會計實操文庫做賬實操-工業企業會計賬務處理（一般納稅人）企業財務管理制度總則為加強財務管理，根據國家有關法律、法規及財政局財務制度，結合公司具體情況，制定本制度。一、財務管理工作必須在加強宏觀控制和微觀搞活的基礎上，嚴格執行財經紀律，以提高經濟效益、壯大企業經濟實力為宗旨，財務管理工作要貫徹“勤儉辦企業”的方針，勤儉節約、精打細算、在企業經營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。財務機構與會計人員二、公司設財務部，財務部主任協助總經理管理好財務會計工作。三、出納員不得兼管、會計檔案保管和債權債務帳目的登記工作。四、財會人員都要認真執行崗位責任制，各司其職，互相配合，如實反映和嚴格監督各項經濟活動。記帳、算帳、報帳必須做到手續完備、內容真實、數字準確、帳目清楚、日清月結、近期報帳。五、財務人員在辦理會計事務中，必須堅持原則，照章辦事。對于違反財經紀律和財務制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執行，并及時向總經理報告。六、財會人員力求穩定，不隨便調動。財務人員調動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續，沒有辦清交接手續的，不得離職，亦不得中斷會計工作。移交交接包括移交人經管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項等。移交交接必須由建設局財務科監交。會計核算原則及科目七、公司嚴格執行《中華人民共和國會計法》、《會計人員職權條例》、《會計人員工作規則》等法律法規關于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、內部審計和財產清查、成本清查等事項的規定。八、記帳方法采用借貸記帳法。記帳原則采用權責發生制，以人民幣為記帳本位幣。九、一切會計憑證、帳簿、報表中各種文字記錄用中文記載，數目字用阿拉伯數字記載。記載、書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。十、公司以單價2000元以上、使用年限一年以上的資產為固定資產，分為五大類：1、房屋及其他建筑物；2、機器設備；3、電子設備（如微機、復印機、傳真機等）；4、運輸工具；5、其他設備。十一、各類固定資產折舊年限為：1、房屋及建筑物35年；2、機器設備10年；3、電子設備、運輸工具5年；4、其他設備5年。固定資產以不計留殘值提取折舊。固定資產提完折舊后仍可繼續使用的，不再計提折舊；提前報廢的固定資產要補提足折舊。十二、購入的固定資產，以進價加運輸、裝卸、包裝、保險等費用作為原則。需安裝的固定資產，還應包括安裝費用。作為投資的固定資產應以投資協議約定的價格為原價。十三、固定資產必須由財務部合同辦公室每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產的計價，必須嚴格審查，按規定經批準后，于年度決算時處理完畢。1、盤盈的固定資產，以重置完全價值作為原價，按新舊的程度估算累計折舊入帳，原價累計折舊后的差額轉入公積金。2、盤虧的固定資產，應沖減原價和累計折舊，原價減累計折舊后的差額作營業外支出處理。3、報廢的固定資產的變價收入（減除清理費用后的凈額）與固定資產凈值的差額，其收益轉入公積金，其損失作營業外支出處理。4、公司對固定資產的購入、出售、清理、報廢都要辦理會計手續，并設置固定資產明細帳進行核算。資金、現金、費用管理十四、財務部要加強對資產、資金、現金及費用開支的管理，防止損失，杜絕浪費，良好運用，提高效益。十五、銀行帳戶必須遵守銀行的規定開設和使用。銀行帳戶只供本單位經營業務收支結算使用，嚴禁借帳戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉帳套現。十六、銀行帳戶的帳號必須保密，非因業務需要不準外泄。十七、銀行帳戶印鑒的使用實行分管并用制，即財務章由出納保管，法人代表和會計私章由會計保管，不準由一人統一保管使用。印鑒保管人臨時出差由其委托他人代管。十八、銀行帳戶往來應逐筆登記入帳，不準多筆匯總高收，也不準以收抵支記帳。按月與銀行對帳單核對，未達收支，應作出調節逐筆調節平衡。十九、根據已獲批準簽訂的合同付款，不得改變支付方式和用途；非經收款單位書面正式委托并經總經理批準，不準改變收款單位（人）。二十、庫存現金不得超過限額，不得以白條抵作現金。現金收支做到日清月結，確保庫存現金的帳面余款與實際庫存額相符，銀行存款余款與銀行對帳單相符，現金、銀行日記帳數額分別與現金、銀行存款總帳數額相符。二十一、因公出差、經總經理批準借支公款，應在回單位后七天內交清，不得拖欠。非因公事并經總經理批準，任何人不得借支公款。二十二、嚴格現金收支管理，除一般零星日常支出外，其余投資、工程支出都必須通過銀行辦理轉帳結算，不得直接兌付現金。二十三、領用空白支票必須注明限額、日期、用途及使用期限、并報總經理報批。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險柜內，嚴禁空白支票在使用前先蓋上印章。二十四、正常的辦公費用開支，必須有正式發票，印章齊全，經手人、部門負責人簽名，經總經理批準后方可報銷付款。二十五、未經董事會批準，嚴禁為外單位（含合資、合作企業）或個人擔保貸款。二十六、嚴格資金使用審批手續。會計人員對一切審批手續不完備的資金使用事項，都有權且必須拒絕辦理。否則按違章論處并對該資金的損失負連帶賠償責任。辦公用具、用品購置與管理二十七、所有辦公用具、用品的購置統一由辦公室造計劃、報經領導批準后方可購置。二十八、所有用具必須統一由辦公室專人管理。辦理登記領用手續、辦公柜、桌、椅要編號，經常檢查核對。二十九、個人領用的辦公用品、用具要妥善保管，不得隨意丟棄和外借，工作調動時，必須辦理移交手續，如有遺失，照價賠償。其它事項三十、按照上級主管部門的要求，及時報送財務會計報表和其它財務資料。三十一、積極參與建設資金的籌措工作，通過籌集資金的活動，盡量使資金結構趨于合理，以期達到最優化。三十二、配合公司業務部門對項目的完成、財務決算進行監督管理。三十三、自覺接受上級主管、財政、稅務等部門的檢查指導，并按其要求不斷完善制度、改進工作。賬務處理1.購入原材料（票到，貨未到）附單據:用款申請單，銀行回單，發票借:在途物資應交稅費～應交增值稅～進項稅貸:銀行存款2.銀行扣電匯手續費附單據:銀行回單借:財務費用～手續費貸:銀行存款3.支付購買材料運費附單據:支票領用單，轉賬支票存根，發票借:在途物資應交稅費～應交增值稅～進項稅貸:銀行存款4.材料入庫附單據:入庫單借:原材料貸:在途物資5.收到客戶之前欠款附單據:收款收據，進賬單借:銀行存款貸:應收賬款～客戶公司名稱6.銷售產品附單據:收款收據，進賬單，發票，出庫單借:銀行存款貸:主營業務收入應交稅費～應交增值稅～銷項稅7.行政部報銷辦公用品費附單據:費用報銷單，發票借:管理費用～辦公費貸:庫存現金8.計提本月社保附單據:社保分配表借:生產成本～甲產品生產成本～乙產品制造費用～社保管理費用～社保銷售費用～社保貸:應付職工薪酬～社保9.支付本月社保附單據:社保分配表，銀行回單借:應付職工薪酬～社保其他應收款～個人社保貸:銀行存款10.發放6月份工資附單據:工資表，銀行回單借:應付職工薪酬～工資貸:其他應收款～個人社保應交稅費～個人所得稅銀行存款11.從銀行借入借款附單據:借款借據借:銀行存款貸:短期借款12.歸還客戶之前購材料款附單據:支票領用單，轉賬支票存根借:應付賬款貸:銀行存款13.交上月增值稅附單據:電子繳費付款憑證借:應交稅費～未交增值稅貸:銀行存款14.交上月附加稅附加稅:電子繳稅付款憑證借:應交稅費～應交城市維護建設稅應交稅費～教育費附加應交稅費～地方教育費附加貸:銀行存款15.交上月個稅附單據:電子繳稅憑證借:應交稅費～應交個人所得稅貸:銀行存款16.支付本月廣告費附單據:支票領用單，支票存根，發票借:銷售費用～廣告費貸:銀行存款17.員工預借差旅費附單據:借款單借:其他應收款貸:庫存現金18.員工出差回來報銷差旅費附單據:差旅費報銷單，發票，收款收據借:管理費用～差旅費其他應收款貸:庫存現金19.購買固定資產附單據:發票，銀行回單，固定資產驗收單借:固定資產應交稅費～應交增值稅（進項稅）貸:銀行存款20.銷售產品附單據:發票，出庫單，借:應收賬款貸:主營業務收入應交稅費～應交增值稅～銷項稅21.支付銷售運費附單據:支票領用單，轉賬支票存根，發票借:銷售費用～運費應交稅費～應交增值稅～進項稅貸:銀行存款22.生產部購買機油附單據:支票領用單，轉賬支票存根，發票借:制造費用～機物料應交稅費～應交增值稅～進項稅貸:銀行存款23.計提本月工資附單據:工資匯總表借:生產成本～甲產品生產成本～乙產品制造費用～工資管理費用～工資銷售費用～工資貸:應付職工薪酬～工資24.盤虧材料附單據:材料物資盤點報告借:待處理財產損溢貸:原材料借:管理費用貸:待處理財產損溢25.計提本月利息借:財務費用～利息支出貸:應付利息26.支付本月水電費附單據:水電費分配表，支票領用單，支票存根，發票借:制造費用～水電費管理費用～水電費銷售費用～水電費應交稅費～應交增值稅～進項稅貸:銀行存款27.計提本月固定資產折舊附單據:固定資產折舊表借:制造費用～折舊管理費用～折舊銷售費用～折舊貸:累計折舊28.結轉分配制造費用附單據:制造費用分配表借:生產成本～甲產品生產成本～乙產品貸:制造費用29.產品完工入庫附單據:產品成本計算表借:庫存商品～甲產品庫存商品～乙產品貸:生產成本～甲產品生產成本～乙產品30.結轉本月銷售成本附單據:銷售成本計算單借:主營業務成本～甲產品主營業務成本～乙產品貸:庫存商品～甲產品庫存商品～乙產品31.結轉本月未交增值稅借:應交稅費～應交增值稅（轉出未交增值稅）貸:應交稅費～未交增值稅32.計提本月附加稅借:稅金及附加貸:應交稅費～應交城建稅應交稅費～應交教育費附加應交稅費～應交地方教育費附加33.結轉本月收入借:主營業務收入貸:本年利潤34.結轉本月成本、費用借:本年利潤貸:主營業務成本稅金及附加管理費用銷售費用財務費用工業會計制度的賬目處理主要會計事項分錄舉例一、材料收發業務（一）材料的收入Ａ．按計劃成本核算：１．外購材料（１）根據發票帳單支付材料價款和運雜費借：材料采購貸：銀行存款（或現金、其他貨幣資金等）（２）采用商業匯票結算方式，開出、承兌的商業匯票借：材料采購貸：應付票據（３）預付材料價款借：預付帳款貸：銀行存款（４）已經預付貨款的材料驗收入庫，根據發票帳單的應付金額借：材料采購貸：預付帳款（５）補付上項貨款借：預付帳款貸：銀行存款（６）退回上項多付的貨款借：銀行存款貸：預付帳款（７）購入材料應負擔的自營運輸費用借：材料采購貸：生產成本（輔助生產成本）（８）應向供應單位、運輸機構等收回的材料短缺或其他應沖減材料采購成本的賠償款項，應根據有關的索賠憑證借：應付帳款（或其他應收款）貸：材料采購（９）購入材料運輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗借：待處理財產損益（待處理流動資產損益）貸：材料采購（１０）月終，根據已經付款或已開出、承兌的商業匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業匯票的上月收料憑證），按計劃成本借：原材料包裝物低值易耗品等貸：材料采購（１１）將上項材料的計劃成本與實際成本的差額進行轉帳：實際成本大于計劃成本的差額借：材料成本差異貸：材料采購實際成本小于計劃成本的差額借：材料采購貸：材料成本差異（１２）月終，根據尚未收到發票帳單的收料憑證，按計劃成本暫估入帳（下月初用紅字轉回）借：原材料包裝物低值易耗品等貸：應付帳款（暫估應付帳款）（１３）月終，根據已收到發票帳單但尚未付款或尚未開出、承兌的商業匯票的收料憑證，按實際成本借：材料采購貸：應付帳款同時：按計劃成本借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料采購同時結轉材料成本差異２．自制完成驗收入庫的材料借：原材料等（計劃成本）材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）貸：生產成本材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）３．投資人投入的材料借：原材料等（計劃成本）材料成本差異（確定的價值大于計劃成本的差異）貸：實收資本（確定的價值）材料成本差異（確定的價值小于計劃成本的差異）Ｂ．按實際成本核算：１．購買的已入庫的材料，支付價款、運雜費等借：原材料包裝物低值易耗品貸：銀行存款（或現金、其他貨幣資金等）２．購買的已入庫的材料，開出、承兌的商業匯票借：原材料包裝物低值易耗品貸：應付票據３．對已經付款或已開出、承兌的商業匯票但材料尚未到達的收料憑證借：在途材料貸：銀行存款應付票據４．上述材料驗收入庫時借：原材料等貸：在途材料５．月份終了，已經收到材料和結算憑證，但尚未付款或尚未開出、承兌商業匯票的收料憑證，按實際成本借：原材料等貸：應付帳款６．月終，根據尚未收到發票帳單的收料憑證，暫估價值入帳（下月初用紅字轉回）借：原材料等貸：應付帳款（暫估應付帳款）其他核算內容比照計劃成本核算方法（二）材料的發出１．領用和退回的材料（１）生產和管理部門領用的材料，按計劃成本結轉借：生產成本制造費用管理費用等貸：原材料（２）在建工程領用的材料，按計劃成本結轉借：在建工程貸：原材料（３）獨立銷售機構領用的材料，按計劃成本結轉借：產品銷售費用貸：原材料（４）生產車間退回剩余的材料，按計劃成本結轉借：原材料等貸：生產成本（５）月末，結轉生產車間已領未用，但下月仍需繼續使用的材料，按計劃成本結轉（下月初用紅字沖回）借：原材料等貸：生產成本（６）月末，結轉本月耗用材料應分攤的成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）借：生產成本制造費用管理費用產品銷售費用等貸：材料成本差異２．交庫的下腳廢料按計劃成本估價入帳借：原材料等貸：生產成本３．對外銷售材料（１）按計劃成本結轉成本借：其他業務支出貸：原材料等（２）月末，結轉材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）借：其他業務支出貸：材料成本差異４．投資轉出的材料借：長期投資（其他投資）貸：原材料等（計劃成本）材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）５．清查盤點中發現的盤虧、毀損的材料按實際成本借：待處理財產損溢貸：原材料等按實際成本核算的企業比照上述分錄處理（三）包裝物的核算按計劃成本或實際成本核算１．生產領用包裝物借：生產成本貸：包裝物２．隨同產品出售但不單獨計價的包裝物借：產品銷售費用貸：包裝物３．隨同產品出售并單獨計價的包裝物借：其他業務支出貸：包裝物４．出租、出借包裝物（一次或分次攤銷）（１）出租、出借包裝物，在第一次領用新包裝物時借：其他業務支出（出租包裝物）產品銷售費用（出借包裝物）貸：包裝物（２）出租、出借包裝物金額較大的，可分次攤銷。在第一次領用新包裝物時借：待攤費用貸：包裝物分次攤銷時借：其他業務支出（出租包裝物）產品銷售費用（出借包裝物）貸：待攤費用（３）收到出租包裝物的租金借：現金（或銀行存款）貸：其他業務收入（４）收到出租、出借包裝物的押金借：現金（或銀行存款）貸：其他應付款（５）出租、出借包裝物發生修理費用借：其他業務支出（出租包裝物）產品銷售費用（出借包裝物）貸：原材料、銀行存款、生產成本等（６）逾期未退包裝物沒收的加收的押金借：其他應付款貸：營業外收入（７）出租、出借的包裝物，不能繼續使用報廢時，殘料價值估價入帳借：原材料等貸：其他業務支出（出租包裝物）產品銷售費用（出借包裝物）（８）月終，結轉領用、出售以及出租、出借新包裝物應分攤的成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）借：生產成本產品銷售費用其他業務支出待攤費用等貸：材料成本差異５．出租、出借包裝物（采用五五攤銷法）（１）出租、出借包裝物借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）貸：包裝物（庫存未用包裝物）（２）月終，計提出租、出借包裝物的攤銷（按計劃成本或實際成本的５０％）借：其他業務支出（出租包裝物）產品銷售費用（出借包裝物）貸：包裝物（包裝物攤銷）（３）收回出租、出借包裝物借：包裝物（庫存已用包裝物）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）（４）重新出租、出借包裝物借：包裝物（出租、出借包裝物）貸：包裝物（庫存已用包裝物）（５）租賃期滿，出租、出借包裝物收不回，或出租、出借包裝物報廢借：原材料等（殘料價值）貸：包裝物（出租、出借包裝物）借：其他業務支出（出租包裝物）（按計劃成本或實際成本的５０％減去殘值后的數額攤銷）產品銷售費用（出借包裝物）（按計劃成本或實際成本的５０％減去殘值補提攤銷）貸：包裝物（包裝物攤銷）借：包裝物（包裝物攤銷）（按計劃成本或實際成本減去殘值后的差額）貸：包裝物（出租、出借包裝物）（６）月末，按計劃成本核算的企業，分攤收不回或報廢出租、出借包裝物的成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）借：其他業務支出（出租包裝物）產品銷售費用（出借包裝物）貸：材料成本差異６．出租、出借包裝物（采用凈值攤銷法）（１）出租、出借包裝物，按計劃成本或實際成本借：包裝物（出租、出借包裝物）貸：包裝物（庫存未用包裝物）（２）月終，按出租、出借包裝物的凈值和攤銷率計算出租、出借包裝物的攤銷額借：其他業務支出（出租包裝物）產品銷售費用（出借包裝物）貸：包裝物（包裝物攤銷）（３）出租、出借包裝物收不回或報廢時借：原材料（殘料價值）貸：包裝物（出租、出借包裝物）借：包裝物（包裝物攤銷）（按計劃成本或實際成本減去殘值后的差額）貸：包裝物（出租、出借包裝物）（４）月末，按計劃成本核算的企業，分攤收不回或報廢出租、出借包裝物的材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）借：其他業務支出（出租包裝物）產品銷售費用（出借包裝物）貸：材料成本差異（四）低值易耗品的攤銷１．一次攤銷（１）領用低值易耗品，按計劃成本或實際成本結轉借：制造費用管理費用其他業務支出等貸：低值易耗品（２）低值易耗品報廢時，將報廢的殘料價值沖減當月的費用借：原材料等貸：制造費用管理費用其他業務支出等２．分次攤銷（１）領用低值易耗品，按計劃成本結轉借：待攤費用貸：低值易耗品（２）分次攤銷計入有關成本費用時借：制造費用管理費用其他業務支出等貸：待攤費用（３）低值易耗品報廢時，將報廢的殘料價值沖減當月的費用借：原材料等貸：制造費用管理費用其他業務支出等３．月末，按計劃成本核算的企業，分攤領用低值易耗品的成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）借：制造費用管理費用其他業務支出待攤費用等貸：材料成本差異按“五五攤銷法”攤銷低值易耗品的企業，會計處理比照包裝物核算進行。（五）委托加工材料的核算１．委托外單位加工發出的材料，按計劃成本或實際成本結轉借：委托加工材料貸：原材料等２．計算上述發出委托加工材料的成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）借：委托加工材料貸：材料成本差異３．支付委托加工材料的加工費用和運雜費等借：委托加工材料貸：現金（或銀行存款等）４．委托外單位加工完成，驗收入庫的材料借：原材料等（計劃成本或實際成本）材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）貸：委托加工材料（實際成本）材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）５．退回委托外單位加工多余的材料借：原材料等（計劃成本或實際成本）材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）貸：委托加工材料（實際成本）材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）二、生產費用核算業務（一）基本生產成本核算１．企業本月發生的各項直接基本生產費用借：生產成本（基本生產成本）貸：原材料銀行存款應付工資應付福利費等２．月終，分攤應由基本生產成本負擔的制造費用借：生產成本（基本生產成本）貸：制造費用３．生產完成并已入庫的產成品和自制半成品借：產成品自制半成品貸：生產成本（基本生產成本）（二）輔助生產成本核算１．企業本月發生的各項直接輔助生產費用借：生產成本（輔助生產成本）貸：原材料銀行存款應付工資應付福利費等２．月終，分攤計入輔助生產成本的制造費用借：生產成本（輔助生產成本）貸：制造費用３．月終，輔助生產成本按一定分配標準分配給各受益對象借：生產成本（基本生產成本）管理費用產品銷售費用產品銷售成本其他業務支出在建工程等貸：生產成本（輔助生產成本）（三）制造費用的核算１．發生的制造費用借：制造費用貸：原材料銀行存款應付工資待攤費用（或遞延資產）等２．月末，制造費用分配計入有關的成本核算對象借：生產成本（基本生產成本、輔助生產成本）貸：制造費用（四）待攤費用、遞延資產的核算１．發生的待攤費用、遞延資產借：待攤費用或遞延資產貸：銀行存款低值易耗品包裝物應交稅金等２．分期攤銷待攤費用、遞延資產借：制造費用管理費用產品銷售費用產品銷售稅金及附加其他業務支出等貸：待攤費用或遞延資產（五）預提費用的核算１．按月預提租金、保險費、借款利息、大修理費用等借：管理費用財務費用等貸：預提費用２．實際支出時借：預提費用管理費用（實際支出數大于預提數的差額）財務費用（實際支出數大于預提數的差額）貸：銀行存款原材料等三、產品收發業務（一）自制半成品１．生產完成并已檢驗送交半成品庫的自制半成品，按實際成本結轉借：自制半成品貸：生產成本（基本生產成本）２．領用自制半成品繼續加工，按實際成本結轉借：生產成本（基本生產成本）貸：自制半成品３．委托外單位加工的自制半成品借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）貸：自制半成品（庫存半成品）４．支付的外部加工費和運雜費等借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）貸：銀行存款等５．加工完成驗收入庫的自制半成品，按加工后的實際成本結轉借：自制半成品（庫存半成品）貸：自制半成品（委托外部加工自制半成品）６．對外銷售的自制半成品結轉成本時借：產品銷售成本貸：自制半成品（二）產成品１．生產完成并已驗收入庫的產成品，按實際成本結轉借：產成品貸：生產成本（基本生產成本）２．銷售發出的產成品，結轉成本時借：產品銷售成本貸：產成品３．采用分期收款銷售的產成品，應在產品發出后，按實際成本借：分期收款發出商品貸：產成品４．清查財產中發現的產成品盤盈，按估計成本借：產成品貸：待處理財產損溢５．清查財產中發現的產成品盤虧和毀損，按實際成本借：待處理財產損溢貸：產成品四、對外投資業務（一）短期投資１．購入的各種股票和債券，按照實際支付的價款借：短期投資貸：銀行存款２．如果購入股票，實際支付的價款中包括已宣告發放，但未支取的股利，應將其作應收款處理借：短期投資（實際支付的價款扣除已宣告發放但未支取的股利）其他應收款（應收股利）（應支取的股利）貸：銀行存款（實際支付的價款）３．收到發放的股利借：銀行存款（實際收到的股利）貸：投資收益（實際收到的股利扣除已宣告發放但未支取的股利部分）其他應收款（應收股利）（未支取的股利部分）４．出售股票和債券借：銀行存款（實際收到的金額）投資收益（實際收到的金額小于成本和未支取的股利部分）貸：短期投資（實際成本）其他應收款（應收股利）（未支取的股利）投資收益（實際收到的金額大于成本和未支取的股利的部分）５．債券到期收回本息借：銀行存款（實際收到的本息）貸：短期投資（實際成本）投資收益（利息）（二）長期投資－－股票投資１．購入股票，按實際支付的價款借：長期投資（股票投資）貸：銀行存款２．購入的股票，如果實際支付的價款中含有已經宣告發放但尚未支取的股利借：長期投資（股票投資）（實際支付的價款扣除已宣告發放但尚未支取的股利）其他應收款（應收股利）（應收取的股利）貸：銀行存款３．采用成本法記帳的企業，收到發放的股利借：銀行存款貸：投資收益４．采用權益法記帳的企業，對于投資權益的變動（１）期末，根據接受投資企業所有者權益的增加，按持股比例計算本企業所擁有的權益的增加額借：長期投資（股票投資）貸：投資收益（２）分得股利時借：銀行存款等貸：長期投資（股票投資）（３）期末，根據接受投資企業所有者權益的減少，按持股比例計算本企業所擁有的權益的減少借：投資收益貸：長期投資（股票投資）（三）長期投資－－債券投資１．購入債券借：長期投資（債券投資）（實際支付的價款）貸：銀行存款２．購入債券，實際支付的款項中含有債券利息的借：長期投資（債券投資）（實際支付的款項扣除債券利息）長期投資（應計利息）（債券利息部分）貸：銀行存款３．每期結帳時，分別情況處理：（１）面值購入的債券借：長期投資（應計利息）（債券上應計的當期利息）貸：投資收益（２）溢價購入的債券借：長期投資（應計利息）（債券上應計的當期利息）貸：長期投資（債券投資）（當期應分攤的溢價金額）投資收益（債券上應計的當期利息扣除溢價攤銷額后的差額）（３）折價購入的債券借：長期投資（應計利息）（債券上應計的當期利息）長期投資（債券投資）（當期應攤銷的折價金額）貸：投資收益（債券上應計利息與折價攤銷額的合計）（４）債券到期，收回本息借：銀行存款等（實際收到的金額）貸：長期投資（債券投資）（債券面值部分）長期投資（應計利息）（債券上的應計利息中的已計利息部分）投資收益（債券上的應計利息中未計利息部分）（四）長期投資－－其他投資１．向其他單位投資轉出的固定資產借：長期投資（其他投資）（確認的價值）累計折舊（已提折舊）貸：固定資產（固定資產原價）２．向其他單位投資轉出的現金、材料等借：長期投資（其他投資）材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）貸：銀行存款原材料等材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）３．用已入帳的無形資產向其他單位投資借：長期投資（其他投資）貸：無形資產４．采用成本法核算的企業，收到其他投資分得的利潤借：銀行存款等貸：投資收益５．采用權益法核算的企業（１）期末，根據接受投資企業所有者權益的增加，按持股比例計算本企業所擁有的權益的增加額借：長期投資（其他投資）貸：投資收益（２）實際收到分回的利潤借：銀行存款貸：長期投資（其他投資）（３）期末，根據接受投資企業所有者權益的減少，按持股比例計算本企業擁有的權益的減少額借：投資收益貸：長期投資（其他投資）６．收回其他投資借：固定資產銀行存款等投資收益（收回的投資小于投出資金的差額）貸：累計折舊長期投資投資收益（收回的投資大于投出資金的差額）五、固定資產增減業務（一）固定資產的取得１．購入不需要安裝的固定資產，按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）記帳借：固定資產貸：銀行存款累計折舊等２．購入需要安裝的固定資產（１）按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）記帳借：在建工程貸：銀行存款等（２）發生的安裝等費用借：在建工程貸：銀行存款應付工資原材料等（３）安裝完畢交付使用，按實際支付的價款和安裝成本借：固定資產貸：在建工程３．自行建造的固定資產（１）自營工程領用的工程物資借：在建工程（××工程）貸：在建工程（工程物資）（２）自營工程領用本企業的商品產品借：在建工程貸：產品銷售收入（３）自營工程發生的其他費用借：在建工程貸：銀行存款應付工資生產成本（輔助生產成本）長期借款等（４）固定資產購建完工，交付生產使用，按實際發生的全部支出記帳借：固定資產貸：在建工程４．出包工程（１）預付工程價款借：在建工程貸：銀行存款（２）工程完工收到承包單位帳單，補付或補記工程價款借：在建工程貸：銀行存款（３）固定資產交付生產使用，按實際發生的全部支出記帳借：固定資產貸：在建工程５．其他單位投資轉入的固定資產（１）確認的價值小于帳面原價的借：固定資產（投出單位的帳面原價）貸：累計折舊（確認的價值與帳面原價的差額）實收資本（確認的價值）（２）確認的價值大于帳面原價的，按確認的價值記帳借：固定資產貸：實收資本等６．融資租入固定資產，按租賃協議確定的設備價款、運輸費、途中保險費、安裝調試費等記帳借：固定資產貸：長期應付款或在建工程７．接受捐贈的固定資產借：固定資產貸：累計折舊資本公積（二）固定資產的折舊借：制造費用管理費用等貸：累計折舊（三）固定資產出售、報廢、毀損１．企業出售、報廢和毀損固定資產轉入清理借：固定資產清理（凈值）累計折舊（已提折舊）貸：固定資產（原價）２．發生的清理費用借：固定資產清理貸：銀行存款等３．收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等借：銀行存款原材料等貸：固定資產清理４．應收保險公司或過失人賠償的損失借：其他應收款銀行存款等貸：固定資產清理５．固定資產清理后的凈收益借：固定資產清理貸：營業外收入（處理固定資產凈收益）６．固定資產清理后的凈損失（１）屬于自然災害造成的損失借：營業外支出（非常損失）貸：固定資產清理（２）屬于正常的處理損失借：營業外支出（處理固定資產凈損失）貸：固定資產清理（四）固定資產盤盈、盤虧１．盤盈的固定資產借：固定資產（重置完全價值）貸：累計折舊（估計折舊）待處理財產損溢（待處理固定資產損溢）（凈值）２．盤虧的固定資產借：待處理財產損溢（凈值）累計折舊（已提折舊）貸：固定資產（原價）３．轉銷固定資產盤盈借：待處理財產損溢貸：營業外收入（固定資產盤盈）４．轉銷固定資產盤虧借：營業外支出（固定資產盤虧）貸：待處理財產損溢六、無形資產核算業務（一）無形資產的取得１．購入或自行創造并按法律程序申請取得的各種無形資產，按實際支出記帳借：無形資產貸：銀行存款等２．其他單位投資轉入的無形資產，按確認的價值借：無形資產貸：實收資本（二）無形資產的轉讓１．企業向外轉讓已入帳的無形資產，收到轉讓收入時借：銀行存款等貸：其他業務收入２．結轉轉讓無形資產的成本借：其他業務支出貸：無形資產（三）無形資產的投資借：長期投資（其他投資）貸：無形資產（四）無形資產的攤銷借：管理費用（無形資產攤銷）貸：無形資產七、應收應付業務（一）應收票據１．銷售產品收到商業匯票借：應收票據貸：產品銷售收入２．企業的應收帳款改按商業匯票結算方式，應在接到開出、承兌的商業匯票時借：應收票據貸：應收帳款３．企業持未到期的應收票據向銀行貼現借：銀行存款（實際收到的金額）財務費用（貼現息）貸：應收票據（票面價值）４．應收票據到期，收回本息借：銀行存款（實際收到的金額）貸：財務費用（利息部分）應收票據（票面價值）（二）應收帳款１．企業經營收入發生應收款項借：應收帳款貸：產品銷售收入其他業務收入等２．代購貨單位墊付的包裝費、運雜費借：應收帳款貸：銀行存款等３．企業的應收帳款改用商業匯票結算，在收到開出、承兌的商業匯票時借：應收票據貸：應收帳款４．企業收到應收帳款時借：銀行存款貸：應收帳款５．核銷壞帳損失借：壞帳準備或管理費用貸：應收帳款６．已確認并轉銷的壞帳損失，如果以后又收回借：應收帳款貸：壞帳準備或管理費用同時，借：銀行存款貸：應收帳款７．貼現的商業匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請貼現的企業收到銀行退回的應收票據和支款通知或已轉作逾期貸款處理的通知時借：應收帳款貸：銀行存款短期借款（三）預付帳款１．企業預付貨款借：預付帳款貸：銀行存款２．收到所購物品，根據發票帳單等列明的金額借：材料采購等貸：預付帳款３．補付的貨款借：預付帳款貸：銀行存款４．退回多付的貨款借：銀行存款貸：預付帳款（四）其他應收款１．企業發生其他應收款項時借：其他應收款貸：銀行存款現金等２．收回各種款項時借：銀行存款現金等貸：其他應收款（五）應付票據１．企業對外發生債務時所開出、承兌的商業匯票借：材料采購貸：應付票據２．支付銀行承兌匯票的手續費借：財務費用貸：銀行存款３．收到銀行支付本息通知時借：應付票據財務費用貸：銀行存款（六）應付帳款１．企業購入材料、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付，應根據有關憑證（發票帳單、隨貨同行發票上記載的實際價款或暫估價值）借：材料采購等貸：應付帳款２．企業接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款項，應根據供應單位的發票帳單借：生產成本制造費用等貸：應付帳款３．企業償付應付帳款時借：應付帳款貸：銀行存款等４．企業開出、承兌商業匯票抵付應付帳款借：應付帳款貸：應付票據（七）預收帳款１．企業向購貨單位預收貨款借：銀行存款貸：預收帳款２．產品銷售實現時，按售價記帳借：預收帳款貸：產品銷售收入３．購貨單位補付的貨款借：銀行存款貸：預收帳款４．退回多付的貨款借：預收帳款貸：銀行存款（八）其他應付款１．發生其他應付款項時借：銀行存款管理費用財務費用營業外支出等貸：其他應付款２．支付其他應付款項時借：其他應付款貸：銀行存款等（九）應付工資１．企業向銀行提取現金準備發放工資時借：現金貸：銀行存款２．發放工資時借：應付工資貸：現金３．從應付工資中扣還的各種款項借：應付工資貸：其他應收款其他應付款等４．職工在規定期限內未領取的工資，由發放工資的單位及時交回財務會計部門時借：現金貸：其他應付款５．月份終了，將本月應發的工資進行分配借：生產成本制造費用管理費用產品銷售費用其他業務支出在建工程應付福利費貸：應付工資（十）應付福利費１．企業提取福利費借：生產成本制造費用管理費用其他業務支出等貸：應付福利費２．支付職工醫藥衛生費用、職工困難補助和其他福利費用以及應付的醫務、福利人員工資等借：應付福利費貸：現金銀行存款應付工資等（十一）應交稅利１．月份終了，企業計算出應交納的產品稅、增值稅、營業稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加等借：產品銷售稅金及附加其他業務支出待攤費用貸：應交稅金（應交產品稅、增值稅、營業稅、城市維護建設稅、資源稅）其他應交款２．交納增值稅的企業，當月產品銷售和其他業務應納增值稅小于應扣抵稅金，應留待以后月份從應交納的增值稅中繼續扣抵的稅金借：應交稅金（應交增值稅）貸：待扣稅金以后月份扣抵時借：待扣稅金（扣抵部分）產品銷售稅金及附加（扣抵后的應交部分）貸：應交稅金（應交增值稅）（當月計算的全部應交增值稅）３．月份終了，企業計算出應交納的房產稅、車船使用稅和土地使用稅借：管理費用貸：應交稅金（應交房產稅、車船使用稅、土地使用稅）４．月份終了，企業計算出當月應交納的所得稅借：利潤分配（應交所得稅）貸：應交稅金（應交所得稅）５．企業代收應交的鹽稅、燒油特別稅和特別消費稅借：銀行存款（或其他應收款）貸：應交稅金（應交鹽稅、燒油特別稅、特別消費稅）６．企業自用鹽應交納的鹽稅以及購入未稅鹽改變用途應補交的鹽稅和企業自用油應交納的燒油特別稅以及購入未稅油改作燃料應補交的燒油特別稅借：原材料貸：應交稅金（應交鹽稅、燒油特別稅）７．企業在工程項目交付使用辦理竣工決算以前，計算出工程項目應交納的固定資產投資方向調節稅（營改增后已取消該稅種）借：在建工程貸：應交稅金（應交固定資產投資方向調節稅）８．企業交納的各種稅金借：應交稅金貸：銀行存款９．企業與稅務機關結算或清算后，補交的稅金借：應交稅金貸：銀行存款退回多交的稅金，作相反的會計分錄１０．期末，企業計算出應支付給投資者的利潤借：利潤分配（應付利潤）貸：應付利潤１１．支付利潤借：應付利潤貸：銀行存款等１２．企業計算出應交納能源交通重點建設基金、預算調節基金借：利潤分配貸：其他應交款１３．上交各種應交款項時借：其他應交款貸：銀行存款八、借款業務（一）短期借款１．企業借入的各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款２．發生的短期借款利息借：財務費用貸：預提費用（或銀行存款）３．歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款（二）長期借款１．借入各種長期借款借：銀行存款在建工程固定資產等貸：長期借款２．發生長期借款的利息支出和外幣折合差額，在固定資產尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發生的，計入固定資產的購建成本借：在建工程固定資產貸：長期借款３．長期借款的利息支出和外幣折合差額，在固定資產已辦理竣工決算后發生的，計入當期損益借：財務費用貸：長期借款４．歸還長期借款借：長期借款貸：銀行存款（三）應付債券１．按面值發行的債券，收到債券款時借：銀行存款等貸：應付債券（債券面值）２．企業按期提取應付債券利息借：在建工程財務費用貸：應付債券（應計利息）３．溢價發行的債券，收到債券款時借：銀行存款（實際收到的金額）貸：應付債券（債券面值）應付債券（債券溢價）４．折價發行的債券借：銀行存款（實際收到的金額）應付債券（債券折價）貸：應付債券（債券面值）５．溢價發行的債券，按期攤銷和計算應計利息時借：應付債券（債券溢價）（應攤銷的溢價金額）在建工程或財務費用（應計利息與溢價攤銷額的差額）貸：應付債券（應計利息）６．折價發行的債券，按期攤銷和計算應計利息時借：在建工程或財務費用（按應計利息與折價攤銷額的合計數）貸：應付債券（債券折價）（應攤銷的折價金額）應付債券（應計利息）７．債券到期，支付債券本息借：應付債券（債券面值、應計利息）貸：銀行存款等（四）長期應付款１．發生的長期應付款借：在建工程原材料等貸：長期應付款２．歸還長期應付款借：長期應付款貸：銀行存款等九、財務成果收支業務（一）主營業務收支（產品銷售業務）１．實現的產品銷售收入借：銀行存款應收帳款應收票據等貸：產品銷售收入２．發生銷貨退回，不論是屬于本年度還是屬于以前年度銷售的，都應沖減本期的銷售收入借：產品銷售收入貸：銀行存款等３．月份終了，結轉銷售產品成本借：產品銷售成本貸：產成品自制半成品生產成本分期收款發出商品等４．發生產品銷售費用借：產品銷售費用貸：現金銀行存款應付工資等５．月份終了，計算產品銷售應納的稅金和教育費附加借：產品銷售稅金及附加貸：應交稅金待攤費用（二）其他業務收支１．發生其他業務收入借：銀行存款等貸：其他業務收入２．發生其他業務支出借：其他業務支出貸：原材料包裝物累計折舊生產成本應付工資等（三）管理費用借：管理費用貸：現金銀行存款待攤費用無形資產壞帳準備累計折舊等（四）財務費用借：財務費用貸：銀行存款短期借款長期借款等（五）投資收益１．發生的投資收益借：有關科目貸：投資收益２．發生的投資損失借：投資收益貸：有關科目（六）營業外收支１．企業發生的營業外收入借：現金銀行存款待處理財產損溢固定資產清理等貸：營業外收入２．發生的營業外支出借：營業外支出貸：現金銀行存款待處理財產損溢固定資產清理等（七）結轉本年利潤１．期末將所有的收入科目轉入“本年利潤”科目的貸方借：產品銷售收入其他業務收入營業外收入貸：本年利潤２．期末將所有的支出科目轉入“本年利潤”科目的借方借：本年利潤貸：產品銷售成本管理費用財務費用產品銷售費用產品銷售稅金及附加其他業務支出營業外支出３．期末將“投資收益”科目的貸方余額轉入“本年利潤”科目的貸方借：投資收益貸：本年利潤４．期末將“投資收益”科目的借方余額轉入“本年利潤”科目的借方借：本年利潤貸：投資收益（八）利潤分配１．企業計算出應交納的所得稅借：利潤分配（應交所得稅）貸：應交稅金（應交所得稅）２．企業用盈余公積彌補虧損借：盈余公積貸：利潤分配（盈余公積補虧）３．提取盈余公積借：利潤分配（提取盈余公積）貸：盈余公積４．企業計算出應付給投資者的利潤借：利潤分配（應付利潤）貸：應付利潤５．企業計算出應上交財政的能源交通重點建設基金和預算調節基金借：利潤分配（應交特種基金）貸：其他應交款６．年度終了，企業將全年實現的利潤總額，自“本年利潤”科目轉入“利潤分配”科目借：本年利潤貸：利潤分配（未分配利潤）如為虧損，作相反的會計分錄同時，將“利潤分配”科目下的其他明細科目的余額轉入“未分配利潤”明細科目借：利潤分配（未分配利潤）貸：利潤分配（應交所得稅）利潤分配（提取盈余公積）利潤分配（應付利潤）利潤分配（應交特種基金）借：利潤分配（盈余公積補虧）貸：利潤分配（未分配利潤）十、外幣業務（一）在外匯調劑市場買入的外幣１．買入外幣取得的外幣存款，按照國家外匯牌價折合為人民幣記帳借：銀行存款（××外幣戶）（國家外匯牌價）（同時登記外幣金額，下同）外匯價差（調劑價與國家外匯牌價的差額）貸：銀行存款（人民幣戶）（實際支付的款項）２．用買入的外匯購買物資、支付費用，應同時分攤外匯價差借：材料采購等銀行存款（××外幣戶）（按國家外匯牌價折合的人民幣）貸：外匯價差３．用買入的外匯償還債務，按國家外匯牌價折合的人民幣記帳借：長期借款等貸：銀行存款（××外幣戶）同時，按償還債務應分攤的外匯價差借：財務費用等貸：外匯價差（二）在外匯調劑市場賣出的外幣１．如果賣出的外幣為自調劑市場買入的借：銀行存款（人民幣戶）（實際取得的人民幣金額）財務費用（實際取得的人民幣金額小于按國家外匯牌價折合的人民幣金額與分攤的外匯價差的合計數）貸：外匯價差（分攤的外匯價差）銀行存款（××外幣戶）（按國家外匯牌價折合的人民幣金額）財務費用（實際取得的人民幣金額大于按國家外匯牌價折合的人民幣金額與分攤的外匯價差的合計數）２．如果賣出的外幣為其他來源取得的借：銀行存款（人民幣戶）（實際取得的人民幣金額）財務費用（實際取得的人民幣金額小于按國家外匯牌價計算折合的人民幣金額）貸：銀行存款（××外幣戶）（按國家外匯牌價折合的人民幣金額）財務費用（實際取得的人民幣金額大于按國家外匯牌價計算折合的人民幣金額）（三）調劑外匯額度１．企業調劑購入外匯額度支付的人民幣借：外匯價差貸：銀行存款２．以購入外匯額度和配套人民幣資金買入外幣時借：銀行存款（××外幣戶）（按國家外匯牌價折合的人民幣金額）貸：銀行存款（人民幣戶）使用該項外幣時，應同時計算、分攤調進外匯價差借：材料采購等貸：銀行存款（××外幣戶）（按國家外匯牌價折合的人民幣金額）外匯價差（應分攤的外匯價差）３．購入的外匯額度再出讓時借：銀行存款（人民幣戶）（按實際收到的人民幣金額）財務費用（按實際收到的人民幣金額小于帳面成本的差額）貸：外匯價差（按出讓外匯額度的帳面成本）財務費用（按實際收到的人民幣金額大于帳面成本的差額）主要會計事項分錄舉例一、材料收發業務（一）材料的收入Ａ．按計劃成本核算：１．外購材料（１）根據發票帳單支付材料價款和運雜費借：材料采購貸：銀行存款（或現金、其他貨幣資金等）（２）采用商業匯票結算方式，開出、承兌的商業匯票借：材料采購貸：應付票據（３）預付材料價款借：預付帳款貸：銀行存款（４）已經預付貨款的材料驗收入庫，根據發票帳單的應付金額借：材料采購貸：預付帳款（５）補付上項貨款借：預付帳款貸：銀行存款（６）退回上項多付的貨款借：銀行存款貸：預付帳款（７）購入材料應負擔的自營運輸費用借：材料采購貸：生產成本（輔助生產成本）（８）應向供應單位、運輸機構等收回的材料短缺或其他應沖減材料采購成本的賠償款項，應根據有關的索賠憑證借：應付帳款（或其他應收款）貸：材料采購（９）購入材料運輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗借：待處理財產損益（待處理流動資產損益）貸：材料采購（１０）月終，根據已經付款或已開出、承兌的商業匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業匯票的上月收料憑證），按計劃成本借：原材料包裝物低值易耗品等貸：材料采購（１１）將上項材料的計劃成本與實際成本的差額進行轉帳：實際成本大于計劃成本的差額借：材料成本差異貸：材料采購實際成本小于計劃成本的差額借：材料采購貸：材料成本差異（１２）月終，根據尚未收到發票帳單的收料憑證，按計劃成本暫估入帳（下月初用紅字轉回）借：原材料包裝物低值易耗品等貸：應付帳款（暫估應付帳款）（１３）月終，根據已收到發票帳單但尚未付款或尚未開出、承兌的商業匯票的收料憑證，按實際成本借：材料采購貸：應付帳款同時：按計劃成本借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料采購同時結轉材料成本差異２．自制完成驗收入庫的材料借：原材料等（計劃成本）材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）貸：生產成本材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）３．投資人投入的材料借：原材料等（計劃成本）材料成本差異（確定的價值大于計劃成本的差異）貸：實收資本（確定的價值）材料成本差異（確定的價值小于計劃成本的差異）Ｂ．按實際成本核算：１．購買的已入庫的材料，支付價款、運雜費等借：原材料包裝物低值易耗品貸：銀行存款（或現金、其他貨幣資金等）２．購買的已入庫的材料，開出、承兌的商業匯票借：原材料包裝物低值易耗品貸：應付票據３．對已經付款或已開出、承兌的商業匯票但材料尚未到達的收料憑證借：在途材料貸：銀行存款應付票據４．上述材料驗收入庫時借：原材料等貸：在途材料５．月份終了，已經收到材料和結算憑證，但尚未付款或尚未開出、承兌商業匯票的收料憑證，按實際成本借：原材料等貸：應付帳款６．月終，根據尚未收到發票帳單的收料憑證，暫估價值入帳（下月初用紅字轉回）借：原材料等貸：應付帳款（暫估應付帳款）其他核算內容比照計劃成本核算方法（二）材料的發出１．領用和退回的材料（１）生產和管理部門領用的材料，按計劃成本結轉借：生產成本制造費用管理費用等貸：原材料（２）在建工程領用的材料，按計劃成本結轉借：在建工程貸：原材料（３）獨立銷售機構領用的材料，按計劃成本結轉借：產品銷售費用貸：原材料（４）生產車間退回剩余的材料，按計劃成本結轉借：原材料等貸：生產成本（５）月末，結轉生產車間已領未用，但下月仍需繼續使用的材料，按計劃成本結轉（下月初用紅字沖回）借：原材料等貸：生產成本（６）月末，結轉本月耗用材料應分攤的成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）借：生產成本制造費用管理費用產品銷售費用等貸：材料成本差異２．交庫的下腳廢料按計劃成本估價入帳借：原材料等貸：生產成本３．對外銷售材料（１）按計劃成本結轉成本借：其他業務支出貸：原材料等（２）月末，結轉材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）借：其他業務支出貸：材料成本差異４．投資轉出的材料借：長期投資（其他投資）貸：原材料等（計劃成本）材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）５．清查盤點中發現的盤虧、毀損的材料按實際成本借：待處理財產損溢貸：原材料等按實際成本核算的企業比照上述分錄處理（三）包裝物的核算按計劃成本或實際成本核算１．生產領用包裝物借：生產成本貸：包裝物２．隨同產品出售但不單獨計價的包裝物借：產品銷售費用貸：包裝物３．隨同產品出售并單獨計價的包裝物借：其他業務支出貸：包裝物４．出租、出借包裝物（一次或分次攤銷）（１）出租、出借包裝物，在第一次領用新包裝物時借：其他業務支出（出租包裝物）產品銷售費用（出借包裝物）貸：包裝物（２）出租、出借包裝物金額較大的，可分次攤銷。在第一次領用新包裝物時借：待攤費用貸：包裝物分次攤銷時借：其他業務支出（出租包裝物）產品銷售費用（出借包裝物）貸：待攤費用（３）收到出租包裝物的租金借：現金（或銀行存款）貸：其他業務收入（４）收到出租、出借包裝物的押金借：現金（或銀行存款）貸：其他應付款（５）出租、出借包裝物發生修理費用借：其他業務支出（出租包裝物）產品銷售費用（出借包裝物）貸：原材料、銀行存款、生產成本等（６）逾期未退包裝物沒收的加收的押金借：其他應付款貸：營業外收入（７）出租、出借的包裝物，不能繼續使用報廢時，殘料價值估價入帳借：原材料等貸：其他業務支出（出租包裝物）產品銷售費用（出借包裝物）（８）月終，結轉領用、出售以及出租、出借新包裝物應分攤的成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）借：生產成本產品銷售費用其他業務支出待攤費用等貸：材料成本差異５．出租、出借包裝物（采用五五攤銷法）（１）出租、出借包裝物借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）貸：包裝物（庫存未用包裝物）（２）月終，計提出租、出借包裝物的攤銷（按計劃成本或實際成本的５０％）借：其他業務支出（出租包裝物）產品銷售費用（出借包裝物）貸：包裝物（包裝物攤銷）（３）收回出租、出借包裝物借：包裝物（庫存已用包裝物）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）（４）重新出租、出借包裝物借：包裝物（出租、出借包裝物）貸：包裝物（庫存已用包裝物）（５）租賃期滿，出租、出借包裝物收不回，或出租、出借包裝物報廢借：原材料等（殘料價值）貸：包裝物（出租、出借包裝物）借：其他業務支出（出租包裝物）（按計劃成本或實際成本的５０％減去殘值后的數額攤銷）產品銷售費用（出借包裝物）（按計劃成本或實際成本的５０％減去殘值補提攤銷）貸：包裝物（包裝物攤銷）借：包裝物（包裝物攤銷）（按計劃成本或實際成本減去殘值后的差額）貸：包裝物（出租、出借包裝物）（６）月末，按計劃成本核算的企業，分攤收不回或報廢出租、出借包裝物的成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）借：其他業務支出（出租包裝物）產品銷售費用（出借包裝物）貸：材料成本差異６．出租、出借包裝物（采用凈值攤銷法）（１）出租、出借包裝物，按計劃成本或實際成本借：包裝物（出租、出借包裝物）貸：包裝物（庫存未用包裝物）（２）月終，按出租、出借包裝物的凈值和攤銷率計算出租、出借包裝物的攤銷額借：其他業務支出（出租包裝物）產品銷售費用（出借包裝物）貸：包裝物（包裝物攤銷）（３）出租、出借包裝物收不回或報廢時借：原材料（殘料價值）貸：包裝物（出租、出借包裝物）借：包裝物（包裝物攤銷）（按計劃成本或實際成本減去殘值后的差額）貸：包裝物（出租、出借包裝物）（４）月末，按計劃成本核算的企業，分攤收不回或報廢出租、出借包裝物的材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）借：其他業務支出（出租包裝物）產品銷售費用（出借包裝物）貸：材料成本差異（四）低值易耗品的攤銷１．一次攤銷（１）領用低值易耗品，按計劃成本或實際成本結轉借：制造費用管理費用其他業務支出等貸：低值易耗品（２）低值易耗品報廢時，將報廢的殘料價值沖減當月的費用借：原材料等貸：制造費用管理費用其他業務支出等２．分次攤銷（１）領用低值易耗品，按計劃成本結轉借：待攤費用貸：低值易耗品（２）分次攤銷計入有關成本費用時借：制造費用管理費用其他業務支出等貸：待攤費用（３）低值易耗品報廢時，將報廢的殘料價值沖減當月的費用借：原材料等貸：制造費用管理費用其他業務支出等３．月末，按計劃成本核算的企業，分攤領用低值易耗品的成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）借：制造費用管理費用其他業務支出待攤費用等貸：材料成本差異按“五五攤銷法”攤銷低值易耗品的企業，會計處理比照包裝物核算進行。（五）委托加工材料的核算１．委托外單位加工發出的材料，按計劃成本或實際成本結轉借：委托加工材料貸：原材料等２．計算上述發出委托加工材料的成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）借：委托加工材料貸：材料成本差異３．支付委托加工材料的加工費用和運雜費等借：委托加工材料貸：現金（或銀行存款等）４．委托外單位加工完成，驗收入庫的材料借：原材料等（計劃成本或實際成本）材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）貸：委托加工材料（實際成本）材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）５．退回委托外單位加工多余的材料借：原材料等（計劃成本或實際成本）材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）貸：委托加工材料（實際成本）材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）二、生產費用核算業務（一）基本生產成本核算１．企業本月發生的各項直接基本生產費用借：生產成本（基本生產成本）貸：原材料銀行存款應付工資應付福利費等２．月終，分攤應由基本生產成本負擔的制造費用借：生產成本（基本生產成本）貸：制造費用３．生產完成并已入庫的產成品和自制半成品借：產成品自制半成品貸：生產成本（基本生產成本）（二）輔助生產成本核算１．企業本月發生的各項直接輔助生產費用借：生產成本（輔助生產成本）貸：原材料銀行存款應付工資應付福利費等２．月終，分攤計入輔助生產成本的制造費用借：生產成本（輔助生產成本）貸：制造費用３．月終，輔助生產成本按一定分配標準分配給各受益對象借：生產成本（基本生產成本）管理費用產品銷售費用產品銷售成本其他業務支出在建工程等貸：生產成本（輔助生產成本）（三）制造費用的核算１．發生的制造費用借：制造費用貸：原材料銀行存款應付工資待攤費用（或遞延資產）等２．月末，制造費用分配計入有關的成本核算對象借：生產成本（基本生產成本、輔助生產成本）貸：制造費用（四）待攤費用、遞延資產的核算１．發生的待攤費用、遞延資產借：待攤費用或遞延資產貸：銀行存款低值易耗品包裝物應交稅金等２．分期攤銷待攤費用、遞延資產借：制造費用管理費用產品銷售費用產品銷售稅金及附加其他業務支出等貸：待攤費用或遞延資產（五）預提費用的核算１．按月預提租金、保險費、借款利息、大修理費用等借：管理費用財務費用等貸：預提費用２．實際支出時借：預提費用管理費用（實際支出數大于預提數的差額）財務費用（實際支出數大于預提數的差額）貸：銀行存款原材料等三、產品收發業務（一）自制半成品１．生產完成并已檢驗送交半成品庫的自制半成品，按實際成本結轉借：自制半成品貸：生產成本（基本生產成本）２．領用自制半成品繼續加工，按實際成本結轉借：生產成本（基本生產成本）貸：自制半成品３．委托外單位加工的自制半成品借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）貸：自制半成品（庫存半成品）４．支付的外部加工費和運雜費等借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）貸：銀行存款等５．加工完成驗收入庫的自制半成品，按加工后的實際成本結轉借：自制半成品（庫存半成品）貸：自制半成品（委托外部加工自制半成品）６．對外銷售的自制半成品結轉成本時借：產品銷售成本貸：自制半成品（二）產成品１．生產完成并已驗收入庫的產成品，按實際成本結轉借：產成品貸：生產成本（基本生產成本）２．銷售發出的產成品，結轉成本時借：產品銷售成本貸：產成品３．采用分期收款銷售的產成品，應在產品發出后，按實際成本借：分期收款發出商品貸：產成品４．清查財產中發現的產成品盤盈，按估計成本借：產成品貸：待處理財產損溢５．清查財產中發現的產成品盤虧和毀損，按實際成本借：待處理財產損溢貸：產成品四、對外投資業務（一）短期投資１．購入的各種股票和債券，按照實際支付的價款借：短期投資貸：銀行存款２．如果購入股票，實際支付的價款中包括已宣告發放，但未支取的股利，應將其作應收款處理借：短期投資（實際支付的價款扣除已宣告發放但未支取的股利）其他應收款（應收股利）（應支取的股利）貸：銀行存款（實際支付的價款）３．收到發放的股利借：銀行存款（實際收到的股利）貸：投資收益（實際收到的股利扣除已宣告發放但未支取的股利部分）其他應收款（應收股利）（未支取的股利部分）４．出售股票和債券借：銀行存款（實際收到的金額）投資收益（實際收到的金額小于成本和未支取的股利部分）貸：短期投資（實際成本）其他應收款（應收股利）（未支取的股利）投資收益（實際收到的金額大于成本和未支取的股利的部分）５．債券到期收回本息借：銀行存款（實際收到的本息）貸：短期投資（實際成本）投資收益（利息）（二）長期投資－－股票投資１．購入股票，按實際支付的價款借：長期投資（股票投資）貸：銀行存款