《中級財務會計》習題集

目錄

第1部分總論

第2部分貨幣資金及交易性金融資產

第3部分應收款項

第4部分存貨

第5部分持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資

第6部分固定資產

第7部分無形資產

第8部分投資性房地產

第9部分流動負債

第10部分長期負債

第11部分所有者權益

第12部分收入、費用與利潤

第13部分財務會計報告

第14部分所得稅會計

第15部分非貨幣性資產交換

第16部分或有事項

第17部分債務重組

第18部分借款費用

第19部分資產負債表日后事項

第20部分會計調整（會計政策變更、會計估計變更、會計差錯更正）

第1部分總論

一、單項選擇題

1"我國財務報告的主要目標是（）?

A.向財務報告使用考提供決策有用的信息

B.向財務報告使用者建議投資的方向

C.向財務報告使用者明示企業風險程度

D.向財務報告使用者建議提高報酬的途徑

2?會計信息要有用，就必須滿足一定的質雖要求。比如，企業應當以實際發生的交易或者

事項為依據進行確認'計雖和報告，體現的會計倍息質雖要求是（）。

A.可靠性B.相關性C.可比性D.重要性

3?下列項目中，屈于利得的是（）。

A.銷售商品流入經濟利益B.投資者投入資木

C.出租建筑物流入經濟利益D.出售固定資產流入經濟利益

4?資產和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方門愿進行資產交換或者債務清償

的金額計雖，所指的計雖屬性是（）。

A.歷史成本B,可變現凈值C.現值D.公允價值

5?在會計計雖中，一般采用的會計計雖屬性是（）。

A.歷史成本B.重迓成本C.公允價值D.現值

6?下列項目中，屈于反映企業財務狀況的會計要素是（）。

A.資產B.收入C.費用D.利潤

7.下列各項業務中，能使企業資產和所有者權益總額同時增加的是（）。

A.分派股票股利B.提取盈余公積

C.資本公積轉增資本D.交易性金融資產公允價值增加

8?下列各項業務中，將使企業負債總額減少的是O。

A.計提應付債券利息B.將債務轉為資木

C.融資租入固定資產D.發行股票

9.下列業務中，體現重要性質雖要求的是（）.

A.融資租入固定資產視同口倚固定資產入賬B.對未決仲裁確認預計負債

C.對售后回購不確認收入D.對低值易耗品采取一次攤銷法

】0.下列項目中，屈于費用的是（）。

A.對外捐贈支出B.企業開辦費C.債務重組損失D.出售無形資產損欠

二、多項選擇題

1?財務報告的目標是為會計信息使用者提供決策有用的倍息。會計信息使用者主要有（

A.投資者B.政府及其部門C.債權人D.社會公眾E.企業管理當局

2?下列屬于會計信息質雖要求的有（）.

A.可讀性B.可理解性C.可比性D.可靠性E.相關性

3?資產是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來

經濟利益的資源，其特征有（）

A,資產必須是可辨認的

B.資產預期會給企業帶來經濟利益

C.資產應為企業擁有或者控制的資源

D.資產是由企業過去的交易或者事項形成的

E.資產是可以計雖的

4.下列項目中，不能作為資產列報的有（）?

A.購入的某項專利權B.經營租人的設備C待處理的財產損失

D.計劃購買的某項設備E.取得的原材料

5?下列項目中，屬于收入的有O。

A.租出資產B?接受投資者投入C.出售材料

D.提供勞務E.出售無形資產

6?下列業務事項中，可引起資產和收入同時變動的有（）.

A.出售應收債權B.應收票據貼現C.用存貨抵償債務

D.用存貨換入設備E?接受投資

7.下列業務事項中，可引起資產、負債同時變化的有O.

A.融資租入固定資產B.計提短期借款利息C.實際發放現金股利

D.取得長期借款E.購入股票作為交易性金融資產

8?在確認資產、負債、收入、費用等要素時，應滿足的條件有（）?

A.符合會計要素定義B.經濟利益很可能流入、流出企業

C.經濟利益能夠可靠計址D.符合歷史成木計址屬性E.遵循謹慎性要求

9.會計實務中使用的計雖基礎有O。

A.可變現凈值B.公允價值C.歷史成本D.賬面價值E.現值

10?財務報告包括（）。

A.會計報表B.附注C.財務部門總結報告

D其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料E.企業預算資料

第2部分貨幣責金及交易性金融資產

練習一

【目的】練習貨幣資金會計處理的正確判斷及糾正

【資料】甲公司3月3日存入某證券公司人民幣200萬元，準備購買股票。甲公司將此項

業務登記為其他應收款，3月10日將英中150萬元購買股票，在備查簿作了登記，沒有做其他

會計處理，3月30日發現此項差錯并做了更正。

【要求】：寫出甲公司（1）3月30日更正差錯的會計分錄：（2）假設沒有出現差錯.3月

3日、3月10日的正確會計分錄。

練習二

【目的】練習銀行匯票的會計處理

【資料】某企業向開戶銀行中請辦理銀行匯M90000元用于物資采購業務，采購業務使用

85000元（貨款及17%的增值稅）根據發票賬單和開戶行轉來的鍛行匯票憑據。

【要求】寫出該企業以下會計分錄：（1）取得匯票時：（2）采購業務結束匯票結算時。

練習三

【目的】練習交易性金融資產的會計處理

【資料】2007年I月I日，A企業委托證券公司購入10萬股面值100元股票，A企業將其

劃分為交易性金融資產。取得時實際支付價款1050萬元（含已宣告尚未發放的股利50萬元），

另外支付交易費用1。萬元。2007年1月6日，收到最初支付價款中所含股利50萬元。2（X）7

年12月31日，股票公允價值為1120萬元。2008年1月6日，收到2007年股利30萬元。2008

年6月6日，將該股票處置，售價1200萬元，不考慮相關稅費。

【要求】：作出交易性金融資產的相關會計處理。

練習四

【目的】練習交易性金融資產的會計處理

【資料】公司2007年3月1日從二級市場購入某公司股栗10000股，每股市價H元，在

初始確認時，確認為交易性金融資產，2007年4月7日收到分配的現金股利，每股2元。6月

30日，股價下跌到每股10元，9月8日以每股12元將該股票出售。

【要求】：對公司取得、持有、出售該股票進行賬務處理。

練習五

【目的】練習交易性金融資產的會計處理

【資料】甲企業為工業生產企業，20X7年1月1日，從二級市場支付價款1020000元（含

已到付息期但尚未領取的利息20000元）購入某公司發行的債券，另發生交易費用20000元。

該債券面值1000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%,每半年付息一次，甲企業將其劃

分為交易性金融資產。其他資料如下：

（1）20X7年1月5日-收到該債券20X6年下半年利息20000元：

（2）20X7年6月30日，該債券的公允價值為1150000元（不含利息）；

（3）20X7年7月50,收到該債券半年利息：

（4）20X7年12月31日,該債券的公允價值為1100000元（不含利息）

⑸20X8年1月5日，收到該債券20X7年下半年利息；

（6）20X8年3月31日，甲企業將該債券出售，取得價款1180000元（含1季度利息10

000元）。

【要求】假定不考慮其他因素。作出甲企業的賬務處理。

練習六

【目的】練習交易性金融資產的會計處理

【資料】甲公司持有的交易性金融資產期末按公允價值計雖。有關資料如下：

（1）2007年6月30日交易也三金融資產的賬面成本與公允價值金額如下：

項目賬面成本（元）公允價值（元）

交易性金融150000145800

資產--股8500084500

票股票A股票B股票C120000495000

交易性金融

A公司債券500000495000

資產——債

C公司債券350000350500

券

（2）甲公司于2007年9月5日將A公司債券的50%出售，取得凈收入（扣除相關稅費）元：同

日又將股票A全部出銬，取得凈收入（扣除相關稅費）元。

（3）甲公司于2007年12月15日購入已宣告每股發放現金股利0.1元，但尚未支取的D股栗

50000股，實際支付價款元。

【要求】：根據上述資料，回答下列各題：

①甲公司2007年6月30日計算的公允價值變動損益

②甲公司2007年6月30日確認交易性金融資產公允價值變動損益應編制的會計分錄

③甲公司2007年9月5日出售債券和股票應編制的會計分錄

④甲公司2007年12月15日購入D股票應編制的會計分錄

第3部分應收款項

練習一

【目的】練習應收票據的會計處理

【資料】甲公司2000年10月30日銷售商品一批，價款100萬元，增值稅率17%,產品已經

發出，次日收到已承兌帶息商業匯票，期限6個月，甲公司于2001年2月9日將票據貼現，該商

業匯票票面年利奉4%,貼現率6%,票據到期時對方無力支付。

【要求】編寫銷您商品、年末計息、票據貼現和票據到期時的會計分錄。

練習二

【目的】練習現金折扣的會計處理

［資料1A公司規定客戶購買10萬元以上的商品可給予商業折扣10%,現金折扣5/10,2/20,n/30,

B客戶購買商品售價12萬元，增值稅率17%。

【要求】：分別用總價法和凈價法編制A公司銷售產品和收款時的會計分錄，假設總價法

下B客戶于第7天付款，凈價法下B客戶于第30天付款，凈價法下稅金不得發生現金折扣。

練習三

【目的】練習票據貼現的會計處理

【資料】甲公司99年7月2日持所收取的出票日為5月1日、期限6個月，面值10萬元的

商業承兌匯票到銀行貼現.該票據為應收某企業購貨款，假設甲公司與承兌企業在同一栗據交換區，

貼現率12%。

5

【要求】：

(1)計算以下兩種情況下貼現時計入財務費用的金額：

①此票摭為無息票據

②此票據為有息票據，票而利率8%:

(2)寫出有息票據5月1日、6月30日、7月2日會計分錄。

練習四

【目的】練習壞賬準備的會計處理

【資料】A公司采用“應收款項余額百分比”法核算壞賬損失壞賬準備的提取比率為10%。

有關資料如下：

(1)2003年12月1日應收款項期初余額為100萬元，壞賬準備貸方余額10萬元：

(2)12月5日，向B公司銷售產品210件，單價1萬元，增值稅率17%,單位銷售成本0.6萬元，

未收款：(假定銷售成本于確認銷售收入時結轉。)

⑶12月25日，因產品質雖原因，B公司要求退回本月5日購買的10件商品，人公司同意B

公司退貨，并辦理退貨手續和開具紅字增值稅專用發票，A公司收到B公司退回的商品；

⑷12月26日發生壞賬損失40萬元：

⑸12月28日收回前期已確認的壞賬20萬元，存入銀行：

(6)2003年計提壞賬準備。

【要求】：根據上述資料，編制有關業務的會計分錄。(金額單位用萬元表示。)

練習五

【目的】練習壞賬準備的會計處理

【資料】公司2000年以前按照應收賬款余額的1%計提壞賬準備.2000年起采用賬齡分析法

計提壞賬準備，賬齡分析情況見下表，年初壞賬準備余額為4萬元，本期沒有發生損失或轉回，

所得稅率30%。

2000年應收賬款余額表(萬元)

應收賬款賬齡應收賬款金額估計損失%

未到期2001

5

過期1年160

過期年140

210

合計500

【要求】假設該項變更屬于對壞賬損失估計比例的變化(不考慮對期初留存收益的調整)，計

算這一改變對當期凈損益的影響并寫出2000年計提壞賬準備的會計分錄。

第4部分存貨

練習一

【目的】練習材料存貨實際成本的計算

【資料】某一般納稅人月初“原材料”賬戶期初余額為元，“材料成本差異”賬戶貸方余額

1600?元，本月購入原材料一批，價款元，增值稅34000元，運雜費3000元，已入庫，計劃成

本元，木月發出材料計劃成本為元。

【要求】：計算發出材料實際成本和結存材料實際成本。

練習二

【目的】練習材料存貨計劃成本有關數據的計算及會計處理

【資料】某工業企業為增值稅一般納稅企業，材料按計劃成本計價核算。甲材料計劃單位成

木為每公斤10元。該企業2000年4月份有關資料如下：

(1)“原材料”賬戶月初余額40000元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額500元，“物

資采購”敲戶月初借方余額10600元(上述賬戶核算的均為甲材料)。

(2)4月5日，企業上月已付款的甲材料1000公斤如數收到，已驗收入庫。

(3)4月15日，從外地A公司購人甲材料6000公斤，增值稅專用發票注明的材料價款為59000

元，增值稅額10030元，企業已用銀行存款支付上述款項，材料尚未到達。

⑷4月20日，從A公司購入的中材料到達，驗收入庫時發現短缺40公斤，經查明為途中

定額內口然損耗。按實收數址驗收入庫。

⑸4月30H,匯總木月發料憑證，本月共發出甲材料7000公斤，全部用于產品生產。

【要求】：根據上述業務編制相關的會計分錄，并計算本月材料成本差異率、本月發出材

料應負擔的成本差異及月末庫存材料的實際成本。

練習三

【目的】練習委托加工物資的會計處理

【資料】甲企業委托乙企業加工應交消費稅材料一批。原材料成本為300000元，支付的加

工費為175500元(含增值稅)，消費稅稅率為10%,材料加工完成驗收入庫，加工費用等已經支付。

雙方適用的增值稅稅率為17%。甲企業按實際成木對原材料進行日常核算。

【要求】：分別作出甲企業收回加工材料繼續生產應稅消費品和直接用于銷售兩種情形下相

應的賬務處理。

練習四

【目的】練習存貨減值的會計處理

【資料】甲公司采用成本與可變現凈值孰低法對存貨進行期末計價。假設2005年年末甲種

存貨的賬而成本為200000元，可變現凈值為180000元，“存貨跌價準備”科目余額為零：2006

年年末，該存貨的預計可變現凈值為1740007E：2007年年末-該存貨的預計可變現凈值為196

000元：2008年年末，該存貨的預計可變現凈值為202000JU.

【要求】：計算各年應提取的存貨跌價準備并進行相應的會計處理。

練習五

【目的】練習存貨減值的會計處理

【資料】：

A公司2002年12月31日，全部存貨情況如下表所示:

品名數a單位成木單位市場價格

A材料10000公斤100元/公斤98元/公斤

B材料200000公斤12元/公斤11元/公斤

丙產品3000件1000元/件950元/件

英他有關資料如下：

(1)A材料用于生產甲產品，估計單位甲產品耗用A材料20公斤，尚需投入單位加工成本

2000元，甲產品單位市場價格為4500元，估計單位銷售費用及稅金為400元。

(2)B材料用于生產乙產品，估計單位乙產品耗用B材料10公斤，尚需投入單位加工成本

160元，乙產品單位市場價格為270元，估計單位銷售費用及稅金為10元。

(3)該公司曾于2002年11月份與競遠公司簽訂了一份丙產品的不可撤銷銷皆合同，雙方

約定，2003年1月10日，該公司以1050元/件的價格向競遠公司提供丙產品2000件。估計丙產

品的單位銷皆費用及稅金為20元。

(4)該公司以前從未提取過存貨跌價準備。

【要求】：(1)根據上述資料，判斷哪種存貨應該計提存貨跌價準備。

（2）對需要計提跌價準備的存貨，分別計算其提取數額。

第5部分持有至到期投贅+可供出售金恿資嚴長期股嗽資

練習一

【目的】練習持有至到期投資的會計處理

【資料】A公司于2007年1月2日從證券市場上購入B公司于2006年1月1日發行的債券，

該債券4年期、票面年利率為4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2010年1月1日，

到期日一次歸還木金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為992.

77萬元，另支付相關費用20萬元。八公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際

利率為5%。假定按年計提利息。

【要求】：編制A公司從2007年1月1日?2010年1月1日上述有關業務的會計分錄。

練習二

【目的】練習持有至到期投資的會計處理

【資料】A公司于2007年1月2日從證券市場上購入B公司于2007年1月1日發行的債券，

該債券3年期、票面年利率為4%,到期日為2010年1月1日，到期日一次歸還本金和利息。A公

司購入債券的面值為1000萬元.。、實際支付價款為947.50萬元，另支付相關費用20萬元。A

公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際利率為5%。假定按年計提利息，利息不

是以復利計算。

【要求】：編制A公司從2007年11月1日?2010年1月1日上述有關業務的會計分錄。

練習三

【目的】練習持有至到期投資+可供出售金融資產

【資料】A公司于2007年1月1日從證券市場上購入B公司于2006年1月1日發行的債券，

該債券5年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，

到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為1005.

35萬元，另支付相關費用10萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際利

率為6%。假定按年計提利息。2007年12月31日，該債券的預計未來現金流址現值為930萬元（不

屬于暫時性的公允價值變動）。2008年1月2H.A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融

資產，其公允價值為925萬元。

【要求】：編制A公司從2007年1月1日?2008年1月2日上述有關業務的會計分錄.

練習四

【目的】練習可供出售金融誑產

【資料】2007年5月，甲公司以480萬元購入乙公司股票60萬股作為可供出售金融資產，

另支付手續費10萬元，2007年6月30日該股票每股市價為7.5元，2007年8月10日，乙公司宣

告分派現金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的現金股利。至12月31H,甲公司

仍持有該可供出售金融資產，期末每股市價為&5元，2008年1月3日以515萬元出售該可供出售

金融資產。假定甲公司每年6月30日和月31日對外提供財務報告。

【要求】：（1）編制上述經濟業務的會計分錄。

（2）計算該可供出售金融資產的累計損益。

練習五

【目的】練習長期股權投資的會計處理

【資料】甲公司于2007年3月31日取得了乙公司60%的股權。合并中，甲公司支付的有關

資產，在購買日的賬面價值與公允價值如下表所示。合并中，甲公司為核實乙公司的資產價值，

聘請專業資產評估機構對乙公司的資產進行評估，支付評估費用60萬元。本例中假定合并前甲公

司與乙公司不存在任何關聯方關系。

2007年3月31日單位：元

項目賬面價值公允價值

土地使用權

800000011000000

專利技術50000006000000

銀行存款40000004000000

合計1700000021000000

【要求】：編制購買日甲公司對乙公司投資的會計分錄。

練習六

【目的】練習長期股權投資的會計處理

【資料】2007年2月1日，甲公司通過增發1000萬股（每股面值1元）自身的股份取得對

乙公司15%的股權，按照增發前后的平均股價計算，該1000萬股股份的公允價值為3000萬元。

為增發該部分股份，甲公司支付了50萬元的傭金和手續費。

【要求】：編制2007年2月1日甲公司對乙公司投資的會計分錄。

練習七

【目的】練習長期股權投資的會計處理

【資料】甲公司20X5年1月1日以10000000元的價格購入乙公司5%的股份，購買過程中

另支付相關稅費50000元。乙公司為一家未上市的民營企業，其股權不存在明確的市場價格。甲

公司在取得該部分投資后，未以任何方式參與被投資單位的生產經營決策。甲公司在取得投資以

后,被投資單位于2005年3月分派20x4年及以前實現利潤8000000元.20X5年度實現凈利潤12

000000元：2006年3月分派2005年利潤14000000元，20X6年度實現凈利潤18000000元。

【要求】：根據上述資料編制有關會計分錄。

練習八

【目的】練習長期股權投資的會計處理

【資料】甲公司于2006年1月10日購入乙公司35%的股份，購買價款為3000萬元，并自

取得股份之日起派人參與乙企業的生產經營決策。取得投資日，乙公司凈資產公允價值為8000

萬元，除下列項目外.其賬面其他資產、負債的公允價值與賬面價值相同（單位：萬元）。

賬而原價已提折舊公允價值預計使用年限

存貨600700

固定資產1300200150020

小計19002002200

假定乙公司于2006年因持有的可供出售金融資產公允價值的變動計入資木公積的金額為300

萬元，除該事項外，實現凈利潤800萬元，其中在甲公司取得投資時的賬面存貨有70%對外出售。

甲公司與乙公司的會計年度及采用的會計政策相同。不考慮所得稅的影響。

【要求】：（1）編制取得投資日的會計分錄：

（2）編制2006年年末的會計分錄。

練習九

【目的】練習長期股權投資的會計處理

【資料】A公司在2004年3月1日以每股9、5元的價格（其中包含0、5元已宣告但尚未

發放的現金股利，該般利于月20日收到）購入B公司的股票160000般，占B公司有表決權資本

的10%,并準備長期持有"B公司2004年至2006年各年實現的凈利潤及現金股利分配情況如下（單

位：萬元）

年度2004200520062007

凈利潤3005401iod

宣布現金股利320420300

宣布日期2005-4-32006-5-22007-4-28

收到股利日2004-3-202005-4-202006-5-252007-5-5

【要求】：做出有關的會計分錄

練習十

【目的】練習長期股權投資成本法與權益法轉換的會計處理

【資料】A公司于2007年1月1日取得8公司10%的股權，成本為500萬元，取得投資時B公

司可辨認凈資產公允價值總額為6000萬元（假定公允價值與賬面價值相同）。因對被投資單位不

具有重大影響且無法可靠確定該項投資的公允價值,A公司對其采用成木法核算。本例中A公司按

照凈利潤的10%提取盈余公積。

2008年1月1日，A公司又以1450萬元的價格取得B公司20%的股權，當日B公司可辨認凈

資產公允價值總額為7500萬元。取得該部分股權后，按照B公司章程規定,A公司能夠派人參與B

公司的生產經營決策，對該項長期股權投資轉為采用權益法核算。木例中假定A公司在取得對B

公司10%股權后至新增投資日，B公司通過生產經營活動實現的凈利潤為1000萬元，未派發現金

股利或利潤。除所實現凈利潤外，未發生其他計入資本公枳的交易或事項。

【要求】：

（1）編制由成本法轉權益法核算對長期股權投資賬面價值進行調整的會計分錄

（2）編制2008年1月1日，A公司以1450萬元的價格取得B公司20%的股權的會計分錄

（3）若2008年1月1日，A公司支付1650萬元的價格取得B公司20%的股權的會計分錄

（4）若2008年1月1日，A公司支付1520萬元的價格取得B公司20%的股權的會計分錄

第6部分固定資產

練習一

【目的】練習固定資產建造的會計處理

【資料】甲公司經批準新建一個庫房，包括建造冷庫、周轉庫、安裝傳輸設備3個單項工

程。2007年4月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，將庫房新建工程出包給乙公司。雙方約定，建

造冷庫的價款為10000000元，建造周轉庫的價款為5600000元，安裝傳輸設備的安裝費用為

900000元。其他有關資料如下：

（1）2007年4月1日，甲公司向乙公司預付建造冷庫的工程價款6000000元。

（2）2007年7月8日，甲公司購入需安裝的傳輸設備，價款總計7600000元，款項已

經支付。

⑶2007年9月2日-甲公司向乙公司預付建造周轉庫的工程價款2800000元。

⑷2007年9月22日，甲公司將傳輸設備運抵現場，交付乙公司安裝。

⑸1程項目發生可行性研究費、公證費、監理費共計232000元，款項已經支付：

(6)工程建造期間由于暴雨造成周轉庫工程部分毀損，經核算，損失為900000元，保

險公司已承諾支付600000元。?

⑺2007年12月200,所有工程完工，甲公司收到乙公司的有關工程結算單據后，補付剩余

工程款。

【要求】：對上述事項作出會計處理。

練習二

【目的】練習固定資產購進的會計處理

【資料】2005年I月I日，甲公司與乙公司簽訂了一份設備購買合同，合同價款900萬元。

合同約定，在2005年至2009年的5年間每半年支付90萬元，付款日分別為當年的6月30日和

12月31日。

該設備于2005年12月1日運抵甲公司并開始安裝，發生運雜費和相關稅費300860元，已用

銀疔存款付訖。

2005年12月31日設備達到預定可使用狀態，發生安裝費97670.60元，已用銀疔存款付吃。

假設甲公司折現率為】0%。(10%,10期年金折現系數為6.1446)

【要求】：作出甲公司有關的賬務處理。

練習三

【目的】練習固定資產后續支出的會計處理

【資料】A公司是一家從事包裝業的企業，采用年限平均法計提折舊，按年計提固定資產折

舊，該公司與固定資產有關業務資料如下：

⑴2004年12月，該公司自行建成了一條包裝生產線并投入使用，建造成本為2840000元：

預計凈殘值率為固定資產原價的3%,預計使用年限為6年。

(2)2007年1月1日，由于生產的產品適銷對路，現有生產線的生產能力已難以滿足公司擴

大生產規模的需要，但若新建生產線成本過高，公司決定對現有生產線進行改擴建以提高其生產

能力。

⑶2007年1月1日至3月31B,經過三個月的改擴建，完成了對這條包裝生產線的改擴建

工程，共發生支出1344500元，全部以銀行存款支付。

(4)該生產線改擴建工程達到預定可使用狀態后，大大提高了生產能力，預計尚可使用年限

為7年9個月。假定改擴建后的生產線的預計凈殘值率為改擴建后固定資產賬面價值的3%:折I

日方法仍為年限平均法。

【要求】：對A公司上述業務作出會計處理(假定不考慮其他相關稅費)。

練習四

【目的】練習固定資產及其折舊計算的會計處理

【資料】某企業2004年10月份發生的有關固定誑產的業務如下：

(1)月初“固定資產”科目的借方余額為2800000元，“累計折舊”科目的貸方余額為600

000元：

(2)從甲企業購入舊卡車一輛.其賬而原價為22500元，已提折舊5000元，雙方協商價為

15000元：

(3)購入不需要安裝的新設備一臺，該設備的價款為100000元，增值稅17000元，運輸費

12500元，途中保險費7000元。款項以銀行存款支付：

(4)在財產清查中發現沒有入賬的設備一臺，同類設備的市場價格為10000元，該盤盈設備

估計的折舊為3000元：

11

⑸用一臺設備對外投資，雙方協議價為該設備的賬面價值(假設該價值公允)。該設備的賬

面原價為30000元，累計折舊為9000元：

(6)一臺設備使用期滿，不能繼續便用，進行?報廢請理，該設備原價為25000元，已提

折舊24000元，取得的殘料變價收入500元，支付清理費用1000元：

⑺木月發生固定資產日常維護修理費5000元。

假設該企業沒有計提固定資產減值準備。

【要求】：

⑴編制上述有關業務的會計分錄：

(2)計算本月應提的固定資產折舊，假設采用綜合折舊率，其折舊率為1%,并按5:3:2

的比例分別記入生產成本、制造費用和管理費用。

練習五

【目的】練習固定資產后續支出的會計處理

【資料】甲公司為一家產供銷一體的大型制造企業，2007年9月，因經營環境的變化，甲公

司對所屬一家營業網點進行裝修，裝修期間發生有關支出如下：

(1)領用生產用原材料80000元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為13600元：

(2)輔助生產車間為營業網點裝修工程提供的勞務支出為29320元：

(3)有關人員薪酬工資59280元。

⑷2007年12月26日，營業網點裝修完工，達到預定可使用狀態交付使用，甲公司預計下

次裝修時間為2018年12月。

⑸2010年12月31日，甲公司決定對該營業網點重新進行裝修。假定該營業網點裝修支出

符合后續支出資本化條件：該營業網點預計尚可使用年限為6年：裝修形成的固定資產預計凈殘

值為2200元。

甲公司采用直線法計提折舊，假定不考慮其他因素。

【要求】：對甲公司上述事項作出相關的的賬務處理。

練習六

【目的】練習固定資產的會計處理

【資料】2007年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項購貨合同，從乙公司購入一臺需要安

裝的大型機器設備，收到的增值稅專用發票上注明的設備價款為9000000元，增值稅稅額為1530

000元。合同約定，甲公司于2007年至2011年5年內，每年12月31日支付2106000元。2007

年1月1日，甲公司收到該設備并投入安裝，發生保險費、裝卸費等7000元：2007年12月31H,

該設備安裝完畢達到預定可使用狀態，發生安裝費50000元，款項均以銀行存款支付。假定甲公

司綜合各方面因素后決定采用10%作為折現率，不考德其他因素。

【要求】：做出甲公司的賬務處理。

第7部分無形資產

練習一

【目的】練習無形資產研發的會計處理

【資料】甲公司口行研究開發一項新產品專利技術，在研究開發過程中發生材料費20000000

元、人工工資5000000元，以及其他費用15000000元，總計40000000元，其中，符合資木化

條件的支出為25000000元，期末，該專利技術已經達到預定用途。

【要求】：對甲公司該項無形資產的研究開發作出賬務處理。

練習二

【目的】練習無形資產購進的會計處理

【資料】甲上市公司(以下簡稱甲公司)20X7年1月10日，從乙公司購買J項專利使用權.

由于甲公司資金周轉困難，經與乙公司協議采用分期付款方式支付款項。合同規定，該項專利使

用權價值總計12000000元，每年末付款6000000元，兩年付清。假定銀行同期貸款利率為6%,

2年期年金現值系數為1.8334。

【要求】：作出甲公司有關該項無形資產的賬務處理。

練習三

【目的】練習無形資產各項業務的會計處理

【資料】某企業購入一項專利權，支付300000元，該專利權的攤銷年限為10年，買入2

年后，將其使用權轉讓給另一企業，轉讓期兩年，一次性收費120000元：買入4年后，又將其

所有權轉讓給第三個企業，收取價款220000元，轉讓無形資產應交營業稅稅率為5%。

【要求】：根據以上經濟業務，編制購入專利權、按月攤銷無形資產價值、轉讓使用權、轉

讓所有權的會計分錄。

練習四

【目的】練習無形資產+固定資產的會計處理

【資料】2006年1月1日，甲股份有限公司購入一塊土地的使用權，以銀行存款轉賬支付

45000000元，并在該土地上自行建造廠房等工程，發生材料支出50000000元，工資費用25000

000元，其他相關費用50000000元等。該工程已經完工并達到預定可使用狀態。假定土地使用

權的使用年限為50年，該固定資產的使用年限為25年。假定固定資產和無形資產都沒有凈殘值.

且都采用直線法進行攤銷和計提折舊。

【要求】：作出上述事項的會計處理。

笫8部分投資性房地產

練習一

【目的】練習投資性房地產成本計呈模式下的會計處理

【資料】甲公司2006年1月1日將2004年12月31日開始使用的一趣辦公樓用于對外出

租。該資產的買價為3000萬元，相關稅費為20萬元，預計使用壽命為40年，預計殘值為21萬

元，預計清理費用為1萬元，甲公司采用直線法提取折舊，且未發生減值問題。該辦公樓的年租

金為400萬元，于年末一次結清，租賃開始日為2006年1月1日。

2007年1月1日以3200萬元的價格對外轉讓該房產，營業稅稅率為5%,假設公允價值不能可

靠估計，且不考慮其他相關稅費。

【要求】：對該辦公樓轉換為投資性房地產以及處置投資性房地產的賬務進行處理。

練習二

【目的】練習投資性房地產按公允價值模式計雖的會計處理

【資料】丙房地產開發公司對投資性房地產按照公允價值模式計價，該類業務屬于丙公司

的主營業務。該公司有以下業務：

(1)2007年7月1日將部分已經開發完成作為存貨的房產轉換為經營性出租，承租方為丁公

司。該項房產總價值8000萬元，其中用于出租部分價值2500萬元，2007年7月1日公允價值2800

萬元：12月31日收到半年度租金100萬元，當日該房產的公允價值為

2750萬元：

(2)2008年12月31日收到200萬元租金存入宦行，同日該房產公允價值2720萬元：

(3)2009年12月31日收到200萬元租金存入銀行，同日該房產公允價值2650萬元：

(4)2010年6月30日，丙公司收到100萬元租金后停止該項房產租用，且與原承租方丁公

司簽訂協議將這部分房產出售給丁公司，協議規定，丙公司以分期收款方式出售不公司冷要在2010

年末至2012年末每年末6月30日支付980萬元款項假設實際利率為6.41%,當日公允價值為2600

萬元。

【要求】假設不考慮其他相關稅費,要求作出相關會計處理。

練習三

【目的】練習無形資產+投資性房地產

【資料】甲股份有限公司對投資性房地產采用成本模式計雖。甲公司有關土地使用權的相

關業務資料如下：

(1)2007年1月5日，甲公司通過競價取得一塊使用年限為50年的土地使用權，已用銀行

存款支付土地出讓金4800萬元。該土地使用權計劃用于建設辦公樓。

(2)因資金一時難以到位，從2007年7月起出租給乙公司>租期2年(2007年7月1日?2009

年6月30日)，每年租金240萬元，分別在2007年7月初和2008年7月初收取。

(3)2009年7月初，甲公司收回出租的土地用于建設辦公樓，同月開始動工興建。

⑷該土地使用權采用直線法攤銷，不考慮相關稅費。

【要求】：

⑴編制甲公司取得土地使用權的會計分錄。

(2)計算該土地使用權每月應攤銷金額.在半年末編制攤銷分錄。

⑶編制甲公司2007年7月將口用土地使用權轉為出租和收到租金的會計分錄。

(4)編制甲公司2007年年末結轉收入和成本的會計分錄。

⑸編制甲公司2009年7月收回出租土地轉為口用的會計分錄。(答案中的金額單位用萬

元表示)

第9部分流動負債

練習一

【目的】練習應交稅金的會計處理(一般納稅人)

【資料】：某企業為增值稅一般納稅企業，適用增值稅稅率為17%,材料采購采用實際成本

法進行結算，該企業木期發生如下業務：

(1)購買原材料一批，增值稅專用發票注明價款40萬元，增值稅額為6.8萬元，原材料及

發票賬單已到達企業，貨款尚未支付。

(2)用原材料對外投資，原材料成木為20萬元，此時該原來料的計稅價格(公允價值〕為25

萬元。

(3)銷售產品一批，銷售價格為15萬(不含增值稅)，實際成本為12萬元，提貨單和增值稅

發票已發出，收到對方開出的商業承兌匯票，該筆業務符合收入確認條件。

(4)購買印花稅票500元。

【要求】：編制上述業務的會計分錄。

練習二

【目的】練習增值稅小規模納稅人的會計處理

【資料】：某企業為小規模納稅企業，適用的增值稅稅率為6%。企業本月購入一批原材料，

增值稅專用發票上注明的原材料成本為20000元