版IBMTstandardizationoffice【IBMT5AB-IBMT08-IBMT2C-ZZT18】論(側重于內部、未來信息)、參于經濟決策、評價經營業績的職能。、會計的對象是價值運動或資金運動(投入—運用—退出<償債、交稅、分配利潤>)人可以作為會計主體，但會計主體不核算基礎)、會計分期、貨幣計量(必要手段)6、會計要素是對會計對象的具體化、基本分類，分為資產、負債、所有者權益、收入、表的理論依據。資產=權益(金額不變：資產一增一減、權益一增一減會計記錄，可以同時使用一種外國文字。取得收入表現為資產增加或負債減少發生費用表現為資產減少或負債增加。第二章會計核算內容與要求動性最強的資產。款項主要包括現金、銀行存款、銀行匯票存款票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、備用金等；有價證券是指國庫券或虧外國企業和其他外國組織的第三章會計科目與賬戶進行分類目的設置原則是合法性、相關性、實用性。4、會計科目(賬戶)按反映業務詳細程度分為總賬和明細賬。按會計要素不同可分為資產、負債、所有者權益、成本、損益。生額。賬戶分為左右兩方，哪方增加，哪方減少取決于賬戶性質和記錄的經濟業務，賬戶余增加方。；科目無結構，賬戶有一定格式和結構。實際工作中，科目復式記賬，分為借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，借貸哪方登記增加與減少取決于賬戶性質3、資產、成本、損益(費用)增加為借，減少為貸，負債、所有都權益、損益(收入)4、資產類賬戶：期末余額(借方)＝期初余額(借方)+本期借方發生額-權益類賬戶：期末余額(貸方)＝期初余額(貸方)+本期貸方發生額-合計=全部賬戶的貸方期初余額合計)(全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計)科目錯誤)。7、會計分錄指對某項經濟業務事項標明應借應貸賬戶及其金額的記錄(三要素：賬戶<科10、總賬(總括記錄業務)對明細賬具有統馭控制作用，明細賬(詳細記錄業務)對總有補充說明作用金額合計會計憑證2、填制和審核會計憑證是會計核算的專門方法之一，也是會計核算工作的起點。4、會計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。5、原始憑證(單據)，是在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業務的發生或完成情況的書面證明。(購銷合同、各種申請單、銀行對賬單、債權債能作為原始憑證)按照填制手續及內容不同分為一次憑證、累計憑證、匯總憑證。式不同分為通用憑證和專用憑證增值稅專用發票8、原始憑證填寫時不得涂改、刮擦、挖補。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。括：原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確7、記賬憑證是會計人員根據審核無誤的原始憑證填制的會計憑證，是登記賬簿的直接依據。據8、記賬憑證按照使用范圍分為通用憑證和專用憑證(收款憑證<借方科目為現金和銀行存付款憑證<貸方科目為現金和銀行存款>、轉賬憑證<不涉及現金和銀行存款科目>按照填列方式分為單式憑證和復式憑證采用分數編號法。一原始憑證需編制多記賬憑證的，應在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證附張記賬憑證下始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。的經濟業務，一般只編制付款憑證，不編制收購報銷差旅費填制一張收款憑證和一張轉賬憑證會計賬簿格式的賬頁組成的，記錄業務的簿籍。是編制會計報表的基礎和細賬)、數量金額式(原材料、包裝物、庫存商品)、多欄式(借方多欄式<物資采、制造費用、管理費用、營業費用、財務費用、營業外支出>、貸方多應交稅金、主營業務收入、營業外收入>、借貸多欄式<本年利潤>)分為序時賬(普通日記賬，特種日記賬<現金、銀行日記賬>)、分類賬(總賬、明細賬)、備查賬(租入固定資產登記簿、委托加工材料登記簿按照外形的不同分為訂本賬(現金、銀行日記賬、總賬)、活頁賬(明細賬)、卡片數字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/2，未印余額方向的，登記負5、過次頁與承前頁(1、不需結計發生額，頁末余額轉次頁年初至頁末)基本內容包括封面、扉頁、賬頁7、登賬：現金日記賬是出納人員根據現金收款憑證、現金付款憑證和銀行付款憑證(提現)按業務發生的先后順序逐日逐筆登記。日記賬是出納人員根據銀行收款憑證、銀行付款憑證和現金付款憑證(存現)按業務發生的先后順序逐日逐筆登記。的。證按業務發生的先后順(賬簿與會計憑證)、賬賬核對(總賬與總賬、總賬與日記核對(現金日記賬與庫存現金、銀行日記賬與財產物資的實有數額、債權債務明細賬與對方單位發現賬簿記錄有錯誤，記賬憑證無錯誤)(記賬后藍字填制一張更正。九章財務會計報告度、季度和月度財務會計報告2、企業財務會計報告包括會計報表、會計報表附注、財務情況說明書流量表)4、年度、半年度的企業財務會計報告包括會計報表、會計報表附注、財務情況說明書報告通常僅指會計報表，會計報表至少包括資產負債表和利潤表。5、資產負債表(反映企業某一特定日期財務狀況的靜態報表)根據“資產＝負債+所有者權益”這一會計等式編制而成的，分左右兩方，左方為資產項目(按資產的流動性大小排列)；右方為負債(按清償債務的先后排列)及所有者權益項目8、利潤表(反映企業某一會計期間經營成果的動態報表)的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。我國企業的利潤表采用四步式報表(主營業務利潤、營業利潤、七章賬務處理程序1、常用的賬務處理程序主要有記賬憑證賬務處理程序(基本的賬務處理程序)、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序。其主要區別，即各自的特點主要表現在登記總賬依據和方法不同。理解、登記總分類賬的工作量較大、該賬務處理程序適用于規模較了解業務來龍去脈，便于查、減輕了登記總賬的工作量、當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證(每一貸方科目分別設置)的工作量較大、該財務處理程序適用于規模較大、經濟業4、科目匯總表賬務處理程序特點：減輕了登記總賬的工作量、可做到試算平衡(本期借、貸發生額合計)、簡明易懂，方便易學、不能反映賬戶對應關系、不便于查對賬目、財產清查貨幣資金、實物資產和往來款項進行定期或不定期的盤點或核對產按清查的范圍分為全面清查和局部清查；產清查的按清查的時間分為定期清查和不定期清查。全面清查(1、年終決算2、單位撤并3、中外合資、國內聯營4、清產核資2、銀行：每月核對3、存貨：每月重點抽查4、貴重財物：每月清查5、往來款：一年1至2次)親自清點；現金盤點報告表(盤點人與出納共同簽章)4、銀行存款通過與開戶銀行轉來的對賬單進行核對，查明銀行存款的實有數額(單位銀誤、單位與銀行雙方記賬有誤)。5、往來款項的清查一般采用發函詢證(查詢核實)的方法進行核對。6、實物清查(數量和質量)方法實地盤點法(逐一盤點法、技術推算法、抽樣盤點法)員必須在場；盤存單(盤點人員與實物保管人員共同簽章)7、財產清查經批準處理后的賬務處理(待處理財產損溢)管理費用(正常)營業外支出(非常)基他應收款(賠償)會計檔案1年。期滿之后，應由會計機構編制移交清冊(一式二份)，移交本單位的檔案機構統一保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管(不得由出納保管)。2、會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年銀行對賬單、銀行存款余額調節表、固定資產卡片(報廢清理后)總賬、明細賬、日記賬、輔助賬、會計移交清冊年度財務會計報告(決算)、會計檔案銷毀清冊、會計檔案保管清冊會計年度終了后的第一天算起。檔案不得借出，如有特殊需要，經本單位負責人批準，可以提供查或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、標記、拆封和抽4、單位銷毀會計檔案時，應由單位檔案機構和會計