利潤形成及分配業務利潤的核算及其分配業務

利潤形成及分配業務利潤的核算及其分配業務1投資活動籌資活動經營活動現金（企業）原材料產成品供應過程生產過程銷售過程償債、分紅等發行股票、債券等被投資者（資本市場）購入股票、債券等轉讓股票、債券等投資者、債權人（資本市場）利潤的核算及其分配業務投資活動籌資活動經營活動現金原材料產成品供應過程生銷售過程償2

營業利潤利潤總額凈利潤

一、企業利潤的構成：利潤的核算及其分配業務一、3利潤總額=營業利潤+營業外收支凈額營業利潤=營業收入—營業成本—營業稅金及附加—銷售費用—管理費用—財務費用—資產減值損失+公允價值變動損益+投資收益期間費用利潤的構成：主營業務收入、其他業務收入主營業務成本、其他業務成本凈利潤=利潤總額-所得稅費用=營業外收入-營業外支出利潤的核算及其分配業務利潤=營業+營業外營業利潤=營業收入—營業成本—營業稅金及附4資產價值損失營業利潤=營業收入—營業成本—營業稅金及附加—銷售費用—管理費用—財務費用—資產減值損失+公允價值變動損益+投資收益資產減值損失是指因資產的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失。

☆資產減值損失=資產賬面價值-資產可收回金額☆具體項目包括：“壞賬損失”、“存貨跌價損失”、“長期股權投資減值損失”、“持有至到期投資減值損失”、“固定資產減值損失”、“在建工程減值損失”“無形資產減值損失”等項目。利潤總額=營業利潤+營業外收支凈額利潤的核算及其分配業務資產價值損失營業利潤=營業收入—營業成本—營業稅金及附加—銷5公允價值變動損益營業利潤=營業收入—營業成本—營業稅金及附加—銷售費用—管理費用—財務費用—資產減值損失+公允價值變動損益+投資收益“公允價值變動損益”是指資產或負債因公允價值變動所形成的損益。

利潤總額=營業利潤+營業外收支凈額利潤的核算及其分配業務公允價值變動損益營業利潤=營業收入—營業成本—營業稅金及附加6投資收益

投資收益是指企業對外投資所取得的收益，減去發生的投資損失和計提的投資減值準備后的凈額。利潤總額=營業利潤+營業外收支凈額營業利潤=營業收入—營業成本—營業稅金及附加—銷售費用—管理費用—財務費用—資產減值損失+公允價值變動損益+投資收益利潤的核算及其分配業務投資收益投資收益是指企業對外投資所取得的收益，減去發7【例1】企業從其他單位分得投資利潤6000元，存入銀行。

借：銀行存款6000貸：投資收益6000利潤的核算及其分配業務【例1】企業從其他單位分得投資利潤6000元，存入銀行。8期間費用賬務處理：借：管理費用（差旅費、辦公費、行政管理部門耗用）銷售費用（廣告費、展覽費、專設銷售機構的耗用、與銷售產品相關的運雜費等）財務費用（利息、與籌資、金融機構相關的費用）貸：銀行存款預付賬款（預付款項的攤銷）預付時：借：銀行存款等貸：預付賬款每月攤銷時：借：管理費用等貸：預付賬款利潤的核算及其分配業務期間費用賬務處理：利潤的核算及其分配業務9營業外收支營業外收支的含義企業發生的與其日常經營活動沒有直接關系的各項利得和損失。營業外收支的內容營業外收入包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、損贈利得、罰沒利得等。營業外支出包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、非常損失、盤虧損失、公益性損贈支出、罰沒損失等。利潤的核算及其分配業務營業外收支營業外收支的含義利潤的核算及其分配業務10賬戶設置利潤的核算及其分配業務利潤的核算及其分配業務11營業外收入賬務處理（收到滯納金、違約金等罰款、捐贈、應付賬款不付）：

借：銀行存款

固定資產

應付賬款

貸：營業外收入【例1】企業應付甲單位賬款9000元，無法支付，經批準轉作營業外收入。借：應付賬款—甲單位9000貸：營業外收入9000利潤的核算及其分配業務營業外收入賬務處理（收到滯納金、違約金等罰款、捐贈、應付賬款12營業外支出賬務處理（支付滯納金、違約金等罰款、自然災害等損失）：

借：營業外支出

貸：銀行存款

庫存現金【例2】企業因到期無法發貨，用現金支付違約金2000元，經批準轉作營業外支出。借：營業外支出

2000貸：庫存現金2000利潤的核算及其分配業務營業外支出賬務處理（支付滯納金、違約金等罰款、自然災害等損失13收入類賬戶減少額增加額本年利潤全部的收入費用類賬戶增加額減少額全部的費用凈利潤虧損額本年利潤19500250005500二、期末如何結轉利潤呢？利潤的核算及其分配業務收入類賬戶減少額增加額本年利潤全部的收入費用類賬戶增加額減少14利潤的核算及其分配業務利潤的核算及其分配業務15※收入的結轉利潤總額的計算

收入類賬戶借貸減少額增加額本年利潤

借

貸賬務處理：

借：主營業務收入其他業務收入營業外收入投資收益貸：本年利潤全部的收入利潤的核算及其分配業務※收入的結轉利潤總額的計算

收入類賬戶減少額增加額本年利潤16※費用的結轉費用類賬戶增加額減少額本年利潤賬務處理：

借：本年利潤貸：主營業務成本營業稅金及附加其他業務成本營業外支出、管理費用、銷售費用、財務費用全部的費用利潤的核算及其分配業務※費用的結轉費用類賬戶增加額減少額本年利潤賬務處理：全部的費17所得稅是國家對從事生產經營所得和其他所得所征收的一種稅。其繳納額度取決于企業實現利潤總額和適用稅率。其計算公式：企業應交所得稅＝應納稅所得額（利潤總額）×適用稅率（25%）三、所得稅費用的核算（凈利潤）利潤總額=營業利潤+營業外收支凈額凈利潤=利潤總額—所得稅費用利潤的核算及其分配業務所得稅是國家對從事生產經營所得和其他所得所征收的一種稅。其繳18※所得稅費用賬戶的設置及核算流程所得稅費用核算應交稅費—應交所得稅××××××本年利潤×××所得稅費用計算出的所得稅費用額期末結轉數12發生所得稅時年末結轉時銀行存款×××3交所得稅時所得稅費用賬戶性質：費用類賬戶賬戶結構：借方登記增加數，貸方登記減少數，期末一般無余額。利潤的核算及其分配業務※所得稅費用賬戶的設置及核算流程所得稅費用核算應交稅費—本年19所得稅費用賬務處理1.計算時借：所得稅費用貸：應交稅費—應交所得稅2.結轉至“本年利潤”借：本年利潤貸：所得稅費用3.交稅時借：應交稅費—應交所得稅貸：銀行存款利潤的核算及其分配業務所得稅費用賬務處理1.計算時利潤的核算及其分配業務20【例3】企業本期利潤總額為5500，按稅法規定25%的稅率計算應交所得稅。應納所得稅＝應納稅所得額×使用稅率＝5500×25%＝1375元借：所得稅費用1375貸：應交稅費—應交所得稅1375利潤的核算及其分配業務借：所得稅費用1375利21【例4】本期期末銀行轉賬上交上例所得稅1375元。借：應交稅費—應交所得稅1375貸：銀行存款1375【例5】本期期末結轉所得稅到“本年利潤”賬戶。

借：本年利潤1375貸：所得稅費用1375凈利潤=5500—1375=4125利潤的核算及其分配業務【例4】本期期末銀行轉賬上交上例所得稅1375元。借：應交稅22【例】結轉損益類賬戶至本年利潤，并按利潤總額的25%計算所得稅費用并結轉。賬戶名稱借方金額貸方金額

主營業務收入

218200

主營業務成本148926

銷售費用3000

營業稅金及附加800

其他業務收入

6000

其他業務成本4500

管理費用34960

財務費用1200

投資收益

8000

營業外收入

12000

營業外支出2114

利潤的核算及其分配業務【例】結轉損益類賬戶至本年利潤，并按利潤總額的25%計算所得23（1）借：主營業務收入218200

其他業務收入6000

投資收益8000

營業外收入12000

貸：本年利潤244200（2）借：本年利潤195500

貸：主營業務成本148926

銷售費用3000

營業稅金及附加800

其他業務成本4500

管理費用34960

財務費用1200

營業外支出2114利潤的核算及其分配業務（1）借：主營業務收入218200利潤的核算及其24（3）借:所得稅費用12175

貸：應交稅費—應交所得稅12175

（4）借：本年利潤12175

貸：所得稅費用12175利潤總額=本年利潤貸方-借方

=244200-195500=48700所得稅費用=48700*25%=12175凈利潤=利潤總額-所得稅費用=36525（進入利潤分配階段，如有期初未分配利潤，應該加上）利潤的核算及其分配業務（3）借:所得稅費用25利潤總額=本年利潤貸方-借方

=244200-195500=48700所得稅費用=48700*25%=12175凈利潤=利潤總額-所得稅費用=36525（進入利潤分配階段，如有期初未分配利潤，應該加上）利潤的核算及其分配業務利潤總額=本年利潤貸方-借方利潤的核算及其分配業務261.利潤分配的含義包括企業按規定提取法定公積金、公益金，分配給投資者等。四、利潤分配的核算可供分配的利潤=本年實現的凈利潤+年初未分配利潤利潤的核算及其分配業務1.利潤分配的含義四、利潤分配的核算可供分配的利潤=本年實現27

2.利潤分配的順序可供分配利潤提取盈余公積分配利潤給投資者法定：10%，累計不得高于注冊資本的50%任意：股東會決議比例彌補以前年度的虧損用途：1、彌補以前虧損；2、擴大生產經營；3、轉增資本（留25%）。利潤的核算及其分配業務可供分配提取盈余公積分配利潤給投資者法定：10%，累計不任意28本年利潤

（虧損）

（實現利潤）利潤分配

已分配數或年末虧損期初余額

年末轉入利潤期末余額

未分配數盈余公積

支用數期初余額

提取數期末余額未使用數銀行存款

×××

×××應付股利

支付數

應分配數期末余額未支付數“利潤分配”賬戶賬戶性質：所有者權益類賬戶賬戶結構：借方登記減少數，貸方登記增加數。用途：用來反映和監督企業利潤的分配（可虧損的彌補）和歷年利潤分配（或彌補）后的結存余額。利潤的核算及其分配業務本年利潤利潤分配期初余額期末余額盈余公積期初余額29賬務處理1.期末結轉凈利潤：借：本年利潤（貸方金額）貸：利潤分配—未分配利潤2.提取盈余公積：借：利潤分配—提取法定盈余公積

—提取任意盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積

—任意盈余公積利潤的核算及其分配業務賬務處理1.期末結轉凈利潤：利潤的核算及其分配業務303.向投資者分配股利：借：利潤分配—應付股利貸：應付股利4.結轉已分配的利潤（轉銷利潤分配借方余額)：借：利潤分配—未分配利潤貸：利潤分配—提取法定盈余公積

—提取任意盈余公積

—應付股利利潤的核算及其分配業務3.向投資者分配股利：利潤的核算及其分配業務31【例1】年終決算時，根據“本年利潤”賬戶借貸方差額10720元（貸方