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文檔簡介

會計實操文庫1/7記賬實操-端午節發放福利的賬務處理01購買粽子用于端午福利情形一：公司購買了100箱粽子發放給員工，取得廠家專用發票，金額30000元，增值稅3900元。01會計處理：購進時：借：庫存商品

30000

應交稅費-增值稅（進項稅額）3900

貸：銀行存款33900發放時：借：應付職工薪酬-非貨幣性福利

33900

貸：庫存商品

30000

應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

3900期末計提職工薪酬時：借：生產成本、管理費用等33900

貸：應付職工薪酬-非貨幣性福利33900

02轉出進項稅額3900元。依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第一項規定：用于集體福利或者個人消費的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。轉出的進項稅額填列在“增值稅納稅申報表附列資料(表二)”里的第二部分“進項稅額轉出額”。03企業所得稅視同銷售由于該批粽子屬于贈送給員工的節日禮品，資產所有權屬已發生改變，應當視同銷售。視同銷售確認收入30000元，同時確認視同銷售成本30000元；33900元并入職工福利費限額扣除；視同銷售收入30000元增加業務招待費、廣告費計提基數。假設該100箱粽子只是用于晚會中員工集體品嘗，則屬于集體福利，資產所有權沒有改變，故不視同銷售，33900元并入職工福利費限額扣除。04個人所得稅需要征收為了贈送給員工的節日禮品，原則上需要將其并入員工當月工資中扣繳個稅，因為這不屬于集體享受的、不可分割的福利。但是，如果這100箱粽子只是用于員工集體品嘗，則不需要征收個人所得稅。02發放購物卡用于端午福利

情形二：公司在超市購買面值1000元的購物卡150張，其中發放給職工100張用于采購粽子等節日用品，贈送給客戶50張作為禮品。01會計處理購卡時：借：預付賬款150000

貸：銀行存款150000發給給職工時：借：管理費用-福利費100000

貸：應付職工薪酬100000借：應付職工薪酬100000

貸：預付賬款

100000贈送給客戶時：借：管理費用-業務招待費50000

貸：預付賬款

50000

2、

增值稅：發放時不視同銷售。取得超市開具的普通發票，品名“預付卡銷售和充值”（601），發票稅率欄填寫“不征稅”。《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》規定，在預付卡的整個業務流程中，都無法開具增值稅專用發票，那就意味著持卡人的購卡金額無法抵扣進項稅。持卡消費后，銷售方或特約商戶也不得向持卡人開具增值稅發票，持卡人的購卡金額無法抵扣進項稅。3、企業所得稅：發放前不得稅前扣除，發放時分別作為福利費（職工部分）和業務招待費（客戶部分）在企業所得稅前限額扣除。（1）若送給員工作為職工福利費，按工資總額14%的限額扣除；（2）若送給客戶作為業務招待費，按發生額的60%及營業

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