基本財務報表

學習要求理解從企業組織的經濟活動到財務報表的轉化過程理解基本財務報表的種類及其內容理解財務報表編制規則理解財務報表編制過程初步了解財務報表2.1從經濟活動到財務報表企業組織基于一定環境和戰略從事經濟活動。企業組織的財務會計系統相當于企業經濟活動的“照片”：企業通過這種機制組織對其經濟活動的確認和計量，最后以財務報表的形式對外報告，從而完成了從企業組織的經濟活動到企業組織的財務報表的轉化過程。從經濟活動到財務報表的轉化過程所有的企業組織都必須回答下面三個問題：（1）企業組織是否盈利？（企業組織的“面子”如何？）（2）企業組織的價值何在？（企業組織的“底子”如何？）（3）企業組織的現金流動狀況如何？

（企業的“日子”怎么過？）以上三方面的問題即企業的經營成果、財務狀況和現金流動狀況，可以在利潤表(Incomestatement)、資產負債表(Balancesheet)和現金流量表(statementofCashFlow)上找到答案。企業組織的財務報表只不過是“用會計特有語言”講述這個故事的一種方式而已。2.2資產負債表資產負債表：反映企業在某個特定時點財務狀況的報表。數量關系：資產＝負債+所有者權益所有的錢借來的錢自己的錢資金應用資金來源——財務會計的基本恒等式資產負債表簡表：資產負債表會企01表編制單位年月日單位：元流動資產：流動負債：

……

……非流動資產：非流動負債：

……

……

……所有者權益：

……

……資產總計負債和所有者權益總計各項資產負債和所有者權益表頭資產負債表在一定程度上總括地反映了企業組織全部交易（transactions）或事項（events）及其影響結果。資產負債表也反映了企業組織與其利益相關者之間的契約關系，有助于了解和把握特定時點（如2008年12月31日）企業組織的財務結構。資產負債表的內容資產負債表包括資產、負債和所有者權益等三大類項目定義：資產是指過去的交易、事項形成并由企業組織擁有或控制的資源，該資源預期會給企業組織帶來經濟利益。確認條件：（1）與該資源有關的經濟利益很可能流入企業組織；（2）該資源的成本或價值能夠可靠地計量。1、資產類項目資產計量（價）：初始計價、后續計價（如存貨和固定資產）和期末計價（計提減值準備）。計價基礎：（1）歷史成本（historicalcost）（2）重置成本（replacementcost）（3）可變現凈值（netrealizablevalue）（4）現值（presentvalue）（5）公允價值（fairvalue）資產項目分類列示資產項目分流動資產（currentassets）與非流動資產（noncurrentassets）列示。滿足下列條件之一，資產應當歸為流動資產：（1）預計在一個正常經營周期內變現、出售或耗用；（2）主要為交易目的而持有；（3）預計在資產負債表日起一年內（含一年）變現；（4）自資產負債表日起一年內，交換其他資產或清償負債的

能力不受限制的現金或現金等價物。流動資產之外的資產應當歸為非流動資產，并按其性質分類列示。2、負債類項目定義：負債是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業組織。確認條件：符合上述定義的義務，同時滿足如下兩個條件，才能確認為負債。（1）與該義務有關的經濟利益很可能流出企業組織；（2）未來流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量。負債項目分類列示負債分流動負債（currentliabilities）與非流動負債（noncurrentliabilities）列示。滿足下列條件之一即為流動負債：（1）預計在一個正常經營周期內清償；（2）主要為交易目的而持有；（3）自資產負債表日起一年內到期應予清償；（4）企業無權自主地將清償推遲至資產負債表日后

一年以上。流動負債之外的負債應當歸為非流動負債，并按其性質分類列示。3、所有者權益項目定義：所有者權益指所有者（股東）在企業組織資產中享有的經濟利益，其數額為資產總額減去負債總額之后的余額。所有者權益項目組成：（1）實收資本或股本。（2）資本公積。（3）盈余公積。（4）未分配利潤。實收資本資本公積2.3利潤表利潤表：一個企業組織在一段時間內的財務績效（企業組織賺錢的能力）記錄。數量關系：利潤＝收入-成本費用收入（revenues）：指企業組織在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入，包括主營業務收入和其他業務收入。費用（expenses）：指企業組織為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出。成本（costs）：指企業組織為生產產品、提供勞務而發生的各種耗費。利潤（profit）：指企業組織在一定會計分期內的經營成果，包括營業利潤、利潤總額和凈利潤。利潤表簡表：利潤表會企02表編制單位年月日單位：元一、營業收入本期上期

……二、營業利潤

……三、利潤總額四、凈利潤五、每股收益表頭2.4現金流量表

現金流量表：反映企業在一定時期現金流入和現金流出動態狀況的報表。2.4.2現金流量表的內容1、經營活動產生的現金流量經營活動：投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項——影響現金流量的最重要因素。經營活動產生的現金流入量項目主要包括：（1）銷售商品、提供勞務收到的現金；（2）收到的稅費返還；（3）收到其他與經營活動有關的現金。經營活動產生的現金流出量項目主要包括：（1）購買商品、接受勞務支付的現金；（2）支付給職工以及為職工支付的現金；（3）支付的各項稅費；（4）支付其他與經營活動有關的現金。2、投資活動產生的現金流量投資活動：企業組織長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。投資活動產生的現金流入量項目主要包括：（1）收回投資收到的現金；（2）取得投資收益收到的現金；（3）處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額；（4）處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額；（5）收到其他與投資活動有關的現金。投資活動產生的現金流出量項目主要包括：（1）購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金；（2）投資支付的現金；（3）取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額；（4）支付其他與投資活動有關的現金。3、籌資活動產生的現金流量籌資活動：導致企業組織的資本及債務規模和構成發生變化的活動。籌資活動產生的現金流入量項目主要包括：（1）吸收投資收到的現金；（2）取得借款收到的現金；（3）收到其他與籌資活動有關的現金。籌資活動產生的現金流出量項目主要包括：（1）償還債務支付的現金；（2）分配股利、利潤或償付利息支付的現金；（3）支付其他與籌資活動有關的現金。現金流量表簡表：現金流量表會企02表編制單位年月日單位：元一、經營活動產生的現金流量本期上期

……二、投資活動產生的現金流量

……三、籌資活動產生的現金流量……四、匯率變動對現金及現金等價物的影響五、現金及現金等價物增加額六、期末現金及現金等價物余額表頭現金流量表實際上就是對“盈利的企業組織為何走向破產”的解釋，也是對資產負債表結果（貨幣資金項目）的解釋。可以說，資產負債表體現企業組織的經濟活動結果，而現金流量表則體現