銀行機構往來核算2學習目標銀行機構往來核算了解銀行機構往來業務的組織體系、業務種類了解商業銀行與人民銀行之間往來的核算了解同業往來的核算教學重點與難點重點難點商業銀行與人民銀行之間往來的核算；商業銀行跨系統轉劃款業務的種類與核算

第一節銀行機構往來業務概述國民經濟運行中，除少部分業務直接通過現金收付外，絕大多數的資金運動均經由銀行為中介，依托銀行的核算系統，實現支付結算、資金劃撥、代收代付等日常經濟活動。一、銀行機構往來業務的概念二、銀行機構往來的業務類型三、銀行機構往來的核算要求

第二節商業銀行與人民銀行的往來核算

我國商業銀行一般實行三級會計主體制度，總行、一級分行和二級分行各自作為獨立核算的會計主體，一級分行通常管轄省、直轄市、經濟特區城市，二級分行管轄地級市，形成商業銀行系統內的縱向核算體系。與商業銀行的層級組織結構相對應，人民銀行在北京設總行，以經濟大區劃分九大分行，于省會城市、直轄市、經濟特區城市設中心支行，于地級市（州、盟、區）設支行，實現對商業銀行各層機構的監管、支付清算、金庫管理和金融統計等職能。商業銀行自身的業務核算體系與人民銀行提供支付結算系統交叉在一起，共同滿足繁重、多樣的社會資金運動需求。一、商業銀行與人民銀行的往來關系二、人民銀行存款戶日常收支的核算商業銀行轉賬收入的各項資金主要包括上級行匯撥來的資金、同業行處轉入的結算資金、同業拆入資金、向開戶人民銀行借入資金等。商業銀行收到有關資金時，根據人民銀行轉來的回單填制借、貸方記賬憑證辦理轉賬。會計分錄：借：存放中央銀行款項——××總分支行貸：××科目——××戶商業銀行從開戶人民銀行存款戶轉賬支取資金主要包括給下級行調出業務資金、付給同業行處結算資金、同業或系統行拆出資金、歸還人民銀行借款資金等。具體支取時，應簽開存款戶的支款憑證，送交開戶人民銀行辦理支款手續。會計分錄：借：××科目——××戶貸：存放中央銀行款項——××總分支行三、商業銀行向人民銀行繳存存款的核算（一）繳存存款準備金的基本規定四、向人民銀行借款的核算商業銀行向中央銀行申請借款時，應向人民銀行提交“貸款申請書”，經人民銀行審核同意后，應填制一式五聯借款憑證，送交人民銀行辦理借款手續。會計部門以人民銀行的收賬通知作借方記賬憑證，另填制貸方記賬憑證一式兩聯，一聯作記賬憑證，另一聯送資金管理部門，人民銀行的有關借款借據作貸方記賬憑證附件。會計分錄：借：存放中央銀行款項——存××人行存款戶貸：向中央銀行借款——××人行借款戶

第三節同業往來的核算

一、同業往來的業務內容和方式（一）同業往來的核算內容（二）同業往來的核算方式二、同業存款的核算1．存放同業的處理（1）存入資金的處理存入資金時，以回單作借方記賬憑證，以付款憑證存根聯作貸方記賬憑證附件。會計分錄：借：存放同業款項——××行戶貸：存放中央銀行款項——存××人行存款戶（2）票據結算收付業務的處理發生票據結算收付時，本行付款的，應根據有關憑證填制同業劃款憑證辦理轉賬，以有關付款憑證作借方記賬憑證。會計分錄：借：××科目——××戶貸：存放同業款項——××行戶本行收款的，以有關同業劃款憑證作借方記賬憑證，以有關票據或結算憑證作貸方記賬憑證。會計分錄：借：存放同業款項——××行戶貸：××科目——××戶2．同業存放的處理（1）收到同業存入本行資金的處理以收賬通知作借方記賬憑證，另填制一聯貸方記賬憑證。會計分錄：借：存放中央銀行款項——存××人行存款戶貸：同業存放款項——××行戶（2）發生票據結算收付業務的處理發生票據結算收付時的處理比照上述“存放同業”的手續處理。本行付款時會計分錄：借：××科目——××戶貸：同業存放款項——××行戶本行收款時會計分錄：借：同業存放款項——××行戶貸：××科目——××戶3．同業存款余額的清算同業存款的余額，一般按約定每十天清算一次。資金清算時，一般指定其中一方為主動清算行，負責清算資金和計算利息。主動清算行在規定的時間計算相互存欠的款項時，根據“存放同業款項”和“同業存放款項”兩個科目的余額差，確認占用或被占用資金數額。三、同業拆借的核算同業拆借，是商業銀行在從事業務經營過程中，由于季節性存款下降、貸款上升和業務資金調撥未達等原因，或因彌補轉匯、交換而產生的資金不足，按需要可以在金融同業機構之間相互拆借資金。四、跨系統轉劃款的核算（一）異地跨系統轉劃款的方式（二）異地跨系統轉劃款的核算（以代收業務為例）1、“先橫后直”的方式的核算（1）匯出行的核算。匯出行要跨系統向異地其他商業銀行匯劃款項時，應據客戶提交的跨系統匯劃憑證，按不同系統的匯入行逐筆填制轉匯清單，將轉匯清單連同有關匯劃款項的憑證等一起通過交換送交跨系統的轉匯行。其會計分錄為：借：活期存款——付款單位戶貸：存放中央銀行款項（2）轉匯行的核算轉匯行收到匯出行送交的轉匯清單及匯劃憑證后，應據以編制聯行報單，通過系統內的聯行往來將款項劃往匯入行。會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：上存系統內款項（或相關科目）（3）匯入行的核算匯入行收到同系統的轉匯行發來的聯行信息，經審核無誤后，應據有關憑證辦理轉賬。會計分錄為：借：上存系統內款項（或相關科目）貸：活期存款——收款單位戶2、“先直后橫”方式的核算（1）匯出行的核算匯出行要跨系統向異地其他商業銀行匯劃款項時，應據客戶提交的跨系統匯劃憑證，填制系統內聯行報單，將報單連同匯劃憑證一起寄交匯入行所在地的本系統轉匯行。其會計分錄為：借：活期存款——付款單位戶貸：上存系統內款項（或相關科目）（2）轉匯行的核算轉匯行收到同系統的匯出行寄來的聯行報單和有關結算憑證，經審核無誤后，應填制轉匯清單，通過同城票據交換，將有關憑證轉與匯入行。其會計分錄為：借：上存系統內款項（或相關科目）貸：存放中央銀行款項（3）匯入行的核算匯入行收到從票據交換所提入的轉匯憑證，應據有關憑證辦理轉賬。其會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：活期存款——收款單位戶3、“先直后橫再直”方式的核算（1）匯出行的核算。匯出行收到單位提交的跨系統匯劃憑證，填制系統內聯行報單，將報單連同有關匯劃憑證寄雙設機構地區的系統內銀行機構。其會計分錄為：借：活期存款——付款人戶貸：上存系統內款項（或相關科目）（2）匯出行同系統的雙設機構地區銀行的核算。該行收到匯出行寄來的聯行報單和有關匯劃憑證，經審核無誤后，辦理轉賬。其會計分錄為：借：上存系統內款項（或相關科目）貸：存放中央銀行款項（3）匯入行同系統的雙設機構地區銀行的核算。該行收到從票據交換所提入的轉匯