會計實操文庫6/6記賬實操-資產負債表日后事項的會計處理分錄甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業所得稅稅率不會發生變化，未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司2×20年度財務報告批準報出日為2×21年4月10日，2×20年度企業所得稅匯算清繳日為2×21年4月20日。甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。2×21年1月1日至2×21年4月10日，甲公司發生的相關交易或事項如下：資料一：2×21年1月20日，甲公司發現2×20年6月15日以賒購方式購入并于當日投入行政管理用的一臺設備尚未入賬。該設備的購買價款為600萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。該設備的初始入賬金額與計稅基礎一致。根據稅法規定，2×20年甲公司該設備準予在稅前扣除的折舊費用為60萬元，但甲公司在計算2×20年度應交企業所得稅時未扣除該折舊費用。資料二：2×21年1月25日，甲公司發現其將2×20年12月1日收到的用于購買研發設備的財政補貼資金300萬元直接計入了其他收益。至2×21年1月25日，甲公司尚未購買該設備。根據稅法規定，甲公司收到的該財政補貼資金屬于不征稅收入。甲公司在計算2×20年度應交企業所得稅時已扣除該財政補貼資金。資料三：2×21年2月10日。甲公司收到法院關于乙公司2×20年起訴甲公司的判決書，判定甲公司因合同違約應向乙公司賠償500萬元。甲公司服從判決并于當日支付賠償款。2×20年12月31日，甲公司根據律師意見已對該訴訟確認了400萬元的預計負債。根據稅法規定，因合同違約確認預計負債產生的損失不允許在預計時稅前扣除，只有在損失實際發生時，才允許稅前扣除。2×20年12月31日，甲公司對該預計負債確認了遞延所得稅資產100萬元。本題涉及的差錯均為重要前期差錯。不考慮除企業所得稅以外的稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司對其2×21年1月20日發現的會計差錯進行更正的會計分錄。（2）編制甲公司對其2×21年1月25日發現的會計差錯進行更正的會計分錄。（3）判斷甲公司2×21年2月10日收到法院判決是否屬于資產負債表日后調整事項，并編制相關會計分錄?！敬鸢附馕觥浚?）相關會計分錄如下：借：固定資產600貸：應付賬款600借：以前年度損益調整——管理費用60貸：累計折舊60借：應交稅費——應交所得稅15（60×25%）貸：以前年度損益調整——所得稅費用15借：盈余公積4.5利潤分配——未分配利潤40.5貸：以前年度損益調整45（2）相關會計分錄如下：借：以前年度損益調整——其他收益300貸：遞延收益300注：財政補貼屬于不征稅收入，甲公司計入了其他收益，交稅的時候進行了納稅調減，最終沒有交稅，這里不用調整應交所得稅！借：盈余公積30利潤分配——未分配利潤270貸：以前年度損益調整300（3）甲公司2×21年2月10日收到法院判決屬于資產負債表日后調整事項。相關會計分錄如下：借：預計負債400以前年度損益調整——營業外支出100貸：其他應付款500借：其他應付款500貸：銀行存款500借：以前年度損益調整——所得稅費用100貸：遞延所得稅資產100（400×25%）借：應交稅費——應交所得稅125貸：以前年度損益調整——所得稅費用125注：實際賠償了500萬元，可以少交500*25%=125萬元企業所得稅。借：盈余公積7.5利潤分配——未分配利潤67.5貸：以前年度損益調整75問：遞延所得稅資產？遞延所得稅負債？應交稅費-應交所得稅？如何區分？①存壞魚：對應的是遞延所得稅資產。②正常的折舊費、收入和費用、實際發生的虧損等：對應的是應交稅費—應交所得稅（注意研發費用要加計扣除）。③特殊情況：使用壽命不確定的無形資