會計實操文庫稅務實操-企業稅費自查內容國家稅務總局重點稅源企業自查（檢查）通用提綱一、增值稅（一）進項稅額1.用于抵扣進項稅額的增值稅專用發票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發票用于抵扣。2.用于抵扣進項稅額的運輸業發票是否真實合法：是否有用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物（勞務）、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（勞務）所發生的運費抵扣進項；是否有與購進和銷售貨物無關的運費申報抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票抵扣進項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發票抵扣進項稅額等情況。3.是否存在未按規定開具農產品收購統一發票申報抵扣進項稅額的情況。具體包括：擴大農產品范圍，把非免稅農產品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農產品（如原木）；虛開農產品收購統一發票（虛開數量、單價，抵扣稅款）。4.用于抵扣進項稅額的海關進口增值稅專用繳款書是否真實合法；進口貨物品種、數量等與實際生產是否相匹配。5.發生退貨或取得銷售折讓是否按規定作進項稅額轉出。6.從供貨方取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，是否沖減當期的進項稅額。是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來賬或沖減營業費用，而不作進項稅額轉出的情況。7.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產是否抵扣進項稅額。8.非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務是否抵扣進項稅額。9.非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務是否抵扣進項稅額。10.非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務是否抵扣進項稅額。11.非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務是否抵扣進項稅額。12.購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，是否抵扣進項稅額。（二）銷項稅額1.銷售收入是否完整及時入賬：是否存在現金收入不按規定入賬的情況；是否存在不給客戶開具發票，相應的收入不按規定入賬的情況；是否存在以貨易貨、以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產品不開發票，取得的收入不按規定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛賬不轉收入的情況；是否收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；是否將應收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業費用、委托代銷商品的手續費等），再將余款入賬作收入的情況。2.是否存在視同銷售行為、未按規定計提銷項稅額的情況：將自產或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或個人消費，如用于內設的食堂、賓館、醫院、托兒所、學校、俱樂部、家屬社區等部門，不計或少計應稅收入；將自產、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助、贈送及將外購的材料改變用途對外銷售等，不計或少計應稅收入。3.是否存在開具不符合規定的紅字發票沖減應稅收入的情況：發生銷貨退回、銷售折讓，開具的紅字發票和賬務處理是否符合稅法規定。4.向購貨方收取的各種價外費用（例如手續費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規定納稅。5.設有兩個以上的機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。6.對逾期未收回的包裝物押金是否按規定計提銷項稅額。7.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規定應視同銷售征稅的行為是否按規定納稅；從事貨物運輸業務的單位和個人，發生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規定繳納增值稅。8.兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產的納稅人，適用不同稅率或者征收率的，是否按規定分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；對不分別核算或者不能準確核算的，是否按主管稅務機關核定的貨物或者應稅勞務的銷售額繳納增值稅。9.按照增值稅稅法規定應征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅。10.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應稅勞務，是否符合稅法的有關規定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確。11.根據《關于中央財政補貼增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年3號）按照現行增值稅政策，納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。不應開具增值稅專用發票。12.是否存在不按文件規定的時間確認收入，遞延納稅義務。納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天；納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天；納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天；納稅人發生視同銷售服務、無形資產或者不動產情形的，其納稅義務發生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天；增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。13.企業是否存在不符合差額征稅規定，而按照差額征稅方法計算增值稅的情形。14.企業是否存在按稅法規定負有增值稅扣繳義務的扣繳義務人未依法履行扣繳稅款義務。二、企業所得稅企業各項應稅收入是否全部按稅法規定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規定稅前列支。具體項目應至少涵蓋以下問題：（一）收入方面1．企業資產評估增值是否并入應納稅所得額。2．企業從境外被投資企業取得的所得是否并入當期應納稅所得稅計稅。3．持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否計入應納稅所得額。4．企業取得的各種收入是否存在未按權責發生制原則確認計稅問題。5．是否存在利用往來賬戶、中間科目如“其他應付款”、“遞延收入”、“預提費用”等延遲實現應稅收入或調整企業利潤；收取的授權生產、商標權使用費等收入是否計入應納稅所得額。6．取得非貨幣性資產收益是否計入應納稅所得額。7．是否存在視同銷售行為未作納稅調整。8．是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規定計入應納稅所得額。9．是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產，未計入應納稅所得額。10．是否存在企業分回的投資收益，未按地區稅率差補繳企業所得稅。（二）成本費用方面1．是否存在利用虛開發票或虛列人工費等虛增成本費用。2．是否存在使用不符合稅法規定的發票及憑證，列支成本費用。3．是否存在不予列支的“返利”行為，如接受本企業以外的經銷單位發票報銷進行貨幣形式的返利并在成本中列支等。4．是否存在不予列支的應由其他納稅人負擔的費用。5．是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整；達到無形資產標準的管理系統軟件，在營業費用中一次性列支，未進行納稅調整。6．企業發生的工資、薪金支出是否符合稅法規定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報扣除年度實際發放。7．是否存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標準，未進行納稅調整。8．是否存在超標準、超范圍為職工支付社會保險費和住房公積金，未進行納稅調整。是否存在應由基建工程、專項工程承擔的社會保險等費用未予資本化；是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費用等問題。9．是否存在擅自改變成本計價方法，調節利潤。10．是否存在未按稅法規定年限計提折舊；隨意變更固定資產凈殘值和折舊年限；不按稅法規定折舊方法計提折舊等問題。11．是否存在超標準列支業務招待費、廣告費和業務宣傳費未進行納稅調整等問題。12．是否存在擅自擴大研究開發費用的列支范圍，違規加計扣除等問題。13．是否存在扣除不符合國務院財政、稅務部門規定的各項資產減值準備、風險準備金等支出。如按照財稅[2009]64號文件的規定，買入返售金融資產不屬于風險資產范圍，不應計入風險資產減值準備基數，應調整相應的應納稅所得額。根據財稅〔2012〕5號文件的規定，涉農和中小企業貸款中的正常類貸款和非正常類貸款不允許同時計提貸款損失準備金，正常類貸款已按1%計提的準備金應予調整。14．是否存在從非金融機構借款利息支出超過按照金融機構同期貸款利率計算的數額，未進行納稅調整；是否存在應予資本化的利息支出；關聯方利息支出是否符合規定。15．是否存在已作損失處理的資產部分或全部收回的，未作納稅調整；是否存在自然災害或意外事故損失有補償的部分，未作納稅調整。16．手續費及傭金支出扣除是否符合規定：是否將回扣、提成、返利、進場費等計入手續費及傭金支出；收取對象是否是具有合法經營資格的中介機構及個人；稅前扣除比例是否超過稅法規定17．是否存在不符合