復式記賬應用一、資金籌集業務賬務處理（一）兩種資金來源：所有者投入和借入（二）實收資本的核算

1、賬戶設置：“實收資本（股本）”、“資本公積”

2、明細設置：實收資本按投資人；資本公積按項目

3、核算及舉例

借：相關資產貸：實收資本/資本公積第2頁,共106頁，2024年2月25日，星期天（1）賬戶“實收資本”（所有者權益類）

是指投資者按照企業章程或者合同、協議的約定，投資者投入企業的資本。反映投資者實繳注冊資本的數額。（一般情況下借方沒有發生額）收到投資收到投資總額借實收資本貸注冊資本是指設立企業在銀行政管理機關登記的資本總額，即投資者認繳的全部出資額。第3頁,共106頁，2024年2月25日，星期天（一）所有者權益的核算（2）賬務處理①收到甲投資者投入的貨幣資金50萬元，存銀行借：銀行存款500000

貸：實收資本——甲500000②收到乙投資者投入的設備一臺20萬元借：固定資產200000

貸：實收資本——乙200000③企業受到國家投入資本180000元，存入銀行借：銀行存款180000

貸：實收資本——國家資本金180000第4頁,共106頁，2024年2月25日，星期天一、短期借款的核算1、賬戶設置：“短期借款”、“應付利息”

（二）負債的核算第5頁,共106頁，2024年2月25日，星期天1、短期借款①企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年及以下的各種借款。一般為維持正常經營所需的資金而借入的或者為抵償某項債務而借入的款項。②賬戶“短期借款”

---負債類尚未償還的本金借入的本金償還的本金借短期借款貸（二）負債的核算——短期借款的核算第6頁,共106頁，2024年2月25日，星期天2、應付利息（負債類）核算企業按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款、短期借款、分期付息到期還本的長期借款、企業債券等應支付的利息。不核算一次還本付息的長期借款利息。應付尚未支付的利息計算應付利息實際支付利息借應付利息貸第7頁,共106頁，2024年2月25日，星期天3、財務費用（損益類費用—費用類）核算為籌集資金發生的費用。借財務費用貸發生費用期末結轉至本年利潤期末結轉后無余額第8頁,共106頁，2024年2月25日，星期天短期借款核算內容：取得借款、借款利息、歸還借款核算及舉例借：銀行存款貸：短期借款借：財務費用貸：應付利息借：短期借款/應付利息貸：銀行存款第9頁,共106頁，2024年2月25日，星期天（二）負債的核算——短期借款的核算③賬務處理借入短期借款4月1日，借入3個月的短期借款10萬元存銀行，年利率12%，到期一次還本付息。借：銀行存款100000

貸：短期借款1000004月、5月計算借款利息100000×12%÷12=1000借：財務費用1000

貸：應付利息1000第10頁,共106頁，2024年2月25日，星期天6月30日償還本金和利息借：短期借款100000

財務費用1000

應付利息2000

貸：銀行存款103000（二）負債的核算——短期借款的核算第11頁,共106頁，2024年2月25日，星期天長期借款的核算1、賬戶設置：“長期借款”2、核算內容：取得借款、借款利息、歸還借款企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以上的各種借款。一般用于擴大規模。第12頁,共106頁，2024年2月25日，星期天

二、供應過程的主要業務在供應階段，企業用貨幣資金購買材料，支付買價、運雜費、稅金，并與供貨單位發生結算關系（一）在途物資成本的內容及計算（二）設置的賬戶（三）賬務處理第13頁,共106頁，2024年2月25日，星期天（一）在途物資成本的內容及計算內容：在途物資成本指購買在途物資過程中發生的一切支出包括:1、材料買價：即從供貨單位購買材料的價款。計算公式為：買價=購買數量×單價2、采購費用：包括運雜費、包裝費、保險費、挑選整理費、運輸途中的合理損耗等。（1）運雜費：包括運輸費、裝卸費、搬運費等。（2）包裝費：支付購買包裝材料的包裝費。第14頁,共106頁，2024年2月25日，星期天（3）保險費、挑選整理費：購買材料發生的途中保險費及材料入庫前的整理挑選費用計入在途物資成本。（4）運輸途中的合理損耗：企業對各種采購材料給以定額損耗，在定額損耗內的損耗為合理損耗，這部分計入采購成本。注意：采購過程中發生的采購保管費，采購人員外出出差的差旅費、專設采購機構費（如辦事處、推銷點等）在理論上應計入采購成本，但由于數額較小，一般將其列入管理費用。第15頁,共106頁，2024年2月25日，星期天采購成本的計算：采購成本應按同批購進的每一種材料分別計算:①采購材料的總成本=買價+應負擔的采購費其中：某材料應負擔的采購費=該材料直接發生的采購費+應分配的共同采購費分配同批材料的共同采購費,可分別情況采用同批購進材料的重量(體積、價款)作為分配標準.采購費用分配率=應分配的采購費用總額÷各種材料重量（體積、買價）之和某種材料應分配的采購費用=該種材料的重量（體積、買價等）×采購費用分配率②入庫材料單位采購成本=采購總成本÷入庫數量第16頁,共106頁，2024年2月25日，星期天（二）賬戶的設置1、“材料采購或在途物資”資產類賬戶核算在采購材料過程中發生的采購成本，包括材料的買價、采購費等采購成本:A、買價B、采購費(直接或分配計入)結轉外購入庫材料實際成本在途材料按外購材料品名設明細賬借材料采購貸第17頁,共106頁，2024年2月25日，星期天（二）賬戶的設置2、“原材料”資產類核算庫存材料收、發及結存的實際成本.入庫材料的實際成本發出材料的實際成本庫存材料的實際成本按品名設數量金額式明細賬借原材料貸第18頁,共106頁，2024年2月25日，星期天（二）賬戶的設置

3、“應付賬款”負債類核算企業因購買材料、物資和接受勞務供應等，與供應單位發生的結算債務。

按債權人設三欄式明細賬發生應付給供應單位（供貨單位、提供勞務單位）的款項歸還所欠供應單位的款項應付未付款借應付賬款貸第19頁,共106頁，2024年2月25日，星期天（二）賬戶的設置4、“應付票據”負債類核算欠供貨單位票款增減及結存的情況開出商業匯票,發生債務持票人兌付,債務減少未兌付票據

可只設“備忘登記簿”借應付票據貸第20頁,共106頁，2024年2月25日，星期天（二）賬戶的設置5、“預付賬款”資產類核算企業采用預付貨款結算方式采購設置的賬戶。核算預付、抵付及結算情況。抵付或收回數預付數預付數按債務人設三欄式明細賬借預付賬款貸第21頁,共106頁，2024年2月25日，星期天（二）賬戶的設置6、“銀行存款”資產類核算銀行存款的收、支及結存情況的賬戶。

存入支用

結余數設三欄式日記賬借銀行存款貸第22頁,共106頁，2024年2月25日，星期天在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，應繳納增值稅。增值稅是一種價外稅，實行價外計征的方法。稅率17%。

7、在途物資中增值稅的核算布廠服裝廠銷售布料收入200元銷售棉襯衣收入300元一件棉襯衣的稅收商場應納增值稅17元（51-34）收取銷項稅額51元支付進項稅額34元？第23頁,共106頁，2024年2月25日，星期天一般納稅人一般購銷業務的會計處理

一般納稅人應納增值稅采用“扣稅法”計算，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額，計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額=當期銷售額×增值稅稅率－當期買價×增值稅稅率第24頁,共106頁，2024年2月25日，星期天在采購時，按買價的17%計算“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”，在銷售貨物時，按售價的17%計算“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”。第25頁,共106頁，2024年2月25日，星期天應交稅費：負債類

核算企業各種稅金結算和繳納情況。已繳納的稅金應交未交的稅金借應交稅費貸計算當期應繳納的各種稅金第26頁,共106頁，2024年2月25日，星期天記錄進項稅額記錄銷項稅額應交稅費——應交增值稅尚未繳納的增值稅設特殊格式的明細賬第27頁,共106頁，2024年2月25日，星期天增值稅專用發票第28頁,共106頁，2024年2月25日，星期天（三）賬務處理1、現購⑴單貨同到例1、從A單位購進甲材料2T，@450元,價款900元.購入乙0.5T,@3600元,價款1800元,增值稅率17%，對方代墊運雜費270元，按甲、乙材料買價分攤，貨款已用存款付訖，貨到并驗收入庫。計算運雜費的分配率=270÷（900+1800）=10%甲材料的采購成本=2×450+900×10%=990元乙材料的采購成本=0.5×3600+1800×10%=1980計算增值稅：（1800+900）×17%=469第29頁,共106頁，2024年2月25日，星期天（三）賬務處理①計算采購成本借：在途物資——

甲材料990

——

乙材料1980

應交稅費—應交增值稅（進項稅）469

貸：銀行存款3439②入庫借：原材料——

甲材料990

——

乙材料1980

貸：在途物資——

甲材料990

——

乙材料1980第30頁,共106頁，2024年2月25日，星期天（三）賬務處理⑵單先到貨后到按例1，先做付款的分錄即（1），貨到后再作入庫的分錄即（2）⑶貨先到單后到月份內先不做處理，月末估價入庫借：原材料（合同價）貸：應付賬款（合同價）下月初，紅字沖銷，單到后按正常程序入賬第31頁,共106頁，2024年2月25日，星期天（三）賬務處理2.賒購例2、從B單位購進丙材料5T，@1000元,增值稅率17%，對方代墊運雜費200元，貨款暫欠，貨到并驗收入庫。（1）計算采購成本借：在途物資——丙材料5200

應交稅費—應交增值稅（進項稅）850

貸：應付賬款--B6050第32頁,共106頁，2024年2月25日，星期天（三）賬務處理（3）約定付款期已到,以銀行存款6050元償還欠款借：原材料——丙材料

5200

貸：在途物資——丙材料

5200（2）入庫借:應付賬款--B6050

貸：銀行存款6050第33頁,共106頁，2024年2月25日，星期天（三）賬務處理3.商業匯票采購例如3、從B單位購進甲材料1T,價款1000元,對方代墊運雜費100元,增值稅率17%，開出商業承兌匯票一張,抵付貨款，貨到入庫。

（1）計算采購成本借：在途物資——

甲材料1100

應交稅費—應交增值稅（進項稅）170

貸：應付票據1270（2）入庫借：原材料——

甲材料1100

貸：在途物資——

甲材料1100第34頁,共106頁，2024年2月25日，星期天（三）賬務處理（3）票據到期，支付票款借:應付票據1270

貸：銀行存款1270如果到期無款支付借:應付票據1270

貸：應付賬款---B1270第35頁,共106頁，2024年2月25日，星期天（三）賬務處理4.預付賬款采購賬務處理分：（1）預付貨款時（2）收到材料時（3）結清余款時（1）按合同規定，以銀行存款預付供應單位甲材料的預購定金2000元.

借:預付賬款2000

貸：銀行存款2000第36頁,共106頁，2024年2月25日，星期天三、賬務處理（2）供應單位發來甲材料2T,發票開列價500元,增值稅率17%，代墊運雜費100元①計算采購成本借：在途物資——

甲材料1100

應交稅費—應交增值稅（進項稅）170

貸：預付賬款1270②入庫借：原材料——

甲材料1100

貸：在途物資——

甲材料1100第37頁,共106頁，2024年2月25日，星期天（三）賬務處理③結清余款借：銀行存款730

貸：預付賬款730如果提前預付1000元，需補付270元借：預付賬款270

貸：銀行存款270第38頁,共106頁，2024年2月25日，星期天總結——在途物資業務的核算

1、采購成本的內容：指購入材料的實際成本，包括買價和采購費用，不包括增值稅。采購費用一般包括運輸費、裝卸費、入庫前的挑揀費等。2、采購方式：現購、賒購、預付款購買三種方式。3、賬戶設置：“在途物資”、“原材料”、“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據”、“預付賬款”、“應交稅費”等4、核算及舉例：5、采購費用的分攤及賬務處理：

第39頁,共106頁，2024年2月25日，星期天總結——在途物資業務的核算

采購借：在途物資——

甲材料應交稅費—應交增值稅（進項稅）貸：銀行存款（應付賬款、應付票據、預付賬款）在途物資原材料驗收入庫生產領用借：原材料貸：在途物資入庫采購時第40頁,共106頁，2024年2月25日，星期天練習并掌握供應過程的核算利達工廠2013年3月發生下列經濟業務1、2日，從星海工廠購入A材料500千克，買價60000元，增值稅額10200元，運雜費400元，款項已用銀行存款支付。2、5日，從五金商店購入C材料20千克，買價400元，增值稅進項稅額68元，D材料5千克，買價100元，增值稅進項稅額17元，價款以用現金支付，材料驗收入庫。3、18日，從大洋工廠購入B材料300千克，現收到銀行轉來的結算憑證及發票運單，貨款買價30000元，增值稅進項稅額5100元，代墊運雜費800元，款項用銀行存款支付，材料尚未到達。4、20日，從大洋工廠購入的材料到達，驗收入庫，結轉其實際成本。5、28日，用銀行存款支付前欠光華工廠購物款28240元。第41頁,共106頁，2024年2月25日，星期天三、生產過程主要業務核算該階段主要任務勞動者利用勞動資料對勞動對象進行加工生產出產品的過程。（一）概述（二）賬戶設置（三）賬務處理第42頁,共106頁，2024年2月25日，星期天（一）概述生產業務的內容：生產業務指企業產品生產過程中發生的經濟業務。由于生產過程既是生產要素的耗用過程,又是產品的制造過程（產品成本的形成過程）.因此，生產業務就應包括：1.費用的發生2.產品成本的形成第43頁,共106頁，2024年2月25日，星期天1.費用的發生（1）生產費用：一定時期內為生產產品發生的一切耗費的貨幣表現(生產耗費).內容：①直接費用直接材料直接人工②間接費用：制造費用第44頁,共106頁，2024年2月25日，星期天直接費用：

發生時即能直接判明應歸屬于哪種產品，直接計入該產品生產成本的費用包括：直接材料：為生產產品直接領用的材料直接人工：直接從事產品生產的人員的工資、福利費第45頁,共106頁，2024年2月25日，星期天間接費用：發生時不能判明其成本歸屬，需以制造費用的名義先行歸集，期末按一定標準分配計入產品生產成本的費用。

車間內發生的與幾種產品有關的共同費用和車間管理費用：車間管理人員的工資、折舊、辦公費、差旅費、保險費、報刊費等。第46頁,共106頁，2024年2月25日，星期天（2）期間費用

（為組織和管理生產活動而支付的各種管理費用和其他費用）管理費用、財務費用和銷售費用。不計入產品成本中，用一定會計期間的收入來彌補。第47頁,共106頁，2024年2月25日，星期天2.產品生產成本形成—生產費用的對象化（1）產品生產成本涵義：歸集到一定產品上的生產費用(即對象化)，形成產品生產成本，因此，成本也就是生產一定種類和數量產品所花費的生產費用-----即對象到某產品上的生產費用。包括：①直接費用②間接費用第48頁,共106頁，2024年2月25日，星期天（二）賬戶設置1、“生產成本”：成本類核算在生產過程中發生的各種耗費（料、工、費）包括直接費（直接材料、人工）和間接費（其他制造費用）①發生的直接費用：直接材料直接人工②從“制造費用”分配的間接費用完工產品成本結轉在產品成本按產品設多欄式明細賬借生產成本貸第49頁,共106頁，2024年2月25日，星期天（二）賬戶設置2、“制造費用”：成本類核算在生產過程中發生的各種間接費用。（折舊費、車間管理人員的工資、福利費、報刊費、差旅費、保險費、辦公費等）本期間接費用發生分配結轉至“生產成本”無余額按車間設多欄式明細賬借制造費用貸第50頁,共106頁，2024年2月25日，星期天（二）賬戶設置3、“應付職工薪酬---工資”負債類核算企業與職工間因應付給職工工資形成的債務。實際支付工資月末分配計算應付工資應付未付的工資借應付職工薪酬-工資貸第51頁,共106頁，2024年2月25日，星期天（二）賬戶設置4、“應付職工薪酬—職工福利”負債類核算企業按規定應計提的福利費（按工資總額的一定比例提取）實際支用月末計提應付福利費已提尚未支用應付職工薪酬—職工福利第52頁,共106頁，2024年2月25日，星期天（二）賬戶設置5、“管理費用”：費用類核算企業管理部門發生的各種費用（折舊費、行政管理人員的工資、福利費、報刊費、差旅費、保險費、辦公費等）本期管理費用發生結轉至“本年利潤”無余額設多欄式明細賬借管理費用貸第53頁,共106頁，2024年2月25日，星期天（二）賬戶設置6、“累計折舊”資產類概念①折舊：房屋、設備在生產過程中，隨著磨損轉移到產品成本中的價值②折舊費：由折舊所形成的費用處理資產轉銷的折舊計提的折舊累計已計提數借累計折舊貸第54頁,共106頁，2024年2月25日，星期天（二）賬戶設置7、“庫存商品”資產類核算驗收入庫完工庫存商品收、發及結存的實際成本完工入庫結轉產品銷售成本庫存成本

庫存商品按產品名稱設明細賬第55頁,共106頁，2024年2月25日，星期天（三）賬務處理某工廠×月份發生生產業務如下：1.材料費用根據領料單領料匯總如下:A產品生產領用甲材料3000元,乙材料1000元,共計4000元；B產品生產領用甲材料2200元,乙材料800元,共計3000元；車間領用消耗丙材料1000元，廠部領用消耗丙材料500元。第56頁,共106頁，2024年2月25日，星期天（三）賬務處理借：生產成本—A產品4000--B產品3000

制造費用—材料費

1000

管理費用—材料費

500

貸：原材料—甲材料5200---乙材料1800---丙材料1500第57頁,共106頁，2024年2月25日，星期天（三）賬務處理

2.人工費用（1）分配工資本月應付職工工資3500元。計:A產品工人工資1500元,B產品工人工資900元,車間管理人員工資600元,廠部管理人員工資500元.

借：生產成本—A產品1500--B產品900

制造費用—人工費600

管理費用—人工費500

貸：應付職工薪酬—工資3500第58頁,共106頁，2024年2月25日，星期天（三）賬務處理

（2）發放工資①從銀行提現金備發工資3500萬元借：現金3500

貸：銀行存款3500②發放工資借：應付職工薪酬—工資3500

貸：現金3500第59頁,共106頁，2024年2月25日，星期天（三）賬務處理（3）分配福利費按規定,根據職工工資總額14%提取職工福利費.

借：生產成本—A產品210（1500×14%）

--B產品126（900×14%）制造費用—人工費84（600×14%）管理費用—人工費70（500×14%）貸：應付職工薪酬—職工福利490（3500×14%）第60頁,共106頁，2024年2月25日，星期天三、賬務處理

3.固定資產折舊費的核算月末計提固定資產折舊1000元，其中車間用資產折舊400元，企業管理部門用資產折舊600元借：制造費用——折舊費400

管理費用——折舊費600

貸：累計折舊1000第61頁,共106頁，2024年2月25日，星期天（4）以存款支付水電費1200元計:車間1000元,廠部200元

借：制造費用——水電費1000

管理費用——水電費200

貸：銀行存款1200

三、賬務處理

4.其他費用–水電費的核算

第62頁,共106頁，2024年2月25日，星期天三、賬務處理

5.其他費用–辦公費的核算

（5）以現金支付車間辦公費300元，廠部辦公費500元借：制造費用——辦公費300

管理費用——辦公費500

貸：現金800

第63頁,共106頁，2024年2月25日，星期天三、賬務處理

6.其他費用–差旅費的核算

（1）采購員王強出差預支差旅費300元,以存款支付.

借：其他應收款——王強300

貸：現金300

（2）采購員王強報銷差旅費320元,補付現金20元借：管理費用——差旅費320

貸：其他應收款——王強300

現金20第64頁,共106頁，2024年2月25日，星期天三、賬務處理

7.制造費用的歸集、分配

1、歸集通過“制造費用”賬戶進行。

2、分配（分配到“生產成本”中）本月發生制造費用共計4084元，按A、B產品的生產工人的工資比例分配，A、B產品的生產工人的工資分別為1500元、900元第65頁,共106頁，2024年2月25日，星期天三、賬務處理

分配率=4084÷（1500＋900）=1.7A產品分配的制造費為1500×1.7=2550B產品分配的制造費為900×1.7=1530

借：生產成本——A2550

——B1530

貸：制造費用4084第66頁,共106頁，2024年2月25日，星期天三、賬務處理

8.完工產品成本的結轉

月末將完工產品的生產成本從“生產成本”賬戶，轉入“庫存商品”賬戶設本月完工A產品100件，生產成本為8260元，已驗收入庫;B產品200件,生產成本為5556元,已驗收入庫.第67頁,共106頁，2024年2月25日，星期天借：庫存商品——A產品8260

貸：生產成本——A產品8260借：庫存商品——B產品5556

貸：生產成本——B產品5556第68頁,共106頁，2024年2月25日，星期天總結——生產過程業務的核算

1、生產過程的內容（1）.生產費用的發生（2）.產品成本的形成2、費用類型：直接費用——生產成本間接費用——制造費用期間費用——管理費用3、賬戶設置：“生產成本”、“制造費用”、“管理費用”、應付職工薪酬、“累計折舊”、“庫存商品”等4、核算及舉例：5、制造費用的分攤及賬務處理：

第69頁,共106頁，2024年2月25日，星期天總結——生產過程業務的核算

驗收時借：原材料貸：在途物資庫存商品驗收入庫原材料生產領用結轉銷售成本借：庫存商品貸：生產成本入庫完工入庫借：生產成本制造費用管理費用貸：原材料第70頁,共106頁，2024年2月25日，星期天生產過程的業務核算光明工廠2012年6月發生以下業務1、生產車間領用材料，其用途如下2、分配本月份應付職工工資，其用途歸集如下A產品工人工資3500元B產品工人工資2500元車間管理人員工資1800元管理部門職工工資2800元3、按規定根據職工工資總額的14%提取職工福利費A產品B產品生產車間合計甲材料1618.512952163129.5乙材料15571245.62802。6小計3175.52540.62165932.1第71頁,共106頁，2024年2月25日，星期天4、計提本月份固定資產折舊，其中車間使用固定資產折舊650元，管理部門使用固定資產折舊為450元。5、按計劃預提應由本月份車間負擔的維修費250元6、車間報銷零星辦公費350元，以現金支付7、車間管理人員出差報銷差旅費420元，原預支500元，余款交回現金。8、期末將制造費用總額3938元，如數轉入生產成本帳戶，并按生產工人工資比例分配計入A、B產品成本項目9、期末，產品驗收入庫。第72頁,共106頁，2024年2月25日，星期天四、銷售過程主要業務核算銷售過程的主要業務內容：銷售產品取得收入、結轉產品銷售成本、支付產品銷售費用（一）賬戶設置（二）賬務處理第73頁,共106頁，2024年2月25日，星期天（一）賬戶設置

1、主營業務收入：損益收入類核算銷售產品取得的收入本期已實現的銷售收入期末結轉本年利潤結轉后無余額按銷售產品類別、名稱設多欄式明細賬借主營業務收入貸第74頁,共106頁，2024年2月25日，星期天（一）賬戶設置

2、“主營業務成本”損益費用類核算已銷產品生產成本

結轉已銷產品的生產成本結轉后無余額期末結轉本年利潤主營業務成本第75頁,共106頁，2024年2月25日，星期天3、銷售費用：損益費用類核算銷售過程中發生的費用(廣告費、銷售人員工資等)借銷售費用貸應由本期負擔的各項銷售費用期末結轉本年利潤結轉后無余額按銷售費項目設置借方多欄式明細賬第76頁,共106頁，2024年2月25日，星期天4、營業稅金及附加：損益費用類核算應由銷售產品負擔的銷售稅金。交納的城市維護建設稅、資源稅、教育費附加計算應交的稅、費期末結轉本年利潤借營業稅金及附加貸結轉后無余額第77頁,共106頁，2024年2月25日，星期天發生應收銷貨款應收未收款借應收賬款貸應收銷貨款收回5、應收賬款：資產類賬戶。核算企業因銷售產品、提供勞務等業務應向購貨方或接受勞務單位收取的款項。按債權人設三欄式明細賬第78頁,共106頁，2024年2月25日，星期天6、預收賬款：負債類核算企業按合同規定向購貨單位預收的貨款。產品銷售實現抵頂或退回尚未結算的預收款借預收賬款貸預收貨款第79頁,共106頁，2024年2月25日，星期天（二）賬務處理

1、銷售甲產品100件，單價20元，稅率17%，貨款已收存入銀行。借：銀行存款2340

貸：主營業務收入2000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅）3402、結轉銷售甲產品的生產成本1500元借：主營業務成本1500

貸：庫存商品1500第80頁,共106頁，2024年2月25日，星期天（二）賬務處理3、銷售甲產品100件,@100元，增值稅率17%，對方暫欠貨款.

借：應收賬款11700

貸：主營業務收入10000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅）17004、結轉銷售甲產品的生產成本8000元

借：主營業務成本8000

貸：庫存商品8000第81頁,共106頁，2024年2月25日，星期天（二）賬務處理5、以銀行存款支付廣告費50000元借：銷售費用50000

貸：銀行存款500006、計算應交納的城市維護建設稅1000元借：營業稅金及附加1000

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅1000

第82頁,共106頁，2024年2月25日，星期天按合同規定預收南星工廠貨款10000元存入銀行。借：銀行存款10000

貸：預收賬款10000按合同向南星工廠銷售A產品價值19000元，余款收到并存到銀行。借：銀行存款9000

預收賬款10000

貸：主營業務收入19000第83頁,共106頁，2024年2月25日，星期天按合同規定預收南星工廠貨款10000元存入銀行。借：銀行存款10000

貸：預收賬款10000按合同向南星工廠銷售A產品價值9000元，預收余款以存款退回。借：預收賬款10000

貸：主營業務收入9000

銀行存款1000第84頁,共106頁，2024年2月25日，星期天總結——銷售過程業務的核算

1、銷售過程的內容：銷售產品取得收入、結轉產品銷售成本、支付產品銷售費用、核算營業稅金。2、賬戶設置：“主營業務收入”、“主營業務成本”、“銷售費用”、“營業稅金及附加”3、核算及舉例：第85頁,共106頁，2024年2月25日，星期天總結——銷售過程業務的核算

庫存商品結轉銷售成本借：庫存商品貸：生產成本入庫完工入庫主營業務成本銷售借：主營業務成本貸：庫存商品主營業務收入銀行存款第86頁,共106頁，2024年2月25日，星期天工業企業銷售過程核算練習光明工廠2013年6月發生以下業務1、該工廠銷售給甲公司A產品500件，每件140元，甲公司以支票支付貨款70000元和增值稅11900元，款項已存入銀行。2、企業向乙公司出售B產品300件，單價132元，貨款39600元和增值稅6732元，尚未收款。3、按實際成本結轉產品A、B產品銷售成本；A單價95元，B單價70元4、以銀行存款支付A、B兩種產品的運雜費600元，包裝費150元5、期末，分配本月份銷售機構職工工資1200元，并按工資的14%提取福利費。第87頁,共106頁，2024年2月25日，星期天五、經營活動中其他業務的核算1、其他業務活動2、營業外的活動第88頁,共106頁，2024年2月25日，星期天1、其他業務收入：損益收入類。本科目核算企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入，包括出租固定資產、出租無形資產、銷售材料等實現的收入。2、其他業務成本：損益費用類。本科目核算企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出。包括銷售材料的成本等。（一）賬戶設置其他業務收入銷售材料的收入其他業務成本銷售材料的成本期末結轉本年利潤期末結轉本年利潤第89頁,共106頁，2024年2月25日，星期天

3、營業外收入：損益收入類

核算與生產經營過程無直接關系的收入如:處理固定資產凈收益、無法支付的應付款,罰沒收入等。

本期已實現的收入期末結轉本年利潤結轉后無余額借營業外收入貸第90頁,共106頁，2024年2月25日，星期天4、營業外支出：損益費用類核算與經營過程無直接關系的成本。如：固定資產盤虧、資產凈損失及非常損失、罰款.應由本期負擔的營業外支出期末結轉本年利潤結轉后無余額借營業外支出貸第91頁,共106頁，2024年2月25日，星期天（二）賬務處理

1、其他業務收入與成本（1）企業出售材料一批，價值8000元，增值稅稅率17%，款項已收入銀行。借：銀行存款9360

貸：其他業務收入——出售材料8000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅）

1360（2）企業結轉實際成本5100元借：其他業務成本——出售材料5100

貸：原材料5100第92頁,共106頁，2024年2月25日，星期天2.營業外收入和支出業務（1）開出現金支票5000元向希望工程捐款.借：營業外支出——捐贈支出5000

貸：銀行存款5000（2）企業取得罰款收入2500元存入銀行借：銀行存款2500

貸：營業外收入2500（3）因違反有關規定，被罰款1000元

借：營業外支出1000

貸：銀行存款1000第93頁,共106頁，2024年2月25日，星期天六、經營成果的形成與分配及其賬務處理經營成果是企業一定期間內所取得的經營、投資活動等的最終成果。它是將一定期間的各項收入與各項費用支出相抵后形成的最終經營成果（可能是利潤也可能是虧損），包括營業利潤、營業外收支凈額和所得稅三部分。（一）賬戶設置（二）賬務處理第94頁,共106頁，2024年2月25日，星期天利潤的形成營業利潤=主營業務收入+其他業務收入—主營業務成本—其他業務成本—營業稅金及附加—銷售費用—管理費用—財務費用+投資凈收益利潤總額=營業利潤+營業外收支凈額利潤凈額=利潤總額—所得稅費用利潤分配的過程1、補虧2、提取盈余公積——利潤凈額×10%3、向投資者分配利潤企業未分配利潤第95頁,共106頁，2024年2月25日，星期天所得稅費用：損益費用類賬戶核算企業應繳納的所得稅。結轉后無余額借所得稅費用貸期末轉本年利潤計算應納所得稅第96頁,共106頁，2024年2