版IBMTstandardizationoffice【IBMT5AB-IBMT08-IBMT2C-ZZT18】論(側(cè)重于內(nèi)部、未來信息)、參于經(jīng)濟(jì)決策、評價(jià)經(jīng)營業(yè)績的職能。、會計(jì)的對象是價(jià)值運(yùn)動或資金運(yùn)動(投入—運(yùn)用—退出<償債、交稅、分配利潤>)人可以作為會計(jì)主體，但會計(jì)主體不核算基礎(chǔ))、會計(jì)分期、貨幣計(jì)量(必要手段)6、會計(jì)要素是對會計(jì)對象的具體化、基本分類，分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、表的理論依據(jù)。資產(chǎn)=權(quán)益(金額不變：資產(chǎn)一增一減、權(quán)益一增一減會計(jì)記錄，可以同時(shí)使用一種外國文字。取得收入表現(xiàn)為資產(chǎn)增加或負(fù)債減少發(fā)生費(fèi)用表現(xiàn)為資產(chǎn)減少或負(fù)債增加。第二章會計(jì)核算內(nèi)容與要求動性最強(qiáng)的資產(chǎn)。款項(xiàng)主要包括現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、備用金等；有價(jià)證券是指國庫券或虧外國企業(yè)和其他外國組織的第三章會計(jì)科目與賬戶進(jìn)行分類目的設(shè)置原則是合法性、相關(guān)性、實(shí)用性。4、會計(jì)科目(賬戶)按反映業(yè)務(wù)詳細(xì)程度分為總賬和明細(xì)賬。按會計(jì)要素不同可分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益。生額。賬戶分為左右兩方，哪方增加，哪方減少取決于賬戶性質(zhì)和記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，賬戶余增加方。；科目無結(jié)構(gòu)，賬戶有一定格式和結(jié)構(gòu)。實(shí)際工作中，科目復(fù)式記賬，分為借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，借貸哪方登記增加與減少取決于賬戶性質(zhì)3、資產(chǎn)、成本、損益(費(fèi)用)增加為借，減少為貸，負(fù)債、所有都權(quán)益、損益(收入)4、資產(chǎn)類賬戶：期末余額(借方)＝期初余額(借方)+本期借方發(fā)生額-權(quán)益類賬戶：期末余額(貸方)＝期初余額(貸方)+本期貸方發(fā)生額-合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì))(全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì))科目錯(cuò)誤)。7、會計(jì)分錄指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄(三要素：賬戶<科10、總賬(總括記錄業(yè)務(wù))對明細(xì)賬具有統(tǒng)馭控制作用，明細(xì)賬(詳細(xì)記錄業(yè)務(wù))對總有補(bǔ)充說明作用金額合計(jì)會計(jì)憑證2、填制和審核會計(jì)憑證是會計(jì)核算的專門方法之一，也是會計(jì)核算工作的起點(diǎn)。4、會計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。5、原始憑證(單據(jù))，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明。(購銷合同、各種申請單、銀行對賬單、債權(quán)債能作為原始憑證)按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分為一次憑證、累計(jì)憑證、匯總憑證。式不同分為通用憑證和專用憑證增值稅專用發(fā)票8、原始憑證填寫時(shí)不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。括：原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確7、記賬憑證是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的會計(jì)憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。據(jù)8、記賬憑證按照使用范圍分為通用憑證和專用憑證(收款憑證<借方科目為現(xiàn)金和銀行存付款憑證<貸方科目為現(xiàn)金和銀行存款>、轉(zhuǎn)賬憑證<不涉及現(xiàn)金和銀行存款科目>按照填列方式分為單式憑證和復(fù)式憑證采用分?jǐn)?shù)編號法。一原始憑證需編制多記賬憑證的，應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證附張記賬憑證下始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編制收購報(bào)銷差旅費(fèi)填制一張收款憑證和一張轉(zhuǎn)賬憑證會計(jì)賬簿格式的賬頁組成的，記錄業(yè)務(wù)的簿籍。是編制會計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)和細(xì)賬)、數(shù)量金額式(原材料、包裝物、庫存商品)、多欄式(借方多欄式<物資采、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出>、貸方多應(yīng)交稅金、主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入>、借貸多欄式<本年利潤>)分為序時(shí)賬(普通日記賬，特種日記賬<現(xiàn)金、銀行日記賬>)、分類賬(總賬、明細(xì)賬)、備查賬(租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿按照外形的不同分為訂本賬(現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬)、活頁賬(明細(xì)賬)、卡片數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2，未印余額方向的，登記負(fù)5、過次頁與承前頁(1、不需結(jié)計(jì)發(fā)生額，頁末余額轉(zhuǎn)次頁年初至頁末)基本內(nèi)容包括封面、扉頁、賬頁7、登賬：現(xiàn)金日記賬是出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證(提現(xiàn))按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。日記賬是出納人員根據(jù)銀行收款憑證、銀行付款憑證和現(xiàn)金付款憑證(存現(xiàn))按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。的。證按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順(賬簿與會計(jì)憑證)、賬賬核對(總賬與總賬、總賬與日記核對(現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金、銀行日記賬與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對方單位發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，記賬憑證無錯(cuò)誤)(記賬后藍(lán)字填制一張更正。九章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告度、季度和月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告2、企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告包括會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書流量表)4、年度、半年度的企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告包括會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書報(bào)告通常僅指會計(jì)報(bào)表，會計(jì)報(bào)表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。5、資產(chǎn)負(fù)債表(反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表)根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計(jì)等式編制而成的，分左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目(按資產(chǎn)的流動性大小排列)；右方為負(fù)債(按清償債務(wù)的先后排列)及所有者權(quán)益項(xiàng)目8、利潤表(反映企業(yè)某一會計(jì)期間經(jīng)營成果的動態(tài)報(bào)表)的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。我國企業(yè)的利潤表采用四步式報(bào)表(主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、七章賬務(wù)處理程序1、常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序(基本的賬務(wù)處理程序)、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。其主要區(qū)別，即各自的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在登記總賬依據(jù)和方法不同。理解、登記總分類賬的工作量較大、該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較了解業(yè)務(wù)來龍去脈，便于查、減輕了登記總賬的工作量、當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證(每一貸方科目分別設(shè)置)的工作量較大、該財(cái)務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)4、科目匯總表賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：減輕了登記總賬的工作量、可做到試算平衡(本期借、貸發(fā)生額合計(jì))、簡明易懂，方便易學(xué)、不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系、不便于查對賬目、財(cái)產(chǎn)清查貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)或核對產(chǎn)按清查的范圍分為全面清查和局部清查；產(chǎn)清查的按清查的時(shí)間分為定期清查和不定期清查。全面清查(1、年終決算2、單位撤并3、中外合資、國內(nèi)聯(lián)營4、清產(chǎn)核資2、銀行：每月核對3、存貨：每月重點(diǎn)抽查4、貴重財(cái)物：每月清查5、往來款：一年1至2次)親自清點(diǎn)；現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表(盤點(diǎn)人與出納共同簽章)4、銀行存款通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進(jìn)行核對，查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額(單位銀誤、單位與銀行雙方記賬有誤)。5、往來款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證(查詢核實(shí))的方法進(jìn)行核對。6、實(shí)物清查(數(shù)量和質(zhì)量)方法實(shí)地盤點(diǎn)法(逐一盤點(diǎn)法、技術(shù)推算法、抽樣盤點(diǎn)法)員必須在場；盤存單(盤點(diǎn)人員與實(shí)物保管人員共同簽章)7、財(cái)產(chǎn)清查經(jīng)批準(zhǔn)處理后的賬務(wù)處理(待處理財(cái)產(chǎn)損溢)管理費(fèi)用(正常)營業(yè)外支出(非常)基他應(yīng)收款(賠償)會計(jì)檔案1年。期滿之后，應(yīng)由會計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(一式二份)，移交本單位的檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管(不得由出納保管)。2、會計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、固定資產(chǎn)卡片(報(bào)廢清理后)總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬、會計(jì)移交清冊年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告(決算)、會計(jì)檔案銷毀清冊、會計(jì)檔案保管清冊會計(jì)年度終了后的第一天算起。檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查或者復(fù)制會計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會計(jì)檔案上涂畫、標(biāo)記、拆封和抽4、單位銷毀會計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會計(jì)