學習情境四工程本錢管理知識目標能力目標內容講解本章練習建筑經濟根底>>學習情境四>目錄知識目標1.了解費用的概念、特征及其分類2.了解工程本錢的概念、核算內容及其分類3.了解工程本錢管理的概念、作用和內容4.重點掌握本錢預測、方案、核算、控制、分析和考核等根本管理方法建筑經濟根底>>學習情境四>>知識目標能力目標1．較好的對新技能與知識的學習能力2．具有較好的解決問題的能力目標3．具有較強的方案組織協調能力、團隊協作能力4．能準確地核算工程本錢5．能較好完成各項本錢管理工作，以提高企業經濟效益，增強企業競爭力建筑經濟根底>>學習情境四>能力目標任務1費用、本錢及其本錢管理內容講解

建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解一、費用的概念及其特征1、費用是指企業為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l生的經濟利益的流出，具體表現為資產的減少或負債的增加。2、費用的特征①費用最終會導致企業資源的減少或犧牲。費用在本質上是企業資源流出，最終會使企業資源減少或犧牲，具體表現為企業現金或非現金支出，比方，支付工人工資、支付管理費用、消耗原材料等。也可以是預期的支出，比方，承擔一項在未來期間履行的負債——應付材料款等。②費用最終會減少企業的所有者權益。一般而言，企業的所有者權益會隨著收入的增加而增加；相反，費用的增加會減少企業的所有者權益，費用通常是為取得某項收入而發生的消耗，這些消耗可以表現為資產的減少或負債的增加，最終會減少企業的所有者權益。費用的分類

●●●●●建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解1、按照經濟用途可以分為生產本錢和期間費用兩大類。①生產本錢生產本錢是指構成產品實體、計入產品本錢的那局部費用。施工企業的生產本錢，就是指工程本錢，是施工企業為生產產品、提供勞務而發生的各種施工生產費用。②期間費用期間費用是指企業當期發生的，與具體工程沒有直接聯系，必須從當期收入中得到補償的費用。由于期間費用的發生僅與當期實現的收入相關，因而應當直接計入當期損益。期間費用主要包括管理費用、財務費用和營業費用。施工企業的期間費用那么主要包括管理費用和財務費用。2、按照費用計入工程本錢的方法，可以分為直接費用和間接費用兩類。①直接費用直接費用是指企業在工程施工過程中，能夠分清工程本錢核算對象，可以根據原始憑證直接計入某項工程本錢的費用。如直接用于某一工程的原材料、直接參與工程施工人員的工資及提取的福利費、施工機械使用費等。②間接費用間接費用是指應由幾項工程共同負擔，不能根據原始憑證直接計入某項工程本錢，而應當采用適當的方法在各受益的工程本錢核算對象之間進行分配的費用。如企業所屬各施工單位為組織和管理施工活動而發生的管理人員工資及福利費、折舊費、辦公費、水電費等。費用的分類

建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解本錢與費用的聯系與區別建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解本錢是企業為生產一定種類、一定數量的產品所發生的各種費用，是對象化的費用。也就是費用中的生產本錢。聯系：兩者的性質相同，兩者均為生產經營過程中所發生的必要消耗；費用是計算本錢的前提和根底，沒有費用的發生，就沒有本錢形成；本錢是對象化的費用，費用按一定范圍、一定對象進行歸集，就構成各該對象的本錢。區別：費用強調單位的消耗，本錢強調某一特定對象的消耗；費用強調按期間歸集，遵循權責發生制的原那么，本錢強調按對象歸集，遵循配比原那么和受益原那么；費用包括期間費用和對象化的費用，本錢只指對象化的費用。工程本錢的概念建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解工程本錢是指施工企業在建筑安裝工程施工過程中的實際消耗，包括物化勞動的消耗和活勞動中必要勞動的消耗，前者是指工程耗用的各種生產資料的價值，后者是指支付給勞動者的報酬。工程本錢是工程造價的重要組成局部，應由工程本身來承擔，工程本錢的上下，直接表達著企業工程價款中用于生產消耗補償數額的大小。工程本錢還是反映施工企業工作質量的一個綜合指標。

工程本錢核算的內容根據財會[2003］27號文?施工企業會計核算方法?的規定，工程本錢的本錢工程具體包括以下內容：·人工費·材料費·機械使用費·其他直接費·間接費用以上1～4項構成建筑安裝工程的直接本錢，第5項為建筑安裝工程的間接本錢，直接本錢加上間接本錢，構成建筑安裝工程的生產本錢。施工企業在核算產品本錢時，就是按照本錢工程來歸集企業在施工生產經營過程中所發生的應計入本錢核算對象的各項費用。建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解工程本錢的分類建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解工程本錢的分類預算本錢、方案本錢和實際本錢之間既有聯系，又有區別:(1)預算本錢反映施工工程的預計支出；實際本錢反映施工工程的實際支出。實際本錢與預算本錢比較，可以反映對社會平均本錢的超支或節約，綜合表達了施工工程的經濟效益；(2)實際本錢與方案本錢的差額即是工程的實際本錢降低額，實際本錢降低額與方案本錢的比值稱為實際本錢降低率；(3)預算本錢與方案本錢的差額即是工程的方案本錢降低額，方案本錢降低額與預算本錢的比值稱為方案本錢降低率。通過幾種本錢的相互比較，可看出本錢方案的執行情況。工程本錢的分類●●●●●建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解②按照本錢和工程量的關系可分為固定本錢、變動本錢和混合本錢。變動本錢是指本錢總額隨著工程量的變動而變動的有關本錢。其中變動本錢是指總數額，而單位變動本錢那么是穩定不變的。如直接人工、直接材料，以及隨工程量變動總額成正比例變動的材料物資、燃料費和動力費等。

變動本錢總額—工程量關系單位變動本錢—工程量關系工程本錢的分類●●●●●建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解固定本錢是指當工程量在一定限度內增減變動時，本錢總額不受其影響而固定不變的本錢。然而，不受工程量影響的只是固定本錢總額，就單位固定本錢而言，那么與工程量的增減成反向變動，如固定資產折舊費、辦公費、差旅費等。應該指出，固定本錢的固定性是有條件的、相對的。在相關范圍內，它才表現為穩定的狀態，離開了這個相關范圍，那么沒有什么固定性可言。固定本錢總額—產量關系單位固定本錢—產量關系工程本錢的分類混合本錢是隨著工程量的增減變動，其總額雖然也相應地發生變化，但變動的幅度并不同工程量的變動保持嚴格的比例的本錢?；旌媳惧X同時包含了固定本錢與變動本錢兩種因素。它通常有一個初始量，類似于固定本錢，在這個根底上，工程量增加了，本錢總額也相應增加，類似于變動本錢。如保管費、運輸設備的維護保養費等，都是帶有混合本錢性質的費用。工程本錢管理的概念●●●●●建筑經濟根底>>學習情境四>本章練習本錢管理的作用●●●●●建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解①加強工程本錢管理，可以合理地補償施工消耗，保證社會再生產的順利進行。②加強工程本錢管理，可以促使企業不斷降低工程本錢，為國家提供更多建設資金。③加強工程本錢管理，可以提高企業的施工經營管理水平，貫徹經濟責任制。④加強工程本錢管理，可以增強企業的競爭能力。本錢管理的內容●●●●●建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解工程本錢管理的工作過程●●●●●建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解

成本預測、決策

施工項目成本估算、

規劃大綱

成本考核

成本核算

成本控制

成本計劃

投標、合同

改善成本對策

工程決算預測

發現偏差、分析原因

成本計算

施工原始資料

記錄整理工程施工、限額領料施工安排、資源供應

施工組織設計及

施工預算的編制

成本分析本錢管理的內容●●●●●建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解成本預測成本計劃成本控制成本核算成本分析成本考核對成本水平和成本發展趨勢作出估計以貨幣形式編制生產費用提出成本降低率以及降低成本的措施將成本控制在計劃范圍內將施工成本進行成本歸集和分配計算總成本和單位成本成本偏差原因分析和成本糾偏對成本形成的各責任者進行考核本錢預測是投標決策的依據；本錢預測是編制本錢方案的根底；本錢預測是挖掘內部潛力，加強本錢控制的重要手段。任務2工程本錢預測

定性預測

專家會議法、專家個人預測法、訪問、現場觀察、函調等方法

定量預測

時間序列預測法回歸預測法本錢預測的方法專家會議法專家個人預測法

一次移動平均法計算公式為

式中t——表示期數；

n——表示分段數據點數；

——表示第t–n期的實際值；

——表示第t期的一次移動平均預測值。一次移動平均法的遞推公式為

一次移動平均法

例1：方興建筑工程公司過去12個月的實際產值如下表，分別取n=3，n=5，用一次移動平均法預測下一年第1個月的產值。

表一次移動平均法預測的產值當n=3時，第4個月的預測值為

=22萬元一次移動平均法

加權移動平均法

加權移動平均法就是在計算移動平均數時，對于時間序列賦予不同的權重，考慮到越是近期發生的數據對預測值的影響越大，故權重越大。這種方法就是對每個時間序列的數據乘上一加權系數。其計算公式為

式中——第t期的一次加權移動平均數預測值；——加權系數，應滿足。

加權移動平均法

例2：方興建筑工程公司過去12個月的實際產值如下表，用加權移動平均法預測下一年第1個月的產值。解：取加權系數=1.3,=1.0,=0.7,計算過程和結果如下表所示。

表加權移動平均法預測的產值第4個月的預測值為：同理可計算5-13個月的預測值。

加權移動平均法指數平滑法

指數平滑法以指數形式的幾何級數作為權數來考慮不同時期數據的影響，并將這些數據加權移動平均的一種預測方法。根本公式是式中

——第t期的一次指數平滑值，也就是第t+1期的預測值；

——第t期的實際發生值；

——第t-1期的一次指數平滑值，也就是第t期的預測值；

——加權系數，。例3：方興建筑工程公司過去12個月的實際產值如下表，用指數平滑法預測下一年第1個月的產值。取=0.6，，那么2，3，…，12月份的指數平滑值為表一次指數平滑預測法預測的產值指數平滑法

…指數平滑法

練習某公司過去12個月的銷售量如下表，〔1〕分別取n=3，n=4，用一次移動平均法預測下一年第1個月的產值；〔2〕取加權系數=1.5,=1.0,=0.5，用加權移動平均法預測下一年第1個月的產值；〔3〕取=0.6，用指數平滑法預測下一年第1個月的產值?；貧w預測法是為了測定客觀現象的因變量與自變量之間的一般關系所使用的一種數學方法。在預測中常用的回歸預測有一元回歸預測和多元回歸預測。這里僅介紹一元線性回歸預測法。一元線性回歸預測法是根據歷史數據在直角坐標系上描繪出相應點，運用最小二乘法在各點間作一直線，使直線到各點的距離最小。因此，這條直線就最能代表實際數據變化的趨勢，用這條直線適當延長來進行預測是適宜的，這種方法的優點是預測的數值比較準確，缺點是計算比較復雜?；貧w預測分析法一元線性回歸法的本錢預測模型一元線性回歸法式中

——自變量；

——因變量；

、——回歸系數，也稱待定系數。根據最小二乘法，a、b的求解參見式為

一元線性回歸法方興建筑公司投標承建某高校實驗樓，主體是鋼混結構，建筑面積為2500，工期為2007年1～5月。在投標之前，公司將對該工程進行施工本錢的預測和分析。試用一元線性回歸法預測本錢。1〕搜集近期的同類工程的本錢資料，方興公司總結的近期鋼混工程的本錢資料見下表的實際總本錢欄。2〕將各年度的工程本錢換算到預測期的本錢水平。由于本錢水平主要受到材料價格的影響，所以可按建材價格上漲系數來計算，方興公司根據國家發布的統計資料，測算的2006年建材價格上漲系數為23%,2007年上漲系數為10%，換算的結果如下表所示。

一元線性回歸法一元線性回歸法一元線性回歸法建立回歸預測模型，線性回歸方程式為

根據計算公式，求傾向變動線的斜率〔b)：=

=

一元線性回歸法Y對X的線性回歸方程為根據上述施工費用曲線方程，可以預測2007年度該實驗樓預測總本錢如下：Y=17.89+0.1639×2500

=427.64萬元

任務3工程本錢方案●●●●●建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解工程本錢方案的作用●●●●●建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解本錢方案可以充分調動職工增產節約、降低本錢的積極性◆◆◆本錢方案是本錢控制、本錢分析和考核的重要依據本錢方案是企業編制財務方案和國民經濟方案的根底工程本錢方案的類型●●●●●建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解〔二〕指導性本錢方案

即選派工程經理階段的預算本錢方案，是工程經理的責任本錢目標。它是以合同標書為依據，按照企業的預算定額標準制定的設計預算本錢方案，且一般情況下只是確定責任總本錢指標。

〔三〕實施性本錢方案

即工程施工準備階段的施工預算本錢方案，它以工程實施方案為依據，落實工程經理責任目標為出發點，采用企業的施工定額通過施工預算的編制而形成的實施性施工本錢方案。本錢方案的編制要求建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解工程本錢方案的內容建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解施工隊年度責任本錢方案表建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解施工隊季度責任本錢方案表施工隊月責任本錢方案表建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解工程本錢方案編制的步驟收集和整理資料確定目標本錢編制本錢方案草案編制正式本錢方案建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解工程本錢方案編制流程圖

設計預算、施工預算及其他

同類項目成本計劃及執行情況

項目成本合同（降低成本任務）

預測、分析、確定目標成本

計算目標成本降低額

和目標成本降低率

反饋修訂

計算采用措施后的效果

成本計劃草案

成本計劃否建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解工程本錢方案的表達方式〔一〕按工程本錢構成來編制工程本錢方案

工程本錢可以按照本錢構成分解成人工費、材料費、施工機具使用費和企業管理費等。工程本錢方案的編制可在此根底上進行。

企業管理費等

施工機具使用費

材料費

人工費

施工成本建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解工程本錢方案的表達方式(二)按工程工程組成來編制工程本錢方案大中型工程可以自上而下分解成假設干單項工程、許多個單位工程、N個分局部項工程。因此，按照工程工程的組成，首先把工程總本錢分解到單項工程和單位工程中，并再進一步分解到分部工程和分項工程中。單項工程施工成本......單位工程1

施工成本單位工程1

施工成本......分部工程22

施工成本分部工程21

施工成本......分項工程222

施工成本分項工程221

施工成本建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解工程本錢方案的表達方式(三)按工程進度來編制工程本錢方案按工程進度編制工程本錢方案時，既要在建立網絡圖時，一方面確實各項工序所需的持續工作時間，另一方面還需確定這項工序適宜的本錢支出方案。其表達方式常見的有兩種：一是本錢方案直方圖；二是時間—本錢累積曲線(S形曲線)表示。其中，時間—本錢累積曲線(S形曲線)的繪制步驟如下：1、確定工程工程進度方案，編制進度方案的橫道圖2、根據每單位時間內完成的實物工程量或投入的人力、物力和財力，計算單位時間〔月或旬〕的本錢，在時標網絡圖上按時間編制本錢支出方案。

建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解工程本錢方案的表達方式

Qt——某時間t內方案累計支出本錢額qn——單位時間n的方案支出本錢額t——某規定方案時刻3、計算規定時間t方案累計支出的本錢額，其計算方法為：各單位時間方案完成的本錢額累加求和，可按下式計算：建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解工程本錢方案的表達方式某施工工程的數據資料如下表所示，繪制該工程的時間—本錢累積曲線。

建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解工程本錢方案的表達方式1、進度方案的橫道圖2、橫道圖上按時間編制的本錢方案151111131310111133615108765432建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解工程本錢方案的表達方式3、根據公式：可得知如下結果：Q1=6，Q2=17，Q3=28，Q4=41，Q5=54，Q6=65，Q7=76，Q8=79，Q9=824、繪制S形曲線8070306050402014632578910建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解施工工程本錢方案的編制方法建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解施工工程本錢方案的編制方法(二)方案本錢法例：某工程造價為561.23萬元。除去方案利潤和稅金以及企業管理費之后，該工程的預算本錢為456.78萬元。在施工過程，施工單位采取直螺紋套簡鏈接鋼筋的方式，使得工程節約了30.38萬元。求該工程模板的方案本錢。

解：方案本錢=456.78-30.38=426.4萬元建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解施工工程本錢方案的編制方法例：某工程工程根據施工預算的工程量，套用施工工料消耗額，計算出工程所需模板的費用為600.98萬元。在施工過程，施工單位對模板方案進行了改進，到達了節約模板單位本錢的目的，節約數額為21.46萬元。求工程模板的方案本錢。解：方案本錢=600.98-21.46=579.52萬元建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解施工工程本錢方案的編制方法3、本錢習性法

本錢習性法，是固定本錢和變動本錢在編制本錢方案中的應用，主要按照本錢習性，將本錢分成固定本錢和變動本錢兩類，以此作為方案本錢。具體劃分可采用費用分解法。變動本錢是本錢的總發生額在相關范圍內隨著業務量的變動而呈線性變動的本錢。直接人工、直接材料都是典型的變動本錢。(1)、材料費。與產量有直接聯系，屬于變動本錢。(2)、人工費。在計時工資形式下，生產工人工資屬于固定本錢。因為不管生產任務完成與否，工資照發，與產量增減無直接聯系。如果采用計件超額工資形式，其計件工資局部屬工變動本錢，獎金、效益工資和浮開工資局部，亦應計入變動本錢。建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解施工工程本錢方案的編制方法(3)、機械使用費。其中有些費用隨產量增減而變動，如燃料、動力費，屬變動本錢。有些費用不隨產量變動，如機械折舊費、大修理費、機修工、操作工的工資等，屬于固定本錢。此外還有機械的場外運輸費和機械組裝拆卸、替換配件、潤滑擦試等經常修理費，由于不直接用于生產，也不隨產量攆減戍正比例變動，而是在生產能力得到充分利用，產量增長時，所分攤的費用就少些，在產量下降時，所分攤的費用就要大一些，所以這局部費用為介于固定本錢和變動本錢之間的半變動本錢;可按一定比例劃歸固定本錢與變動本錢。(4)、其他直接費。水、電、風、汽等費用以及現場發生的材料二次搬運費，多數與產量發生聯系，屬于變動本錢。建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解施工工程本錢方案的編制方法建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解任務4工程本錢控制建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解工程本錢控制的對象和內容建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解(一)施工本錢的過程控制法—材料費的控制1、材料領發的控制嚴格執行材料領發制度，是控制材料本錢的關鍵?？刂撇牧项I發的方法，主要是實行限額領料制度，用限額領料來控制工程用料。2、材料價格的控制1〕以地區材料預算價格作為控制材料采購本錢的根底2〕按方案本錢進行材料價格的核算3、材料采購業務的審核采購地點的審核采購價格的審核采購保管費的審查材料質量的審核建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解(一)施工本錢的過程控制法—人工費的控制1、勞動定額制定亦稱“人工定額〞是施工定額的主要組成局部兩種根本形式：一種是用時間來表示的勞動定額〔工時定額〕，它是指工人在一定生產條件下為完成某件產品所需的時間；另一種是用產量表示的勞動定額〔產量定額〕，它是指工人在一定生產條件下在單位時間內完成的合格產品的數量。建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解(一)施工本錢的過程控制法—人工費的控制建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解(一)施工本錢的過程控制法—機械使用費的控制1、機械臺班定額的制定和控制亦稱“設備利用定額〞。它是完成單位產品所必需的機械臺班消耗標準。計算公式：時間定額=小組工人工日數總和/臺班產量臺班產量=小組工人工日數總和/時間定額2、機械使用費的控制1〕根據機械臺班定額檢查施工機械使用情況2〕控制非機械使用費的支出建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解(一)施工本錢的過程控制法—其他直接費的控制按規定，其他直接費包括：材料二次搬運費、臨時設施攤銷費、生產工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交和場地清理費用等。控制方法：1、按其他直接費各工程預算定額進行控制2、檢查其他直接費用支出是否合規建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解(一)施工本錢的過程控制法—間接費用的控制1、間接費用定額的制定和控制，一般分為以下幾個步驟1〕收集資料2〕確定間接費各工程的定額在制定間接費定額時，應根據費用的性質逐項進行計算，確定其定額水平。3〕上級批準2、嚴格控制間接費支出的手段建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解〔二〕贏得值〔掙值〕法贏得值法通過“三個費用〞“兩個偏差〞“兩個績效〞的比較來實現本錢的控制。1、三個費用〔1〕已完成工作預算費用(BCWP)已完工作預算費用為BCWP(BudgetedCostforWorkPerformed),是指在某一時間已經完成的工作(或局部工作),以批準認可的預算為標準所需要的資金總額,由于業主正是根據這個值為承包人完成的工作量支付相應的費用,也就是承包人獲得(掙得)的金額,故稱贏得值或掙值。

已完工作預算費用=已完成工作量×預算(方案)單價

建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解〔二〕贏得值〔掙值〕法〔2〕方案工作預算費用(BCWS)方案工作預算費用,簡稱BCWS(BudgetedCostforWorkScheduled),即根據進度方案,在某一時刻應當完成的工作(或局部工作),以預算為標準所需要的資金總額,一般來說,除非合同有變更,BCWS在工程實施過程中應保持不變。 方案工作預算費用(BCWS)=方案工作量×預算(方案 〔3〕已完工作實際費用(ACWP)已完工作實際費用,簡稱ACWP(ActualCostforWorkPerformed),即到某一時刻為止,已完成的工作(或局部工作)所實際花費的總金額。 已完工作實際費用(ACWP)=已完成工作量×實際單價建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解〔二〕贏得值〔掙值〕法2、兩個偏差〔1〕費用偏差CV(CostVarlance)費用偏差(CV)=已完工作預算費用(BCWP)-已完工作實際費用(ACWP)當費用偏差CV<0時,即表示工程運行超出預算費用；當費用偏差CV>0時,表示工程運行節支,實際費用沒有超出預算費用?！?〕進度偏差SV(ScheduleVariance)進度偏差(SV)=已完工作預算費用(BCWP)-方案工作預算費用(BCWS)當進度偏差SV<0時,表示進度延誤,即實際進度落后于方案進度；當進度偏差SV>0時,表示進度提前,即實際進度快于計劃進度。建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解〔二〕贏得值〔掙值〕法建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解〔二〕贏得值〔掙值〕法2、兩個績效〔1〕費用績效指數(CPI)費用績效指數(CPI)=已完工作預算費用(BCWP)／已完工作實際費(ACWP)當費用績效指數(CPI)<1時,表示超支,即實際費用高于預算用；當費用績效指數(CPI)>1時,表示節支,即實際費用低于預算費用。〔2〕進度績效指數(SPI)進度績效指數(SPI)=已完工作預算費用(BCWP)／方案工作預算費(BCWS)當進度績效指數(SPI)<1時,表示進度延誤,即實際進度比方案進度拖后；當進度績效指數(SPI)>1時,表示進度提前,即實際進度比方案進度快。

建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解〔二〕贏得值〔掙值〕法2、兩個績效〔1〕費用績效指數(CPI)費用績效指數(CPI)=已完工作預算費用(BCWP)／已完工作實際費(ACWP)當費用績效指數(CPI)<1時,表示超支,即實際費用高于預算用；當費用績效指數(CPI)>1時,表示節支,即實際費用低于預算費用。〔2〕進度績效指數(SPI)進度績效指數(SPI)=已完工作預算費用(BCWP)／方案工作預算費(BCWS)當進度績效指數(SPI)<1時,表示進度延誤,即實際進度比方案進度拖后；當進度績效指數(SPI)>1時,表示進度提前,即實際進度比方案進度快。

建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解〔二〕贏得值〔掙值〕法建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解〔二〕贏得值〔掙值〕法建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解〔二〕贏得值〔掙值〕法建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解〔二〕贏得值〔掙值〕法建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解〔三〕偏差分析的表達方法偏差分析法可以采用不同的表達方式，常見的有橫道圖法、表格法和曲線法。1、1.橫道圖法建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解〔三〕偏差分析的表達方法2、曲線法建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解〔三〕偏差分析的表達方法3、表格法建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解〔四〕本錢控制圖法本錢控制圖法是將全面質量管理方法中的質量控制圖法原理引入本錢控制中形成的，在本錢形成過程控制中常用的一種方法。在工程施工中，有實際偏差、方案偏差和目標偏差三種本錢的偏差。它們的公式如下：目標偏差＝實際本錢－方案本錢實際偏差＝實際本錢－預算本錢方案偏差＝預算本錢－方案本錢工程本錢控制的目的是力求減少目標偏差，目標偏差越小，說明本錢控制的效果越好，說明了工程系統運行的狀態是正常的。方案本錢、預算本錢和實際本錢三者之間的關系如以下圖所示

時間建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解〔四〕本錢控制圖法

施工工程本錢控制法的根本程序如下。

〔1〕根據方案本錢、預算本錢以及最低本錢〔如果能找出的話，否那么也不阻礙該方法的使用〕，確定實際本錢的變化范圍，并在本錢控制圖中繪出各自相應的曲線。

〔2〕根據本錢核算資料，及時在圖中描點連線，繪制實際本錢曲線。

〔3〕對實際本錢曲線進行分析。偏差分析留待后面討論，下面對實際本錢曲線的變化趨勢做一些說明。建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解〔四〕本錢控制圖法

1〕實際本錢線并未超過預算本錢線，見以下圖，但實際數據點連續呈上升趨勢排列，這表示本錢控制過程已出現異常，應迅速查明原因，采用相應措施，否那么就會出現虧損。時間建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解〔四〕本錢控制圖法

時間2〕實際本錢線始終位于方案本錢線的一側，見左圖。這種情況也不能說明本錢控制過程處于正常狀態。如果實際本錢數據點連續位于方案本錢線的上方一側，那么可能存在這樣兩種問題：一是預算本錢偏低而導致方案本錢制定得不合理，二是方案本錢制定得不合理與預算本錢無關。如果實際本錢數據點連續排列于方案本錢線的下側，見右圖，要注意兩個問題：一是方案本錢制定的合理性問題，另一個是會不會造成質量低劣而導致返工或影響后續作業的問題。時間建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解〔四〕本錢控制圖法

3〕實際本錢線超出預算本錢線，見以下圖，要迅速查明原因，或雖未超越界限，而數據點的跳動幅度大，出現忽高忽低的現象，也應深入追查其原因。時間建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解任務5工程本錢核算工程本錢核算的作用通過本錢核算，可以反映施工消耗和計算工程成本，為施工管理提供信息通過本錢核算，可以對各項施工費用支出進行嚴格的控制，力求以最少的施工消耗取得最大的施工效果通過本錢核算，可以計算企業所屬工程經理部的經濟效益，貫徹本錢管理責任制為分析、考核、預測工程本錢提供科學依據工程本錢是制定建筑產品價格的根底 建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解工程本錢核算的對象工程本錢核算對象是指施工企業在進行產品本錢核算時，應選擇什么樣的工程作為目標，來歸集和分配建筑產品的生產本錢，即建筑產品生產本錢的承擔者。合理確定本錢核算對象，是正確組織施工企業建筑產品本錢核算的重要條件之一。一般情況下，施工企業應根據承包工程的規模大小、結構類型、工期長短和施工現場的條件等具體情況，以單位工程為對象編制施工圖預算，再以施工圖預算為依據和甲方〔建設單位等發包單位〕就所承接的每一建設施工工程簽訂施工承包合同。建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解工程本錢核算對象確實定方式以單項施工承包合同作為施工工程本錢核算對象通常情況下，施工企業應以所簽訂的單項施工承包合同作為施工工程本錢核算對象，即以每一獨立編制的施工圖預算所列單項工程作為施工工程本錢核算對象對合同分立以確定施工工程本錢核算對象對合同合并以確定施工工程本錢核算對象建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解1、同一個工程中大小關系〔由大到小〕：

單項工程單位工程分部工程分項工程。

2、單項工程是建設工程的組成局部，是具有獨立的設計文件，在竣工后可以獨立發揮效益或生產能力的獨立工程。如：一個倉庫、一幢住宅。

3、單位工程是不能獨立發揮生產能力的，但有獨立的施工組織設計和圖紙的工程。如：土建工程、安裝工程。

4、分部工程：按工程的種類或主要部位將單位工程劃分為分部工程。如：根底工程、主體工程、電氣工程、通風工程等

5、分項工程：按不同的施工方法、構造及規格將分部工程劃分為分項工程。如土方工程、鋼筋工程、給水工程中的鑄鐵管、鋼管、閥門等安裝。建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解工程本錢核算的根本要求嚴格遵守國家規定的本錢、費用開支范圍加強本錢核算的各項根底工作劃清各種費用界限加強費用開支的審核和控制建立工程工程臺賬建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解工程本錢核算的程序工程本錢的總分類核算程序工程本錢的總分類核算程序是指總括地核算工程本錢時一般應采取的步驟和順序。施工企業對施工過程中發生的各項工程本錢，應先按其用途和發生的地點進行歸集。其中直接費用可以直接計入受益的各個工程本錢核算對象的本錢中；間接費用那么需要先按照發生地點進行歸集，然后再按照一定的方法分配計入受益的各個工程本錢核算對象的本錢中。并在此根底上，計算當期己完工程或已竣工工程的實際本錢。工程本錢的明細分類核算程序為了詳細地反映工程本錢在各個本錢核算對象之間進行分配和匯總的情況，以便計算各項工程的實際本錢，施工企業除了進行工程本錢的總分類核算以外，還應設置各種施工生產費用明細賬，組織工程本錢的明細分類核算。建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解期間費用核算的內容建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解任務6工程本錢分析與考核建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解工程本錢分析的內容事前的本錢預測分析日常本錢分析事后本錢分析工程本錢分析的方法比較分析法比率分析法因素分析法趨勢分析法建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解3因素分析法

〔1〕確定分析對象。即將分析的各項本錢指標，計算出實際數與方案數的差異，作為分析對象?！?〕確定該項本錢指標，是由哪幾個因素組成的，并按照各個因素之間相互關系，排列順序?！?〕以方案〔預算〕數為根底，將全部因素的方案〔預算〕數相乘，作為替代的根底。〔4〕將各因素的實際數逐個替換其方案〔預算〕數，替換后的實際數應保存下來；每次替換后，都要計算出新的結果?！?〕將每次替換所得的結果，與前一次計算結果比較，二者差額，就是某一因素對方案完成情況的影響程度建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解以材料本錢分析的方法為例來說明影響材料本錢的升降因素，主要有以下幾方面：①工程量的變動工程量變動，是指工程量比方案增加，材料消耗總值也會相應地增加。反之，工程量比方案減少，材料消耗總值也會隨之減少。②單位材料消耗額的變動單位材料消耗額變動，是指單位產品的實際用料低于定額用料，材料本錢可以降低。反之，實際用料高于定額用料，材料本錢就會發生超支。③材料單位的變動材料單價變動，是材料實際單價小于方案單價，材料本錢可以降低。反之，實際單位大于方案單價，材料本錢就會發生超支。建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解將上述三個因素按工程量、單位材料消耗量、材料單價的排列順序，列式如下：⑴方案數：方案工程量x單位材料消耗定額x方案單價⑵第一次替代：實際工程量x單位材料消耗定額x方案單價⑶第二次替代：實際工程量x單位實際用料量x方案單價⑷第三次替代：實際工程量x單位實際用料量x實際單價⑵式與⑴式計算結果的差額，說明是由于工程量變動的結果。⑶式與⑵式計算結果的差額，說明是由于材料消耗定額變動的結果⑷式與⑶式計算結果的差額，說明是由于材料單價變動的結果。建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解因素分析法的具體運用

假設某工程經理部本月為經濟用房砌墻工程紅磚的消耗情況如下：紅磚消耗總值方案為612000元，實際為789360元，實際超過方案177360元。影響砌墻紅磚消耗總值的根本因素有：砌墻工程量，每立方米磚墻紅磚的消耗量和每塊紅磚的單價，三個因素的關系用公式表示如下：=

×

×

建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解因素分析法的具體運用

根據以上三個因素的資料，可編成分析表如下建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解因素分析法的具體運用

建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解從上述計算的結果，可以看出紅磚消耗總值實際比方案增加177360元，這是由于以下三個因素影響的結果：由于砌墻工程量增加400m3，使材料消耗總值增加122400元由于節約用料，使材料消耗總值節約-7760元由于紅磚漲價，使材料消耗總值增加62720元合計177360元根據分析的結果，可以了解到材料消耗總值的增加，主要是工程量增加的結果，由于工程量增加，材料消耗總值隨之相應增加，是屬于正?，F象；在施工中節約用料，減少材料費的支出，是好的現象，應查明原因，總結經驗，加以發揚；而紅磚漲價，是屬于客觀現象，在計算工程實際本錢時，應按規定予以調整。因素分析法的具體運用

建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解練習某企業生產丙產品，其產品單位本錢簡表如下：建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解練習產品本錢明細賬建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解要求用連環替代法分析單耗和單價變動對單位材料本錢的影響；用差額計算法分析單位工時和小時工資率變動對單位直接人工的影響。建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解答案直接材料本錢=A單耗×A單價+B單耗×B單價直接材料本錢變動=86-89=-3連環替代法：N0000=11×4+10×4.5=89N1010=12×4+10×4.5=93N1111=12×3+10×5=86D單耗=93-89=4D單價=86-93=-7D=4-7=-3建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解答案直接人工本錢=工作量×小時工資率05小時工資率=27÷18=1.506小時工資率=20÷20=1直接人工本錢變化=20-27=-7連環替代法：D工作量=〔20-18〕×1.5=3D小時工資率=20×〔1-1.5〕=-10D=3-10=-7建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解施工工程本錢分析實例建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解施工工程本錢分析實例根據上述資料，可以分析人工費的節超情況如下：〔1〕由于實際用工數增加，使人工費增加：800×10=8000元〔2〕由于每工日平均工資額增加，使人工費增加：1.1111×10800=12000元上述兩個因素影響，使人工費共超支20000元。建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解施工工程本錢分析實例建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解施工工程本錢分析實例從表QJ040607可以看出，塔吊使用費超支1750元，其原因分析如下：〔1〕由于臺班數的增加，使機械使用費增加：+10×120=1200元〔2〕由于臺班本錢的超支，使機械使用費增加：+5×110=550元建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解工程本錢考核原那么建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解施工工程本錢考核的內容〔1〕檢查工程經理部的工程本錢方案編制和本錢目標的落實情況〔2〕檢查、考核本錢方案的完成情況〔3〕檢查、考核本錢管理責任制的執行情況企業對工程經理部本錢考核內容工程經理對施工工程本錢考核的內容〔1〕對工程經理部各部門的考核〔2〕對施工隊組的考核建筑經濟根底>>學習情境四>內容講解本錢管理案例●●●●●建筑經濟根底>>學習情境四>本章練習某棟綜合教學樓通過公開招標的方式，由具有房屋建筑工程施工總承包一級的XX公司承建。該工程合同規定工期為210天，工程總造價為3100萬元，其中土建局部造價為2250萬元，安裝局部造價為850萬元。

工程概況如下：整個工程總建筑面積為11492.46㎡，地上6層，總高度約為21.9m，首層至5層層高為3.6m，頂層層高為3.9m，每層面積約為1910㎡。整個建筑物平面投影為矩形，坐北朝南。根據合同，該工程實行綜合單價包干，工程量按實結算。其中，工程進度款支付方式為：按月支付工程款，每期支付核定工作量的90%，驗收通過后支付至合同總價的95%，工程結算后提取最終結算價的5%作為保修金。在竣工驗收滿1年后的15天內退還50%保修金，滿2年后的15天內退還另外50%保修金。工期考核以合同工期為標準，每逾期一天按工程合同總價的萬分之五罰款。一、本錢預測●●●●●建筑經濟根底>>學習情境四>本章練習〔一〕工程造價組成

根據業主提供的工程設計圖紙，按合同約定，參照現行定額規定，編制該綜合樓的施工圖預算，并進行造價分析，情況見下表。一、本錢預測●●●●●建筑經濟根底>>學習情境四>本章練習〔二〕工程土建工程本錢預測針對綜合樓土建局部，工程經理部在搜集資料，對工程進行詳細分析的根底上對其本錢進行了細致分析，預測確定了工程的目標本錢：工程預計收入2250萬元，目標本錢支出2209.37萬元。根據合同文件、施工圖紙和定額計算等，分析情況如下：1、人工費

預算收入62.7萬元，預計目標支出73.48萬元。虧損10.78萬元，占人工費預算收入的17.19%。人工費虧損的主要原因有：隨著物價的上漲，工人每個工日的單價發生了增長。一、本錢預測●●●●●建筑經濟根底>>學習情境四>本章練習2、材料費預算收入187.71萬元，預計目標支出152.53萬元。節支35.18萬元，占材料費預算收入的18.74%。材料費節支的主要原因有：1〕根據預測，按施工預算商品混凝土數量可以得到節支，節支約12.04萬元。2〕商品混凝土的單價在實際與供銷商的協議中，取得了比預算單價要低的單價，節支約20.14萬元。3〕其他主材可節約費用較少，節支約3萬元。3、機械費預算收入41.27萬元，預計目標支出14.68萬元。節支26.59萬元，占機械費預算收入的64.43%。本錢預測時考慮結構施工階段采用1臺70HC內爬式塔吊，2個月租費加上進出場費及人工費，需支出10.23萬元，另外用2臺井架吊蘭，5個月租費2萬元，以及其他機械費用，共計支出14.68萬元。一、本錢預測●●●●●建筑經濟根底>>學習情境四>本章練習4、構件費預算收入190萬元，預計目標支出204.53萬元。虧損14.53萬元，占構件費預算收入的7.65%。虧損原因主要在于，實際與供貨商簽訂的供料協議中，鋼筋原材料比預算單價中高，外加加工費，實際單價比預算單價每噸高了150元。最終導致了虧損。

5、其他直接費預算收入37.73萬元，預計目標支出55萬元。節支17.27萬元，占其他直接費預算收入的45.75%。

一、本錢預測●●●●●建筑經濟根底>>學習情境四>本章練習6、間接費預算收入61.33萬元，預計目標支出128.05萬元。虧損約66.72萬元，占間接費預算收入的108.78%。虧損原因主要有：1〕臨時設施費實際發生38萬元〔場地狹小，名工宿舍借房費〕；2〕支付有關單位總包效勞費20萬；3〕管理人員管理費用等開支。7、分包工程預算收入1615.69萬元，預計目標支出1505萬元。節支約110.69萬元，占間接費預算收入的6.85%。二、制定目標本錢●●●●●建筑經濟根底>>學習情境四>本章練習針對該綜合樓在本錢預測階段的主要情況，在綜合考慮了工程整體工程進度和工程質量后，對工程預算本錢中各分局部項工程以及重要工序進行分析，找出能夠降低本錢的關鍵點，進行資源配置的合理優化，并按費用類別詳細制定了該綜合樓的目標本錢，該綜合樓土建工程目標本錢匯總如下表。三、工程目標本錢分解●●●●●建筑經濟根底>>學習情境四>本章練習通過在本錢預測時制定了目標本錢，該工程部按工程施工進度指標對目標本錢進行了詳細的分解。按工程施工進度對目標本錢進行分解該工程周期為210天即7個月，以月度為單位對工程本錢目標進行分解。該工程分包工程本錢在分包合同中已經明確，故剔除該局部。因此，以混凝土和鋼筋工程為對象編制。由于混凝土工程和鋼筋工程主要是在前期和中期，其按進度分解目標本錢如下表所示。四、本錢控制—施工階段進度和本錢偏差分析●●●●●建筑經濟根底>>學習情境四>本章練習工程開始實施后，每周都對工程進度和本錢差異進行分析。在工程進行到第8周完畢后，進行工程進度與費用統計，統計收集了ACWP、BCWP、BCWS三個參數值，如下表。四、本錢控制—施工階段進度和本錢偏差分析●●●●●建筑經濟根底>>學習情境四>本章練習由上表可知，工程開始時工程本錢和進度都控制得很好，偏差較?。粡牡?周開始，開始出現了明顯的本錢進度偏差；到了第八周雖然進度還是提前的，但是此時費用出現了超支的情況。根據這種情況可以進度提前為何突然帶來了費用迅速的增加，以致出現了費用超支情況，并采取有效措施；同時，我們也可以總結本錢節支的原因，為以后的工程施工積累經驗。在工程工程實施過程中，BCWS、BCWP和ACWP三條曲線靠得很近并且平穩上升說明工程按預定方案進行，此時是工程進行的最優狀態；如果三條曲線距離不斷增加，那么說明將來可能會出現關系到工程成敗的重要影響因素。對工程進行偏差分析的目的主要是為了找出引起偏差的原因，以便工程管理人員能夠及時的采取有效措施防止類似的事情發生。五、本錢核算●●●●●建筑經濟根底>>學習情境四>本章練習從上表可知，該綜合教學樓土建工程盈利658400元，占預算本錢的比例2.93%。課后答案●●●●●建筑經濟根底>>學習情境四>本章練習一、費用是指企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出，具體表現為資產的減少或負債的增加。1.本錢是企業為生產一定種類、一定數量的產品所發生的各種費用，是對象化的費用。也就是費用中的生產本錢。2.費用與本錢的聯系與區別1)費用與本錢的聯系表現為：兩者的性質相同，兩者均為生產經營過程中所發生的必要消耗；費用是計算本錢的前提和根底，沒有費用的發生，就沒有本錢形成；本錢是對象化的費用，費用按一定范圍、一定對象進行歸集，就構成各該對象的本錢。2)費用與本錢的區別表現為：費用強調單位的消耗，本錢強調某一特定對象的消耗；費用強調按期間歸集，遵循權責發生制的原那么，本錢強調按對象歸集，遵循配比原那么和受益原那么；費用包括期間費用和對象化的費用，本錢只指對象化的費用。課后答案