中級經濟師《財政稅收》模擬試卷一(含答案)

［單選題］L下列支出中，屬于銷售費用的是OO

A.保險費

B.利息支出

C.匯兌損(江南博哥)失

D.金融機構手續費

參考答案：A

參考解析：銷售費用是指應由企業負擔的為銷售商品而發生的費用，包括廣告

費.運輸費.裝卸費.包裝費.展覽費.保險費.銷售傭金.代銷手續費.經營性租賃

費及銷售部門發生的差旅費.工資.福利費等費用。故選項A正確。

［單選題］2.某企業銷售高檔化妝品取得不含增值稅價款200萬元，適用的消費

稅稅率為15%,企業計提消費稅的正確會計分錄為()o

A.借：銷售費用300000貸：應交稅費一一應交消費稅300000

B.借：稅金及附加300000貸：應交稅費一一應交消費稅300000

C.借：主營業務成本300000貸：應交稅費一一應交消費稅300000

D.借：管理費用300000貸：應交稅費——應交消費稅300000

參考答案：B

參考解析：消費稅實行價內稅，企業會計處理為：借：稅金及附加300000貸：

應交稅費—應交消費稅300000故選項B正確。

［單選題］3.下列關于財政支出對經濟影響的說法，不正確的是()o

A.轉移性支出對微觀經濟組織的預算約束是軟的

B.購買性支出對國民收入分配產生間接影響

C.購買性支出對政府的效益約束是較弱的

D.購買性支出側重于執行資源配置職能

參考答案：C

參考解析：在安排購買性支出時一，政府必須遵循等價交換的原則，因此，通過

購買性支出體現出的財政分配活動對政府的效益約束是較強的，而轉移性支出

對政府的效益約束是較弱的。故選項C符合題意。

［單選題］4.國有資產投資方向.規模與結構管理屬于經營性國有資產()的內

容。

A.基礎管理

B.投資管理

C.運營發展

D.收益管理

參考答案：B

參考解析：國有資產投資管理的主要內容包括：國有資產投資資金來源管理，

國有資產投資方向.規模與結構管理等。故選項B正確。

［單選題］5.一家專門從事符合條件的環境保護項目的企業，2015年取得環境保

護項目第一筆營業收入，2020年實現應納稅所得額(僅是環境保護項目所得)400

萬元。假設該企業適用25%的企業所得稅稅率，不考慮其他因素，則該企業

2020年應納企業所得稅稅額為()萬元。

A.0

B.40

C.50

D.100

參考答案：C

參考解析：企業的應納稅所得額乘以適用稅率，減去依照《中華人民共和國企

業所得稅法》和國務院的稅收優惠規定減征.免征和抵免的應納稅額后的余額，

為應納稅額。企業從事符合條件的環境保護所得，自項目取得第一筆生產經營

收入所屬納稅年度起，第4年至6年減半征收企業所得稅。應納稅額=應納稅所

得額X適用稅率一減免稅額=400*25%-(400義25%*50%)=50(萬元)。故選項

C正確。

［單選題］6.A國甲公司2020年度的總所得為600萬元，其中源自A國的所得為

400萬元。源自B國的所得為200萬元。A國的所得稅稅率為20%,B國的所得

稅稅率為10%。已知A.B兩國均實行屬人兼屬地稅收管轄權，A國政府對本國

居民來自境外所得實行扣除法。甲公司2020年度應在A國繳納的企業所得稅為

()萬元。

A.76

B.80

C.116

D.120

參考答案：C

參考解析：扣除法是指居住國政府對其居民取得的國內外所得匯總征稅時，允

許居民將其在國外已納的所得稅視為費用在應納稅所得中予以扣除，就扣除后

的部分征稅。甲公司在B國應納所得稅稅額=200X10%=20(萬元)。甲公司在A

國應納所得稅稅額=(600-20)*20%=116(萬元)o故選項C正確。

［單選題］7.根據《中華人民共和國個人所得稅法》和有關文件規定，納稅人在

中國境內接受學歷繼續教育的支出。在學歷教育期間每月的定額扣除標準是

()元。

A.300

B.400

C.500

D.1000

參考答案：B

參考解析：根據《中華人民共和國個人所得稅法》和有關文件規定，專項附加

扣除包括子女教育.繼續教育.大病醫療等支出。其中，繼續教育支出是指納稅

人在中國境內接受學歷（學位）繼續教育的支出，在學歷（學位）教育期間每月的

定額扣除標準是400元。故選項B正確。

［單選題］8.下列收入中可以免征企業所得稅的是（）。

A.企業銷售自產貨物的收入

B.企業轉讓房屋的收入

C.在中國境內設立機構.場所的非居民企業從居民企業取得的與該機構.場所有

實際聯系的股息.紅利等權益性投資收益

D.企業轉讓特許權使用費的收入

參考答案：c

參編軍析：去中國境內設立機構.場所的非居民企業從居民企業取得與該機構.

場所有實際聯系的股息.紅利等權益性投資收益為免稅收入。但免稅收入不包括

連續持有居民企業公開發行上市流通的股票不足12個月的投資收益。故選項C

正確。

［單選題］9.在我國，由國務院授權代表國家履行出資人職責，監管國有資產的

機構是各級（）。

A.統計局

B.稅務局

C.發改委

D.國資委

參考答案：D

參考解析：2003年4月6日，國務院國有資產監督管理委員會（簡稱國資委）

正式掛牌成立，其職責和任務是：由國務院授權代表國家履行出資人職責，監

管國有資產，確保國有資產保值增值。進一步搞好國有企業。故選項D正確。

［單選題］10.（）是財政彌補軟赤字的經濟來源。

A.向中央銀行借款

B.透支

C.舉債

D.提高稅率

參考答案：C

參考解析：彌補軟赤字的經濟來源是舉債，就是通過發行公債來彌補軟赤字，

西方經濟學家將這一赤字彌補方法稱為“赤字債務化”。故選項C正確。

［單選題］11.政府預算監督的最基本表現形式之一就是OO

A.對財政收支的審計

B.對財政收支進行預算管理

C.限制財政支出

D.社會監督

參考答案：A

參考解析：政府預算監督的最基本表現形式之一就是對財政收支的審計。故選

項A正確。

［單選題］12.下列支出中，能發揮財政“內在穩定器”調節作用的是()o

A.行政管理支出

B.政府投資支出

C.支援農業支出

D.社會保障支出

參考答案：D

參考解析：社會保障支出能發揮財政“內在穩定器”調節作用。故選項D正

確。

［單選題］13.關于醫療衛生領域中央與地方財政事權和支出責任劃分改革方案主

要內容的說法，錯誤的是()o

A.基本公共衛生服務明確為中央與地方共同財政事權，由中央財政和地方財政

共同承擔支出責任

B.中央制定基本公共衛生服務人均經費國家基礎標準，并根據經濟社會發展情

況逐步提高

C.全國性或跨區域的重大傳染病防控等重大公共衛生服務為中央財政事權，由

中央財政承擔支出責任

D.計劃生育為中央財政事權，由中央制定計劃生育扶助保障補助國家基礎標

準，并根據經濟社會發展情況逐步提高

參考答案：D

參考解析：計劃生育方面主要包括農村部分計劃生育家庭獎勵扶助.計劃生育家

庭特別扶助.計劃生育“少生快富”補助3個計劃生育扶助保障項目，明確為中

央與地方共同財政事權，由中央財政和地方財政共同承擔支出責任。故選項D

符合題意。

［單選題］14.計算個人所得稅綜合所得時，下列支出中，不屬于專項附加扣除的

是()。

A.住房公積金

B.子女教育支出

C.住房租金支出

D.住房貸款利息支出

參考答案：A

參考解析：根據《中華人民共和國企業所得稅法》和有關文件的規定，專項附

加支出包括子女教育.繼續教育.大病醫療.住房貸款利息.住房租金.贍養老人6

項支出。故選項A正確。

［單選題］15.以下不屬于不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額的是()o

A.非正常損失的購進貨物及相關的交通運輸服務

B.非正常損失的在產品所耗用的購進固定資產

C,非正常損失的產成品所耗用的購進貨物

D.非正常損失的在產品

參考答案：B

參考解析：非正常損失的在產品.產成品所耗用的購進貨物.勞務.交通運輸服

務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。故選項B符合題意。

［單選題］16.下列票據中，不屬于增值稅合法扣稅憑證的是()o

A.增值稅專用發票

B.海關增值稅專用繳款書

C.農產品收購發票

D.貨物運輸業普通發票

參考答案：D

參考解析：增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發票.海關繳款書.農產品收購發票.

農產品銷售發票和完稅憑證。貨物運輸業普通發票不屬于增值稅合法扣稅憑

證。故選項D符合題意。

［單選題］17.某服裝企業為增值稅一般納稅人，某月在銷售產品的同時向購貨方

收取包裝物押金1130元，正確的會計分錄為()o

A.借：銀行存款1130貸：其他應付款1130

B.借：銀行存款1130貸：其他業務收入1130

C.借：銀行存款1130貸：其他應付款1000應交稅費——應交增值稅(銷項稅

額)130

D.借：銀行存款1130貸：其他業務收入1000應交稅費—應交增值稅(銷項稅

額)130

參考答案：A

參考解析：納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算

的，不并入銷售額征稅。因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨

物的適用稅率征收增值稅。本題中，包裝物未逾期，不征收增值稅。故選項A

正確。

［單選題］18.下列各項中，不需要繳納消費稅的是()o

A.銷售啤酒.黃酒時出租包裝物而收取的包裝物押金

B.白酒生產企業向商業銷售單位收取的“品牌使用費”

C.應稅消費品連同包裝物銷售.單獨計價的包裝物

D.白酒生產企業銷售白酒時出借包裝物而收取的包裝物押金

參考答案：A

參考解析：銷售啤酒.黃酒而收取的包裝物押金不繳納消費稅。應稅消費品連同

包裝物銷售的，不論包裝物是否單獨計價，也不論在財務上如何核算。均應并

入應稅消費品的銷售額中征收消費稅。對銷售除啤酒.黃酒以外的其他酒類產品

而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應并入酒類產

品銷售額中征收消費稅。白酒生產企業向商業銷售單位收取的“品牌使用費”

是隨著應稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應稅白酒銷售價款的組成部

分，因此，不論企業采取何種方式以何種名義收取價款，均應并入白酒銷售額

中繳納消費稅。故選項A正確。

［單選題］19.《中華人民共和國預算法》規定，對于違反《中華人民共和國預算

法》規定構成犯罪的行為人給予的處罰是()。

A.行政記大過處分

B.行政降級處分

C.撤職.開除處分

D.依法追究刑事責任

參考答案：D

參考解析：對于違反《中華人民共和國預算法》規定構成犯罪的，依法追究刑

事責任。故選項D正確。

［單選題］20.企業收取的包裝物押金，應記入的會計科目為()o

A.主營業務收入

B.其他業務收入

C.其他應收款

D.其他應付款

參考答案：D

參考解析：在進行包裝物銷售的檢查時，應注意審查包裝物的押金金額是否正

確。通過“其他應付款一一包裝物押金”科目的貸方發生額，檢查企業收取的

押金金額是否正確，有無將屬價外費用的租金收入混入其中。故選項D正確。

［單選題］21.某外貿進出口公司進口一批小汽車，關稅完稅價格為1500萬元，

關稅稅額為500萬元，消費稅稅率為9%,則該公司應納稅額為()萬元。

A.285.71

B.351.65

C.373.63

D.447.37

參考答案：A

參考解析：

進口應稅消費品應納稅顫=率%鳴挈x適用稅率=噌歲x0%y

1-甫費稅稅率”9%

285.71(萬元)。故選項A正確。!

［單選題］22.稅務機關按規定采取稅收保全措施后，下列說法中不正確的是

()0

A.納稅人在規定的期限內繳納稅款的，稅務機關立即解除稅收保全措施

B.納稅人在限期期滿未繳納稅款的，經市稅務局副局長批準，稅務機關可書面

通知納稅人開戶銀行從其凍結的存款中扣繳稅款

C.納稅人在限期期滿未繳納稅款的，稅務機關可按規定拍賣所扣押的商品

D.納稅人在期限內已繳納稅款，稅務機關未立即解除稅收保全措施，納稅人的

合法利益遭受損失的由稅務機關承擔賠償責任

參考答案：B

參考解析：納稅人在規定的限期內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保

全措施；限期期滿仍未繳納稅款的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機

關可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其凍結的存款中扣繳稅

款，或者依法拍賣或者變賣所扣押.查封的商品.貨物或者其他財產，以拍賣或

者變賣所得抵繳稅款。采取稅收保全措施不當，或者納稅人在期限內已繳納稅

款，稅務機關未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅

務機關應當承擔賠償責任。故選項B符合題意。

［單選題］23.關于財政支出不斷增長理論的說法，錯誤的是()。

A.瓦格納認為公共支出不斷增長是由政府活動不斷擴張導致的

B.“公共收入增長導致論”認為公共支出與公共收入增長是同步的

C.“經濟發展階段論”認為經濟發展的初級階段政府支出的重點是基礎設施建

設

D.“經濟發展階段論”認為經濟發展進入中期階段，公共支出的側重點是社會

福利

參考答案：D

參考解析：馬斯格雷夫和羅斯托用經濟發展階段論解釋公共支出增長的原因。

該理論認為，當經濟發展進入中期階段以后，政府的投資便開始轉向對私人投

資起補充作用方面。公共投資的規模雖有可能減少，但由于這一時期市場失靈

的問題日益突出，成為阻礙經濟發展進入成熟階段的關鍵因素，從而要求政府

部門加強對經濟的干預。對經濟的干預顯然要以公共支出的增長為前提。隨著

經濟發展由中期階段進入成熟階段，公共支出的結構會發生相應的轉變，公共

支出逐步轉向以教育.保健和社會福利為主的支出結構，這些政策性支出的增長

會大大超過其他項目的公共支出的增長，又進一步使得公共支出增長速度加

快，甚至快于國民生產總值的增長速度。故選項D符合題意。

［單選題］24.政府預算的收支形成和執行結果都要經過立法機關審查批準，其體

現的基本特征是()0

A.法律性

B.預測性

C.集中性

D.綜合性

參考答案：A

參考解析：政府預算的基本特征包括法律性.預測性.集中性和綜合性。其中，

法律性是指政府預算的收支形成和執行結果都要經過立法機關審查批準。故選

項A正確。

［單選題］25.《中華人民共和國預算法》規定，各級政府應當建立()o

A.跨年度預算平衡政策

B.功能財政預算政策

C.周期平衡預算政策

D.充分就業預算政策

參考答案：A

參考解析：《中華人民共和國預算法》規定，各級政府應當建立跨年度預算平

衡政策。故選項A正確。

［單選題］26.某交通運輸企業為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為9%,

2020年6月份提供交通運輸服務取得不含稅收入200萬元，款項已收到。其正

確的會計分錄為（）o

A.借：銀行存款2000000貸：主營業務收入2000000

B.借：銀行存款2180000貸:主營業務收入2180000

C.借：銀行存款2180000貸：主營業務收入2000000應交稅費——應交增值稅

（銷項稅額）180000

D.借：銀行存款2180000貸：主營業務收入2000000應交稅費一一未交增值稅

180000

參考答案：C

參考解析：企業應根據銷售結算憑證，按照確認的收入和按規定收取的增值稅

額借記“銀行存款”科目，按照按規定收取的增值稅額貸記“應交稅費一一應

交增值稅（銷項稅額）”科目，按確認的收入貸記“主營業務收入”科目。故選

項C正確。

［單選題］27.下列財政支出中，應采用“成本一效益”分析法進行支出效益分析

的是（）0

A.交通支出

B.基本建設投資支出

C.教育支出

D.國防支出

參考答案：B

參考解析：對那些有直接經濟效益的支出項目（如基本建設投資支出），采用

“成本一效益”分析法，對于那些只有社會效益，且產品不能進入市場的支出

項目（如國防支出），采用最低費用選擇法：對于那些既有社會效益，又有經濟

效益，但其效益難以直接衡量，而其產品可以全部或部分進入市場的支出項目

（如交通.教育等支出），則采用“公共勞務”收費法來衡量和提高財政支出的效

益。故選項B正確。

［單選題］28.某企業新試制一批高檔化妝品用于職工獎勵，無同類產品的對外售

價，已知其生產成本為20000元，成本利潤率為5%,消費稅稅率為15%。企

業計提消費稅的正確會計分錄為（）。

A.借:應付職工薪酬3000貸：應交稅費一一應交消費稅3000

B.借：管理費用3000貸：應交稅費一一應交消費稅3000

C.借：稅金及附加3705.88貸：應交稅費一一應交消費稅3705.88

D.借：應付職工薪酬3705.88貸：應交稅費——應交消費稅3705.88

參考答案：C

參考解析：題中該企業的行為屬于自產自用行為，按照稅法的有關規定，企業

要視同銷售計算增值稅.消費稅。該產品無同類產品的對外售價，因此要按組成

計稅價格計算。已知該產品生產成本為20000元，成本利潤率為5%,消費稅稅

率為15%,其組成

000

計稅價格的計算公式為:組成計稅價格=翟*%=2。鬻)x5%=

24705.88(元)。應納消費稅=24705.88x15%^3705.88(元)。故選項C正確。

［單選題］29.政府投資于勞動力密集型項目所依據的投資決策標準是()o

A.資本一產出比率最大化標準

B.資本一勞動力最大化標準

C.資本一勞動力最小化標準

D.就業創造標準

參考答案：D

參考解析：就業創造標準要求，政府在進行投資時，不僅要在一定程度上擴大

財政投資規模，而且還要優先選擇勞動力密集型的項目。故選項D正確。

［單選題］30.香港某財務公司2015年4月通過滬港通投資上海證券交易所上市

股票，當月實現股票買賣所得3000萬元，該公司應繳納企業所得稅()萬元。

A.0

B.300

C.450

D.750

參考答案：A

參考解析：自2014年11月17日起，對香港企業投資者通過滬港通投資上海證

券交易所上市A股取得的轉讓差價所得，暫免征收企業所得稅。故選項A正

確。

［單選題］31.發行公債不應導致證券市場的巨大波動，特別是要維持債券市場價

格的穩定，這是公債發行的()o

A.景氣發行原則

B.穩定市場秩序原則

C.發行成本最小原則

D,發行有度原則

參考答案：B

參考解析：公債發行的原則之一是穩定市場秩序原則。它是指發行公債不應導

致證券市場的巨大波動，特別是要維持債券市場價格的穩定。故選項B正確。

［單選題］32.某公司為增值稅一般納稅人，2020年5月簽訂了一份為期五年的機

器設備租賃合同，同時收取預付款1090萬元，款項已存入銀行。該公司5月30

日收到預付款時應做的會計分錄正確的是Oo

A.借：銀行存款10900000貸：預收賬款——租賃款10000000應交稅費—應

交增值稅（銷項稅額）900000

B.借：銀行存款10900000貸：預收賬款——租賃款10900000

C.借：銀行存款10900000貸：應付賬款10900000

D.借：銀行存款10900000貸：主營業務收入10000000應交稅費——應交增值

稅（銷項稅額）900000

參考答案：A

參考解析：該公司采用預收款方式提供租賃服務，納稅義務發生時間為收到預

收款的當天，

該公司應于5月30日對收到的預付款計提銷項稅額,銷項稅額=里＞、9%=

90（萬元）。會計分錄為：

借:銀行存款10900000

貸:預收賬款一租賃款10000000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）900000

故選項A正確-

［單選題］33.（）是指在編制預算時對預算收支指標的安排，根據當年政府預算

政策要求.財力狀況和經濟與社會事業發展需要重新核定，而不考慮該指標以前

年度收支的狀況或基數。

A.基數預算

B.零基預算

C.績效預算

D.經常預算

參考答案：B

參考解析：零基預算是指在編制預算時對預算收支指標的安排，根據當年政府

預算政策要求.財力狀況和經濟與社會事業發展需要重新核定，而不考慮該指標

以前年度收支的狀況或基數。故選項B正確。

［單選題］34.某企業為增值稅一般納稅人，2019年4月將前期購進的原材料（棉

布）用于職工福利，已知原材料成本為10000元，其進項稅額已經進行了抵扣。

企業正確的會計處理為（）O

A.借：應付職工薪酬10000貸：原材料10000

B.借：管理費用10000貸：原材料10000

C.借：應付職工薪酬11300貸：原材料10000應交稅費一一應交增值稅（進項稅

額轉出）1300

D.借：管理費用11700貸：原材料10000應交稅費——應交增值稅（銷項稅

額)1700

參考答案：C

參考解析：用于集體福利或者個人消費的購進貨物.勞務.服務.無形資產.不動

產的所屬增值稅稅額，屬于不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。故選項C正

確。

［單選題］35.關于財政政策與貨幣政策的政策時滯性，下列說法中正確的是

()O

A.財政政策的決策時滯比貨幣政策的短

B.財政政策的決策時滯與貨幣政策的一樣長

C.財政政策的執行時滯比貨幣政策的短

D.財政政策的效果時滯優于貨幣政策

參考答案：D

參考解析：因為財政政策措施從確定到實施，要通過立法機構，經過立法程

序，過程比較復雜，因而，財政政策的決策時滯較長；而貨幣政策可以由中央

銀行的公開市場業務直接影響貨幣數量，費時較少，決策時滯比較短。財政政

策措施在通過立法之后，由有關單位具體實施；而貨幣政策在中央銀行決策之

后，可以立即付諸實施。所以，財政政策的執行時滯一般比貨幣政策要長。但

從效果時滯來看，財政政策就可能優于貨幣政策。這主要是由于財政政策工具

直接影響社會的有效需求，從而使經濟活動發生有力的反應；而貨幣政策主要

是影響利率水平的變化，通過利率水平的變化，引導經濟活動的改變，不會直

接影響社會有效需求。故選項D正確。

［單選題］36.在對財政支出規模增長趨勢的解釋中，“公共收入和公共支出總是

同步增長的”是()的觀點。

A.瓦格納

B.馬斯格雷夫和羅斯托

C.皮考克和魏斯曼

D.弗里德曼

參考答案：C

參考解析：在“公共收入增長導致論”中，鑒于內在因素與外在因素的存在，

皮考克和魏斯曼提出：公共收入和公共支出總是同步增長的。故選項C正確。

［單選題］37.關于土地增值稅的說法.錯誤的是()o

A.納稅人包括專營或兼營房地產業務的企業

B.納稅人轉讓房地產取得的應稅收入不含增值稅

C.自2008年11月1日起，居民個人銷售住房按規定征收土地增值稅

D.土地增值稅是對轉讓國有土地使用權.地上的建筑物及其附著物征收

參考答案：C

參考解析：轉讓國有土地使用權.地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和

個人，為土地增值稅的納稅人。自2008年11月1日起，對居民個人銷售住房

免征土地增值稅。故選項C符合題意。

［單選題］38.根據“公共勞務”收費法，對繁華地段的機動車停車收費應采取的

政策是()O

A.免費

B.平價政策

C.低價政策

D.高價政策

參考答案：D

參考解析：根據“公共勞務”收費法，高價政策主要適用于從全社會利益來看

必須限制使用的“公共勞務”。例如，對繁華地段的機動車停車收費應采取高

價政策。故選項D正確。

［單選題］39.關于稅收負擔的影響因素，下列說法中正確的是()o

A.經濟發展水平高的國家，其稅收負擔相對較低

B.中央集權制國家稅收負擔重

C.當社會需求過旺時，應適當降低社會總體稅負，以刺激需求的增長

D.當國家實行擴張性的財政政策時，稅收負擔會相對較重

參考答案：B

參考解析：經濟發展水平較高的國家稅收負擔要高些。當社會總需求過旺.經濟

發展過熱時，應當適當提高社會總體稅負，以抑制需求的膨脹。當實行擴張的

財政政策時，稅收負擔會相對較輕。故選項B正確。

［單選題］40.社會保障資金缺口所形成的政府債務屬于()o

A.直接顯性債務

B.直接隱性債務

C.或有顯性債務

D.或有隱性債務

參考答案：B

參考解析：隱性債務是反映公眾和利益集團壓力的政府道義上的債務。直接隱

性債務主要是社會保障資金缺口所形成的債務，目前隨著我國老齡化社會的形

成，養老保險資金的缺口是較為嚴重的問題。另外，隨著經濟結構的調整和經

濟增長速度變緩等，失業救濟的負擔也在不斷加重，這些都形成了政府的直接

隱性債務。故選項B正確。

［單選題］41.下列原則中，體現稅收公平原則的是()。

A.稅收制度由民意機關參與制定

B.稅收要保證國家財政收入充分并有彈性

C.稅收額外負擔最小化

D.對不同境遇的人課征不同的稅收

參考答案：D

參考解析：稅收制度由民意機關參與制定。是稅收財政原則中便利原則的要

求。稅收要保證國家財政收入充分并有彈性，是稅收財政原則中充裕原則和彈

性原則的要求。稅收額外負擔最小化是稅收經濟原則中效率原則的要求。對不

同境遇的人課征不同的稅收，體現了稅收公平原則。故選項D正確。

［單選題］42.()是發票管理的基礎環節。

A.發票印制管理

B.發票領購管理

C.發票開具

D.發票保管

參考答案：A

參考解析：發票印制管理是發票管理的基礎環節，在整個發票管理過程中具有

很重要的地位。故選項A正確。

［單選題］43.納稅人(個體工商戶)不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改

正；逾期不改的，由()o

A.稅務機關責令停業整頓

B.稅務機關處2000元以下的罰款

C.稅務機關提請國家市場監督管理機關吊銷其營業執照

D.稅務機關處2000元以上5000元以下的罰款

參考答案：C

參考解析：納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正

的，經稅務機關提請，由國家市場監督管理機關吊銷其營業執照。故選項C正

確。

［單選題］44.下列關于企業所得稅的收入確認時間的說法，正確的是()o

A.接受捐贈收入，按雙方達到協議日期確認收入實現

B.采取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現

C.股息等權益性投資收益以投資方收到所得的日期確認收入的實現

D.特許權使用費收入以實際取得收入的日期確認收入的實現

參考答案：B

參考解析：接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產的日期確定收入的實現。股息

等權益性投資收益，除另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確

認收入的實現。特許權使用費收入按照合同約定的特許權使用人應付特許權使

用費的日期確認收入的實現。故選項B正確。

［單選題］45.在進行財政支出效益分析時，適宜采用“公共勞務”收費法的支出

項目是()。

A.國防支出

B.教育事業支出

C.基本建設支出

D.衛生事業支出

參考答案：B

參考解析：對于那些既有社會效益，又有經濟效益，但其經濟效益難以直接衡

量，而其產品可以全部或部分進入市場的支出項目(如交通.教育事業等支出)，

則采用“公共勞務”收費法來衡量和提高財政支出的效益。故選項B正確。

［單選題］46.某軟件公司為高新技術企業成立于2019年，當年獲利，2019年實

現應納稅所得額2000萬元，不考慮其他因素，該公司2019年應繳納企業所得

稅()萬元。

A.0

B.200

C.300

D.500

參考答案：C

參考解析：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》和有關文件的規定，國家

需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。2019年應繳

納企業所得稅=2000X15%=300(萬元)。故選項C正確。

［單選題］47.國有資產管理中最為重要的核心內容是對()進行管理。

A.資源性國有資產

B.行政單位國有資產

C.經營性國有資產

D.事業單位國有資產

參考答案：c

參編軍析::經營性國有資產進行管理，是國有資產管理中最為重要的核心內

容。故選項C正確。

［單選題］48.()是現代國庫管理制度負債管理職能的重要體現。

A.收入管理

B,支出管理

C.公債管理

D.現金管理

參考答案：C

參考解析：公債管理是現代國庫管理制度負債管理職能的重要體現，它與國庫

現金管理密切配合，可以大大提高資產負債管理的效率和效益。故選項C正

確。

［單選題］49.我國對地方政府發行公債管理權限的規定是()o

A.地方政府可自行發行公債

B.地方政府發行公債的規模由國務院報全國人民代表大會或者全國人民代表大

會常務委員會批準

C.地方政府所屬部門可根據實際情況發行公債

D.地方公債用于解決本地區財政經費的不足

參考答案：B

參考解析：根據《中華人民共和國預算法》和有關文件的規定，經國務院批準

的省.自治區.直轄市的預算中必需的建設投資的部分資金，可以在國務院確定

的限額內，通過發行地方政府債券舉借債務的方式籌措。舉借債務的規模，由

國務院報全國人民代表大會或者全國人民代表大會常務委員會批準。省.自治區

直轄市依照國務院下達的限額舉借的債務，列入本級預算調整方案，報本級人

民代表大會常務委員會批準。舉借的債務應當有償還計劃和穩定的償還資金來

源，只能用于公益性資本支出，不得用于經常性支出。除上述規定外，地方政

府及其所屬部門不得以任何方式舉借債務；除法律另有規定外，地方政府及其

所屬部門不得為任何單位和個人的債務以任何方式提供擔保。故選項B正確。

［單選題］50.煙葉稅的稅率為（）o

A.10%

B.20%

C.30%

D.40%

參考答案：B

參考解析：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》和有關文件的規定，小規

模納稅人增值稅征收率為3%。煙葉稅實行比例稅率，稅率統一為20%。故選

項B正確。

［單選題］51.某企業為增值稅小規模納稅人，2020年第二季度取得含稅銷售收入

200000元，購進原材料支付價款56000元，該企業第二季度應納增值稅為（）

元。

A.5825.24

B.4320.24

C.6000.24

D.5724.24

參考答案：A

參考解析：，

銷售頓=尊萼?=誓黑句%174.76（元），應納稅額二銷售輛x3%=194

174.76x3%=5825.24（元）,故選項A正確

［單選題］52.關于機關事業單位工作人員養老保險制度改革的說法，錯誤的是

（）0

A.改革前與改革后待遇水平銜接，立足增量改革，實現平穩過渡

B.推進改革，就是要逐步建立與城鎮職工統一的養老保險制度

C.此項改革于2015年1月開始實施

D.機關事業單位從業人員統一實行社會統籌的基本養老保險制度，由單位全額

繳費

參考答案：D

參考解析：機關事業單位與企業等城鎮從業人員統一實行社會統籌和個人賬戶

相結合的基本養老保險制度，都實行單位和個人繳費，都實行與繳費相掛鉤的

養老金待遇計發辦法。故選項D符合題意。

［單選題］53.適合地方政府管理的事權及支出責任的是()。

A.公共衛生

B.跨境高速公路

C.邊境安全

D.義務教育

參考答案：D

參考解析：對于義務教育支出來講，由于中小學教育信息極度復雜，根據信息

復雜性原則，應該由地方政府管理。由于我國教育資源分布高度不均衡，可以

對部分財力困難的地方政府進行一般性轉移支付以提供幫助。故選項D正確。

［單選題］54.關于部門預算編制范圍的說法，正確的是()。

A.部門預算只包括預算內資金

B.部門預算只包括財政性資金

C.部門預算按財政資金性質歸口管理

D.將不同性質的財政資金統一編制到使用這些資金的部門

參考答案：D

參考解析：部門預算的基本含義之一是，財政預算要落實到每一個具體部門，

預算管理以部門為依托。改變財政資金按性質歸口管理的做法，財政將各類不

同性質的財政資金統一編制到使用這些資金的部門。故選項D正確。

［單選題］55.下列交通工具中，以整備質量噸位為車船稅計稅依據的是()o

A.摩托車

B.低速載貨汽車

C.船舶

D.載客汽車

參考答案：B

參考解析：采用以整備質量噸位為車船稅計稅標準的有：半掛牽引車.三輪汽車

和低速載貨汽車等。故選項B正確。

［單選題］56.納稅人銷售下列貨物免征增值稅的是()o

A.農業生產者銷售外購的玉米

B.藥店銷售避孕藥品

C.生產銷售方便面

D.商場銷售水果罐頭

參考答案：B

參考解析：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的規定，下

列項目免征增值稅：①農業生產者銷售的自產農產品。所稱農業，是指種植業.

養殖業.林業?牧業.水產業。農業生產者，包括從事農業生產的單位和個人。農

產品，是指初級農產品。免征增值稅的農產品必須符合兩個條件：一是農業生

產者自己生產的初級農產品，二是農業生產者自己銷售的初級農產品。②避孕

藥品和用具。③古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。④直接用于科學研

究.科學實驗和教學的進口儀器.設備。⑤外國政府.國際組織無償援助的進口物

資和設備。⑥由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品。⑦銷售自己使用過

的物品。故選項B正確。

［單選題］57.2017年6月某汽車廠將自產的5輛小汽車.10輛貨車用于對外投

資，同類小汽車最高不含稅售價為25.5萬元/輛，同類貨車最高不含稅售價為

8.6萬元/輛。該汽車廠上述業務中應繳納的消費稅稅額是（）萬元。（以上價格

均為不含稅價格，小汽車消費稅稅率為12%）

A.14.10

B.15.30

C.23.70

D.25.62

參考答案：B

參考解析：消費稅征稅范圍不包含貨車，所以貨車不用繳納消費稅。小汽車的

應納消費稅稅額=25.5X5X12%=15.30（萬元）。故選項B正確。

［單選題］58.某不動產租賃公司為增值稅一般納稅人，2019年7月收到含稅租賃

預付款1110000元，款項已存入銀行。其正確的賬務處理為（）o

A.借：銀行存款1110000貸:預收貨款H10000

B.借：銀行存款1110000貸：主營業務收入H10000

C.借：銀行存款1110000貸：預收賬款1000000應交稅費——應交增值稅（銷項

稅額）110000

D.借：銀行存款1110000貸：主營業務收入1000000應交稅費——應交增值稅

（銷項稅額）110000

參考答案：C

參考解析：對于采取預收款方式銷售服務（租賃服務除外）的企業。應在收到預

收款項時，借記“銀行存款”科目，貸記“預收賬款”科目；發生服務時，確

認收入及補收款項，借記“預收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“應交稅費

-應交增值稅（銷項稅額）”“主營業務收入”“其他業務收入”等科目。值

得注意的是，采取預收款方式提供租賃服務的企業，其納稅義務發生時間為收

到預收款的當天，應當在收到預收款時就計提增值稅銷項稅額。會計分錄為：

借:銀行存款1110000貸：預收賬款1000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅

額）noooo故選項c正確。

［單選題］59.關于物價穩定的說法，錯誤的是（）o

A.物價穩定就是指物價固定不變

B.物價穩定就是物價水平短期內沒有顯著波動

C.物價穩定是指物價總水平基本穩定

D.物價穩定是把物價總水平控制在社會可以承受的限度內

參考答案：A

參考解析：物價穩定是指物價總水平的基本穩定，即物價水平在短期內沒有顯

著或急劇的波動，但物價基本穩定并不是要求物價固定不動，而是說應把物價

總水平控制在社會經濟穩定發展可以容納的限度內，以避免和抑制通貨膨脹。

故選項A符合題意。

［單選題］60.財產租賃所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000

元以上的，減除()的費用，其余額為應納稅所得額。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

參考答案：C

參考解析：財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元，4000

元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。故選項C正確。

［多選題］1.彌補財政赤字的方式有()o

A.增收減支

B.動用結余

C.向中央銀行透支或借款

D.發行公債

E.財政撥款

參考答案：ABCD

參考解析：財政赤字的彌補方式有增收減支.動用結余.向中央銀行透支或借款.

發行公債。故選項ABCD正確。

［多選題］2.影響財政支出規模的經濟性因素主要有()o

A.社會保障水平

B.經濟發展水平

C.政體結構

D.經濟體制

E.當前的經濟政策

參考答案：BDE

參考解析：影響財政支出規模的經濟性因素主要是經濟發展水平.經濟體制以及

中長期發展戰略和當前的經濟政策等。故選項BDE正確。

［多選題］3.明細分類賬的檢查包括()o

A.與總分類賬進行核對

B.上下結算期之間相互核對

C.審查賬戶發生額的借貸方向

D.賬表相符的檢查

E.期末余額的檢查

參考答案：AB

參考解析：會計賬簿檢查包括序時賬的審查分析.總分類賬的審查分析和明細分

類賬的檢查。其中，明細分類賬的檢查包括：①與總分類賬進行相互核對；②

上下結算期之間相互核對；③審查賬戶余額的借貸方向；④賬實相符的檢查。

故選項AB正確。

［多選題］4.下列屬于從價計征資源稅的有()o

A.原油

B.天然氣

C.煤炭

D.金屬礦

E.黏土.砂石

參考答案：ABCD

參考解析：對經營分散.多為現金交易且難以控管的黏土.砂石，按照便利征管

的原則，仍實行從量定額計征資源稅。故選項ABCD正確。

［多選題］5.根據《中華人民共和國企業所得稅法》和相關文件的規定，企業實

際發生的與取得收入直接相關的.合理的支出，包括成本.費用.稅金.損失和其

他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。該規定直接體現的稅前扣除原則有

()O

A.真實性原則

B.相關性原則

C.客觀性原則

D.合理性原則

E.不得重復扣除原則

參考答案：ABD

參考解析：企業所得稅稅前扣除的基本原則之一是真實性.相關性和合理性原

則，即企業實際發生的與取得收入直接相關的.合理的支出，包括成本.費用.稅

金.損失和其他支出，準予的計算應納稅所得額時扣除。故選項ABD正確。

［多選題］6.處理政府間關系的財政分權理論有()o

A.公共物品和服務理論

B.集權分權理論

C.財政聯邦主義

D.財政分級理論

E.俱樂部理論

參考答案：ABCE

參考解析：財政分權理論主要有公共物品和服務理論.集權分權理論.財政聯邦

主義和俱樂部理論。故選項ABCE正確。

［多選題］7.下列選項中，準予從增值稅銷項稅額中抵扣進項稅額的有()o

A.從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額

B.海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

C.收購免稅農產品可抵扣的增值稅額

D.用于集體福利的購進貨物的進項稅額

E.稅務主管部門規定的納稅人自用消費品的進項稅額

參考答案：ABC

參考解析：準予從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額包括：①從銷售方取得的

增值稅專用發票上注明的增值稅額：②海關進口增值稅專用繳款書上注明的增

值稅額：③納稅人購進農產品，按規定允許抵扣的進項稅額。故選項ABC正

確。

［多選題］8.下列情形中，在計征消費稅時準予從應納消費稅稅額中扣除原料已

納消費稅稅額的有（）0

A.以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產的卷煙

B.以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產的化妝品

C.以委托加工收回的已稅汽油為原料連續生產的汽油

D.以委托加工收回的已稅摩托車零件為原料生產的摩托車

E.以委托加工收回的已稅高爾夫球具為原料生產的高爾夫球

參考答案：ABC

參考解析：納稅人用委托加工收回的下列應稅消費品連續生產應稅消費品，在

計征消費稅時準予從應納消費稅稅額中扣除原料已納消費稅稅額：（1）以委托加

工收回的已稅煙絲為原料生產的卷煙：（2）以委托加工收回的已稅化妝品為原料

生產的化妝品；（3）以委托加工收回的己稅珠寶玉石為原料生產的貴重首飾及珠

寶玉石；（4）以委托加工收回的已稅鞭炮.焰火為原料生產的鞭炮.焰火；（5）以

委托加工收回的已稅石腦油為原料生產的應稅消費品：（6）以委托加工收回的已

稅潤滑油為原料生產的潤滑油：（7）以委托加工收回的已稅桿頭.桿身和握把為

原料生產的高爾夫球桿；（8）以委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產

的木制一次性筷子；（9）以委托加工收回的已稅實木地板為原料生產的實木地

板：（10）以委托加工收回的已稅汽油.柴油用于連續生產的汽油.柴油。上述委

托加工收回的應稅消費品連續生產的應稅消費品準予從應納消費稅稅額中按當

期生產領用數量計算扣除其已納消費稅稅款。故選項ABC正確。

［多選題］9.以下屬于我國基本公共服務領域中央與地方共同財政事權和支出責

任劃分改革的基本原則的有（）。

A.堅持以人民為中心

B.堅持財政事權劃分由中央決定

C.堅持保障標準合理適度

D.堅持統一分擔

E.堅持積極穩妥推進

參考答案：ABCE

參考解析：基本公共服務領域中央與地方共同財政事權和支出責任劃分的基本

原則包括：①堅持以人民為中心；②堅持財政事權劃分由中央決定；③堅持保

障標準合理適度；④堅持差別化分擔；⑤堅持積極穩妥推進。故選項ABCE正

確。

［多選題］10.根據《中華人民共和國企業所得稅法》和有關文件的規定，下列固

定資產可以計提折舊在稅前扣除的有()。

A.以融資租賃方式租出的固定資產

B.以融資租賃方式租入的固定資產

C.已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產

D.未投入使用的房屋

E.以經營租賃方式租入的固定資產

參考答案：BD

參考解析：融資租入的固定資產可以計提折舊，未投入使用的房屋可以計提折

舊。故選項BD正確。

［多選題］11.稅務機關對納稅人進行征收管理的具體形式主要包括()o

A.行業管理

B.區域管理

C.部門管理

D.巡回管理

E.駐廠管理

參考答案：ABDE

參考解析：稅務機關對納稅人進行征收管理的具體形式主要有行業管理.區域管

理.按經濟性質管理.巡回管理.駐廠管理。故選項ABDE正確。

［多選題］12.財政實現經濟穩定職能的措施包括()o

A.通過財政預算收支進行調節

B.通過制度性安排，發揮財政“內在穩定器”的作用

C.通過財政政策和其他政策配合進行調節

D.通過財政手段調節企業利潤水平

E.實現充分就業

參考答案：ABC

參考解析：財政實現經濟穩定職能的措施包括：①通過財政預算收支進行調

節；②通過制度性安排，發揮財政“內在穩定器”的作用；③通過財政政策和

其他政策配合進行調節。故選項ABC正確。

［多選題］13.根據《中華人民共和國進出口關稅條例》和有關文件的規定，下列

說法正確的有()O

A.出口貨物的關稅完稅價格不包含出口關稅

B.進口貨物的保險費無法確定時，海關應按照貨價的5%計算保險費

C.進口貨物成交價格“FOB”是“船上交貨”的價格術語簡稱，又稱“離岸價

格”

D.進口貨物成交價格“CFR”是“到岸價格”的價格術語簡稱

E.進口貨物成交價格“CIF”是“成本加運費.保險費”的價格術語簡稱，又稱

“到岸價格”

參考答案：ACE

參考解析：進口貨物的保險費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物

的保險費無法確定或者未實際發生，海關應當按照“貨價加運費”兩者總額的

3%C計算保險費。CFR是“成本加運費”的價格術語簡稱，又稱“離岸加運費

價格”。這一價格術語是指賣方負責將合同規定的貨物裝到買方指定運往目的

港的船上，負責貨物裝上船上為止的一切費用和風險，并支付運費。故選項ACE

正確。

［多選題］14.屬于財政政策工具的有()。

A.稅收

B.利率

C.政府預算

D.公債

E.信貸

參考答案：ACD

參考解析：財政政策工具是財政政策主體所選擇的用以達到政策目標的各種財

政政策手段。政策主體通過運用政策工具實現其預期目標。政府運用的財政政

策工具主要有政府預算.稅收.公債.政府投資.公共支出.財政補貼等，它們都是

經由一定的途徑和方式作用于政策目標的。故選項ACD正確。

［多選題］15.納稅人下列行為中，屬于稅務機關有權核定其應納稅額的有()o

A.依照法律法規的規定可以不設置賬簿的

B.雖設置了賬簿，但是賬目混亂，難以查賬的

C.發生納稅義務，按照規定期限辦理納稅申報的

D.納稅人申報的計稅依據明顯偏低，但是有正當理由的

E.擅自銷毀賬簿的

參考答案：ABE

參考解析：納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：①依照

法律.行政法規規定可以不設置賬簿的；②依照法律.行政法規規定應當設置但

未設置賬簿的；③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；④雖設賬簿，但賬

目混亂或者成本資料.收入憑證.費用憑證殘缺不全，難以查賬的；⑤發生納稅

義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不

申報的：⑥納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。故選項ABE正

確。

［多選題］16.根據《中華人民共和國個人所得稅法》和有關文件的規定，下列納

稅人中，屬于應該自行申報納稅的有Oo

A.因移居境外注銷中國戶籍

B.非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資.薪金所得

C.取得偶然所得

D.取得境外所得

E.取得應稅所得沒有扣繳義務人

參考答案：ABDE

參考解析：有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理自行申報：①取得綜合所

得需要辦理匯算清繳；②取得應稅所得沒有扣繳義務人；③取得應稅所得，扣

繳義務人未扣繳稅款；④取得境外所得；⑤因移居境外注銷中國戶籍；⑥非居

民個人在中國境內從兩處以上取得工資.薪金所得；⑦國務院規定的其他情形。

故選項ABDE正確。

［多選題］17.現代稅收原則中的財政原則包括()o

A.彈性原則

B.充裕原則

C.便利原則

D.平等原則

E.節約原則

參考答案：ABCE

參考解析：稅收的財政原則包括彈性原則.充裕原則.便利原則和節約原則。故

選項ABCE正確。

［多選題］18.財政對農業投資的重點有()0

A.以水利為核心的農業基礎設施建設

B.農業科技推廣

C.農村教育和技能培訓

D.農村鄉鎮企業建設

E.城鄉居民基本養老保險制度推廣

參考答案：ABC

參考解析：財政對農業農村部門投資政策具有以下特征：①以立法形式規定財

政對農業的投資規模和環節，使農業的財政收入具有相對穩定性；②財政投資

范圍應有明確界定，主要投資于以水利為核心的農業基礎設施建設.農業科技推

廣.農村教育和技能培訓等方面；③注重農業科技活動，推動農業技術進步。故

選項ABC正確。

［多選題］19.可以作為測定納稅能力大小的指標有()。

A.收入

B.財產

C.家庭人口

D.年齡

E.消費支出

參考答案：ABE

參考解析：測定納稅人納稅能力的強弱，通常有三種標準：收入.財產和消費支

出。故選項ABE正確。

［多選題］20.通過“交易性金融資產”“可供出售金融資產”等賬戶，可以對

()進行檢查。

A.轉讓有價證券

B.轉讓股權

C.利息收入

D.租金收入

E.勞務收入

參考答案：AB

參考解析：本題考查企業所得稅的檢查。通過“交易性金融資產”“可供出售

金融資產”等賬戶，可以對轉讓有價證券.股權及其他財產收入進行檢查。

共享題干題

某跨地區經營匯總繳納企業所得稅的企業，總公司設在北京，在上海和南京分

別設有一個分公司，2019年6月共實現應納稅所得額2000萬元，假設企業按

月預繳，企業所得稅率為25%。另外，上海分公司2018年度的營業收入.職工

薪酬和資產總額分別為400萬元.100萬元.500萬元；南京分公司2018年度的

營業收入.職工薪酬和資產總額分別為1600萬元.300萬元.2000萬元。營業收

入.職工薪酬和資產總額的權重依次為0.35.0.35和0.30。2019年7月，該企

業按規定在總機構和分支機構之間計算分攤稅款就地預繳。

［單選題］L該企業2019年6月應繳納企業所得稅額()萬元。

A.300

B.400

C.500

D.600

參考答案：C

參考解析：應納稅額=2000義25%=500(萬元)。故選項C正確。

［單選題］2.總公司在北京就地分攤繳納的企業所得稅款為()萬元。

A.50

B.150

C.200

D.250

參考答案：D

參考解析：跨地區經營匯總繳納企業所得稅征收管理中總機構和二級分支機構

應分期預繳企業所得稅，50%在各二級分支機構之間分攤，50%由總機構分攤

繳納。因此，總公司在北京就地分攤預繳的企業所得稅稅額=500X50%=250（萬

元）。故選項D正確。

［單選題］3.上海分公司就地分攤預繳的企業所得稅款為（）萬元。

A.54.375

B.72.171

C.87.512

D.125

參考答案：A

參考解析：

一級分支機構分攤比例該二級及支M羯苴”的A___x035+

一馭獷義磯啊"比例各二級分支機構營業收入之和xu."+

該二級分支機構職工薪酬n,,該二級分支機構資產總頓f）［

各二級分支機構職匚薪酬之和*+各二級分支機構而產總頓之和*5J=

400舄/MM/赤*。.3=。275。上海分公司

400+1600

預繳企業所得稅款=250x21.75%=54.375（萬元）。故選項A正確。

［單選題］4.南京分公司就地分攤預繳的企業所得稅款為（）萬元。

A.125

B.162.488

C.177.829

D.195.625

參考答案：D

參考解析：南京分公司預繳企業所得稅款=250-54.375=195.625（萬元）。故選項

D正確。

［多選題］5.關于跨地區（跨省.自治區.直轄市和計劃單列市）經營匯總納稅企業

所得稅征收管理的說法，正確的有Oo

A.總機構和二級分支機構，就地分攤繳納企業所得稅

B.二級分支機構不就地分攤企業匯算清繳應繳應退稅款

C.企業所得稅分月或者分季預繳，由總機構和二級分支機構所在地主管稅務機

關分別核定

D.總機構應將本期企業應納所得稅額的50%,在每月或季度終了后15日內就地

申報預繳

參考答案：AD

參考解析：總機構和具有主體生產經營職能的二級分支結構，就地分攤繳納企

業所得稅。總機構應將本期企業應納所得稅額的50%,在每月或季度終了后15

日內就地申報預繳。故選項AD正確。

某市一家電生產企業為增值稅一般納稅人，本年度企業全年的銷售收入為9000

萬元，會計利潤總額為70萬元。為降低稅收風險，在本年度匯算清繳前，企業

聘請某會計師事務所進行審計，發現有關問題如下：

(1)該公司新研發小家電30臺，發給優秀職工，每臺成本價5萬元，不含稅售

價每臺10萬元。企業未確認收入，未轉銷成本。

(2)12月轉讓一項自行開發專用技術的所有權，取得收入700萬元，未作收入處

理，該項無形資產的賬面成本100萬元也未轉銷。

(3)本年度向企業A支付管理費50萬元，已全額計入管理費用中扣除。

(4)年初向企業B借款1000萬元。期限2年，本年度支付利息70萬元，已全額

計入財務費用中扣除。已知金融機構同期同類貸款利率為6%。

(5)“營業外支出”賬戶中列支稅收滯納金3萬元，合同違約金6萬元，環境保

護支出8萬元，關聯企業贊助支出10萬元，全都如實扣除。暫不考慮城市維護

建設稅和教育費附加。

［多選題］6.該企業將新研發的30臺小家電發給職工的稅務處理正確的是()o

A.貸記“主營業務收入”300萬元

B.貸記”應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)”39萬元

C.結轉成本借：主營業務成本1500000貸：庫存商品1500000

D.不確認收入，不結轉成本

參考答案：ABC

參考解析：本題考查增值稅的檢查。將30臺自產產品發給本廠職工視同銷售，

按市場銷售價格確認收入300萬元，按成本價結轉成本150萬元，按市場銷售

價格計算增值稅銷項稅額，增值稅銷項稅額=30X10X13%=39(萬元)。應調增

應納稅所得額=30X(10-5)=150(萬元)。

(1)該公司新研發小家電30臺，發給優秀職工，每臺成本價5萬元，不含稅售

價每臺10萬元。企業未確認收入，未轉銷成本。

(2)12月轉讓一項自行開發專用技術的所有權，取得收入700萬元，未作收入處

理，該項無形資產的賬面成本100萬元也未轉銷。

(3)本年度向企業A支付管理費50萬元，已全額計入管理費用中扣除。

⑷年初向企業B借款1000萬元。期限2年，本年度支付利息70萬元，已全額

計入財務費用中扣除。已知金融機構同期同類貸款利率為6%。

(5)“營業外支出”賬戶中列支稅收滯納金3萬元，合同違約金6萬元，環境保

護支出8萬元，關聯企業贊助支出10萬元，全都如實扣除。暫不考慮城市維護

建設稅和教育費附加。

［單選題］7.關于該企業轉讓自行開發專用技術所得的稅務處理正確的是()o

A.調增應納稅所得額700萬元

B.調增應納稅所得額200萬元

C.調增應納稅所得額100萬元

D.調增應納稅所得額25萬元

參考答案：C

參考解析：本題考查企業所得稅的檢查。一個納稅年度內，居民企業技術轉讓

所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征

收企業所得稅。該技術的賬面成本未轉銷。因此，轉讓技術的應納稅所得額

=700-500-100=100(萬元),調增應納稅所得額100萬元。

(1)該公司新研發小家電30臺，發給優秀職工，每臺成本價5萬元，不含稅售

價每臺10萬元。企業未確認收入，未轉銷成本。

(2)12月轉讓一項自行開發專用技術的所有權，取得收入700萬元，未作收入處

理，該項無形資產的賬面成本100萬元也未轉銷。

(3)本年度向企業A支付管理費50萬元，已全額計入管理費用中扣除。

⑷年初向企業B借款1000萬元。期限2年，本年度支付利息7