項目五資產審計任務一單選題12345678910DCBDABBBDD11121314151617181920CBDACCADDC21222324BCDC多選題12345678910CDABCCDEABCEABDECDABCEACDABCDACD11121314151617181920ABDBCDABCACDABCABCACDABCACABCD21222324252627ABCDACDABCDBCABCABCDABCD判斷12345678910×××√×√√√××11121314151617181920×√√×√√×√×√2122232425√×√××四、情景實訓案例一背景資料：2022年２月８日下午４點，A和B注冊會計師對海琳公司的庫存現金進行突擊盤點。相關記錄如下：（１）人民幣：１００元幣１１張，５０元幣９張，２０元幣５張，１０元幣１６張，５元幣１９張，１元幣69張，５角幣３０張，１角幣49張，1分硬幣８枚。（２）已收款尚未入賬的收款憑證２張，計423.78元。（３）已付款尚未入賬的付款憑證３張，計８２０元，其中５００元白條。（４）2022年２月８日現金日記賬余額為１８９０.２０元，2021年1２月3１日至2022年２月８日收入現金４５６０.１６元，付出現金３７３０元，2021年１2月３１日庫存現金賬面余額為863.85元。（5）開戶銀行核定的庫存限額為800元。要求：根據上述資料編制庫存現金盤點表，如下表所示，指出該公司管理存在的問題。庫存現金監盤表被審計單位：海琳公司項目：庫存現金監盤表編制：注冊會計師A日期：2022年２月８日索引號：財務報表截止日/期間：2021.12.31復核：注冊會計師B日期：2022年２月８日檢查盤點記錄實有庫存現金盤點記錄項目項次人民幣面額人民幣上一日賬面庫存余額1890.2張金額盤點日未記賬傳票收入金額②423.78100元111100盤點日未記賬傳票支出金額③82050元9450盤點日賬面應有金額④=①+②-③=2-31493.9820元5100盤點實有庫存現金數額⑤1993.9810元16160盤點日應有與實有差異⑥=④-⑤5005元1995差異原因分析白條抵庫5001元69690.5元30150.1元494.90.01元80.08合計---1993.98追溯調整報表日至審計日庫存現金付出總額3730報表日至審計日庫存現金收入總額4560.16報表日庫存現金應有余額1163.82審計說明：經審核，該公司存在以下問題：庫存現金實存數超過開戶銀行核定的1000元，建議被審計單位應當及時繳存超額現金。庫存現金出現白條抵庫，應及時追繳欠款庫存現金賬實相符。案例二背景資料：注冊會計師A和B對海琳公司2021年12月31日的資產負債表進行審計。在審查資產負債表“貨幣資金”項目時，發現該公司2021年12月31日的銀行存款賬面余額為35000元，派審計助理人員向開戶銀行取得對賬單一張，2021年12月31日的銀行存量余額為42000元。另外，查有下列未達賬款和記賬差錯：（1）12月23日公司送存轉賬支票5800元，銀行尚未入賬（2）12月24日公司開出轉賬支票5300元，持票人尚未到銀行辦理轉賬手續（3）12月25日委托銀行收款10300元，銀行已收妥入賬，但收款通知書尚未到達公司（4）12月30日銀行代付水費3150元，但銀行付款通知單尚未到達該公司（5）12月15日收到銀行銷售收款通知單金額3850元，公司入賬時將銀行存款增加數錯記成3500元要求：根據上述資料，編制銀行存款余額調節表，核實2021年12月31日資產負債表上“貨幣資金”項目中銀行存款數額的正確性。銀行存款余額調節表被審計單位：海琳公司項目：銀行存款余額調節表編制：注冊會計師A日期：2022年２月８日索引號：財務報表截止日/期間：2021.12.31復核：注冊會計師B日期：2022年２月８日項目金額調節項目說明是否需要審計調整銀行對賬單余額42000加.企業已收，銀行尚未入賬合計金額。5800其中.1.公司送存580012.232.減.企業已付，銀行尚未入賬合計金額。5300其中.1.開出轉賬支票530012.242.調整后銀行對賬單余額42500企業銀行存款日記賬余額35000加.銀行已收，企業尚未入賬合計金額。10650其中.1.銀行已收，企業漏記35012.15需要2.委托收款1030012.25減.銀行已付，企業尚未入賬合計金額。3150其中.1.水電費315012.302.調整后企業銀行存款日記賬余額42500審計說明.經審核，該公司硬座如下調整：借：銀行存款350貸：應收賬款350調整后，銀行存款賬實相符案例三背景資料：注冊會計師A和B對海琳公司2021年12月31日的資產負債表進行審計。A注冊會計師負責審計貨幣資金項目,海琳公司在總部和營業部均設有出納部門。為順利監盤庫存現金，A注冊會計師在監盤前一天通知海琳公司會計主管人員做好監盤準備。考慮到出納日常工作安排，對總部和營業部庫存現金的監盤時間分別定在上午十點和下午三點。監盤時，出納把現金放入保險柜，并將已辦妥現金收付手續的交易登入現金日記賬，結出現金日記賬余額；然后，A注冊會計師當場盤點現金，在與現金日記賬核對后填寫“庫存現金盤點表”，并在簽字后形成審計工作底稿。

要求：請指出上述庫存現金監盤工作中有哪些不當之處，并提出改進建議。解析：1.監盤前一天通知——應采用突擊式監盤，不能提前告知2.對總部和營業部庫存現金的監盤時間分別定在上午十點和下午三點——應當將時間安排在上午上班前或下午下班時3.A注冊會計師當場盤點現金——應當由出納盤點，注冊會計師從旁監督4.填寫“庫存現金盤點表”——注冊會計師應當填寫的是“庫存現金監盤表”，并由出納、財務主管共同簽字后可作為工作底稿。案例四背景資料：在對海琳公司2021年度會計報表進行審計時，注冊會計師A負責審計應收賬款，應收賬款的可容忍錯報是3萬元。注冊會計師A對截止日為2021年12月31日的應收賬款實施了函證程序，具體情況如下：1.截至2021年12月31日，4000筆共計400萬元應收賬款中，注冊會計師選擇400筆應收賬款進行函證，其中12筆應收賬款共計24萬元H公司不同意函證，注冊會計師對108筆共計52萬元的應收賬款實施了積極式函證，對280筆共計4萬元的應收賬款實施了消極式函證。2.收到積極式回函證實相符的有88筆，共計36萬元，發現不符的有4筆，共計2萬元，因地址錯誤詢證函被郵局退回的有2筆，共計5萬元；未回函或收到消極式回函確認無誤的有240筆，共計3.2萬元，回函發現不符的有40筆，共計0.8萬元。由于詢證函回函不符金額2.8萬元低于可容忍錯報，注冊會計師A認為海琳公司的應收賬款得到了公允反映。要求：1.在本案例中，注冊會計師A實施的函證程序及其結論存在哪些缺陷。2.注冊會計師在選擇應收賬款函證樣本時，應當如何考慮。解析：（1）對于12筆共計24萬元H公司不同意函證的應收賬款，注冊會計師沒有分析原因，也沒有加以處理。（2）對于回函發現不符的應收賬款，注冊會計師沒有分析原因，也沒有根據不同原因實施追加審計程序。（3）對于發出詢證函但沒有收到回函的應收賬款，注冊會計師沒有再次寄發詢證函或追加其他程序。（4）對于因地址錯誤詢證函被郵局退回的2筆共計5萬元的應收賬款，注冊會計師沒有追加審計程序。（5）注冊會計師沒有從樣本錯報結果推斷總體錯報，因此，形成應收賬款得到公允反映的結論是不恰當的。案例五背景資料：飛泰公司設立于2021年7月，從事零售連鎖業務。金隆會計師事務所于2022年11月30日接受委托，承接了飛泰公司2022年度財務報表審計業務。注冊會計師C接受金隆會計師事務所指派，負責該項審計業務，2022年12月中旬，注冊會計師C在對飛泰公司進行預審的過程中，獲知以下情況并對存貨監盤作出了相應安排：1.公司擁有120家連鎖店，遍布30個城市。由于連鎖商店多，注冊會計師不可能參與每一家連鎖店的實地盤點，就根據飛泰公司的內部控制和盤點慣例，確定了10家連鎖店進行監盤。2.注冊會計師事先通知飛泰公司其選定進行監盤的連鎖店，飛泰公司要求注冊會計師更換其中一家連鎖店W，原因是交通不便。3.飛泰公司要求于2022年12月31日對120家連鎖店按照公司統一部署實施盤點，填寫盤點表并傳真回公司，經公司的貨運部門審核后，由財務部門核對確認。4.截至2022年12月31日，飛泰公司共計有12輛廂式貨車正在購進、銷售或發往各地連鎖店，飛泰公司提供了裝運憑證、運輸情況表等要求注冊會計師確定其在途存貨。5.飛泰公司委托B物流公司代保管其統一采購調劑的商品，飛泰公司向注冊會計師提供了委托保管協議、B物流公司定期盤點表，要求注冊會計師確認這部分存貨。要求：1.針對飛泰公司要求注冊會計師更換其中一家連鎖店W，注冊會計師的監盤安排是否妥當?并說明原因。2.判斷對于飛泰公司的要求，注冊會計師是否可以答應?并指出應如何應對。3.針對第4項，注冊會計師還應當實施什么程序，應當關注哪些事項。解析：1.注冊會計師的監盤安排不妥當。因為如果注冊會計師把欲監盤的連鎖店事先告知被審計單位，被審計單位可能會利用移庫等手段弄虛作假。2.注冊會計師不能答應飛泰公司的要求。應當進一步了解被審計單位阻撓注冊會計師監盤的真正原因及其對財務報表的影響，以決定下一步的測試。3.注冊會計師應當獲取盤點日前后存貨收發及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確。注冊會計師應當關注：（1）所有截止日期以前入庫的存貨項目均已包括在盤點范圍內，并已反映在賬簿之中，且任何在截止日期以后入庫的存貨項目均未包括在盤點范圍內，也未反映在賬簿之中；（2）所有截止日期以前裝運出庫的存貨項目均未包括在盤點范圍內，也未反映在賬簿之中，且任何在截止日期以后裝運出庫的存貨項目均已包括在盤點范圍內，并已反映在賬簿之中；（3）所有已確認為銷售，但尚未裝運出庫的商品均未包括在盤點范圍內，并已反映在賬簿之中；（4）所有已記錄為購貨，但尚未入庫的存貨均已包括在盤點范圍內，并已反映在賬簿之中；（5）在途存貨和被審計單位直接向其顧客發運的存貨均已得到了恰當的會計處理。任務二一、單選題12345678910ADAABCBBAD111213141516171819DBCBDBCC注：單選題14題有問題，建議暫時不做多選題12345678910ACABDABACADBCACDCEBCDEBCDE111213BDABCBCD判斷12345√×√√√四、情景實訓案例一背景資料：金隆會計師事務所于2022年1月30日接受委托，承接了飛泰公司2021年度財務報表審計業務。2022年２月11日，審計人員A在審計2021年12月“固定資產”和“累計折舊”項目時，發現下列情況：1.12月１５日購入管理用復印機２臺，價款38000元，預計使用壽命10年，預計凈殘值2000元，１２月計提折舊300元。2.12月２日交付外單位大修理用的儀器一臺，飛泰公司未對該儀器計提折舊，該儀器采用年限平均法計提折舊，11月該儀器計提折舊1000元。3.11月15日購入不需安裝的管理用設備一臺，當月投入使用。該設備使用壽命10年，預計凈殘值為０元，采用年限平均法計提折舊，價款（含稅）為113000元，運雜費3600元。飛泰公司所做的會計分錄為：借：固定資產 113000管理費用 3600貸：銀行存款 116600經過審計人員查證：1.該公司１２月１５日購入的管理用復印機，本月不應計提折舊，應從2023年１月份開始計提折舊。2.該公司12月大修理的固定資產未計提折舊，不符合企業會計準則規定。3.購建固定資產運雜費應計入固定資產成本，該公司將其計入管理費用，不符合企業會計準則規定。要求：請代替審計人員應提請該公司調整會計處理。解析：【存在問題】(1)該公司12月15日購入的管理用復印機，本月不應計提折舊，應從2010年1月份開始計提折舊。(2)該公司12月大修理的固定資產未計提折舊，不符合業會計準則規定。(3)購建固定資產運雜費應計入固定資產成本，該公司將其計入管理費用，不符合企業會計準則規定。【審計建議】注冊會計師應提請該公司調整會計處理。（1）調整固定資產和管理費用（2）調整累計折舊案例二注冊會計師在2022年2月20日審查祥和公司2021年度固定資產時，發現一張轉賬憑證，其會計分錄為：借：營業外支出——非常損失600000累計折舊100000固定資產減值準備100000貸：固定資產800000注冊會計師調閱了該固定資產卡片，發現該固定資產實際使用壽命只有一年。經多次詢問ABC公司有關人員，得知該固定資產在購入后不久因公司轉產而被閑置，公司于20