會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)類價(jià)值文檔首發(fā)！地稅機(jī)關(guān)如何有理有據(jù)有節(jié)清理“營(yíng)改增”之前的營(yíng)業(yè)稅-財(cái)稅法規(guī)解讀獲獎(jiǎng)文檔營(yíng)改增的每次過(guò)渡期，總是充滿著不同的理解或處理口徑，當(dāng)然也有著納稅人過(guò)渡時(shí)點(diǎn)時(shí)的處理不恰當(dāng)，以致造成營(yíng)業(yè)稅與增值稅轉(zhuǎn)換的混淆，這主要是基于會(huì)計(jì)收入與納稅義務(wù)發(fā)生規(guī)則之間的認(rèn)識(shí)不充分，也是企業(yè)稅務(wù)人員沒(méi)有好好的學(xué)習(xí)好相應(yīng)的規(guī)則并有利利用所致。

對(duì)于地方稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)講，盡管從財(cái)政的角度營(yíng)改增了，可能稅源仍留在當(dāng)?shù)刎?cái)政，或者地方與國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)之間溝通，只要納稅人繳了其中一項(xiàng)稅，就不要追了的協(xié)調(diào)，但是我們從合規(guī)執(zhí)行政策的角度，或許營(yíng)改增之前，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以進(jìn)行一些提示性的關(guān)注，而不能一交了之。從而協(xié)助納稅人處理好其過(guò)渡時(shí)點(diǎn)的稅種適用，也不致因此真的少繳了稅。

情形一：預(yù)收款項(xiàng)卻不繳稅

比如金融服務(wù)中一次性收取的收入，會(huì)計(jì)上按期攤銷，卻在營(yíng)業(yè)稅計(jì)算上是按期繳納的，而不是一次性計(jì)算繳納，從而少繳營(yíng)業(yè)稅。其實(shí)企業(yè)不利，要是過(guò)了5月1日，繳增值稅稅還多呢，從5%至5.66%（一般納稅人），是不是自己給自己找繳稅多的機(jī)會(huì)，除非進(jìn)項(xiàng)多的真是用不完。還有如建筑安裝、預(yù)售房、預(yù)收不動(dòng)產(chǎn)租金的行為，都是重點(diǎn)區(qū)域。

情形二：開了地稅的發(fā)票不繳地稅的稅

這個(gè)情形其實(shí)不能絕對(duì)的講，因?yàn)殚_票理論上是結(jié)算，但是開具發(fā)票往往也是服務(wù)中收款的行為，因此可以從開具發(fā)票清算并收回空白發(fā)票檢查的角度進(jìn)行復(fù)核一下。

情形三：萬(wàn)一有的企業(yè)就要多繳營(yíng)業(yè)稅，敢不敢收

因?yàn)榇蠹叶贾赖脑颍瑺I(yíng)改增之后，如果不是過(guò)渡期項(xiàng)目，那有的企業(yè)提前開具地稅發(fā)票結(jié)算，為了省一點(diǎn)稅（營(yíng)業(yè)稅到增值稅），地稅機(jī)關(guān)要不要？那如果企業(yè)真的滿足了這個(gè)條件，是可以收的，不過(guò)如果未來(lái)國(guó)稅機(jī)關(guān)來(lái)找說(shuō)企業(yè)要繳增值稅，繳營(yíng)業(yè)稅不對(duì)，企業(yè)就慘了，再來(lái)要退稅？估計(jì)也可以考慮要不要理的處理。

情形四：萬(wàn)一有的企業(yè)要人為滯后收入

一個(gè)原則，仍是是不是發(fā)生納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，如果企業(yè)在營(yíng)業(yè)稅下收的款項(xiàng)，非要將合同收款日期改為營(yíng)改增之后，那是不對(duì)的。為什么要改的，上面我們提到，營(yíng)業(yè)稅較增值稅的銷項(xiàng)稅額是低的，但是對(duì)于過(guò)渡期的老項(xiàng)目，從收入全額的5%到增值稅不含稅收入的簡(jiǎn)易征收率，比如還是5%的話，那增值稅的基數(shù)可是不含稅啊，率是一樣，稅卻是不一樣的。

情形五：有的地方存在企業(yè)預(yù)繳的稅款要不要給企業(yè)退

比如有的企業(yè)為了當(dāng)?shù)刎?cái)政的需要，預(yù)繳了一部分營(yíng)業(yè)稅，那要是以后沒(méi)有營(yíng)業(yè)稅了，如何辦？這真是需要稅務(wù)機(jī)關(guān)給納稅人一個(gè)好的處理方式，不要讓人家繳了稅卻不能抵增值稅的稅了。

情形六：按會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)的營(yíng)業(yè)稅卻未到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的營(yíng)業(yè)稅

比如建安企業(yè)按照完工百分比確認(rèn)收入，同步計(jì)提了營(yíng)業(yè)稅，如果營(yíng)改增之后結(jié)算，那這個(gè)營(yíng)業(yè)稅雖然計(jì)提了，是不用繳納的，未到營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，此時(shí)企業(yè)在營(yíng)改增之時(shí)，要將這個(gè)營(yíng)業(yè)稅沖回，再?gòu)氖杖胫锌蹨p銷項(xiàng)處理，這才是對(duì)的。千萬(wàn)別忽忽悠悠的交了營(yíng)業(yè)稅，未來(lái)人家結(jié)算要增值稅發(fā)票，那就慘了，必然繳重稅，卻真的無(wú)處申訴。

結(jié)語(yǔ)：稅務(wù)籌劃做為企業(yè)集團(tuán)的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略組成部分，已被越來(lái)越多的企業(yè)和財(cái)務(wù)人員所認(rèn)可并應(yīng)用。在實(shí)際操作中要考慮的因素還很多，遠(yuǎn)不止本文上面所提到的內(nèi)容，因此，在具體的實(shí)務(wù)操作中我們一定要培養(yǎng)正確的納稅意識(shí)，樹立合法稅務(wù)籌劃觀念，深入研究稅法規(guī)定，充分領(lǐng)會(huì)稅法精神，做到合理籌劃并納稅，以達(dá)到合理運(yùn)用企業(yè)有限的資金，增加企業(yè)效益，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。因此，企業(yè)在進(jìn)行