我們只分享有價值的知識點，本文由梁老師精心收編，大家可以下載下來好好看看！【稅會實務】“內部往來”科目設置探討根據財政部2004年9月發布的《村集體經濟組織會計制度》對“內部往來”科目的設置，和中國財政經濟出版社2004年9月第1版鄭文凱主編的《新編村集體經濟組織會計教材》(以下簡稱“新教材”)的講解，“內部往來”是一個雙重性質的賬戶。既核算村集體經濟組織與所屬單位和農戶的各種應收及暫付款項，也核算各種應付及暫收款項。筆者認為。在村集體經濟組織會計核算的實際操作中，“內部往來”科目有許多不便之處。

新教材297頁講到，按財政部的規定，“內部往來”科目核算村集體經濟組織與所屬單位和農戶的經濟往來業務。本科目應按村集體經濟組織所屬單位和農戶設置明細科目，進行明細核算。本科目各明細科目的期末借方余額合計數反映村集體經濟組織所屬單位和農戶欠村集體經濟組織的款項總額；期末貸方余額合計數反映村集體經濟組織欠所屬單位和農戶的款項總額。各明細科目年末借方余額合計數應在資產負債表的“應收款項”項目內反映，年末貸方余額合計數應在資產負債表的“應付款項”項目內反映。從新教材226頁的科目余額表9-1看出，“內部往來”要求填列期初余額、本期發生額和期末余額的借方及貸方。新教材227頁科目余額表的編制方法(3)中講，“內部往來”科目，應按往來明細賬戶，分別匯總借方余額和貸方余額合計，填入期初余額和期末余額的借方和貸方。

[例]某年度，“內部往來——甲”的期初余額為借方100元，本期發生額為借方400元和貸方300元；“內部往來——乙”的期初余額為貸方200元，本期發生額為借方500元和貸方600元。科目匯總表、總賬和明細賬制表如表1——表8。

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本例中，按新教材297頁的講解，“內部往來”各明細科目的期末借方余額為200元，反映村集體經濟組織所屬單位和農戶欠村集體經濟組織的款項總額，200元應在資產負債表的“應收款項”項目內反映；期末貸方余額為300元。反映村集體經濟組織欠所屬單位和農戶的款項總額，300元應在資產負債表的“應付款項”項目內反映。

按新教材226頁的科目余額表編制方法講。從表1、表3、4、5看出，“內部往來”科目余額表(表1)期末借方余額1000元和期末貸方余額為1100元，必須根據借方總賬(表3)和貸方總賬(表4)填列。除“內部往來”外的所有會計科目余額表都是根據通用三欄式借貸方總賬(表5)填列，“內部往來”科目余額表若單純根據通用三欄式借貸方總賬(表5)填列，那么期初借方余額和期初貸方余額無法填列，所以必須設置借方總賬(表3)和貸方總賬(表4)兩個總賬才能夠填列。

按新教材227頁科目余額表的編制方法(3)中講，從表2、表6、7看出，“內部往來”科目余額表(表2)期末借方余額200元和期末貸方余額為300元，必須根據甲方明細賬(表6)和乙方明細賬(表7)填列。“內部往來”甲方明細科目的期末借方余額為200元。乙方明細科目的期末貸方余額為300元，應分別記入總賬的期末余額借方200元和期末余額貸方300元。

新教材227頁科目余額表的編制方法與新教材226頁的科目余額表編制方法不同，期末借貸方余額也不同，自相矛盾，讓人難以理解。按總賬填列的科目余額表(表1)借貸方余額由于沒有相互抵減，出現了虛增余額，分別為借方余額1000元和貸方余額1100元，與按明細賬填列的科目余額表(表2)借貸方余額不符，即與各明細賬戶借貸方余額合計數不符。由此可以看出，按總賬填列的科目余額表(表1)是錯誤的，不能真實反映該科目的實際賬戶余額。但是，從數學上看，按明細賬填列的科目余額表(表2)是不平衡的。

從新教材226頁的科目余額表可以看出，除“內部往來”外的所有會計科目，只根據總賬(一級科目)期初余額(借方或貸方)。本期發生額(借方或貸方)。期末余額(借方或貸方)填列。唯獨“內部往來”要求同時反映出期初余額的借方和貸方，期末余額的借方和貸方，所以不能單獨根據總賬(一級科目)填列，必須根據明細賬填列，甚至根據上期的科目余額表填列。因為其總賬如果只有一個(表5)而不是兩個(表3和表4)的話，那么總賬(一級科目)不能同時反映出期初余額的借方和貸方，期末余額的借方和貸方。除非設置借方總賬(表3)和貸方總賬(表4)兩個總賬才能夠填列。也就是說，如果“內部往來”科目余額表單獨根據總賬(一級科目)填列，必須設置兩個總賬，這無形中增加了會計的核算量。

會計是一門操作性很強的專業，同時，由于會計又分很多行業，比如工業企業會計、商業企業會計、酒店企業會計、餐飲企業會計、金融企業會計等等。會計處理，關鍵是思路，因為課堂上不可能教給你所有行業，怎么樣才叫學會了實操呢，就是你有了一個基本的賬務處理流程，知道一些典型的