者權益變動事項。(4)2020年初出售乙公司股權的70％，出售價款為20000元，剩下10％股權的公允價值為2500萬元