TheAccountant’sRoleintheOrganization

會計人員在組織中的角色1LearningObjective1DescribehowcostaccountingSupportsmanagementaccountingandfinancialaccounting說明成本會計如何支持管理會計與財務會計2會計制度AccountingSystem會計制度系處理已經發生的經濟事件與交易，并將此數據加以整理成對管理者(經理人員、銷售代表、制造領班)及其他使用者有所幫助的信息。會計制度提供損益表、資產負債表及現金流量表所需之信息外，也提供績效報告之信息。管理者利用會計信息以管理其需要負責之每ㄧ作業與職能，并協調這些作業與職能，使之融入于組織整體的架構中。3會計制度AccountingSystem每一個管理者對會計信息之種類與報導要求不同。

銷售部門經理：銷售總額→決定應支付之銷售傭金。運送部門經理：需要銷售訂單上按地區別顯示之數量數據或按客戶要求之送貨日期別呈現之數據→以確保可及時的運送商品。制造部門經理：需要知道不同商品之數量與預期之運送日期→以作生產線排程之安排。理想之數據庫(databaseordatawarehouse,infobarn)應包含零星的、明細的數據單位，以期符合各種不同目的之需求。企業資源規劃系統(ERP)。

4會計制度AccountingSystem會計制度的目的1.提供管理者制定決策之例行性內部報告。如訂價規劃決策、監控定期成本報告。2.提供管理者非例行內部報告。如外購或自制決策。3.對投資者、政府單位、及其他外界團體提供相關企業財務狀況，營業結果與相關作業之外部報告。5ManagementAccounting管理會計6Managementaccountingmeasures,analyzesandreportsfinancialandnon-financialinformationthathelpsmanagersmakedecisionstofulfillthegoalsofanorganization.管理會計系衡量、分析及報導財務性與非財務性信息，以協助管理者制定能達成組織目標之決策。FinancialAccounting財務會計7Financialaccountingfocusisonreportingtoexternalparties.Itmeasuresandrecordsbusinesstransactions.Itprovidesfinancialstatementsbasedongenerallyacceptedaccountingprinciples.財務會計強調對外部團體之報導。財務會計系衡量及記錄企業之交易。財務會計依據一般公認會計原則之規范提供財務報表。CostAccounting成本會計8Itprovidesinformationforbothmanagementaccountingandfinancialaccounting.

成本會計系提供管理會計及財務會計所需之信息。成本會計衡量、分析及報導有關組織資源取得及消耗之財務性與非財務性信息。管理會計與財務會計之主要差異9管理會計財務會計信息目的協助管理者制定決策以達成組織目標。將組織之財務狀況與投資人、銀行、管制單位及其他外部用戶溝通。主要使用者組織之管理者。外部使用者。焦點與強調未來導向。過去導向。衡量與報導之規則內部衡量與報導并不需要遵循GAAP，但須基于成本效益分析。財務報表之鞭制須符GAAP，并受外部獨立會計師查核。管理會計與財務會計之主要差異時間長度與報告類型時間長度不一，由每小時之信息到15至20年之信息都有可能。報導有關產品部門地區與策略之財務與非財務信息。每年及每季的財務報告，主要以公司整體方式提出。行為意涵設計用以影響管理者與員工之行為。主要報導經濟事件，但亦會對行為造成影響，因管理者之新酬通常基于所報導之財務結果。10CostManagement成本管理成本管理一詞描述管理者為了增加對顧客之價值與降低產品及勞務成本在短期或長期規劃及控制決策時所實行之各種方法與作業(如制定有關材料使用、工廠程序變更、產品設計改變)。成本管理關注之層面頗廣，不應只被解釋為持續降低成本。實務上，成本管理被視為一般管理策略與執行中之一主要部分。11LearningObjective212Understandhowmanagementaccountantsaffectstrategicdecisions了解管理會計人員如何影響策略決策StrategicDecisionsandtheManagementAccountant

策略決策與管理會計人員策略選擇與策略之執行同等重要。策略(Strategy)

策略系指出一個組織應如何將其自身之產能與市場的機會加以配合，以完成其目標。13SWOT分析14StrategicCostManagement

策略成本管理策略成本管理通常就是只指針對與企業策略問題有關之成本管理。企業于設計策略時，必須將其于市場上之機會及威脅，與其資源及產能加以配合。企業也可以以既有的產能來創造新的機會。不過，如缺乏有效的執行，即使是最佳設計之策略或是最佳發展的產能，亦將是徒勞無功。15LearningObjective316Describethesetofbusinessfunctionsinthevaluechain闡述價值鏈中整套之企業功能Value-ChainAnalysis

價值鏈分析為顧客創造價值，也是規劃與執行策略時之重要依環。Theterm“valuechain”referstothesequenceofbusinessfunctionsinwhichusefulnessisaddedtotheproductsorservicesofanorganization.

價值鏈系指組織中，會增加產品或服務效用之企業功能順序。六種企業功能：研究發展、設計、制造、營銷、通路配送及顧客售后服務。17價值鏈不同階段之管理者18R&D研究與發展

Design

設計Production

制造Marketing

營銷Distribution

通路配送Service

售后服務ManagementAccounting管理會計Value-Chain價值鏈ResearchandDevelopment研究與發展19Itistheprocessthatisconductedtogenerateandexperimentwithideasrelatedtonewproducts,services,orprocesses.研究與發展是程序，其系與新產品、服務、或程序相關理念之產生與實驗。Value-Chain價值鏈Design

設計20Itisthedetailedplanningandengineeringofproducts,services,orprocesses.設計系產品、服務、程序之詳細規劃與工程。Value-Chain價值鏈Production

制造21Itistheacquisition,coordination,andassemblyofresourcestoproduceaproductordeliveraservice.制造系自生產某一產品或提供某一服務所需資源之取得、協調，及組合。Value-Chain價值鏈Marketing

營銷22Itisthemannerbywhichcompaniespromoteandselltheirproductsorservicestocustomersorprospectivecustomers.營銷系公司促銷及銷售其產品或服務給顧客或潛在之顧客。Value-Chain價值鏈Distribution

通路配送23Itisthedeliveryofproductsorservicestothecustomer.通路配送系將產品或服務運送給顧客。Value-Chain價值鏈Service

顧客售后服務24Itistheafter-salesupportactivitiesprovidedtocustomers.顧客受后服務系對顧客提供售后支持活動。SupplyChainAnalysis

供應鏈分析企業會藉由加強其供應鏈來執行策略、抑減成本及創造價值。供應鏈系描述由原始取得材料，至將產品與勞務提供給顧客之產品、勞務與信息的流程，而不論這些活動是否發生在同一組織或不同組織間。成本管理強調須對同一供應鏈中不同公司各作業，以及個別公司價值鏈各功能之加以整合與協調。25可樂裝瓶公司之供應鏈26可樂濃縮液原料供貨商濃縮液原料制造商可樂裝瓶公司運送公司零售公司最終消費者非濃縮液原料／服務制造商LearningObjective427IdentifythedimensionsofperformancethatcustomersareExpectingofcompanies辨認顧客所期待之企業績效的構面KeySuccessFactors關鍵成功因素CostandEfficiency

成本與效率

Companiesfacecontinuouspressuretoreducethecostoftheproductsorservicestheysell.

公司面臨降低其銷售產品或服務成本之持續壓力。

訂定“目標價格”，以“目標價格“減去“目標利潤“計算出“目標成本“。在所有價值鏈功能中，排除某些活動及降低執行作業成本以達成目標成本。

增加全球化競爭成為公司較低成本之壓力。

Dothingright.

把事做好。28KeySuccessFactors關鍵成功因素Quality品質

CustomersareexpectinghigherLevelsofquality.

顧客期望高水平之質量。

TQM是透過整體價值鏈作業之改善，以提出超過顧客預期之高質量產品或勞務。TQM包含：設計符合顧客需求之產品，及制造零瑕疵或浪費之產品。29KeySuccessFactors關鍵成功因素Time時間

New-productdevelopmenttime新產品研發時間

Productlifecycles產品生命周期

Customer-responsetime顧客反應時間

Delaysorbottlenecks延遲或瓶頸30KeySuccessFactors關鍵成功因素Innovation創新

許多組織對產品或服務之持續創新，乃為保持組織繼續成功之先決條件。31LearningObjective532DistinguishbetweentheplanningandControldecisionsofmanagers區分管理者之規劃與控制決策PlanningandControlling規劃與控制33Whatisplanning？何謂規劃?SelectingGoals目標選擇PredictingResults不同方案結果預測

Decidinghowtoattaingoals

決定如何達成目標PlanningandControlling規劃與控制34Whatiscontrol？何謂控制?DecidingandTakingactions執行活動之決定DecidingonperformanceEvaluationandFeedback績效評估與回饋之決定PlanningandControlling規劃與控制35Whatarebudgets？何謂預算?TheyarequantitativeExpressionsofaProposedplanofaction.預算系管理者所擬定計劃之數量性表達。TheyaidintheCoordinationandImplementationOftheplan.預算有助于計劃之協調與執行。PlanningandControlling規劃與控制36Whatareperformancereports？何謂績效報告?ThesearereportsthatcompareactualResultswithbudgetedamounts.績效報告報導實際結果與預算金額之比較。PerformanceReportExample

績效報告釋例37

Budget

Actual

VarianceRevenues $59,000 $60,000 $1,000FCostofgoodssold42,000 43,400 1,400UWages 6,700 7,000 300UGeneral 1,300 900 400FFixedcosts 5,000

5,000

0Operatingincome $4,000

$3,700

$300UF：Favorable有利的，U：Unfavorable不利的BooneShop,July2003PerformanceReportExample

績效報告釋例38Actualcostofgoodssoldwere72%ofrevenuesinsteadofthebudgeted71%.

Budget

%

Actual

%Revenues $59,000 100 $60,000 100Costofgoodssold 42,000

71

43,400

72Grossmargin $17,000

29

$16,600

28Feedback回饋規劃與控制透過回饋加以連結。FeedbackinvolvesmanagersexaminingpastPerformanceandsystematicallyexploringalternativewaystomakebetterinformeddecisionsinthefuture.

回饋涉及管理者檢討過去績效，及有系統地發展替代方法，以改善未來之績效。39會計如何協助DailyNews規劃與控制40ManagementDecision管理決策Planning規劃提高廣告費率4%PerformanceEvaluation績效評估廣告收入低于預算數7.2%FeedbackBudgets預算預期銷售廣告頁數、每頁費率及收入AccountingSystem會計系統原始憑證、總分類賬PerformanceReports績效報告比較實際數與預計數ManagementAccountingSystem管理會計系統Action行動采廣告費率4%Control控制方案之財務表達記錄交易及將會計記錄加以分類報導實際結果及預算之比較LearningObjective641Distinguishamongtheproblem-solving,scorekeeping,andattention-directingrolesofmanagementaccountants區分管理會計人員之解決問題、保持記錄及導引注意之角色ProblemSolving解決問題42Thisinvolvescomparativeanalysisfordecisionmaking.解決問題包含制定決策之比較分析。Thisroleasks:OftheseveralalternativesAvailable,whichisthebest?

角色要求：在數個可行之替代方案中，何者是最佳的？Scorekeeping記錄事實43ThisinvolvesaccumulatingdataandreportingReliableresultstoalllevelsofmanagement.記錄事實包含累積數據并對所有階層之管理者報導運作之情形與執行的結果。Thisroleasks:Howisthebusinessdoing?角色要求：企業表現的如何？AttentionDirecting導引注意44Thisinvolveshelpingmanagersproperlyfocustheirattention.AttentiondirectingshouldfocusonallOpportunitiestoaddvaluetoanorganization,notjustcost-reductionopportunities.導引注意包含提醒管理者應有之注意。直接導引應強調能增進組織價值之所有機會，而非只限于成本抑減之機會。Thisroleasks:Whichopportunitiesandproblemsshouldbeemphasizedfirst.

角色要求：注意何種機會與問題所在？LearningObjective745DescribethreewaysmanagementAccountantssupportmanagers闡述管理會計人員支持管理者之三種方法KeyGuidelines主要指導方針461.Cost-benefitapproach

成本-效益法2.Behavioralandtechnicalconsiderations

行為與技術之考慮3.Differentcostsfordifferentpurposes

不同目的不同成本Cost-BenefitApproach成本效益法47Acost-benefitapproachshouldbeusedinordertospendresourcesiftheypromotedecisionmakingthatbetterattainsorganizationgoalsinrelationtothecostsofthoseresources.使用成本效益法系考慮耗用資源之相關成本，若耗用資源促成達到較佳組織目標之決策制定，則此資源才值得投入。即耗用該資源之期望效益必須超過期望成本。BehavioralandTechnicalConsiderations

行為與技術之考慮48Amanagementaccountingsystemshouldhavetwosimultaneousmissionsforprovidinginformation:管理會計對提供信息應同時有兩項使命1.Tohelpmanagersmakewiseeconomicdecisions.

協助管理者制定睿智之經濟決策–技術層面。2.Tohelpmanagersandotheremployeestoaimandstriveforgoalsoftheorganization.

協助管理者及其他員工朝向組織目標而努力–行為層面。DifferentCostsforDifferentPurposes

不同目的不同成本49Acostconceptusedfortheexternalreportingpurposeneednotbetheappropriateconceptforthepurposeofinternalroutinereportingtomanagers.用于外部報導目的之成本觀念，與對內部對經理人之例行報導目的而言，可能并不適切。LearningObjective850Understandhowcostmanagementaccountingfitsintoanorganization’sstructure了解成本管理會計如何適合一個組織的架構LineandStaffRelationships

直線與幕僚關系51Linemanagementisdirectlyresponsibleforattainingtheobjectivesoftheorganization.直線管理系負有達成組織目標之直接責任（如制造、營銷及通路配送）。Staffmanagementexiststoprovideadviceandassistance