2021稅法一模考試卷（一）含解析

一、單項選擇題

LA公司第一季度應納增值稅合計（）萬元。

A.2.58

B.3.04

C.3.40

D.2.72

2.該金店本月應納增值稅（）萬元。

A.3.23

B.3.20

C.3.52

D.3.78

3.下列關于稅收規范性文件的表述，正確的是（

A.各級稅務機關的內設機構、派出機構、臨時性機構，不得以自己的名義制定稅務規范性文件

B.稅收規范性文件可設定行政許可、行政處罰

C.稅務規范性文件可以溯及既往

D.稅收規范性文件一律自發布之日起30日后施行

4.根據規定，自2020年5月1日至2023年12月底，對從事二手車經銷企業的納稅人銷售其收

購的二手車，征收率減按（）征收增值稅。

A.0.5%

B.1%

C.1.5%

D.2%

5.下列關于增值稅臨時減免稅項目的表述，不正確的是（）。

A.自2019年1月1日起至2020年12月31日，對邊銷茶生產企業銷售自產的邊銷茶免征增值

稅

B.自2019年1月1日至2020年12月31日，繼續對國產抗艾滋病病毒藥品免征生產環節和流

通環節增值稅

C.抗艾滋病病毒藥品的生產企業和流通企業未分別核算免稅藥品和其他貨物的銷售額的，由稅

務機關確定享受免稅的銷售額

D.自2019年1月1日至2020年12月31日，飲水工程運營管理單位向農村居民提供生活用水

取得的自來水銷售收入，免征增值稅

6.下列相關規定的表述，不正確的是（）.

A.在運輸工具艙位承包業務中，發包方以其向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額，按

照“交通運輸服務”繳納增值稅

B.在運輸工具艙位承包業務中，承包方以其向托運人收取的全部價款和價外費用為銷售額，按

照“交通運輸服務”繳納增值稅

C.納稅人提供建筑服務，按照規定允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除的分包款，是指

支付給分包方的全部價款和價外費用

D.在運輸工具艙位互換業務中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認的全

部價款和價外費用為銷售額，按照“物流輔助服務”繳納增值稅

7.根據規定，納稅人現場制作食品并直接銷售給消費者，按照（）繳納增值稅。

A.銷售貨物

B.餐飲服務

C.生活服務

D.其他現代服務

8.納稅人轉讓因同時實施股權分置改革和重大資產重組而首次公開發行股票并上市形成的限售

股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司股票上市首日開盤

價為買入價，按照（）繳納增值稅。

A.貸款服務

B.直接收費金融服務

C.金融商品轉讓

D.銷售無形資產

9.某能源公司2020年10月開采地熱10萬立方米，當月銷售8萬立方米，合同約定10月收取

總價款的50%,11月收取總價款的50%。該能源公司10月應納資源稅（）萬元。（地熱資

源稅稅率為每立方米25元）

A.100

B.125

C.250

D.200

10.2020年1月，李某從某汽車4s店（一般納稅人）購入一輛排氣量為2.0升的轎車自用，取

得《機動車銷售統一發票》，注明含稅價款468000元。另支付車輛裝飾費750元，取得增值稅

普通發票。4S店代收臨時牌照費150元、代收保險費3000元。李某應繳納車輛購置稅（）

yu?

A.41415.93

B.40475.00

C.40675.21

D.40720.98

11.下列情形中應當繳納環境保護稅的是（）。

A.企業事業單位處置固定廢物不符合國家和地方環境保護稅標準的

B.企業事業單位向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物的

C.其他生產經營者在符合國家和地方環境保護標準的設施、場所貯存固體廢物的

D.其他生產經營者向依法設立的生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的

12.某鋼鐵生產企業2020年5月冶煉鋼鐵過程中，產生冶煉渣600噸，其中按照國家和地方環

境保護標準綜合利用300噸。己知冶煉渣的稅額為每噸25元，則該鋼鐵企業2020年5月應繳

納環境保護稅為（）元。

A.5000

B.6250

C.7500

D.15000

13.對房地產開發企業進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是（）。

A.房地產開發企業發生的期間費用可以據實扣除

B.房地產開發企業發生的利息支出，不能提供金融機構證明的，房地產開發費用不得扣除

C.房地產開發企業發生的土地閑置費用，可以扣除

D.房地產開發企業發生的超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不得扣除

14.下列關于轉讓房地產有關的稅金，表述錯誤的是（）。

A.教育費附加也可視同稅金扣除

B.營改增后，計算土地增值稅增值額的扣除項目中“與轉讓房地產有關的稅金”包括增值稅

C.納稅人在計算土地增值稅時，允許扣除在轉讓房地產環節繳納的印花稅

D.營改增后，房地產開發企業實際繳納的城市維護建設稅、教育費附加，凡能夠按清算項目準

確計算的，允許據實扣除

15.依據土地增值稅相關規定，納稅人辦理納稅申報的期限是（）?

A.簽訂房地產建筑合同之日起30日內

B.轉讓房地產合同簽訂之日起7日內

C.向有關部門辦理過戶登記手續之日起7日內

D.簽訂房地產轉讓合同且收回款項之日起10日內

16.下列各項中，應征收土地增值稅的是（）。

A.張某出售自己的閑置住房

B.李某將自己的住房無償贈與他的女兒

C.某房地產開發企業將新建的商品房用于投資

D.某企業通過當地紅十字會將一房產無償贈與同城的一家福利機構

17.下列各項中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。

A.天然原油

B.礦泉水

C.與原油同時開采的天然氣

D.食用鹽

18.某油田2019年12月生產原油25萬噸，當月銷售20萬噸，取得不含稅收入80萬元。加熱

用1.6萬噸，將0.4萬噸原油贈送給協作單位；開采天然氣70萬立方米，當月銷售60萬立方

米，取得不含稅收入120萬元，待售10萬立方米。按照規定當地原油、天然氣資源稅稅率均為

6%,該油田2019年12月應納資源稅（）萬元。

A.13.60

B.12.40

C.12.10

D.13.40

19.某銅礦開采企業為增值稅一般納稅人，2020年3月開采銅礦原礦400噸，其中當月銷售銅

礦原礦300噸，取得不含稅銷售額2100萬元，當月領用銅礦原礦100噸用于連續生產金屬礦，

銅礦原礦資源稅稅率為4%,該企業當月應繳納資源稅是（）萬元。

A.99.12

B.94

C.112

D.84

20.下列各項中，不符合煙葉稅法規定的是（）.

A.在中華人民共和國境內收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人

B.煙葉稅的征稅范圍為采摘的新鮮煙葉

C.煙葉稅的計稅依據為納稅人收購煙葉實際支付的價款總額

D.煙葉稅的稅率為20%

21.關于城建稅的說法，下列表述正確的是（）。

A.對海關進口產品征收的增值稅、消費稅，應征收城建稅

B.對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅的計稅（征）依據中扣除退

還的增值稅稅額

C.對出口產品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的城建稅

D.對因減免稅而需要進行增值稅、消費稅退庫的，不可以同時退還己征的城建稅

22.下列各項行為一般不需自行繳納消費稅的是（）。

A.將自產的應稅消費品對外交換其他應稅消費品

B.將自產的應稅消費品對外投資

C.將外購的原料委托其他企業加工應稅消費品

D.將自產的應稅消費品抵償債務

23.下列關于超豪華小汽車零售環節征收消費稅的表述，不正確的是（）。

A.征收范圍為每輛零售價格130萬元（含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車

B.將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人為超豪華小汽車零售環節納稅人

C.對超豪華小汽車，在生產（進口）環節按現行稅率征收消費稅基礎上，在零售環節加征消費

稅，稅率為10%

D.國內汽車生產企業直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產環節稅率和零售

環節稅率加總計算

24.下列各項業務中，在收回委托加工應稅消費品后仍應征收消費稅的是（）。

A.商業批發企業收回委托加工的特制白酒以低于受托方的計稅價格銷售

B.工業企業收回委托某外商投資企業加工的高檔化妝品以低于受托方的計稅價格銷售

C.某煙廠將委托加工的卷煙收回后加價銷售

D.某高爾夫球廠收回委托某企業加工的高爾夫球桿以不高于受托方的計稅價格銷售

25.下列關于消費稅相關規定的陳述，不正確的是（）。

A.外購應稅消費品連續生產應稅消費品在抵扣已納消費稅時，應當提供外購應稅消費品增值稅

專用發票原件和復印件

B.納稅人（非卷煙批發企業）總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自機構所

在地的主管稅務機關申報納稅

C.納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品的當天

D.委托加工應稅消費品，由受托方（受托方為個人除外）向其機構所在地主管稅務機關申報繳

納消費稅

26.某金店將金銀首飾和其他非應稅消費品組成成套消費品銷售，計算征收消費稅的依據是

（）。

A.金銀首飾和其他非應稅消費品的銷售額全額

B.其他非應稅消費品的銷售額

C.組成計稅價格

D.金銀首飾的銷售額

27.下列有關營改增應稅服務的范圍表述不正確的是（）。

A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收增

值稅

B.航空運輸的濕租業務，屬于航空運輸服務

C.水路運輸的程租、期租業務，屬于水路運輸服務

D.航空地面服務屬于航空運輸服務的范圍

28.下列關于增值稅的稅收政策的表述，不正確的是（

A.納稅人采取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式將承包地流轉給農業生產者的，一律免征

增值稅

B.自2012年10月1日起，對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增

值稅

C.政府間國際組織收取會費，屬于非經營活動，不征增值稅

D.軍隊空余房產租賃收入，免征增值稅

29.甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2020年3月銷售給乙企業300套服裝，不含稅價格為700

元/套。由于乙企業購買數量較多，甲服裝廠給予乙企業7折的優惠，并按原價開具了增值稅專

用發票，折扣額在同一張發票的“備注”欄注明。甲服裝廠當月的銷項稅額為（）元。

A.24990

B.27300

C.36890

D.47600

30.下列出口貨物，適用出口退（免）稅政策的是（）。

A.出口企業經海關報關進入特殊區域并銷售給特殊區域內單位或境外單位、個人的貨物

B.出口企業或其他單位銷售給特殊區域內的生活消費用品和交通運輸工具

C.國家計劃內出口的卷煙

D.非列名生產企業出口的非視同自產貨物

31.根據營改增的相關規定，下列單位提供的服務中，屬于視同銷售服務征收增值稅的是

（）。

A.某動漫設計公司為其他單位無償提供動漫設計服務

B.某廣告公司聘用廣告制作人才為本公司設計廣告

C.某運輸企業為洪水災區無償提供汽車運輸服務

D.某電影放映單位為希望小學無償提供電影《暖春》的放映服務

32.根據稅法規定，一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，可以選

擇適用簡易計稅方法，按照（）計算繳納增值稅。

A.2%征收率

B.3%征收率

C.5%征收率

D.5%征收率減按1.5%

33.營改增一般納稅人提供物流輔助服務適用的稅率是（）。

A.9%

B.6%

C.10%

D.13%

34.根據增值稅的現行規定，下列說法錯誤的是（）。

A.某藥店既銷售藥品又提供醫療服務屬于兼營行為

B.混合銷售強調的是在同一項銷售行為中存在著兩類經營項目的混合，銷售貨款及勞務價款是

同時從一個購買方取得的

C.某商店銷售商品的同時提供運輸服務屬于混合銷售行為

D.納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，屬于混

合銷售行為

35.在下列幾種形式的減稅、免稅中，使用范圍最廣泛，從原則上說它適用于所有生產經營情況

的是（）。

A.法定式減免

B.稅基式減免

C.稅額式減免

D.稅率式減免

36.《企業所得稅法》第九條規定：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部

分，準予在計算應納稅所得額時扣除。但在2009年國家稅務總局做出了企業發生為汶川地震災

后重建、舉辦北京奧運會和上海世博會等特定事項的捐贈，可以據實全額扣除的規定。這體現

了稅法適用原則中的（）。

A.法律不溯及既往原則

B.新法優于舊法原則

C.特別法優于普通法原則

D.實體從舊，程序從新原則

37.下列原則中，在稅法中的作用主要體現在處理不同等級稅法關系上的是（）。

A.法律優位原則

B.特別法優于普通法原則

C.實體從舊，程序從新原則

D.新法優于舊法原則

38.根據規定，下列人員中不屬于車輛購置稅納稅義務人的是（）。

A.進口車輛用于銷售的商業企業

B.應稅車輛的購買使用者

C.免稅車輛的受贈使用者

D.應稅車輛的進口使用者

39.下列關于車輛購置稅納稅期限和納稅義務發生時間的表述中，錯誤的是（

A.納稅人應當自納稅義務發生之日起90日內申報繳納車輛購置稅

B.進口自用應稅車輛的納稅義務發生時間為進口之日

C.自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的為取得之日

D.購買自用應稅車輛的納稅義務發生時間為購買之日

40.根據規定，納稅人進口自用小汽車，在進口環節支付的下列款項中不計入車輛購置稅計稅依

據的是（）?

A.支付給海關的增值稅

B.支付給海關的消費稅

C.支付給海關的關稅

D.因進口車輛支付的經紀費

41.某汽車生產企業發生的下列行為中，需要計算繳納車輛購置稅的是（）。

A.銷售自產的小汽車

B.將自產的小汽車贈送給股東王某

C.從拍賣會上通過拍賣取得一輛全新小汽車自用

D.進口小汽車用于抵償債務

42.位于甲縣的一工業企業，在2020年3月將新建的一棟廠房出售，取得不含增值稅銷售收入

6500萬元，為取得該土地使用權支付價款、開發成本和開發費用共計3700萬元，轉讓該廠房

繳納除增值稅外的相關稅費合計39萬元。另外，該企業在6月轉讓一棟舊辦公樓，取得不含增

值稅轉讓收入1200萬元，支付印花稅0.6萬元，無法取得評估價格，但可以提供購房發票，此

棟舊辦公樓是2014年6月購入，購置原價700萬元，繳納契稅20萬元，并取得契稅完稅證明,

繳納其他稅費7.2萬元。該企業就上述業務事項應該繳納的土地增值稅為（）萬元。

A.832.70

B.929.97

C.996.11

D.1242.60

二'多項選擇題

43.根據規定，適用采購國產設備全額退還增值稅政策的機構和中心包括（）。

A.國家發展改革委會同財政部、海關總署和稅務總局核定的國家工程研究中心

B.國家發展改革委會同財政部、海關總署、稅務總局和科技部核定的企業技術中心

C.科技部核定的國務院部委、直屬機構所屬從事科學研究工作的各類科研院所

D.國家承認學歷的實施專科及以上高等學歷教育的高等學校

E.所有外資研發中心

44.根據規定，增值稅發票管理系統稽核比對發現下列（）情形的增值稅專用發票列入異常

憑證范圍。

A.比對不符

B.重復認證

C.缺聯

D.作廢

E.密文有誤

45.根據進項稅額期末留抵退稅政策，下列憑證中可以申請退稅的有（）。

A.增值稅專用發票

B.稅控機動車銷售統一發票

C.海關進口增值稅專用繳款書

D.解繳稅款完稅憑證

E.農產品收購發票

46.下列應稅污染物以污染當量數為計稅依據的有（）。

A.二氧化硫

B.水污染物

C.一般性粉塵

D.固體廢物

E.工業噪聲

47.根據關稅的現行政策，下列進出口貨物，免征關稅的有（）?

A.在海關放行前損失的貨物

B.外國政府、國際組織無償贈送的物資

C.有商業價值的廣告品和貨樣

D.關稅稅額在人民幣100元以下的一票貨物

E.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料

48.納稅人為取得土地使用權所支付的地價款準予扣除，其中關于地價款的說法，正確的有

（）。

A.以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金

B.以轉讓方式取得土地使用權的，為支付的地價款

C.以拍賣方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金

D.以轉讓方式取得土地使用權的，為該土地使用權的評估價格

E.以行政劃撥方式取得土地使用權的，為轉讓土地使用權時按規定補繳的出讓金

49.下列情形中，計算土地增值稅時，按照房地產評估價格計算征收的有（）。

A.出售新建房

B.出售舊房

C.隱瞞房地產成交價格

D.提供扣除項目金額不真實

E.以房地產進行投資

50.下列關于資源稅優惠政策，表述正確的有（）。

A.開采原油以及在油田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅

B.稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征30%

C.三次采油資源稅減征40%

D.從衰竭期礦山開采的礦產品資源稅減征30%

E.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣、減征20%資源稅

51.下列項目中，應作為城市維護建設稅計稅依據的有（）=

A.納稅人出口貨物經批準當期免抵的增值稅稅款

B.納稅人被稅務機關查補的消費稅稅款

C.納稅人因欠稅補繳的增值稅稅款

D.納稅人因欠繳增值稅被加收的滯納金

E.納稅人進口貨物被海關代征的增值稅稅款

52.根據現行規定，卷煙在批發環節加征一道消費稅，下列有關表述中正確的有（）。

A.納稅義務人為在中華人民共和國境內從事卷煙批發業務的單位和個人

B.征稅范圍為納稅人批發銷售的指定牌號規格的卷煙

C.自2015年5月10日起，適用稅率為11%加0.005元/支

D.納稅人之間以及納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅

E.卷煙消費稅在生產和批發兩個環節征收后，批發企業在計算納稅時可以扣除已含的生產環節

的消費稅稅款

53.依據消費稅的有關規定，下列消費品中不征收或免征消費稅的有（）。

A.大客車

B.體育上用的發令紙

C.影視演員化妝用的上妝油

D.進口石腦油

E.進口涂料

54.下列各項符合提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理規定的有（）。

A.房地產開發企業中的一般納稅人，出租自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方

法，按照5%的征收率計算應納稅額

B.房地產開發企業中的一般納稅人，出租其2016年5月1日后自行開發的與機構所在地不在同

一縣（市）的房地產項目，應按照3%預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅

務機關進行納稅申報

C.其他個人出租不動產（含住房），按照5%的征收率計算應納稅額，向不動產所在地主管稅務

機關申報納稅

D.納稅人出租不動產，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務

E.單位和個體工商戶出租不動產（含個體工商戶出租住房），按照5%的征收率計算應納稅額

55.某工業企業為增值稅一般納稅人，2020年3月出庫清單：基建處領用上月外購的鋼材用于

職工浴室的在建工程，成本為6.6萬元（包含運費成本0.6萬元）；食堂領用免稅農產品，成本

5.56萬元，購進免稅農產品時已按9%抵扣進項稅額；生產車間領用當期外購鋼材用于生產產品,

成本50萬元；廠部機關領用自產特制桌椅捐贈給希望小學，成本2萬元（無同類產品售價），

上述外購材料、物品、運費均取得合法抵扣憑證，下列描述正確的有（）。

A.食堂轉出進項稅額0.5萬元

B.食堂轉出進項稅額0.55萬元

C.廠部機關確認銷項稅額0.29萬元

D.廠部機關轉出進項稅額0.28萬元

E.基建處領用外購材料轉出進項稅額0.83萬元

56.下列各項業務應當征收增值稅的有（）。

A.被保險人獲得的保險賠付

B.銀行銷售金銀

C.存款利息

D.電力公司向發電企業收取的過網費

E.房地產主管部門代收的住宅專項維修資金

57.下列應稅行為，適用5%征收率的有（）。

A.小規模納稅人銷售不動產

B.小規模納稅人出租不動產（不含住房）

C.納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額納稅的

D.房地產開發企業的一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目，選擇簡易計稅方法的

E.小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品

58.對于稅收法律關系征納主體權利和義務的說法，錯誤的有（

A.被授權的稅務機關有權在授權范圍內依照一定程序制定稅收行政規章及其他規范性文件，作

出行政解釋

B.代位權和撤銷權是稅務機關最基本的權力

C.稅務機關應對納稅人的稅收違法行為信息進行保密

D.納稅人或扣繳義務人對其他納稅人的稅收違法行為有權進行檢舉

E.對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查權，是納稅人的權利之一

59.稅收法律關系變更的原因，主要有（

A.納稅人履行納稅義務

B.納稅人自身的組織狀況發生變化

C.由于稅法的廢止

D.洪水沖毀了納稅人的廠房、設備

E.納稅主體的消失

60.納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。下列有關納稅期限的表述錯誤的有（）?

A.不同性質的稅種，其納稅期限不同

B.我國現行稅法中的納稅期限只有按期納稅一種形式

C.車輛購置稅、耕地占用稅采用按年納稅辦法

D.我國個人所得稅實行按季征收的納稅期限

E.房產稅實行按年計算、分期繳納

61.下列關于車輛購置稅的規定，表述正確的有（）?

A.地鐵、輕軌等城市軌道交通運輸車輛征收車輛購置稅

B.北京2022年冬奧會和冬殘奧會組織委員會新購置車輛免征車輛購置稅

C.農用三輪車免征車輛購置稅

D.長期來華定居專家進口1輛自用小汽車，免征車輛購置稅

E.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入裝備訂貨計劃的車輛，免征車輛購置稅

62.關于車輛購置稅的計算，下列說法正確的有（）?

A.進口自用的應稅小汽車的計稅價格包括關稅完稅價格和關稅，不包括消費稅

B.納稅人自產自用應稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產的同類應稅車輛的銷售價格確定，不

包括增值稅稅款；沒有同類應稅車輛銷售價格的，按照組成計稅價格確定

C.車輛購置稅實行價外征收

D.納稅人以受贈、獲獎或其他方式取得自用應稅車輛的計稅價格，按照應稅車輛的市場銷售價

格確定

E.我國車輛購置稅實行統一比例稅率，稅率為10%

三、不定項項選擇題

63.該學校12月打包銷售房產應納的土地增值稅為（）萬元。

A.51

B.78

C.63

D.72

64.下列說法中正確的有（）。

A.從深水油氣田開采的天然氣，減征30%資源稅

B.將加工的成品油對外銷售，既要繳納資源稅又要繳納消費稅

C.贈送給供暖公司的天然氣要視同銷售繳納資源稅

D.分期收款方式銷售應稅礦產品，增值稅納稅義務發生時間為取得貨款的當天

E.從小規模納稅人處購買的設備不得抵扣進項稅

答案解析部分

1.【答案】A

【解析】應納的增值稅=1.44+1.14+0=2.58（萬元）

2.【答案】A

【解析】業務（1）進項稅額=5X13%=0.65（萬元）銷項稅額=20+（1+13%）X13%=2.30

（萬元）業務（2）銷項稅額=10+（1+13%）X13%=1.15（萬元）業務（3）銷項稅額=

2X13%=0.26（萬元）采取以舊換新方式零售金銀首飾應按實際收取的不含增值稅的全部價款

確定計稅依據征收增值稅。業務（4）銷項稅額=（4-2.5）+（1+13%）X13%=0.17（萬元）

該金店本月應納增值稅=2.30+1.15+0.26+0.17-0.65=3.23（萬元）

3.【答案】A

【解析】選項B,稅收規范性文件不得設定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅事項，

行政許可、行政處罰、行政強制、行政事業性收費等；選項C,稅務規范性文件不得溯及既往;

選項D,規范性文件應當自發布之日起30日后施行；發布后不立即施行將有礙執行的，可自發

布之日起施行；與法律、法規、規章或者上級機關決定配套實施的稅收規范性文件，其施行日

期需要與前述文件保持一致的，不受前述時限規定的限制。

4.【答案】A

【解析】自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二

手車，由原按簡易辦法依3%征收率改為減按0.5%征收增值稅。考核增值稅-稅收優惠-臨時減免

緩退項目

5.【答案】C

【解析】抗艾滋病病毒藥品的生產企業和流通企業應分別核算免稅藥品和其他貨物的銷售額；

未分別核算的，不得享受增值稅免稅政策。考核增值稅-稅收優惠T臨時臨免緩退項目

6.【答案】D

【解析】在運輸工具艙位互換業務中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確

認的全部價款和價外費用為銷售額，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。考核增值稅-征稅范圍

與銷售額的確定

7.【答案】B

【解析】納稅人現場制作食品并直接銷售給消費者，按照“餐飲服務”繳納增值稅。考核增值

稅-增稅范圍-生活服務（餐飲住宿服務）

8.【答案】C

【解析】納稅人轉讓因同時實施股權分置改革和重大資產重組而首次公開發行股票并上市形成

的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司股票上市首

日開盤價為買入價，按照金融商品轉讓繳納增值稅。考核增值稅-征稅范圍-金融商品轉讓。

9.【答案】A

【解析】該能源公司10月應納資源稅=8X25X50%=100（萬元）。

10.【答案】A

【解析】納稅人購買自用應稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包

括增值稅稅款。支付的零配件價款、車輛裝飾費為價外費用，不計入計稅價格中計稅。銷售方

代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛

牌照費，不并入計稅依據。李某應納的車輛購置稅=468000+（1+13%）X10%=41415.93（元）

11.【答案】A

【解析】企業事業單位和其他生產經營者貯存或者處置固定廢物不符合國家和地方環境保護標

準的，應當繳納環境保護稅。

12.【答案】C

【解析】固體廢物的排放量為當期應稅固體廢物的產生量減去當期應稅固體廢物的貯存量、處

置量、綜合利用量的余額。應繳納環境保護稅=（600—300）X25=7500（元）。

13.【答案】D

【解析】選項A,期間費用不得據實扣除，按《實施細則》規定的計算方法扣除；選項B,不能

提供金融機構證明的，房地產開發費用按（取得土地使用權所支付的金額+開發成本）X10%以

內扣除；選項C,土地閑置費不得扣除。

14.【答案】B

【解析】營改增后，計算土地增值稅增值額的扣除項目中“與轉讓房地產有關的稅金”不包括

增值稅。

15.【答案】B

【解析】納稅人應當在簽訂房地產轉讓合同、發生納稅義務后7日內或在稅務機關核定的期限

內，按照稅法規定，向主管稅務機關辦理納稅申報。

16.【答案】C

【解析】選項A,對個人銷售住房，暫免征收土地增值稅；選項B,女兒為其直系親屬，房產所

有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人的行為，

不征收土地增值木兌；選項D,房產所有人通過非營利的社會團體、國家機關捐贈房產給教育、

民政和其他社會福利、公益事業的行為，不征收土地增值稅。

17.【答案】D

【解析】食用鹽不屬于資源稅的征稅范圍。

18.【答案】C

【解析】加熱用原油，免征資源稅。贈送原油應視同銷售繳納資源稅。應納的資源稅=

（80+0.4X804-20）X6%+120X6%=12.10（萬元）。

19.【答案】D

【解析】納稅人開采或者生產應稅產品連續用于應稅產品的，不繳納資源稅。應納稅額

=2100X4%=84（萬元）

20.【答案】B

【解析】煙葉稅的征稅范圍為烤煙葉、晾曬煙葉。

21.【答案】B

【解析】對海關進口的產品征收的增值稅、消費稅，不征收城建稅；對出口產品退還增值稅、

消費稅的，不退還已征的城建稅；對由于減免增值稅、消費稅而發生退稅的，可以同時退還已

征收的城建稅。

22.【答案】C

【解析】選項C正確是因為委托加工業務應納的消費稅一般由受托方代收代繳，無需自行繳納。

而選項A、B、D涉及的業務均需自行向所在地稅務機關繳納消費稅。

23.【答案】A

【解析】征收范圍為每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車,

即乘用車和中輕型商用客車子稅目中的超豪華小汽車。

24.【答案】C

【解析】委托加工應稅消費品，自2012年9月1日起，委托方以高于受托方的計稅價格出售的,

不屬于直接出售，需按照規定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方己代收代繳的消費稅。

25.【答案】C

【解析】納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務的發生時間，為納稅人提貨的當天。

26.【答案】A

【解析】金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅。

27.【答案】D

【解析】航空地面服務屬于物流輔助服務的范圍。

28.【答案】A

【解析】納稅人采取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式將承包地流轉給農業生產者用于農

業生產，免征增值稅。只有用于農業生產的，才免稅。

29.【答案】B

【解析】納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票的“金額”欄分別

注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發票“金額”欄注明折扣額，而僅在發

票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。甲服裝廠當月的銷項稅額=

300X700X13%=27300（元

30.【答案】A

【解析】選項B,適用征稅政策；選項C、D,均適用增值稅免稅不退稅政策。考核增值稅-出口

環節增值稅政策

31.【答案】A

【解析】根據規定，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務，

屬于非營業活動，不屬于視同銷售應稅服務，不征收增值稅；單位或者個體工商戶向其他單位

或者個人無償提供服務，視同銷售服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外，選項

C、D屬于用于公益事業，因此不屬于視同銷售服務。

32.【答案】C

【解析】一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，可以選擇適用簡

易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

33.【答案】B

【解析】物流輔助服務屬于營改增應稅服務中的現代服務業，提供現代服務（有形動產和不動

產租賃除外），稅率為6%。

34.【答案】D

【解析】選項D,自2017年5月1日起，納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨

物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于混合銷售，應該分別核算銷售貨物和建筑服務的銷售額,

分別適用不同的稅率或者征收率。考核增值稅-征稅范圍-混合銷售和兼營行為的征稅規定

35.【答案】B

【解析】在幾種形式的減稅、免稅中，稅基式減免使用范圍最廣泛，從原則上說它適用于所有

生產經營情況；稅率式減免比較適合于對某個行業或某種產品這種“線”上的減免，所以流轉

稅中運用最多；稅額式減免適用范圍最窄，它一般僅限于解決“點”上的個別問題，往往僅在

特殊情況下使用。

36.【答案】C

【解析】特別法優于普通法原則，其含義為對同一事項兩部法律分別訂有一般規定和特別規定

時，特別規定的效力高于一般規定的效力。這一原則打破了稅法效力等級的限制，即居于特別

法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法。

37.【答案】A

【解析】法律優位原則在稅法中的作用主要體現在處理不同等級稅法的關系上。

38.【答案】A

【解析】車輛購置稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內購置并使用應稅車輛的單位和個

人。

39.【答案】A

【解析】納稅人應當自納稅義務發生之日起60日內申報繳納車輛購置稅。

40.【答案】A

【解析】納稅人進口自用應稅車輛的計稅價格，為關稅完稅價格加上關稅和消費稅，因進口車

輛支付的經紀費需計入關稅完稅價格中（這個知識小點在第十章關稅-完稅價格，會講），所以

就進入了進口車輛購置稅計稅依據中。

41.【答案】C

【解析】車輛購置稅的征稅范圍，是指在中華人民共和國境內購置應稅車輛的行為。具體來講

包括：購買自用行為、進口自用行為、受贈使用行為、自產自用行為、獲獎自用行為和其他自

用行為。選項ABD都不是自用的，所以不需要計算繳納車輛購置稅。

42.【答案】C

【解析】出售新建廠房的銷售收入=6500（萬元）；扣除項目合計=3700+39=3739（萬元）；增值

額=6500-3739=2761（萬元）；增值率=增值額+扣除項目金額X100%=2761+3739X100%=73.84%,

適用增值稅稅率40%,速算扣除系數為5%,應納土地增值稅=2761X40%-3739X5%=917.45（萬

元）。按購房發票所載金額計算加計扣除金額=700X5%X6=210（萬元）；扣除項目金額合計

=700+210+0.6+7.2+20=937.8（萬元）；增值額=1200-937.8=262.20（萬元）；增值率=增值額+

扣除項目金額合計X100%=262.2+937.8X100%=27.96%,適用稅率30%,速算扣除系數為0,應

納土地增值稅=262.2X30%=78.66（萬元）。綜上合計，該企業應納土地增值稅

=917.45+78.66=996.11（萬元）。

43.【答案】A,B,C,D

【解析】只有符合規定條件的外資研發中心適用采購國產設備全額退還增值稅政策，并不是所

有外資研發中心。

44.【答案】A,C.D

【解析】增值稅發票管理系統稽核比對發現“比對不符”“缺聯”“作廢”的增值稅專用發票,

列入異常憑證范圍。

45.【答案】A,B,C,D

【解析】可退稅的留抵進項稅額為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內己抵扣的增值稅專

用發票（含帶有“增值稅專用發票”字樣全面數字化的電子發票、稅控機動車銷售統一發票）、

收費公路通行費增值稅電子普通發票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的

增值稅額。

46.【答案】A,B,C

【解析】大氣污染物和水污染物以污染當量數為計稅依據，二氧化硫、一般性粉塵屬于大氣污

染物。應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；應稅噪聲按照超過國家規定標準的分貝數確

定。

47.【答案】A,B,E

【解析】選項C,無商業價值的廣告品和貨樣免征關稅；選項D,關稅稅額在人民幣50元以下

的一票貨物免征關稅。

48.【答案】A,B,C,E

【解析】以出讓方式（協議、招標、拍賣等）取得土地使用權的，為支付的土地出讓金；以行

政劃撥方式取得土地使用權的，為轉讓土地使用權時按規定補繳的土地出讓金；以轉讓方式取

得土地使用權的，為支付的地價款。

49.【答案】C,D

【解析】稅法規定，納稅人有下列情況之一的，按照房地產評估價格計算征收：（1）隱瞞、虛

報房地產成交價格的。（2）提供扣除項目金額不實的。（3）轉讓房地產的成交價格低于房地產

評估價格，又無正當理由的。

50.【答案】A,D,E

【解析】稠油、高凝油資源稅減征40%；對高含硫天然氣、三次采油資源稅減征30機

51.【答案】A,B,C

【解析】選項D,城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅，不包括被

加收的滯納金和被處的罰款等非稅款項；選項E,納稅人進口環節被海關代征的增值稅、消費

稅不作為城市維護建設稅的計稅依據。

52.【答案】A.C

【解析】選項B,征稅范圍為納稅人批發銷售的所有牌號規格的卷煙；選項D