黑龍江省齊齊哈爾市注冊會計審計真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.關于注冊會計師判斷“廣泛性”，以下情形中，不恰當的是（）。

A.“廣泛性”不限于對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響

B.“廣泛性”限于對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響

C.雖然僅對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響，但如果這些要素、賬戶或項目是或可能是財務報表的主要組成部分時，則屬于“廣泛性”的情形

D.當與披露相關時，“廣泛性”產生的影響對財務報表使用者理解財務報表至關重要

2.W注冊會計師執行大秦公司2018年財務報表審計，在對支付審批執行控制測試時，下列說法恰當的是（）A.注冊會計師從已審批的項目中抽取樣本

B.注冊會計師計劃樣本將從1月-10月的單據中抽取

C.大秦公司于年終改變審批控制方式，且新舊控制都是有效的，可以作為一個總體

D.如果一張付款單據包含了對幾張發票的付款，且控制要求每張發票分別得到審批，為了保證效率，每張付款單據為一個抽樣單元

3.

第

8

題

檢查12月31目前后與銷售有關的發票日期、記賬日期、發貨日期（）是主營業務收入截止測試的關鍵所在。

A.是否在同一天B.是否歸屬于同一適當會計期間C.相距是否不超過30天D.是否臨近

4.“分配股利、利潤或償付利息所支付的現金”項目屬于（）。

A.投資活動現金流B.經營活動現金流C.融資活動現金流D.利潤分配現金流

5.下列有關審計證據的說法中，正確的是（）

A.外部證據與內部證據矛盾時，注冊會計師應當采用外部證據.

B.審計證據不包括會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量控制程序獲取的信息

C.注冊會計師無需鑒定作為審計證據的文件記錄的真偽

D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系

6.下列事務所為審計客戶提供法律服務中，將因自我評價和過度推介產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠消除不利影響或將其降低至可接受的水平的是（）

A.提供員工盡職調查和重組服務

B.提供合同起草、法律咨詢服務

C.指派員工擔任審計客戶的首席法律顧問

D.代表審計客戶解決糾紛或進行法律訴訟

7.注冊會計師在對甲公司財務報表審計時，發現該公司具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，但管理層沒有對持續經營能力作出初步評估。注冊會計師應當（）。

A.與甲公司管理層討論運用持續經營假設的理由，詢問是否存在導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況

B.實施詳細的審計程序，對甲公司持續經營能力作出評估

C.提請甲公司內部審計部門對持續經營能力作出評估

D.考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告

8.

如果審閱發現因標準或鑒證對象不適當而造成工作范圍受到限制，A注冊會計師可以采取的行動是()。

A.要求甲公司將該項業務變更為其他類型的鑒證業務或相關服務業務

B.視其重大與廣泛程度出具保留結論或否定結論的報告

C.視其重大與廣泛程序出具保留結論或無法提出結論的報告

D.單方面解除業務約定，而無須與甲公司管理層溝通

9.在函證銀行存款時，對于下列賬戶，注冊會計師不必實施函證的是（）

A.上期注銷賬戶的B.本期注銷賬戶的C.本期存過款的D.賬戶余額為零的

10.注冊會計師在審計過程中需要累積識別出的錯報，以下事項中，不屬于的是（）。

A.事實錯報B.明顯微小錯報C.判斷錯報D.推斷錯報

11.下列選項中，不屬于注冊會計師考慮是否實施函證時應當考慮的因素的是（）

A.評估的認定層次重大錯報風險B.被詢證者對函證事項的了解C.函證程序針對的認定D.實施除函證外的其他審計程序

12.根據獨立性概念框架的思路和方法，注冊會計師在執行審計業務過程中，如果識別到對獨立性的不利影響，并且評估了不利影響同時發現不能采取有效的防范措施消除或降低，則注冊會計師應當采取()。

A.拒絕接受委托B.終止業務約定C.與審計客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計客戶治理層討論獨立性不利影響

13.注冊會計師在審計被審計單位財務報表中的存貨項目時，能根據計價和分攤認定推論得出的審計目標不包括（）。

A.確認存貨賬面數量與實物數量相符，金額的計算正確

B.當存貨成本高于可變現凈值時，已依據可變現凈值調整

C.確認年末存貨是否抵押

D.年末發生存貨計價方法由個別認定法改為先進先出法，注冊會計師已經確認方法變更對當期損益影響

14.下來各項中，與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是()。A.A.丙公司應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢

B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產

C.丙公司的生產成本計算過程相當復雜

D.丙公司控制環境薄弱

15.注冊會計師擬對A公司銀行存款余額實施函證程序，下列做法中不正確的是()。

A.以A公司的名義寄發銀行詢證函

B.對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師審核后直接發出并回收

D.如果銀行詢證函回函結果表明沒有差異，就可認定銀行存款余額是正確的

16.下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內部控制時通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

17.下列有關書面聲明日期的說法中，正確的是（）。

A.審計業務開始后的任何日期

B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后

C.所審計會計期間截止日

D.注冊會計師離開審計現場的日期

18.關于計劃的重要性與實際執行的重要性之間的關系，以下理解中，不恰當的是（）。

A.實際執行的重要性水平高于財務報表計劃的整體重要性水平

B.實際執行的重要性是基于合理保證未更正或未發現錯報的匯總數不超過財務報表整體的重要性水平

C.實際執行的重要性通常為計劃重要性水平的50%～75%

D.實際執行的重要性水平的確定是基于降低審計風險的目的，對注冊會計師審計工作量和審計范圍提出的操作層面的要求

19.下列有關持續經營假設的說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師應當與治理層就識別出的可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況進行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計單位

B.注冊會計師應當詢問管理層是否知悉超出評估期間的、可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況

C.管理層評估持續經營假設的期間不得少于自審計報告日起的12個月

D.被審計單位可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，財務報表已經作出充分披露，通常情況下應當發表帶強調事項段的無保留意見，極少數情況下可能發表無法表示意見

20.某企業采用實際成本法核算存貨。年末結賬后，該企業“周轉材料”科目借方余額為80萬元，“制造費用”科目借方余額為16萬元，“在途物資”科目借方余額為20萬元。假設不考慮其他因素。該企業年末資產負債表“存貨”項目的期末余額為()萬元。

A.100B.116C.96D.80

21.下列有關審計抽樣的說法中錯誤的是（）。

A.在實施實質性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣

B.在審計抽樣中，抽樣風險可以降低至零

C.審計抽樣中，所有抽樣單元都有被選取的機會

D.風險評估程序中通常不涉及審計抽樣

22.下列ABC會計師事務所執行的各項審計業務中，符合歸檔期限要求的是()。

A.注冊會計師于2014年2月28日完成審計工作并出具了對A公司2013年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2014年5月30日歸檔

B.注冊會計師于2014年2月28日完成了對B公司2013年度財務報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務所根據新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關的審計工作底稿已于2014年5月10日歸檔

C.按照時間預算的規劃，審計項目組應于2014年3月1日開始實施對C公司2013年度財務報表的審計工作。3月6日，因發現C公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定終止該項審計業務，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.注冊會計師于2月1日完成對D公司的審計工作，2014年2月lO日將與D公司2013年度財務報表審計業務相關的工作底稿整理歸檔

23.注冊會計師所實施的審計程序的性質是導致稠計固有限制的一-個重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師可能受到成本的壓力無法實施必要的審計程序

B.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞

C.審計不是對涉嫌違法行為的官方調查

D.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務報表編制相關的或注冊會計師要求的全部信息

24.下列有關積極式函證的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當在發出詢證函后予以跟進，必要時再次向被詢證者寄發詢證函

B.如果管理層不允許寄發函證，注冊會計師可以發表非無保留意見

C.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當的審計證據的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據

D.為保證回函率，注冊會計師應當要求被審計單位安排專人催收函證

25.下列屬于反映企業財務狀況的會計要素是（）。

A.收人B.所有者權益C.費用D.利潤

26.關于集團項目組對財務報表的審計責任，以下事項中，不恰當的是（）。

A.集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見負全部責任

B.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執行相關工作，并對所有發現的組成部分財務信息的問題、得出的結論或形成的意見負責

C.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執行相關工作，并對集團財務報表所有發現的問題、得出的結論或形成的意見負責

D.集團項目組對整個集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任，這一責任不因利用組成部分注冊會計師的工作而減輕

27.下列事項中違反《中國注冊會計師職業道德守則》規定的是（）。

A.項目組成員為審計客戶設計或實施與財務報告內部控制無關的IT系統，不承擔管理層職責

B.項目組成員為審計客戶提供稅務籌劃建議，該建議具有法律依據或得到稅務機關的明確支持

C.會計師事務所為屬于公眾利益實體的審計客戶提供與內部會計控制相關的內部審計服務

D.項目組成員為審計客戶編制納稅申報表，管理層對納稅申報表承擔責任

28.注冊會計師負責對A公司2013年度財務報表進行審計，在執行風險評估程序時，了解A公司對業績衡量和評價的最重要的目的是()。

A.將A公司的業績與同行業作比較B.考慮是否存在舞弊風險C.確定A公司的業績是否達到預算D.了解A公司的業績趨勢

29.下列關于項目質量控制復核的說法中，錯誤的是（）。

A.對所有上市實體財務報表審計實施項目質量控制復核

B.會計師事務所挑選“不參與”該業務的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程

C.項目質量控制復核可以減輕項目合伙人的責任

D.只有在按照會計師事務所處理意見分歧的程序解決重大事項后，項目合伙人才可以出具報告

30.

根據下列材料請回答9～11題：

B注冊會計師負責對甲公司2008年度財務報表進行審計。在運用審計風險模型時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

第

9

題

關于審計風險模型中其各要素的下列說法中，不正確的是（）。(注意單選變多選，特別注意多選)

31.注冊會計師在將統計抽樣方法用于細節測試時，如果()，則可以接受抽樣總體，認為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報。

A.計算的總體錯報上限低于但很接近可容忍錯報

B.調整后的總體錯報低于但很接近可容忍錯報

C.樣本偏差率遠遠低于可容忍偏差率

D.估計的樣本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率

32.關于對審計工作底稿復核，以下陳述中，恰當的是（）。

A.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執行人、復核人和項目質量控制復核人及他們各自完成工作的時間

B.項目組內復核最終由項目合伙人負責

C.項目組內部復核是在出具審計報告后對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程

D.項目組內復核時要求不同人員交叉復核，并且做到客觀、公正

33.

第

7

題

注冊會計師在設計審計程序以確定財務報表整體是否存在重大錯報時，應從財務報表層次和各類交易、賬戶余額、列報認定層次兩個方面考慮重大錯報風險。下列關于財務報表層次重大錯報風險的說法中，不正確的是（）。

A.財務報表層次重大錯報風險通常與控制環境有關

B.財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系

C.財務報表層次重大錯報風險對注冊會計師考慮由舞弊引起的風險特別相關

D.財務報表層次重大錯報風險可以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定

34.注冊會計師在審計業務開始時應當開展初步業務活動，以下關于初步業務活動內容的說法中不正確的是（）

A.就審計業務約定條款達成一致意見

B.針對保持客戶關系和具體審計業務實施質量控制程序是控制重大錯報風險的重要環節

C.注冊會計師應評價承接審計業務應遵守相關職業道德要求的情況

D.針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序

35.甲公司2008年度歸屬于普通股股東的凈利潤為5000萬元。2008年1月1日，甲公司發行在外普通股股票數為8500萬股；2008年7月1日，新發行普通股股數1500萬股。甲公司于2009年5月1日宣告分派股票股利，以2008年12月31日總股本為基數每10股送6股。假定不考慮其他因素，甲公司2009年比較利潤表中列示的2008年基本每股收益為（）元。

A.0．267B.0．281C.0．338D.0．456

36.在下列情況下，注冊會計師在披露客戶的涉密信息的行為中，可能不恰當的是（）。

A.接受注冊會計師協會的執業質量檢查

B.為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據

C.向證券監管機構報告發現的違法行為

D.客戶同意注冊會計師向媒體披露涉密信息

37.以下關于具體審計計劃的各種說法中，錯誤的是（）

A.制定具體審計計劃的主要目的是為了獲取充分、適當的審計證據以將檢查風險降至可接受的低水平

B.具體審計計劃的核心內容是確定審計程序的性質、時間安排和范圍

C.具體審計計劃的內容包括何時召幵項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經理如何對審計工作底稿進行復核

D.具體審計計劃可以因為非預期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據等原因進行必要的更新和修改

38.會計師事務所的下列行為不會對職業道德基本原則產生不利影響的是（）

A.向客戶暗示有能力影響監管機構

B.在電視臺黃金時間刊登廣告，稱其是全世界一流的會計師事務所

C.在招聘網站上刊登招聘信息

D.在遷址公告中刊登其在全國會計師事務所排名由原來的第23名升至第10名

39.根據職業道德概念框架的方法和思路，如果ABE會計師事務所已經承接了甲上市公司2012年財務報表審計業務，則應當從業務層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對獨立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是（）。

A.與甲公司財務總監討論職業道德基本原則

B.向甲公司獨立董事咨詢

C.向甲公司治理層披露審計服務性質

D.由審計項目組以外的更有經驗的注冊會計師復核已執行的審計工作

40.B注冊會計師對乙上市公司2011年度財務報表出具審計報告的日期為2012年2月15日，乙公司對外報出財務報表的日期為2012年2月20日。2012年3月20日審計檔案歸檔。以下對審計工作底稿變動的處理不恰當的是（）。

A.2012年3月15日，注冊會計師獲知乙公司于2011年l2月5日大額銷售因質量問題產品于2012年3月12日被退回，注冊會計師未追加審計程序，因此也未對原審計工作底稿作出變動

B.2012年4月1日，B注冊會計師知悉乙公司2011年12月31日已存在的、可能導致修改審計報告的舞弊行為，B注冊會計師擬在下年度財務報表審計中實施審計程序，不用記錄于2011年審計的工作底稿中

C.2011年11月，客戶因使用產品受到人身傷害，以產品質量問題為由向法院提起訴訟要求賠償損失300萬元，2011年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額沒有計提預計負債，2012年2月16日，法院作出最終判決，賠償客戶損失300萬元。注冊會計師實施了審計程序獲取了新的審計證據，并記錄于工作底稿中

D.2012年3月15日，注冊會計師發現原有底稿中有一些編制試算平衡表的編制過程中用的工作草稿，在存檔前抽出，還有部分底稿當時因自己的審計任務重、時間緊，底稿字跡潦草，注冊會計師重新謄寫了一份代替原底稿

41.關于影響設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，以下因素中，最相關的是（）。

A.財務報表層次重大錯報風險B.認定層次重大錯報風險C.財務報表整體重要性水平D.認定層次實際執行的重要性水平

42.會計師事務所的貸款和擔保業務可能對獨立惶構成不利影響。以下事項對會計師事務所的貸款和擔保，表述不恰當的是（）。

A.會計師事務所不得從非銀行或類似金融機構審計客戶中取得貸款或獲得擔保。

B.如果會計師事務所從非銀行或類似金融機梅的審計客戶中取得貸款或獲得擔保，則應當按照正常的程序、條款和條件取得

C.會計師事務所不得向審計客戶提供貸款或擔保

D.會計師事務所不得在非銀行或類似金融機構的審計客戶開立存款或交易賬戶，即使按照正常的商業條件開立也不允許

43.被審計單位存在的下列情況中，可能為管理層編制虛假財務報表提供了機會的是（）

A.管理層未能及時糾正發現的值得關注的內部控制重大缺陷

B.在審計事項上經常與現任注冊會計師產生爭議

C.信息技術人員因不能勝任業務而頻繁更換

D.難以應對技術變革、利率調整等因素的急劇變化

44.下列有關審計證據可靠性的說法中，正確的是（）。

A.可靠的審計證據是高質量的審計證據

B.審計證據的充分性影響審計證據的可靠性

C.內部控制薄弱時內部生成的審計證據是不可靠的

D.從獨立的外部來源獲得的審計證據可能是不可靠的

45.ABC會計師事務所2007年11月首次接受委托審計甲公司2007年財務報表。A注冊會計師自2007年一直擔任甲公司(上市公司)財務報表審計的關鍵審計合伙人。ABC會計師事務所通常應當在（）年以前將A注冊會計師輪換出甲公司審計項目組。

A.2012B.2011C.2010D.2009

46.第

1

題

Z公司新任財務總監在委托天恒會計師事務所對該公司2005年報表進行審計，他查看了注冊會計師準則后認為，注冊會計師的審計意見應合理保證會計報表使用人確定已審會計報表的可靠程度，這意味著（）

A.注冊會計師應合理保證已審會計報表的可靠程度

B.注冊會計師的審計意見應合理保證已審會計報表的可靠程度

C.不應由注冊會計師保證已審會計報表的可靠程度

D.不應由被審計單位合理保證已審會計報表的可靠程度

47.下列各項中，屬于土地增值稅征收范圍的是（）。

A.房地產的出租行為B.房地產的抵押行為C.房地產的重新評估行為D.個人互換自有住房的行為

48.注冊會計師承接財務報表審計業務后，無論對信息系統依賴程度高低，必須執行的審計工作是（）。

A.驗證人工控制B.驗證信息系統應用控制C.對信息系統環境的了解與評估D.驗證信息系統一般性控制

49.ABC會計師事務所首次承接審計甲公司2012年度財務報表。如果前任注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告，且該事項對本期財務報表仍然相關和重大，則注冊會計師應當對本期財務報表出具（）。

A.保留意見審計報告B.非無保留意見審計報告C.無法表示意見審計報告D.否定意見審計報告

50.小王出差回來報銷差旅費2700元，原借3000元，交回多余現金300元。應編制（）。

A.收款憑證B.轉賬憑證C.一張收款憑證一張付款憑證D.一張收款憑證一張轉賬憑證

二、多選題(30題)51.現金預算的編制基礎包括（）。

A.銷售預算B.投資決策預算C.銷售費用預算D.預計利潤表

52.<3>、ABC會計師事務所承接了丙公司預測性財務信息審核業務，下列不屬于注冊會計師應當在預測性財務信息審核報告中說明的有（）。

A.對預測性財務信息的結果能否實現發表意見

B.以積極方式對這些假設是否為預測性財務信息提供合理基礎發表意見

C.根據對預測性財務信息的檢查，注冊會計師是否注意到任何事項使注冊會計師認為預測性財務信息沒有恰當編制，沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規定進行列報發表意見

D.如果預測性財務信息包含本期部分歷史信息時，則注冊會計師還應根據對該部分歷史信息實施的審計或審閱程序的不同而提供不同的保證程度

53.以下關于會計師事務所向審計客戶提供評估服務的說法中不恰當的有（）

A.如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產生直接影響，通常也對獨立性產生不利影響

B.在審計客戶不屬于公眾利益的情況下，如果評估服務對會計師事務所發表意見的財務報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，可采取防范措施將自我評價不利影響降至可接受水平

C.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務單獨或累積起來對會計師事務所發表意見的財務報表具有重大影響，可采取范措施將自我評價不利影響降至可接受水平

D.向審計客戶提供評估服務可能會因自我評價對獨立性產生不利影響

54.下列關于注冊會計師擬實施實質性程序時間安排的說法中，不恰當的可能包括（）。

A.當重大錯報風險較高時，注冊會計師應當考慮在期末或接近期末實施實質性程序

B.如果在評估重大錯報風險時預期控制的運行是無效的，注冊會計師應當實施控制測試

C.如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師可將期中測試得出的結論合理延伸至期末

D.如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質性程序

55.下列各項中，表明可能存在與會計估計相關的管理層偏向的有（）。

A.以前年度財務報表確認和披露的重大會計估計與后期實際結果之間存在差異

B.變更會計估計后被審計單位的財務成果發生顯著變化，與管理層增加利潤的目標一致

C.會計估計所依賴的假設存在內在的不一致，如對成本費用增長率的預期與收入增長率的預期顯著不同

D.環境已經發生變化，但管理層并未根據變化對會計估計或估計方法作出相應的改變

56.戊注冊會計師對銀行存款余額實施函證程序中。以下做法中，正確的有（）。

A.對本年度已經清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證

B.對E公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由E公司代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會計師直接發出并回收

D.銀行詢證函回函結果表明并不存在有差異，注冊會計師一般就可以確定銀行存款余額是沒有問題的

57.在業務執行過程中，注冊會計師與項目質量控制復核人員之間出現了意見分歧，下列有關意見分歧處理的說法中正確的有()。

A.會計師事務所可以向監管機構進行咨詢，以解決和處理這一意見分歧

B.對處理意見分歧形成的結論進行恰當的記錄和執行

C.在意見分歧解決之后，注冊會計師才能出具報告

D.如果意見分歧沒有解決，應當在審計報告中說明對審計意見的影響

58.EFG會計師事務所承接了ABC公司2013年度財務報表審計業務，當存在下列情形之一時，注冊會計師應當在2013年度實施控制測試的有()。

A.在了解ABC公司及其環境并評估重大錯報風險時，注冊會計師預期內部控制運行有效

B.ABC公司的某項控制專為降低某項特別風險而設計，該項控制在去年已經測試過，且本年度未發生變化

C.ABC公司報表層次重要性水平為500萬，2013年后半年新增幾筆長期投資業務，投資金額均在500萬元至1000萬元之間

D.ABC公司的銷售業務采用電子交易方式，交易總筆數達200多萬次，且不存在適當的計算機輔助審計技術供注冊會計師采用

59.下列有關審計風險的說法中正確的有（）。

A.可接受的審計風險與審計證據的數量之間存在反向變動關系

B.重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產生的

C.認定層次重大錯報風險通常與控制環境有關，但也可能與其他因素有關

D.注冊會計師可以通過控制檢查風險以使審計風險降至可接受的低水平

60.注冊會計師在評估被審計單位自行研發的自動化信息系統的復雜程度時，除了應當考慮系統復雜程度外，還應當考慮的因素有（）

A.系統變更對財務系統的影響結果B.離上次系統架構重大變更的時間C.市場份額和企業化程度D.系統變更后的運行情況

61.<3>、對于該項審計業務，說法錯誤的有（）。

A.應該在審計報告引言段中說明上期財務報表未經審計的情況

B.只有當期初余額對于本期財務報表重要時，才需要實施審計程序

C.如果本期的期初余額對于上期財務報表是重要的，則對于本期財務報表也一定是重要的，注冊會計師需要予以特別關注

D.對于期初流動資產和流動負債的審計，注冊會計師通常可以通過本期實施的審計程序獲取部分的審計證據

62.第

30

題

函證應收賬款后，如果函證結果表明存在審計差異，注冊會計師應當根據差異大小（）。

A.決定審計意見的類型B.決定是否提請被子審計單位調整C.重新評估控制風險D.重新確定財務報表的重要性

63.注冊會計師證明投資性房地產的權利和義務認定的實質性程序有（）。

A.檢查建筑物權證、土地使用權證等證明文件，確定建筑物、土地使用權是否歸被審計單位所有

B.與被審計單位討論，以確定劃分為投資性房地產的建筑物、土地使用權是否符合會計準則的規定

C.結合銀行借款等的檢查，了解建筑物、土地使用權是否存在抵押和擔保的情況

D.采用公允價值模式的，說明公允價值的確定依據和方法，以及公允價值變動對損益的影響

64.ABC會計師事務所接受委托，審計丙公司2018年度的財務報表，下列未違反獨立性原則的有（）A.鑒證小組成員乙注冊會計師的母親是丙公司的董事

B.ABC事務所高級管理人員三年前（非鑒證小組成員）曾經是丙公司的法律顧問

C.鑒證小組成員甲注冊會計師的表姐擁有丙公司的200股普通股，每股市值1元

D.鑒證小組成員丁的大學校友(非同班同學，而且不常聯絡)是丙公司生產車間某生產小組組長

65.戊注冊會計師負責對E公司2011年度財務報表進行審計。在對銀行存款進行函證過程中，戊注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業判斷。

4.函證銀行存款與下列哪些認定相關（）。

A.貨幣資金的存在認定

B.短期借款的完整性認定

C.長期借款的完整性認定

D.或有負債披露的完整性認定

66.如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關聯方關系或重大關聯方交易，注冊會計師應當采取的措施有（）。

A.重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的其他關聯方或重大關聯方交易的風險，如有必要，實施追加的審計程序

B.確定相關情況是否能夠證實關聯方關系或關聯方交易的存在

C.立即將相關信息向項目組其他成員通報

D.對新識別出的關聯方或重大關聯方交易實施恰當的實質性程序

67.下列選項中，可能影響采購與付款交易和余額的重大錯報風險的有（）

A.遺漏交易B.費用支出的復雜性C.舞弊和盜竊的風險

D.管理層錯報負債費用支出的偏好和動因

68.注冊會計師在編制審計計劃時，對重要性水平的初步判斷為100萬元，而在評價審計結果時運用的重要性水平為200萬元，則下列說法中正確的有（）。

A.這有可能表明注冊會計師所執行的審計程序不充分

B.這種做法通常可以減少未被發現的錯報的可能性

C.這有可能表明證審計結果差錯率較低，并令注冊會計師滿意

D.這有可能表明注冊會計師的審計風險相應增加，需要收集更多的審計證據

69.

根據材料回答21～22題。

ABC會計師事務所的F注冊會計師正對乙公司財務報表進行審計，請代為做出正確的專業判斷。

第

21

題

在首次接受委托的情況下，注冊會計師已經獲取了本期期末存貨相關的審計證據，為了獲取本期期初存貨余額充分、適當的審計證據，還應該執行的程序有（）。

A.查閱前任注冊會計師工作底稿B.復核上期存貨盤點記錄及文件C.檢查上期存貨交易記錄D.運用毛利百分比法進行分析

70.第

20

題

在對XYZ公司累計折舊進行審計時，注冊會計師擬結合固定資產項目的審計，測試本年度所計提折舊費用的整體合理性。以下各項審計程序中，能夠實現上述審計目標的是（）。

A.根據各項固定資產的增減變動及折舊率，重新計算折舊費用

B.根據各月平均固定資產的原值及綜合折舊率，重新計算折舊費用

C.計算本年度折舊費用與固定資產原值的比率，并與上年度進行比較

D.復核折舊費用分配匯總表，并與總賬和明細賬進行核對

71.下列有關會計分錄測試的說法中，正確的有（）。

A.在所有財務報表審計業務中，注冊會計師均應當實施會計分錄測試

B.注冊會計師應當對待測試會計分錄總體實施完整性測試

C.即使被審計單位對會計分錄和其他調整實施的控制有效，注冊會計師也不可以縮小會計分錄的測試范圍

D.會計分錄測試的對象包括被審計單位編制合并財務報表時作出的抵銷分錄

72.關于注冊會計師如何發表否定意見或無法表示意見，以下說法中，正確的有（）

A.如果認為有必要對財務報表整體發表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應在同一審計報告中對按照相同財務報告編制基礎編制的單一財務報表或者財務報表特定要素、賬戶或項目發表無保留意見

B.在同一審計報告中包含無保留意見，將會對財務報表整體發表的否定意見或無法表示意見相矛盾

C.對經營成果、現金流量(如相關)發表無法表示意見，而對財務狀況發表無保留意見，這種情況肯定不被允許

D.對經營成果、現金流量(如相關)發表無法表示意見，而對財務狀況發表無保留意見，這種情況可能是被允許的

73.在下列事項中，能引起資本公積或股本發生增減變動的有（）。

A.將資本公積轉增資本B.將盈余公積轉增資本C.投資者投入資本D.實際發放股票股利

74.公司以支付現金股利的方式向市場傳遞信息，通常也要付出較為高昂的代價，這些代價包括（）。

A.較高的所得稅負擔B.重返資本市場后承擔必不可少的交易成本C.攤薄每股收益D.產生機會成本

75.下列各項中，注冊會計師在確定特別風險時需要考慮的有（）。

A.控制對相關風險的抵銷效果B.潛在錯報的重大程度C.錯報發生的可能性D.風險的性質

76.下列有關注冊會計師發現和報告被審計單位舞弊責任的表述中，正確的有（）。

A.注冊會計師有責任按照審計準則的規定實施審計工作，獲取財務報表在整體上不存在重大錯報的合理保證，無論該錯報是由于舞弊還是錯誤引起

B.注冊會計師應當在整個審計過程中保持職業懷疑計劃和實施審計工作，充分考慮由于舞弊導致的財務報表重大錯報風險

C.未能發現被審計單位的舞弊行為，表明注冊會計師未完全遵守審計準則，審計存在過失

D.財務報表存在因舞弊導致的重大錯報，而注冊會計師通過審計未能發現，不能因此減輕被審計單位治理層和管理層對防止或發現舞弊所應承擔的責任

77.第

27

題

下面有關應付賬款的函證敘述正確的是（）。

A.注冊會計師對應付賬款余額不大，甚至余額為零但為企業重要供貨人的債權人進行函證

B.如果存在未回函的重大項目，注冊會計師應采取必要的替代程序

C.函證一般采用積極式，也可以采用消極式

D.因函證不能保證查出未記錄的應付賬款，所以對應付賬款一般不需要函證

78.下列各項中，屬于鑒證業務應當具備的特征的有（）。

A.使用的標準適當且預期使用者能夠獲取該標準

B.注冊會計師能夠獲取充分、適當的證據以支持其結論

C.注冊會計師的結論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應

D.鑒證對象適當

79.下列關于注冊會計師實施分析程序，說法恰當的有（）

A.在實質性程序中，并不要求注冊會計師必須使用分析程序

B.如果營業外收入為政府補助遞延收益攤銷，可實施實質性分析程序

C.預期值的準確程度影響可接受的差異額

D.實質性分析程序不可單獨使用，應當與細節測試結合使用

80.

第

40

題

非抽樣風險是指由于某些與樣本規模無關的因素而導致注冊會計師得出錯誤結論的可能性。下列屬于導致非抽樣風險的原因的說法正確的有（）。

三、判斷題(3題)81.第

33

題

注冊會計師楊某通過對普和公司期末的應收賬款進行函證，可以對有關債權回收的可能性做出合理的結論。（）

A.是B.否

82.

第

38

題

注冊會計師有權就審計事項向有關單位和個人進行調查，有關單位和個人應如實反映并提供相關資料。（）

A.是B.否

83.原始憑證原則上不得外借，其他單位如有特殊原因確實需要使用時，經本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以外借。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.w會計師事務所承接M公司2013年度財務報表審計業務，其業務的性質和經營規模與其常年審計客戶N公司相類似，w會計師事務所在制定總計審計策略和具體審計計劃時，作出下列判斷：(1)M公司與常年審計客戶N公司業務性質和規模相似，因此確定的重要性水平與N公司相同。(2)完成審計計劃后，應按照計劃執行審計程序，不能夠改變計劃。(3)在制定具體審計計劃時，應當確定財務報表整體的重要性水平。(4)因對M公司內部控制存在疑慮，擬不執行控制測試，而直接執行實質性程序。(5)因M公司存貨存放于外省市，監盤成本較高，擬不進行監盤，直接實施替代審計程序。(6)注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執行審計程序，以降低重大錯報風險。要求：指出上述判斷是否存在不恰當之處，并簡要說明理由。

85.ABC會計師事務所接受甲股份有限公司(上市公司)的委托，對其20×8年半年度財務報表進行審閱，在實施了必要程序后，甲股份有限公司7月15日批準了20×8年半年度財務報表，注冊會計師A和B出具的無保留意見審閱報告如下：

審閱報告

甲股份有限公司：

我們審閱了后附的甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)財務報表，包括20×8年12月31日的資產負債表，20×8年度的利潤表、股東權益變動表。這些財務報表的編制是甲公司管理層的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上對這些財務報表出具審計報告。

我們按照《中國注冊會計師審閱準則第2101號——財務報表審閱》的規定執行了審閱業務。該準則要求我們計劃和實施審閱工作，以對財務報表是否不存在重大錯報獲取有限保證，審閱主要限于詢問公司有關人員程序。我們沒有實施審計，因而不發表審計意見。

根據我們的審閱，我們相信財務報表按照企業會計準則的規定編制，在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營成果和現金流量。

ABC會計師事務所中國注冊會計師：A(簽名并蓋章)

(蓋章)中國注冊會計師：B(簽名并蓋章)

中國××市二○×八年七月十五日

要求：請指出上述審閱報告中存在的問題，并提出修改建議。

86.注冊會計師在什么情況下可考慮采用消極的函證方式?

參考答案

1.B選項B不恰當。“廣泛性”的情形不限于對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響，如果僅對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響，只要這些要素、賬戶或項目是或可能是財務報表的主要組成部分時，仍然屬于“廣泛性”的情形。

2.C選項A不恰當，如果從已審批的項目中抽取樣本，注冊會計師不能發現控制偏差，因為該總體中不包含那些已支付但未審批的項目；

選項B不恰當，注冊會計師對某一控制在財務報告期間是否有效運行得出結論，總體應包括來自整個報告期間的所有相關項目；

選項C恰當，預期新舊控制都是有效的，注冊會計師可以將其作為一個總體，在新舊控制差異很大時，也可以分別進行控制，因而出現兩個獨立總體；

選項D不恰當，在這種情況下，對審計單元的定義過于寬泛可能導致缺乏效率，將每一行的項目作為抽樣單元可能效率更高。

綜上，本題應選C。

3.D銷貨業務截止測試的關鍵所在是看記賬、發票、發貨三個單據所截止日期是否歸屬于同一適當會計期間。

4.C籌資活動產生的現金流量：

(1)“吸收投資收到的現金”項目，反映企業以發行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項，減去直接支付的傭金、手續費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發行費用后的凈額。

(2)“取得借款收到的現金”項目，反映企業舉借各種短期、長期借款而收到的現金。

(3)“償還債務支付的現金”項目，反映企業為償還債務本金而支付的現金。企業支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目反映。

(4)“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目。反映企業實際支付的現金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現金支付的借款利息、債券利息。

(5)“收到其他與籌資活動有關的現金”、“支付其他與籌資活動有關的現金”項目．反映企業除上述(1)至(4)項目外收到或支付的其他與籌資活動有關的現金．金額較大的應當單

獨列示．

5.D選項A錯誤，如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序，而不是直接采用外部證據。選項B錯誤，審計證據在性質上具有累積性，除了主要在審計過程中通過實施審計程序獲取外，還可能包括從其他來源獲取的信息，比如以前審計中獲取的信息或會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量管理程序所獲取的信息；選項C錯誤，雖然審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，但是如果注冊會計師在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發生變動，則應當作出進一步調查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真偽。

6.C選項A、B可能產生、也可能不產生不利影響；

選項C不僅產生不利影響，而且沒有防范措施；

選項D產生不利影響，但并非一定沒有防范措施。

綜上，本題應選C。

7.A如果管理層沒有對持續經營能力做出初步評估，注冊會計師應當與管理層討論運用持續經營假設的理由，詢問是否存在導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況，并提請管理層對持續經營能力作出評估。

8.C答案解析：標準或鑒證對象不適當可能會誤導預期使用者。在承接業務后，如果發現標準或鑒證對象不適當，可能誤導預期使用者，注冊會計師應當視其重大與廣泛程度，出具保留結論或否定結論的報告。標準或鑒證對象不適當還可能造成注冊會計師的工作范圍受到限制。在承接業務后，如果發現標準或鑒證對象不適當，造成工作范圍受到限制，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或無法提出結論的報告。在某些情況下，注冊會計師應當考慮解除業務約定。參考教材P66頁。

9.A選項A符合題意，應當在審計上期財務報表時已經實施過函證，本期沒有必要再次函證；

選項B、C、D不符合題意，注冊會計師應當對所有銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶）、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證。

綜上，本題應選A。

10.B注冊會計師在審計過程中需要累積識別出的錯報，包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報三種情形。

11.B選項A、C、D，屬于注冊會計師在確定是否實施函證時應當考慮的因素；

選項B，屬于注冊會計師在確定是否實施函證時可以考慮的因素。

綜上，本題應選B。

12.B根據獨立性概念框架，如果注冊會計師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時，能夠采取的措施是拒絕接受業務委毿或終止業務。由于注冊會計師已經承接了該項業務，因此必須終止業務。

13.C選項A與“計價和分攤”認定對應；選項B，按照可變現凈值調整存貨賬面成本也與“計價和分攤”認定相關；選項D的調整是否恰當，也與存貨項目的“計價和分攤”認定相關。選項C與存貨的“權利和義務”認定相關。

14.D解析：在對重大錯報風險進行識別和評估后，注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關進而影響多項認定。眾所周知，薄弱的控制環境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響，影響多項認定，因此與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是丙公司薄弱的控制環境，選項D正確。

15.DD【解析】注冊會計師不能僅依據銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調節表及其他收付款憑證，根據這些程序取得的證據來確認銀行存款余額審計后的金額。

16.C選項C不恰當，了解內部控制的風險評估程序不包括分析程序。注冊會計師了解內部控制的程序通常包括：(1)詢問被審計單位人員；(2)觀察特定控制的運用；(3)檢查文件和報告；(4)追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程(穿行測試)。

17.B請見教材P496，選項B正確。書面聲明日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在其之后。

18.A選項A不恰當。實際執行的重要性水平低于財務報表整體的重要性水平，如果適用，還指低于特定類別的交易、財戶余額或披露的重要性水平。

19.C選項C錯誤，管理層評估持續經營假設的期間應該是不得少于自財務報表日的12個月。

20.B本題考核“存貨”項目填列。該企業資產負債表“存貨”項目的期末余額=80+16+20=116(萬元)。

21.B只要使用了審計抽樣．抽樣風險總會存在，不可能降低至為零。

22.D選項A，在出具了審計報告的情況下，審計工作底稿應在審計報告日后60天內歸檔，而該選項中的歸檔期限超過了60天，所以不正確；選項BC，如果完成了審計工作但未能出具審計報告，歸檔期限為審計業務中止后的60天內，選項B超出了歸檔期限，選項C直接作廢是不對的。

23.A選項A不恰當。注冊會計師可能由于以下三個方面的審計程序的性質導致審計的固有限制。包括：（1）管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務報表編制相關的或注冊會計師要求的全部信息；（2）舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞。（3）審計不是對涉嫌違法行為的官方調查。

24.D為了確保對函證過程的控制，防止被審計單位與被詢證者串通舞弊，不應由被審計單位催收詢證函。選項D錯誤。

25.B收入、費用和利潤屬于反映經營成果的要素。

26.C選項C不恰當。組成部分注冊會計師不對集團財務報表所有發現的問題、得出的結論或形成的意見負責，應當對于其負責審計的組成部分財務信息的問題、得出的結論或形成的意見負責。

27.B在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供與內部會計控制、財務系統或財務報表相關的內部審計服務。

28.B被審計單位對業績衡量和評價可能使管理層或員工遭受壓力而產生舞弊動機，因此，在審計業務中，注冊會計師主要考慮是否存在舞弊的風險，所以選項B正確。

29.C項目質量復核不可以減輕項目合伙人的責任。

30.C在審計風險模型中，審計風險是一個可接受的低水平，是預先設定的，選項A恰當。選項C不恰當。

31.AA：在細節測試中運用統計抽樣時，只要計算的總體錯報上限低于可容忍錯報，無論二者是否接近，注冊會計師均可做出接受總體的結論。B：在統計抽樣中，注冊會計師將計算的總體錯報上限（而不是調整后的總體錯報）與可容忍錯報進行比較；C中的樣本偏差率及D中估計的樣本偏差率上限是控制測試中運用抽樣時用來與可容忍偏差率比較的指標。

32.B選項A不恰當，每一張審計工作底稿都會有執行人和復核人及其時間，但只有進行項目質量控制復核時才會有項目質量控制復核人及時間；選項C不恰當，項目質量控制復核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程，選項D不恰當，項目組內復核是有層級分工的，一般來說，高級助理人員復核低級助理人員執行的工作，復核工作有時由項目經理完成，復核工作最終由項目合伙人完成。

33.D財務報表層次重大錯報風險難以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定；相反，此類風險增大了多個不同認定發生重大錯報的可能性。

34.B選項A、C、D，注冊會計師在本期審計業務開始時應當開展下列初步業務活動：（1）針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序；（2）評價遵守相關職業道德要求的情況（獨立性和能力）；（3）就審計業務約定條款達成一致意見，（不存在對業務約定條款的誤解）。

選項B，重大錯報風險是財務報表審計前存在重大錯報的可能性，無法控制。針對保持客戶關系和具體審計業務實施質量控制程序，并且根據實施程序的結果做出適當的決策是注冊會計師控制審計風險的重要環節，不是“關于初步業務活動”的。

綜上，本題應選B。

35.C

36.D會員在下列情況下可以披露涉密信息：①法律法規允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權；②根據法律法規的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據，以及向有關監管機構報告發現的違法行為；③法律法規允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益；④接受注冊會計師協會或監管機構的執業質量檢查，答復其詢問和調查；⑤法律法規、執業準則和職業道德規范規定的其他情形。

37.C選項A、B、D，表述均正確；

選項C，在總體審計策略中的審計資源中第4條：如何管理、指導、監督這些資源，包括預期何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經理如何進行復核，是否需要實施項目質量控制復核等。選項C屬于總體審計策略的內容，不屬于具體審計計劃的內容。

綜上，本題應選C。

38.C選項A、B、D，會計師事務所是可以利用媒體刊登設立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息的，但是不能夸大宣傳提供的服務、擁有的資質或獲得的經驗、貶低或無根據地比較其他注冊會計師的工作、暗示有能力影響有關主管部門、監管機構或類似機構；

選項C屬于正常的行為，不會對職業道德基本原則產生不利影響。

綜上，本題應選C。

39.A選項A不恰當。甲公司財務報表的編制主要由甲公司管理層直接負責，財務總監屬于管理層，因此，號財務總監討論職業道德基本原則問題屬于無效的防范措施，注冊會計師應當與甲公司治理層討論職業道德基本原則問題。

40.B選項A，在財務報表報出日后發生的事項，注冊會計師不需：采取行動，不用增加審計程序，所以不涉及變動審計工作底稿；選項B，屬于在第三階段發現的在資產負債表日前存在的事項，需要采取行動，提請被審計單位修改報表；選項C，因審計報告還未出，屬于在審計報告日已經存在的事實，該事實如果被注冊會計師在審計報告日前已經獲知，，可能影響審計報告，可以對審計工作底稿進行變動；選項D，工作草稿可不作為工作底稿，在歸檔前應進行整理，謄抄不改變原記錄信息。

41.B選項B正確。注冊會計師根據評估的認定層次重大錯報風險設計進一步審計程序。

42.B選項B不恰當。會計師事務所不能從非銀行或類似金融機構的審計客戶中取得貸款或獲得擔保，即使按照正常的程序、條款和條件，也不允許。

43.C選項A、B，提供了“借口”；

選項C，提供“機會”；

選項D，產生“動機或壓力”。

綜上，本題應選C。

44.D相關性和可靠性是審計證據適當性的核心內容，只有相關且可靠的審計證據才是高質量的，選項A錯誤；審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的具體環境，不受充分性的影響，選項B錯誤；內部控制薄弱時生成的審計證據可能是可靠的，選項C錯誤。

45.A由于甲公司屬于公眾利益實體，A注冊會計師作為關鍵審計合伙人其任職時間不得超過五年，通常至多審計2007～2011年五年，所以要2012年以前將A注冊會計師輪換出甲公司審計項目組。

46.C會計報表屬于會計資料，保證會計資料的真實、合法、完整是被審計單位的會計責任；會計報表是否可靠是由報表使用者來確定的，注冊會計師的審計意見可以為報表使用者的判斷提供合理基礎。所以在審計報告的意見段是以“我們認為，…….”開始表述。

47.D房地產的出租、抵押以及重新評估行為產權沒有發生變化，不屬于土地增值稅征收范圍。

48.C對系統環境的了解和評估是必須執行的程序。

49.B影響前期非標準審計報告事項仍然存在且對本期財務報表有重大影響，則對本期財務報表仍出具非無保留意見審計報告。

50.D

51.ABC現金預算的編制基礎包括日常業務預算和特種決策預算，其中AC屬于日常業務預算，B屬于特種決策預算。

52.ABCD【正確答案】：ABCD

【答案解析】：選項A，注冊會計師不應對預測性財務信息的結果能否實現發表意見；選項B，以消極方式說明假設是否為預測性財務信息提供合理基礎；選項C，對預測性財務信息是否依據這些假設恰當編制，并按照適用的會計準則和相關會計制度的規定進行列報發表意見；選項D，預測性財務信息涵蓋期間包括一部分歷史期間，如果該歷史期間構成了預測性財務信息涵蓋期間的重要組成部分，注冊會計師應對該歷史期間的財務數據實施必要的審計或審閱程序，并提請管理層將已經過審計或審閱的歷史財務數據作為預測性財務信息中該歷史期間的數據，但無須在預測性財務信息審核報告中說明對其的保證程度。

53.ABC選項A，如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產生直接影響，則通常不對獨立性產生不利影響；

選項B，如果評估服務對會計師事務所發表意見的財務報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，沒有防范措施可以將自我評價不利影響降至可接受水平；

選項C，在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估結果單獨或累積起來對會計師事務所發表意見的財務報表具有重大影響，則會計師事務所不應向其審計客戶提供評估服務；

選項D，注冊會計師對其以前做出的判斷或結果做出不恰當的評價，并且將據此形成的判斷作為當前服務的組成部分，將產生自我評價導致的不利影響。

綜上，本題應選ABC。

54.BC選項B，如果在評估認定層次重大錯報風險時預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試，．就控制在相關期間或時點的運行有效性獲取充分、適當的審計證據；選項C，如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，并擬利用該證據，注冊會計師應當實施下列審計程序：①獲取這些控制在剩余期間發生重大變化的審計證據；②確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據。

55.BCD管理層偏向跡象情形可能包括：(1)管理層主觀地認為環境已經發生變化，并相應地改變會計估計或估計方法；或者環境已經發生變化，但管理層并未根據變化對會計估計或估計方法作出相應的改變(選項D正確)。(2)管理層選擇或作出重大假設以產生有利于管理層目標的點估計。(3)會計估計所依賴的假設存在內在的不一致，如對成本費用增長率的預期與收入增長率的預期顯著不同(選項C正確)。(4)管理層的主觀判斷或采用的假設與市場、宏觀環境、行業數據或歷史信息不一致，從而顯示管理層的主觀判斷或采用的假設帶有明顯偏向。(5)以前年度財務報表確認和披露的重大會計估計與后期實際結果之間存在重大差異(選項A錯誤)，并且各項差異的方向一致或者差異的方向與管理層目標一致。(6)變更會計估計后被審計單位的財務成果或財務狀況將發生顯著的變化，例如，扭虧為盈、達到再融資要求等(選項B正確)。(7)選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。(8)管理層試圖通過對專家的選擇以及對專家工作的干涉，從而影響專家對特定會計估計的工作結果，這也可能表明存在管理層偏向。

56.BCBC

【答案解析】：銀行存款函證一律采用積極式函證，故選項A不正確；注冊會計師不能僅僅依據銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調節表及其他收付款憑證，根據這些程序取得的證據來確認銀行存款余額審計后的金額，故選項D不正確。

57.ABC會計師事務所應當制定政策和程序，在意見分歧出現后及時處理和解決意見分歧，只有意見分歧問題得到解決后，項目合伙人才能出具報告。

58.ABD注冊會計師如果預期內部控制運行有效，則通常會實施控制測試以證實對于內部控制的依賴程度，選項A正確；如果某項控制屬于針對特別風險而沒計的控制，則應每年測試該控制，無論以前年度是否測試過，選項B正確；對于不常發生的金額巨大的業務，注冊會計師通常直接實施實質性程序，選項C不正確；選項D屬于“僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據”的情形．按準則規定，應實施控制測試。

59.AD[答案]AD

[解析]選項B，重大錯報風險是客觀存在的，獨立于報表審計，不是實施程序可以控制的；選項C，財務報表層次重大錯報風險通常與控制環境有關，但也可能與其他因素有關。

60.ABD選項A、B、D恰當，對于自行研發系統復雜度的評估，應當考慮系統復雜程度、距離上一次系統架構重大變更的時間、系統變更對財務系統的影響效果，以及系統變更之后的系統運行情況及運行期間；

選項C不恰當，是針對商業軟件復雜程度的評估內容。

綜上，本題應選ABD。

61.ABC選項A，應當在其他事項段中說明；選項B，只有當期初余額對于本期財務報表重要時，才需要對其予以特別關注并實施專門的審計程序，在期初余額對于本期財務報表不重要時，也需要實施適當的審計程序，只是不需要特別的關注；選項C，期初余額對于上期財務報表是重要的，但是如果由于本期被審計單位資產規模或經營規模的迅速擴大，對于本期財務報表而言已經變得不重要，則注冊會計師無須對其予以特別關注。

62.BC注冊會計師不能僅依據一個項目的差異情況決定整個財務報表的意見類型或整個財務報表的重要性，況且注冊會計師一般不在審計的實施階段重新評估財務報表的重要性。

63.AC選項B，該實質性程序主要是證明投資性房地產的“分類和可理解性”認定；選項D，該實質性程序主要是為了證明投資性房地產的“計價和分攤”認定，選項A和c的實質性程序可以證明其“權利和義務，認定。

64.BCD如果審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業務期間或財務報表涵蓋的期間曾擔任上述職務，只有把該成員調離審計項目組，才能將對獨立性的不利影響降低至可接受的水平。

選項A，項目組成員的目前是其主要近親屬，并且擔任審計客戶的董事，違反獨立性原則；

選項B，高級管理人員是審計客戶的法律顧問，并且是三年前，已經度過冷卻期，不違反獨立性原則；

選項C、D，表姐及大學校友均非主要近親屬，不違反獨立性原則。

綜上，本題應選BCD。

65.ABCDABCD

【答案解析】：選項A是首要需要證明的認定；選項BCD注冊會計師實施函證過程中需要得到證實的重要認定（也就與這些認定相關）。

66.ACD題目告知已經識別出了管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關聯方關系或重大關聯方交易，就無需證實關聯方關系或關聯方交易的存在性了，選項B不正確。

67.ABCD選項A正確，如不計提已收取貨物但尚未收到發票的采購相關的負僨或不計提尚未付款的已經購買的服務支出等可能影響采購與付款交易和余額的重大錯報風險；

選項A正確，被審計單位以復雜的交易安排購買一定期間的多種服務，管理層對于涉及的服務受益與付款安排所涉及的復雜性缺乏足夠的了解。這可能導致費用支出分配或計提的錯誤；

選項C正確，如果那些負責付款的會計人員有權接觸應付賬款主文檔，并能夠通過在應付賬款主文檔中擅自添加新的賬戶來虛構采購交易，風險會增加；

選項D正確，被審計單位管理層可能為了完成預算，滿足業績考核要求，通過操縱負僨和費用的確認控制損益。

綜上，本題應選ABCD。

68.BC編制審計計劃時運用重要性水平低于評價審計結果時運用的重要性水平，表明注冊會計師執行的審計程序充分，也表明注冊會計師的審計風險降低，所以選項AD不正確。

69.ABCD

70.ABC本題的審計目標是“結合固定資產項目的審計，測試本年度所計提折舊費用的整體合理性”。這里有兩個關鍵點，一是程序是否結合了固定資產項目，二是程序能否在總體上測試折舊費用的總體合理性。不難看出，程序A、B、C均涉及這兩個關鍵點，而程序D中并未涉及固定資產。

71.ABD選項A正確，在所有財務報表審計業務中，注冊會計師都需要專門針對管理層凌駕于控制之上的風險設計和實施會計分錄測試。這是因為，雖然管理層凌駕于控制之上的風險水平因被審計單位而異，但所有被審計單位都存在這種風險。選項B正確，注冊會計師在測試會計分錄和其他調整時，首先需要確定待測試會計分錄和其他調整的總體，然后針對該總體實施完整性測試。選項C不正確，被審計單位對會計分錄和其他調整實施的控制有效，注冊會計師可以縮小會計分錄的測試范圍，但需要充分考慮管理層凌駕于控制之上的風險。選項D正確，會計分錄測試的對象是與被審計單位財務報表相關的所有會計分錄和其他調整，包括被審計單位編制合并財務報表時作出的抵銷分錄和調整分錄。

72.ABD注冊會計師對發表否定意見或無法表示意見的考慮的恰當的情形包括：①如果認為有必要對財務報表整體發表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應在同一審計報告中對按照相同財務報告編制基礎編制的單一財務報表或者財務報表特定要素、賬戶或項目發表無保留意見；②在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務報表整體發表的否定意見或無法表示意見相矛盾；③對經營成果、現金流量發表（如相關）無法表示意見，而對財務狀況發表無保留意見，這種情況可能是被允許的。因為在這種情況下，注冊會計師并沒有對財務報表整體發表無法表示意見。

綜上，本題應選ABD。

73.ABCD

74.ABCD公司以支付現金股利的方式向市場傳遞信息，通常也要付出較為高昂的代價，這些代價包括（1）較高的所得稅負擔；（2）一旦公司因分派現金股利造成現金流量短缺，就有可能被迫重返資本市場發行新股，而這一方面會隨之產生必不可少的交易成本，另一方面又會擴大股本，攤薄每股收益，對公司的市場價值產生不利影響；（3）如果公司因分派現金股利造成投資不足，并喪失有利的投資機會，還會產生一定的機會成本。

75.BCD選項A，在確定哪些風險是特別風險時，注冊會計師不應考慮識別出的控制對相關風險的抵銷效果；選項B、C、D屬于注冊會計師在確定特別風險時需要考慮的因素。

76.ABD[答案]ABD

[解析]注冊會計師即使嚴格遵守審計準則，也不能發現被審計單位的所有舞弊。

77.ABD應付賬款函證一般采用積極式，不采用消極式。

78.ABCD鑒證業務包括三方關系人、鑒證對象信息、標準、證據和報告五要素。其中，“鑒證對象”應當適當(選項D正確)；“標準”應當適當(包括相關性、完整性、可靠性、中立性和可理解性)且能夠為預期使用者獲取(選項A正確)；“證據”應當充分且適當并能夠支持其結論(選項B正確)；“報告”應當以書面報告形式表述審計結論，且表述形式與所提供的保證程度相適應(選項C正確)。

79.AB選項A恰當，針對認定層次的