目錄

一會計科目基礎知識

1）會計科目名稱及代碼------------------------------3

2）科目匯總表和會計等式-------------------------------5

3）會計分錄-------------------------------------------8

4）會計要素、會計期間

5）常見會計科目的解釋-------------------------------9

6）常用摘要填寫規范

二行業分類------------------------------------------37

三新老企業如何建賬-----------------------------------40

四稅種稅率---------------------------------------------46

五商貿企業賬務處理流程及規范

1）商貿企業小規模賬務處理流程及規范---------------------55

2）商貿企業一般納稅人賬務處理流程及規范------------------59

六工業企業賬務處理流程及規范

1）工業企業小規模賬務處理流程及規范---------------------71

2）工業企業一般納稅人賬務處理流程及規范------------------75

七一般納稅人申請及轉正要求---------------------------76

八出口退稅賬務處理流程及規范-----------------------------81

九服務行業以及特殊行業賬務處理流程及規范---------------86

1）貨運以及貨運代理行業賬務處理流程及規范---------------86

2）保險代理業賬務處理流程及規范---------------------------88

3）事業單位賬務處理流程及規范-----------------------------89

4）旅行社賬務處理流程及規范-------------------------------98

5）學校賬務處理流程及規范--------------------------------100

6）代表處賬務處理流程及規范-------------------------------104

7）酒店及餐飲行業賬務處理流程及規范-----------------------105

8）投資公司賬務處理流程及規范------------------------------107

十年終利潤以及分配--------------------------------------111

十一公司注銷流程及注意事項-------------------------------113

十二會計報表----------------------------------------------117

十三會計報表常見錯誤及更正方法--------------------------130

十四審核賬務流程及要求------------------------------------133

十五督導溝通問答50題------------------------------------135

一、會計科目基礎知識

1、會計科目及代碼規范化表格

資產類負債類權益類損益表

會計代會計代

會計科目會計代碼會計科目會計代碼會計科目會計科目

碼碼

1001庫存現金2111應付票據3101實收資本5101主營業務收入

1002銀行存款2121應付賬款3131本年利潤5102其他業務收入

1111應收票據2131預收賬款3141利潤分配5301營業外收入

1131應收賬款2151應付職工薪酬314101未分配利潤5401主營業務成本

1133其他應收款215101工資成本類5402營業稅金及附加

1151預付賬款215102福利費會計代碼會計科目5405其他業務支出

1161應收出口退稅2171應交稅費4101生產成本5501銷售費用

1211原材料217101應交增值稅410101直接材料5502管理費用

1231低值易耗品21710101進項稅額410102直接人工550201工資

1243庫存商品21710102銷項稅額410103制造費用550202辦公費

1501固定資產21710103轉出未交增值稅4105制造費用550203差旅費

1502累計折舊217102待抵扣進項稅410501工資550204交際應酬費

1603在建工程217103未交增值稅410502租賃費550205通訊費

1901長期待攤費用217104營業稅410503水電管理費550206運雜費

217105城建稅410504折舊費550207折舊費

217106教育費附加550208福利費

217107個人所得稅550209租賃費

217108堤圍費550210水電管理費

217109企業所得稅550211開辦費

217110文化事業建設費550212堤圍費

2181其他應付款550213社保費

550214稅金

5503財務費用

550301手續費

550302利息收入

550303匯兌損益

550304貼現息

5601營業外支出

5701所得稅費用

2、科目匯總表和會計等式

(1)、科目匯總表

科目匯總表亦稱3己賬憑證匯總表”。定期對全部記賬憑證進行匯總，按各個會計科目列示其借方發生

額和貸方發生額的一種匯總憑證。依據借貸記賬法的基本原理,科目匯總表中各個會計科目的借方發生

額合計與貸方發生額合計應該相等，因此，科目匯總表具有試算平衡的作用。科目匯總表是科目匯總表

核算形式下總幺送賬登記的依據。

(2)、會計等式及其運用

會計等式的含義：在會計核算中反映各個會計要素數量關系的等式，稱為會計等式，又稱會計方程式、會

計平衡公式。

會計等式如下：

綜合會計等式：資產+費用=負債+所有者權益+收入

(1)資產=負債+所有者權益

這一等式，稱為財務狀況等式，它反映了資產、負債和所有者權益三大會計要素之間的關系，揭示

了企業在某一特定時點的財務狀況。具體而言，它表明了企業在某一特定時點所擁有的各種資產以及債

權人和投資者對企業資產所有權的基本狀況，表明企業所擁有的全部資產，都是由投資者和債權人提供

的。

(2)收入—費用=利潤

這一會計等式，稱為財務成果等式，它反映了收入、費用和利潤三大會計要素的關系，揭示了企業

在某一特定期間的經營成果。

（3）資產=負債+（所有者權益+收入一費用）

這一等式綜合了企業利潤分配前財務狀況等式和經營成果等式之間的關系。揭示了企業的財務狀況

與經營成果之間的相互聯系。

在會計記賬過程中資產和負債之間的恒等關系。如公司資產減去負債等于股東權益。

基本會計等式：任何企業要從事生產經營活動，必定有一定數量的資產。而每一項資產，如果我們

一分為二地看，就不難發現，-方面，任何資產只不過是經濟資源的一種實際存在或表現形式，或為機

器設備，或為現金、銀行存款等。另一方面，這些資產都是按照一定的渠道進入企業的，或由投資者投

入，或通過銀行借入等，即必定有其提供者，顯然，一般人們不會無償地將經濟資源（即資產）讓渡出

去，也就是說，企業中任何資產都有其相應的權益要求，誰提供了資產誰就對資產擁有索償權，這種索

償權在會計上稱為權益。這樣就形成了最初的會計等式：

資產=權益

這一等式表明，會計等式之所以成立就是因為資產和權益是同一事物的兩個方面：一方面是歸企業

所有的一系列財產（資產），另一方面是對這些財產的一系列所有權（權益）。而且，由于權益要求表明

資產的來源，而全部來源又必與全部資產相等，所以全部資產必須等于全部權益。

而權益通常分為兩種：一是以投資者的身份向企業投入資產而形成的權益，我們稱為所有者權益；

另一種是以債權人的身份向企業提供資產而形成的權益，我們稱之為債權人權益或負債。

這樣，上述等式又可表達成：

資產=負債+所有者權益

這就是基本的會計等式。

然而上述等式仍存在不足。一方面，企業一旦進入正常的經營活動循環，其資產就會不斷地變換形

態。這時，再試圖區分哪部分資產是業主投入形成的，哪部分資產是通過借款等渠道形成的，相當困難。

對規模較大的企業來說，幾乎是不可能的。另一方面，從性質上看，債權人和業主對企業的要求權（權

益）也是不同的。債權人希望借款人到期能順利償還本金，并能支付預定的利息；業主則希望通過有效

的經營等活動，盡可能多地賺取利潤。另一方面，企業賺得再多，債權人也只能得到約定的本息，多余

的就歸所有者了，這樣，上述資產負債表等式也可以表述為：

資產-負債=所有者權益

這一等式一方面表明，負債的求償能力高于所有者權益，另一方面，表明所有者權益是企業全部資

產抵減全部負債后的剩余部分，因此，所有者權益也被稱為“剩余權益'：這一術語，形象、貼切地說明了

企業所有者對企業所享有的權益和風險：當企業經營成功、不斷實現利潤時，剩余權益就越來越大；反

之，如果企業經營失敗，不斷出現虧損，剩余權益就會越來越?。划斊髽I資不抵債時，剩余權益就為零

或負數。

對基本會計等式，我們要理解、牢記的是：任何時點，企業的所有資產，無論其處于何種形態（如現金、銀

行存款、固定資產等），都必須有相應的來源?；蛘呤墙枞氲?，或者是所有者投入的，或者是經營過程中所賺取

的（這一部分也歸所有者）。換言之，企業的所有資產都必定有相應的來源，這樣，“資產=負債+所有者權益”這一

等式，在任何情況下，其左右平衡的關系都不會被破壞。

會計等式的運用：

1、根據資料所列經濟業務編制會計分錄。

2、根據全部分錄，以會計等式為原理，編制資產、負債、所有者權益平衡表。

3、根據全部分錄，編制“總分類帳戶本期發生額及余額試算表”，進行試算平衡。

3、會計分錄使用規則及技巧

一、借貸記帳法的記帳規則：“有借必有貸，借貸必相等”。

二、借貸記帳法的帳戶結構

1、資產類帳戶中，增加額記借方，減少額記貸方，期末如有余額在借方。

2、負債和所有者權益類帳戶中，增加額記貸方，減少額記借方，期末如有余額在貸方。

3、收入類和利潤類帳戶中，收入、利潤的增加額記貸方，其減少額或轉銷額記借方，收入或利潤結束后期末一

般沒有余額，如有余額則在貸方。

4、費用類帳戶中，費用的增加額記借方，其減少額或轉銷額記貸方，費用結轉后期末一般沒有余額，如有余額

則在借方。

三、會計分錄的概念：

會計分錄是指對某項經濟業務標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。

會計分錄是由應借應貸方向、對應賬戶（科目）名稱及應記金額三要素構成。

按照所涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄和復合會計分錄。

簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分

錄；

復合會計分錄指由兩個以上（不含兩個）對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借

或多借多貸的會計分錄。

四、會計分錄的格式和要求是：

1、先借后貸，借和貸要分行寫，并且文字和金額的數字都應錯開，金額且相等。2、在一借多貸或一貸多借的情

況下，要求借方或貸方的文字和金額數字必須對齊。

3、損益類科目中收入類科目如有借方發生時，應記入“貸方”用紅字表示；

4、損益類科目中成本、費用類科目如有貸方發生時，應記入“借方”用紅字表示。

5、會計分錄摘要要簡明扼要，按照標準化來編寫摘要。

五、會計分錄使用技巧

第一，分析經濟業務涉及的是資產、負債、所有者權益還是收入、費用（成本）、利潤；

第二，確認會計科目的記賬方向（借或貸）；

第三，確定記入哪個（或哪些）賬戶的借方、哪個（或哪些）賬戶的貸方；

第四，確定應借應貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等

4、會計要素、會計期間

會計要素的定義：會計要素又叫會計對象要素，是指按照交易或事項的經濟特征所作的基本分類，

也是指對會計對象按經濟性質所作的基本分類，是會計核算和監督的具體對象和內容，是構成會

計對象具體內容的主要因素，分為反映企業財務狀況的會計要素和反映企業經營成果的會計要

素。會計要素包括有六個，即資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。

會計期間的定義：一個會計個體在持續經營的情況下，其經濟活動是循環往復、周而復始的。為

了及時提供決策和管理所需要的信息，在會計工作中，人為的在時間上把連續不斷的企業經營活

動及其結果用起止日期加以劃分，形成會計期間，這就是會計分期的假設。我國《企業會計準則》

規定：會計期間一般應從公歷1月1日開始，12月31日結束，又稱會計年度。

除了會計年度以外，我國的會計期間還有：月度、季度、半年度。小于一個完整會計年度的

報告期間稱為會計中期.

5、常見會計科目的解釋

資產類

庫存現金…本科目核算企業的庫存現金。

一、帳戶含義：

1、借記本科目，表示現金增加，借方核算：（1）企業收到的小額現金貨款收入；（2）股東墊付備用金（3）往來

款還款（4）提現等

2、貸記本科目，表示現金減少，貸方核算：（1）企業支付的小額現金貨款；（2）支付借款（3）各類費用支出。

（4）存現等

3、余額：本科目期末借方余額，反映企業持有的庫存現金余額。貸方余額是不可能存在的。

二、注意事項：

I、收到現金，需開具現金收據，蓋上財務專用章，并附上財務聯。

2、支付的小額現金貨款及往來款還款需附上對方開具的收據或發票，并附上領導批示的付款審批單。

3、支付借款需填寫借款單，且借款單需經借款人及領導簽字。

4、費用支出需填寫費用報銷單，并經領導、會計、出納、報銷人簽字。

5、一般不建議大額貨款用現金收支?

6、?般納稅人支付取得增值稅發票的貨款基本不能用現金支付。

7、如現金余額過大或過小，均可通過股東借款或股東墊付款項解決。

8、小企業庫存現金不宜過大，一般建議8萬以下，一般納稅人企業建議10萬元以下。

9、盡量不要出現涉及現金科目的調帳。

10、若企業申請一般納稅人時，出納需要登記現金日記帳和銀行存款日記賬。

銀行存款一本科目核算企業存入銀行或其他金融機構的各種款項。

一、帳戶含義：

1、借記本科目，表示銀行存款增加，借方核算：（1）收到貨款及往來款項（2）收到銀行存款利息（3）存現

等

2、貸記本科目，表示銀行存款減少，貸方核算：（1）支付貨款及住來款項（2）費用支出（3）提現等

3、余額：本科目期末借方余額，反映企業銀行存款余額。貸方余額是不可能存在的。

二、注意事項：

1、銀行帳戶一般分基本賬戶、一般賬戶、臨時賬戶、專用帳戶，

2、一個公司只有一個基本帳戶，但可以有若干個一般帳戶或不設一般帳戶。

3、基本帳戶可提現，還可轉帳，但一般帳戶只可轉帳，不可提現。

4、要求客戶提供完整的銀行對帳單及相對應的銀行回單，尤其是基本戶及納稅戶。

5、有多種幣別存款的企業，應當按照幣種分別設置”銀行存款日記賬”進行明細核算。

6、在多家銀行開戶的企業，應當按照銀行分別設置”銀行存款日記賬"進行明細核算。

7、企業應當按照開戶銀行和其他金融機構、存款種類、幣種等，分別設置”銀行存款日記賬”。每日終了，應結

出余額。"銀行存款日記賬”應定期與”銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。

8、注冊資金流向為：注冊資金入臨時帳戶一資本金在臨時戶驗資后一資本金轉基本帳戶。

9、企業收到支票背書轉讓，必須提供支票（正反面）復印件入賬。

應收票據本科目核算企業因銷售商品、產品、提供勞務等而收到的承兌商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業

承兌匯票。

一、帳戶含義

1、借記本科目，表示應收票據增加，借方核算：企業因銷售商品、提供勞務等未收到的商業匯票，包括銀行承

兌匯票和商業承兌匯票。

2、貸記本科目，表示應收票據減少，貸方核算：企業收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。

A企業持未到期的應收票據向銀行貼現，應按實際收到的金額（即減去貼現息后的凈額），借記"銀行存款”

科目，按貼現息部分，借記"財務費用''等科目，按商業匯票的票面金額，貸記本科目

票據貼現利息的計算分兩種情況：

（1）不帶息票據貼現

貼現利息=票據面值x貼現率x貼現期

（2）帶息票據的貼現

貼現利息=票據到期值x貼現率x貼現天數/360

票據到期價值=票據面值*（1+年利率*票據到期天數/360）

貼現天數=貼現日到票據到期日實際天數-1

貼現利息公式

用公式表示即為：

貼現利息=貼現金額x貼現天數x日貼現率

日貼現率=月貼現率+30

B企業將持有的商業匯票背書轉讓以取得所需物資時，按應計入取得物資成本的金額，借記”材料采購"或''原材

料"、"庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記”應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）”科目，按商業匯

票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記"銀行存款”等科目。

C商業匯票到期，應按實際收到的金額，借記"銀行存款”科目，貸記本科目。

D因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，

按商業匯票的票面金額，借記〃應收賬款“科目，貸記本科目。

注意事項：企業收到背書轉讓或背書轉讓給其他公司的承兌匯票，要求客戶提供承兌匯票復印件（正反面）入

賬?；蛘呓涍^幾次背書轉讓的公司，要求注明對應公司名稱。

應收賬款…核算企業因銷售商品、產品、提供勞務等經營活動應收取的款項。

一、帳戶含義：

1、借記本科目，表示應收帳款增加，借方核算：企業因銷售商品、提供勞務等未收到的款項。

2、貸記本科目，表示應收帳款減少，貸方核算：企業收到的款項

3、本科目期末借方余額，反映企業尚未收回的應收賬款；期末如為貸方余額，反映企業預收的賬款。

二、注意事項：

1、將銷售發票及本單位的出庫單或送貨單按債務人名稱分類粘貼。

2、準備齊全收款的銀行單據或現金收據與相應的銷售發票及本單位的出庫單或送貨單粘貼。

3、外幣結算時，該科目要用復幣反映。

4、每個季度定期與客戶核對一次應收賬款明細。

5、應收賬款余額時間最好不超過三個月，時間達到一年以上的應及時處理。

6、第一次向客戶提供銷售發票未收款時計入該科目，以后月份收到款時沖銷該科目。

7、對于注銷的企業，建議此帳戶余額清零。

8、對于出現貸方余額，表明預收貨款，若辦理申請一般納稅人的企業，盡量避免該科目出現貸方余額。

預付賬款…本科目核算企業按照購貨合同規定預付給供貨單位的款項。

一、帳戶含義：

1、借記本科目，表示預付帳款增加，借方核算：企業購進貨物、接受勞務的預付訂金。

2、貸記本科目，表示預付帳款減少，貸方核算：企業收到貨款、接受勞務的實現。

3、本科目期末借方余額，反映企業預付的款項；期末如為貸方余額，反映企業尚未付清的款項。

二、注意事項：

I、將成本發票及客戶送貨單或本單位入庫單按供應商名稱分類粘貼。

2、準備齊全付款的銀行單據或供應商開具的現金收款收據與相應的成本發票及客戶送貨單或本單位入庫單粘貼。

3、按照供應單位進行明細核算。

4、根據預付款余額要及時提醒客戶開具成本發票。

5、第一次向供應商預付款項，未取得商品或者發票時，計入該科目，以后月份收到商品或者發票時沖銷該科目。

6、對于注銷的企業，建議此帳戶余額清零。

其他應收款一本科目核算企業借款、員工借款、預付房租押金、其他與公司主營業務不相關的可以收回的款項。

一、帳戶含義：

1、借記本科目，表示增加，核算發生其他各種應收、暫付款項。

2、貸記本科目，表示減少，核算表示收回或轉銷各種款項。

3、本科目期末借方余額，反映企業尚未收回的其他應收款；期末如為貸方余額，反映企業尚未支付的其他應付

款。

二、注意事項：

1.準備齊全付款的銀行單據或開具的現金收付款收據。

2.借款附上借款單或借款合同。

3.按照其他應收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。

4、個人借款時金額不宜過大，且時間不宜過長。

5、其他應收款核算個人或企業的款項金額達到10萬時必須附有借款合同。

6、注銷時，此帳戶余額清零。

原材料一本科目核算工業企業庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、

修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的成本。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示增加，借方核算（1）企業購進并驗收入庫的主要材料、輔助材料。（2）外發加工材料入

庫（3）自制材料入庫

2.貸記本科目，表示減少，貸方核算（1）生產領料（2）出售材料（3）外發材料加工

3.本科目的期末借方余額，反映企業庫存材料的成本，不能出現貸方余額。

二、注意事項：

1.材料入庫，且已取得發票，應附上發票、入庫單及送貨單。

2.生產領用材料及外發材料加工應附上出庫單，出售材料應在結轉銷售材料成本時附上材料出庫單。

3.進口材料，應附進口報關單復印件。

4.應當按照材料的類別、品種和規格等進行明細核算。

5.一般納稅人企業建議設置數量金額式明細帳。

6.對于申請一般納稅人的工業企業，除財務要設置數量金額式明細帳以外，還應設置進銷存的倉庫帳，倉庫帳

只反映數量，不反映金額。

7.對于注銷的客戶，帳戶余額要清零。

8.材料的領料要參考企業的物料清單。（建議客戶提供）

9.對于一般納稅人企業，要考慮企業的實際庫存與賬面庫存基本一致.

10.收到來料加工裝配業務的原料、零件等，應當設置備查賬簿進行登記。

庫存商品…本科目核算企業庫存的各種商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價），包括庫存產成品、

外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發出展覽的商品以及寄存在外的商品等。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示增加，（1）企業購進并驗收入庫的商品。（2）產成品生產驗收入庫等

2.貸記本科目，表示減少，（1）發出商品（2）結轉銷售產品成本等

3.本科目的期末借方余額，反映企業庫存商品的成本。

二、注意事項:

1.企業購入商品已入庫，且已取得發票，應附上發票、入庫單及送貨單。

2.結轉銷售產品成本應附上出庫單。

3.生產企業產成品驗收入庫應附上產品成本計算表.

4.本科目應當按照庫存商品的種類、品種和規格進行明細核算。

5.一般納稅人企業建議設置數量金額式明細帳。

6.對于申請一般納稅人的工業企業，除財務要設置數量金額式明細帳以外，還應設置進銷存的倉庫帳，倉庫帳

只反映數量，不反映金額。

7.對于注銷的企業，帳戶余額應清零。

包裝物及低值易耗品…核算企業包裝物和低值易耗品的計劃成本或實際成本。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示增加，如購入包裝物或低值易耗品

2.貸記本科目，表示減少，如領用包裝物或低值易耗品攤銷

3.本科目的期末借方余額，不允許出現貸方余額。

二、注意事項：

1.企業購入商品入庫，且已取得發票，應附上發票、入庫單及送貨單。

2.領用包裝物應附上出庫單。

3.對于申請一般納稅人的企業，除財務要設置數量金額式明細帳以外，還應設置進銷存的倉庫帳，倉庫帳只反

映數量，不反映金額。

4、低值易耗品按照五五攤銷法進行攤銷

固定資產一本科目核算企業持有固定資產的原價。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示增加，如企業購進，收到投資方投入，企業盤盈等

2.貸記本科目，表示減少，如固定資產清理、變賣、盤虧等

3.本科目的期末借方余額反映企業固定資產的賬面原價。

二、知識點:

1.下列各項滿足固定資產確認條件的，也在本科目核算：

(1)企業購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，與所購置的計算機硬件一并作為固定資產。

(2)企業為開發新產品、新技術購置的符合固定資產定義和確認條件的設備。

2.企業融資租入的固定資產，應在本科目設置”融資租入固定資產"明細科目進行核算。

3、固定資產折舊方法有：平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數總和法。一般情況下固定

資產折舊方法采用平均年限法。

3、固定資產計算折舊的最低年限如下：

(1)、房屋、建筑物，為20年；

(2)、飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；

(3)、與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；

(4)、飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

(5)、電子設備，為3年。

四、注意事項：

1.取得固定資產發票應當按照固定資產類別或項目進行明細核算，并錄入固定資產模塊，編制會計分錄。

2.申請一般納稅人的企業，尤其是工業企業必須要有固定資產實物及固定資產發票，并且單獨設置固定資產賬

簿。

累計折舊一本科目核算企業對固定資產計提的累計折舊。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示減少，如處置固定資產

2.貸記本科目，表示增加，如計提折舊

3.本科目的期末貸方余額反映企業固定資產的累計折舊額。

二、注意事項：

1.應當按照固定資產類別或項目進行明細核算。

長期待攤費用一本科目核算企業已經發生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上的各項費用。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示增加，如發生的長期待攤費用

2.貸記本科目，表示減少，如本期攤銷的費用

3.本科目的期末借方余額反映企業尚未攤銷完畢的長期待攤費用，不允許出現貸方余額。

二、注意事項：

1.應當按照費用項目進行明細核算。

2.新企業一般前兩個月產生的費用歸入長期待攤費用，一般分5年平均攤銷。

負債類

應付賬款…本科目核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示減少，如支付貨款或勞務款

2.貸記本科目，表示增加，如購入材料、接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款項

3.本科目的期末貸方余額，反映企業尚未支付的應付賬款。

二、注意事項：

1.材料入庫，且已取得發票，應附上發票、入庫單及送貨單。

2.材料入庫，且未取得發票，應暫估入帳，且附上入庫單及送貨單。

3.應當按照供應商名稱進行明細核算。

4.對于暫估入庫業務，暫估應付款不可掛置時間過長，一般要提醒客戶要求其供應商3個月內開具成本發票。

5.對于注銷的企業，該帳戶余額清零。

6.應付款掛置時間不可過長，且要及時同客戶核對余額。

7、第一次取得供應商提供的發票未付款時計入該科目。以后月份付款時沖銷該科目。

預收賬款一本科目核算企業按照合同規定向購貨單位預收的款項。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示減少，如銷售實現、購貨單位支付余款

2.貸記本科目，表示增加，如收取定金、購貨單位退回多付的款項

3.本科目期末貸方余額，反映企業向購貨單位預收的款項；期末如為借方余額，反映企業應由購貨單位補付的

款項。

二、注意事項：

1.按購貨單位名稱歸類增值稅發票及銀行單據。

2.預收賬款情況不多的，也可將預收的款項直接記入"應收賬款”科目。(刪除)

3.本科目應按購貨單位名稱進行明細核算。

4.預收賬款長期掛賬，稅局有理由相信是該收入已經實現，需要補交稅款。

5.對于注銷的企業，該帳戶要清零。

6、.預收款掛置時間不可過長，且要及時同客戶核對余額。

應付職工薪酬一本科目核算企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬、獎金及福利基金，可按照工資、職工

福利等進行明細核算。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示減少，如發放工資，實際支付福利費

2.貸記本科目，表示增加，如分配工資

3.本科目期末貸方余額，反映企業應付而未付的職工薪酬

二、注意事項：

1.注意工資表人員適時變動。

2.對于公司有支付社保及交納個人所得稅的企業，工資表上個人所得稅及社保應個人承擔的部分要從應發工資

中扣除。

3.注意工資人數要與公司規模、公司經營情況相匹配。

應交稅費一本科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資

源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、礦產資源補償費等。

一、應交增值稅：

(-)帳戶含義：一般納稅人應設置“進項稅額”“銷項稅額”“轉出未交增值稅”三級明細

1.借記本科目，表示減少，如交納稅金

2.貸記本科目，表示增加,

3.本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。

（二）注意事項：

1、一般納稅人企業應將客戶提供的進項和銷項增值稅發票與認證數及稅控機開票數核對相符.

2、注意將帳上的稅金與納稅申報表上的申報數據核對，是否相符。

3、對于一般納稅人企業，檢查稅負率是否達到百分之一，工業企業要高于百分之一。

4、當月購進的原材料及庫存商品，發票未進行認證或輔導期一般納稅人當月認證的發票進項稅額記入“待抵扣

進項稅”在下個月轉入“進項稅額”科目。

5、年終要結轉“進項稅額”“銷項稅額”“轉出未交增值稅”三個科目的余額

二、應交消費稅、應交營業稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加

（-）帳戶含義：

1.借記本科目，表示減少，如交納稅金

2.貸記本科目，表示增加，如（1）計算應交的消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加（2）計算應

交礦產資源補償費、（3）出售固定資產應交營業稅

3.本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交的稅金。

（二）注意事項：

1、看完稅單據是否齊全，尤其是地稅。

2、與地稅申報表核對，是否相符。

三、應交企業所得稅

（-）帳戶含義：

1.借記本科目，表示減少，如交納稅金

2.貸記本科目，表示增加，如計算應交的企業所得稅

3.本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交的稅金。

（二）注意事項：

1、提醒客戶連續兩年虧損的企業，易被核定企業所得稅。

其他應付款一本科目核算企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交

稅費、長期應付款等經營活動以外的其他各項應付、暫收的款項。刪除，向其他機構或個人借款，或其他與主營

業務無直接相關的應付暫收款項。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示減少，如支付的其他各種應付、暫收款項

2.貸記本科目，表示增加，如發生的其他各種應付、暫收款項

3.本科目期末貸方余額，反映企業尚未支付的其他應付款項；期末余額如為借方余額，反映企業尚未收加的其他

應收款項。

二、注意事項：

1.向股東借支開具現金收款收據。

2.企業之間拆借資金要有借款合同。

3.本科目可按其他應付款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算

4.向股東借支的現金一次金額不宜過大。

5.注銷時，除股東借款余額可保留外，其他明細帳余額清零。

所有者權益類

實收資本一本科目核算企業接受投資者投入企業的實收資本。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示減少，如企業按法定程序報經批準減少注冊資本

2.貸記本科目，表示增加，如收到投資者投入資本、增資及股東大會批準的利潤分配方案中分配的股票股利增資

3.本科目期末貸方余額，反映企業實收資本或股本總額。

二、注意事項：

I.本科目應當按照投資者名稱進行明細核算。

2.企業收到投資者超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分，作為資本溢價或股本溢價，在“資本公積”科目核

算，不在本科目核算。

本年利潤一本科目核算企業當年實現的凈利潤（或發生的凈虧損）。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示減少，如（1）將"主營業務成本"、"利息支出"、"手續費及傭金支出"、”營業稅金及附加”、”其他

業務支出"、"銷售費用"、”管理費用“、”財務費用"、"營業外支出"、”所得稅費用”等科目的期末余額分別轉入本

科目，（2）年度終了，結轉凈利潤。

2.貸記本科目，表示增加，如（1）期末結轉利潤時，應將”主營業務收入"、”利息收入“、”其他業務收入“、"營業

外收入”等科目的期末余額分別轉入（2）年度終了，結轉凈虧損

3、貸方余額表示盈利，借方余額衣示虧損。本科目年度終了無余額

利潤分配一本科目核算企業利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示減少（1）年度終了，結轉凈虧損。（2）提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、應付現金股利

或利潤、分配股票股利增資

2.貸記本科目，表示增加（1）年度終了，結轉凈盈利。（2）盈余公積補虧

3.本科目年末余額，反映企業歷年積存的未分配利潤（或未彌補虧損）。本科目除“未分配利潤”明細科目外，

其他明細科目應無余額。

二、注意事項：

1、本科目應當分別”提取法定盈余公積"、"提取任意盈余公積"、"應付現金股利或利潤”、"轉作股本的股利二”

盈余公積補虧“和"未分配利潤"等進行明細核算。

2、利潤分配的順序：

（1）提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后凈利潤的10%提取。法定盈余公積金已達注冊資本

的50%時可不再提取。提取的法定盈余公積金用于彌補以前年度虧損或轉增資本金。但轉增資本金后留

存的法定盈余公積金不得低于注冊資本的25虬

（2）提取法定公益金。根據《公司法》規定，法定公益金按稅后利潤的5?10%提取。提取的公益金

用于企業職工的集體福利設施。一新公司法已經取消了提取法定公益金的規定

（3）向投資人分配利潤。企業以前年度未分配的利潤，可以并入本年度分配。

成本類

生產成本一本科目核算企業進行工業性生產發生的各項生產費用，包括生產各種產品（包括產成品、自制半

成品等）、自制材料、自制工具、自制設備等。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示增加，如（1）生產產品領料（2）分配職工工資（3）結轉制造費用

2.貸記本科目，表示減少，如產成品完工入庫

3.本科目期末借方余額，反映企業尚未加工完成的在產品成本。

二、注意事項：

1.生產產品領料準備好領料單，注意要有相關人員簽字。

2.生產成本科目留有余額表示尚有在產品成本，不允許出現貸方余額。

制造費用一本科目核算企業生產車間、部門為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示增加，如發生的費用

2.貸記本科目，表示減少，如結轉制造費用

3.本科目期末無余額。

二、注意事項：

1.機器設備的折舊費在該科目進行核算

2.應當按照不同的生產車間、部門和費用項目進行明細核算。

損益類

主營業務收入一本科目核算企業根據收入準則確認的銷售商品、提供勞務等主營業務的收入。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示減少，如期末結轉至本年利潤

2.貸記本科目，表示增加，如銷售商品或勞務

3.本科目期末無余額。

二、注意事項：

1.將發票按名稱歸類整理。

2.對于有出口的企業，要求客戶提供當月出口報關單的復印件，若無法提供報關單，可先要客戶提供出口貨

物明細先入帳。

3.企業有內銷和出口業務的，明細帳要分開核算。

4.每月要核對賬面收入金額與納稅申報表收入金額。

5.年末，要檢查全年帳面上銷售收入與增值稅申報表、企業所得稅季報表收入之和以及所得稅年報表收入是

否相符。

其他業務收入一本科目核算企業根據收入準則確認的除主營業務以外的其他經營活動實現的收入，包括出租

固定資產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料的收入。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示減少，如期末結轉至本年利潤

2.貸記本科目，表示增加，如出租收入、銷售材料收入

3.本科目期末無余額。

二、注意事項：

1.本科目應當按照其他業務收入種類進行明細核算。

營業外收入一本科目核算企業發生的與其經營活動無直接關系的各項凈收入，主要包括確實無法支付而按規

定程序經批準后轉作營業外收入的應付款項、捐贈利得、盤盈利得等。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示減少，如期末結轉至本年利潤

2.貸記本科目，表示增加，如（1）無法支付的貨款按法定程序經批準后轉作營業外收入的應付款項（2）捐贈

所得（3）盤盈利得

3.本科目期末無余額。

二、注意事項：

1.本科目應當按照其他業務收入種類進行明細核算。

主營業務成本一本科目核算企業根據收入準則確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時應結轉的成本。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示增加（1）結轉銷售產品的成本（2）結轉提供勞務的成本（3）對于出口業務，不予抵扣的進

項稅額轉出

2.貸記本科目，表示減少（1）期末結轉至本年利潤

3.本科目期末無余額。

二、注意事項

1.結轉成本時后附銷售出庫單。

其他業務支出一本科目核算企業除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出，包括銷售材料的成

本、出租固定資產的累計折舊、出租無形資產的累計攤銷、出租包裝物的成本或攤銷額、采用成本模式計量的

投資房地產的累計折舊或累計攤銷等。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示增加，如（1）結轉銷售材料成本（2）結轉出租成本

2.貸記本科目，表示減少，如期末結轉至本年利潤

3.本科目期末無余額。

二、注意事項：

1.本科目應當按照其他業務支出的種類進行明細核算。

2.企業除主營業務活動以外的其他經營活動發生的相關稅費，在"營業稅金及附加”科目核算，不在本科目核

算。

營業稅金及附加一本科目核算企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附

加等相關稅費。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示增加，如計提營業稅、消費稅、城建稅、資源稅、教育費附加

2.貸記本科目，表示減少，如期末結轉至本年利潤

3.本科目期末無余額。

二、注意事項：

1.房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算，不在本科目核算，但與投資性房地產相

關的房產稅、土地使用稅在本科目核算。

銷售費用一本科目核算企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用，包括保險費、包裝費、展

覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售

機構（含銷售網點、售后服務網點等）的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示增加，如發生的費用

2.貸記本科目，表示減少，如期末結轉至本年利潤

3.本科目期末無余額。

二、注意事項：1.本科目應當按照費用項目進行明細核算。

管理費用一本科目核算企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用，包括企業在籌建期間內發生的

開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費（包括行政管理

部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經費、董事會費（包括董事會成員津

貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用

稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用、排污費等。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示增加，如發生的費用

2.貸記本科目，表示減少，如期末結轉至本年利潤

3.本科目期末無余額。

二、注意事項：

1.審核費用的發生是否有相關的發票。

2.一些與公司開支無關的費用不能入帳，如股東家里的有線電視費、水電費等

3.一些基本的費用開支是否有，如房租水電、電話費、辦公費、工資等。

4.如果房租水電無發票，只有收據，要將收據入帳，所得稅申報時，將此費用調整出來。

財務費用一本科目核算企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、

匯兌損益以及相關的手續費、企業發生的現金折扣等。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示增加，如（1）發生的利息（2）發生的銀行手續費（3）發生的現金折扣.

2.貸記本科目，表示減少，如期末結轉至本年利潤

3.本科目期末無余額。

二、注意事項：

1、對于收銀行利息，財務費用記借方負數，不要做貸方，否則會引起帳本數據和報表數據不相符。（此項

只針對于公司系統軟件和金蝶2000做賬，手工做賬可記入貸方）

營業外支出一本科目核算企業發生的與其經營活動無直接關系的各項凈支出，包括處置非流動資產損失、非貨

幣性資產交換損失、債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示增加，如企業支付的罰款

2.貸記本科目，表示減少，如期末結轉至本年利潤

3.本科目期末無余額。

所得稅費用一本科目核算企業根據所得稅準則確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

一、帳戶含義：

1.借記本科目，表示增加，如計算應交的企業所得稅

2.貸記本科目，表示減少，如期末結轉至本年利潤

3.本科目期末無余額。

6、常用會計摘要填寫規范

會計摘要是在記賬憑證和會計賬簿中，對經濟業務往來主要內容的簡要記錄。摘要主要要求簡明扼要，既要說明

情況，又不能煩瑣?，F對常見經濟業務會計摘要做如下規范：

1、收到某企業或個人現金投資時

摘要應填寫：收到投資款

2、收到某企業固定資產投資時，

摘要應填寫：收到固定資產投資

3、收到某企業投入產品（假設產品為原材料或商品）

摘要應填寫：收到原材料或庫存商品投資

4、支付1月份工資時

摘要應填寫：發放1月份工資

5、企業購買辦公用品及其他辦公室常用的商品、購發票、付有線電視費、付各種行政事業單位工本費等其他辦

公費用時

摘要應填寫：支付辦公費

6、企業員工出差發生的車費（包括市內及異地）、異地餐費、異地住宿費。

摘要應填寫：支付差旅費

7、企業招待客戶發生的餐費、住宿費、禮品。

摘要應填寫：支付交際應酬費

8、企業發生的電話費、手機費、網絡費。

摘要應填寫：支付通訊費

9、企業發生運輸費、搬運費、停車費、過路過橋費、加油費、汽修費、車輛保險費（公司用車）郵寄、郵遞、

快遞費。

摘要應填寫：支付運雜費

10、企業每月發生的固定資產折舊費時

摘要應填寫：結轉折舊費用（點擊固定資產折舊模塊由系統自動生成）

11、企業支付員工過節費、購工服、員工旅游費、員工住宿費等福利費。

摘要應填寫：支付福利費

12、企業支付辦公地點房租

摘要應填寫：支付1月份租賃費或支付9.15至10.15租賃費

13、企業支付辦公地點水電費、空調費及物業管理費。

摘要應填寫：支付1月份水電管理費支付9.15至10.15水電管理費

14、每月攤銷開辦費

摘要應填寫：攤銷開辦費

15、企業按每月收入的萬分之一計提堤圍費。

摘要應填寫：計提1月份堤圍費

16、企業每月通過銀行扣社保費

摘要應填寫：支付1月份社保費

17、購買印花稅票、車船使用稅、房產稅、土地使用稅、調整稅金誤差。

摘要應填寫：購買印花稅票/車船使用稅/房產稅/土地增值稅/調整稅金誤差

18、購買固定資產

摘要應填寫：購入固定資產（電腦）

19、購進貨物：分為國內及國外購進