增值稅消費(fèi)稅法律制度增值稅法律制度概述消費(fèi)稅法律制度概述增值稅與消費(fèi)稅的關(guān)系增值稅與消費(fèi)稅的征收管理增值稅與消費(fèi)稅的法律責(zé)任增值稅與消費(fèi)稅的改革趨勢(shì)增值稅法律制度概述01增值稅是對(duì)商品和服務(wù)的增值部分征收的稅種，屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。定義增值稅具有普遍征收、道道征收、稅收中性的特點(diǎn)，是政府財(cái)政收入的主要來(lái)源之一。特點(diǎn)增值稅的定義與特點(diǎn)增值稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供勞務(wù)、進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。根據(jù)納稅人的應(yīng)納稅額和經(jīng)營(yíng)規(guī)模，將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。增值稅的納稅人納稅人的分類納稅人范圍對(duì)于一般納稅人，增值稅的基本稅率為17%?；径惵实投惵柿愣惵蕦?duì)于一些特定的商品和服務(wù)，如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、圖書等，適用13%的稅率。對(duì)于出口商品，增值稅稅率為零，以促進(jìn)出口貿(mào)易。030201增值稅的稅率消費(fèi)稅法律制度概述02消費(fèi)稅的定義消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品為課稅對(duì)象，對(duì)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口和零售的應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種流轉(zhuǎn)稅。消費(fèi)稅的特點(diǎn)消費(fèi)稅具有調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費(fèi)方向、增加財(cái)政收入等作用，通常采用比例稅率和定額稅率，對(duì)特定消費(fèi)品實(shí)行加成或減征政策。消費(fèi)稅的定義與特點(diǎn)010204消費(fèi)稅的納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品并銷售的企業(yè)、單位和個(gè)人。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品并受托方為個(gè)人的單位和個(gè)人。進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。零售應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。03根據(jù)不同應(yīng)稅消費(fèi)品確定相應(yīng)的比例稅率，如卷煙、白酒等。比例稅率對(duì)部分應(yīng)稅消費(fèi)品采用定額稅率，如黃酒、啤酒等。定額稅率對(duì)特定消費(fèi)品實(shí)行加成或減征政策，如卷煙、化妝品等。加成或減征政策消費(fèi)稅的稅率增值稅與消費(fèi)稅的關(guān)系03

兩稅的共同點(diǎn)兩者都是流轉(zhuǎn)稅增值稅和消費(fèi)稅都是對(duì)商品和服務(wù)的增值部分征收的稅種，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。兩者都具有轉(zhuǎn)嫁性增值稅和消費(fèi)稅的稅負(fù)通常會(huì)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，由消費(fèi)者最終承擔(dān)。兩者都采用價(jià)內(nèi)稅形式增值稅和消費(fèi)稅的稅款都包含在商品和服務(wù)的銷售價(jià)格中。增值稅對(duì)所有銷售商品和提供勞務(wù)的增值額征收，而消費(fèi)稅主要對(duì)特定商品和勞務(wù)征收。征稅范圍不同增值稅通常采用標(biāo)準(zhǔn)稅率，而消費(fèi)稅則根據(jù)不同商品和勞務(wù)設(shè)置不同的稅率。稅率不同增值稅和消費(fèi)稅都有各自的稅收優(yōu)惠政策，如免稅、退稅等。稅收優(yōu)惠不同兩稅的不同點(diǎn)

兩稅的互補(bǔ)性增值稅保證了稅收的普遍性和公平性，對(duì)所有商品和服務(wù)征收相同的稅率，使稅收負(fù)擔(dān)更加公平分配。消費(fèi)稅則通過(guò)對(duì)特定商品和服務(wù)征收較高稅率，起到調(diào)節(jié)消費(fèi)行為和引導(dǎo)消費(fèi)方向的作用，如對(duì)煙酒等商品的消費(fèi)稅可以抑制過(guò)度消費(fèi)。兩稅相互配合，既保證了稅收的普遍性和公平性，又起到了調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用。增值稅與消費(fèi)稅的征收管理04征稅范圍增值稅征稅范圍包括貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口等環(huán)節(jié)，以及提供加工、修理修配勞務(wù)等。納稅人增值稅納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。稅率增值稅稅率根據(jù)不同的應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅服務(wù)分為不同的檔次，包括基本稅率、低稅率和零稅率。增值稅的征收管理消費(fèi)稅納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。納稅人消費(fèi)稅征稅范圍包括煙、酒、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾、汽油、柴油等。征稅范圍消費(fèi)稅稅率根據(jù)不同的應(yīng)稅消費(fèi)品確定，稅率高低不等，從價(jià)率計(jì)征和從量率計(jì)征兩種方式。稅率消費(fèi)稅的征收管理增值稅和消費(fèi)稅的納稅人和征稅范圍有所不同，消費(fèi)稅的征稅范圍相對(duì)較為狹窄，主要針對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為。納稅人和征稅范圍增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅方法也有所不同，增值稅采用抵扣法計(jì)稅，而消費(fèi)稅則采用從價(jià)率或從量率計(jì)征。計(jì)稅方法兩稅在稅收優(yōu)惠方面也存在差異，例如增值稅對(duì)于某些特定行業(yè)或特定納稅人可能存在稅收優(yōu)惠政策，而消費(fèi)稅則針對(duì)某些特定消費(fèi)品可能存在免稅政策。稅收優(yōu)惠兩稅征收管理的異同增值稅與消費(fèi)稅的法律責(zé)任05納稅人未按規(guī)定繳納稅款的法律責(zé)任如果納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)令其限期繳納，并從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。如果逾期仍未繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制措施或者申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行。納稅人虛報(bào)增值稅的法律責(zé)任納稅人采取虛報(bào)、謊報(bào)、隱瞞手段，不繳或少繳已納稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。增值稅的法律責(zé)任與增值稅相同，如果納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)令其限期繳納，并從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。如果逾期仍未繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制措施或者申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定繳納稅款的法律責(zé)任與增值稅相同，納稅人采取虛報(bào)、謊報(bào)、隱瞞手段，不繳或少繳已納稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。納稅人逃避繳納稅款、虛報(bào)消費(fèi)稅的法律責(zé)任消費(fèi)稅的法律責(zé)任罰款幅度不同對(duì)于虛報(bào)、逃避繳納稅款等違法行為，增值稅和消費(fèi)稅的罰款幅度可能不同，具體罰款幅度根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。刑事責(zé)任范圍不同對(duì)于涉嫌犯罪的行為，增值稅和消費(fèi)稅的刑事責(zé)任范圍可能不同，具體范圍根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。法律責(zé)任種類相同增值稅和消費(fèi)稅的法律責(zé)任都包括未按規(guī)定繳納稅款、逃避繳納稅款、虛報(bào)稅款等。兩稅法律責(zé)任的異同增值稅與消費(fèi)稅的改革趨勢(shì)0603優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策對(duì)現(xiàn)行增值稅優(yōu)惠政策進(jìn)行梳理和優(yōu)化，減少對(duì)特定行業(yè)或企業(yè)的稅收優(yōu)惠，以增強(qiáng)稅收中性原則。01簡(jiǎn)并稅率檔次將增值稅稅率檔次由多檔簡(jiǎn)化為少數(shù)幾檔，以降低納稅人稅收負(fù)擔(dān)和稅收遵從成本。02擴(kuò)大征收范圍將更多服務(wù)和商品納入增值稅征收范圍，以實(shí)現(xiàn)增值稅全覆蓋，促進(jìn)稅收公平。增值稅的改革趨勢(shì)123將更多高污染、高耗能、高資源消耗的商品納入消費(fèi)稅征稅范圍，以促進(jìn)綠色消費(fèi)和可持續(xù)發(fā)展。調(diào)整征稅范圍對(duì)消費(fèi)稅稅率進(jìn)行調(diào)整，提高對(duì)奢侈品、高檔消費(fèi)品的稅率，降低對(duì)生活必需品的稅率，以調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)和引導(dǎo)消費(fèi)方向。調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)將消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)由生產(chǎn)環(huán)節(jié)逐步調(diào)整至銷售環(huán)節(jié)，以減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和優(yōu)化稅收征管。優(yōu)化征收環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的改革趨勢(shì)改革目標(biāo)一致01增值稅和消費(fèi)稅的改革目標(biāo)都是為了優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和實(shí)現(xiàn)稅收公平。改革方式不同02增值稅主要通過(guò)簡(jiǎn)