注冊會計師稅法(個人所得稅法)模擬試卷18及答案與解析

一、單項選擇題

每題只有一種對的答案，請從每題時備選答案中選出一種你認為最對

時的答案，在答題卡對應位置上用2B鉛筆填涂對應的答案代碼。答案

寫在試題卷上無效。

1某大學專家2月編寫一本教材并出版，獲得稿酬5000元。3月因追

加印數獲得稿酬300元，當月還因給報社投稿獲得稿酬700元。該專

家上述行為應納個人所得稅()元。

(A)560

(B)593.6

(C)672

(D)960

2中國公民王某出版中篇小說一部，獲得稿酬5000元；同年該小說在

一家周刊上連載，獲得稿酬3000元。王某應納個人所得稅()元。

(A)896

(B)868

(C)1280

(D)1008

3下列所得中，以一種月內獲得的收入為一次計算繳納個人所得稅的

是()。

(A)財產轉讓所得

(B)稿酬所得

(C)利息所得

(D)財產租賃所得

4王某于3月購入某上市企業股票，2月轉讓該股票并從該上市企業

分得紅禾ij4000元，則王某分得紅利應納個人所得稅()元。

(A)800

(B)640

(C)400

(D)320

5合作企業的投資者李某以企業資金為其家庭購置汽車和住房，則李

某該財產購置支出應按()計征個人所得稅。

(A)工資、薪金所得

(B)對企事業單位的承包經營、承租經營所得

(C)個體工商戶的生產、經營所得

(D)利息、股息、紅利所得

6某股份合作制企業投資人王某在征得企業同意的狀況下，用企業資

金為自己購置住房，則王某獲得該住房應按()計征個人所得稅。

(A)工資、薪金所得

(B)對企事業單位的承包經營、承租經營所得

(C)個體工商戶的生產、經營所得

(D)利息、股息、紅利所得

7某股份企業投資人趙某3月從該企業借款5萬元用于其個人消費,

到年終仍未償還。則趙某借用的該款項應按()計征個人所得稅。

(A)工資、薪金所得

(B)對企事業單位的承包經營、承租經營所得

(C)個體工商戶的生產、經營所得

(D)利息、股息、紅利所得

8個人獲得下列所得應繳納個人所得稅的是()o

(A)職工到達法定退休年齡每月獲得的退休工資4000元

(B)職工領取時原提存的住房公積金30000元

(C)學生參與勤工儉學活動獲得勞務酬勞1500元

(D)個人單張有獎發票中獎800元

9下列所得中，免征個人所得稅的是()o

(A)年終加薪

(B)拍賣本人文字作品手稿原件的收入

(C)個人獲得的保險賠款

(D)從投資管理企業獲得的派息分紅

10下列各項中，不合用代扣代繳方式繳納個人所得稅的是()o

(A)對企業單位承包經營所得

(B)對事業單位承租經營所得

(C)財產租賃所得

(D)個體工商戶生產經營所得

11中國公民王某于1月起以5萬元的資金持有深圳證券交易所的某境

內上市企業的股票10000股。2月，該上市企業宣布實行每股0.6元

的分紅決定，王某在3月將上述股票以6.2萬元的價格轉讓，王某上

述行為應繳納個人所得稅()元。

(A)0

(B)600

(C)

(D)2500

12個人轉讓已購經濟合用房在轉讓前實際發生的裝修費用，符合規定

的，可在房屋原值()的比例內扣除。

(A)5%

(B)10%

(C)15%

(D)20%

13個人轉讓已購商品房在轉讓前實際發生時裝修費用，符合規定的，

可在房屋原值()的比例內扣除。

(A)5%

(B)10%

(C)15%

(D)20%

14個人拍賣非海外回流文物時，納稅人如不能提供合法、完整、精確

的財產原值憑證，不能對的計算財產原值的，按()計算繳納個人所得

稅。

(A)轉讓收入額和20%的稅率

(B)轉讓收入額和10%征收率

(C)轉讓收入額和3%征收率

(D)轉讓收入額和2%征收率

15某人有一件拍賣品經文物部門認定是海外回流文物，進行拍賣時獲

得拍賣收入10萬元，不能提供合法、精確、完整的財產原值憑證。則

其應繳納個人所得稅為()萬元。

(A)0

(B)0.2

(C)0.3

(D)1

16年所得12萬元以上的納稅人，無論獲得的各項所得與否已足額繳

納了個人所得稅，均應當按照規定，于納稅年度終了后()內，向主管

稅務機關辦理個人所得稅的納稅申報。

(A)1個月

(B)2個月

(C)3個月

(D)4個月

173月，公務員劉某因機構調整、健康狀況以及30年工齡等原因，

符合提前退休的條件，提前15個月退休。劉某當月領取最終一種月任

職工資收入3400元，獲得按照統一原則發放的一次性賠償60000

元，則劉某當月應納個人所得稅()元。

(A)0

(B)225

(C)865

(D)1797

181月方某接受朋友李某贈與的房產，該贈與行為手續齊全、合法。

贈與協議上注明該房產原值36萬元(不含稅，下同)，方某支付有關稅

費2.5萬元。經稅務機關評估，該房產市場價格為35萬元。方某獲

贈房產應繳納個人所得稅()萬元。

(A)2

(B)6.7

(C)7

(D)6.5

19中國公民張某將其一項專利權轉讓給A國一家企業，獲得轉讓收入

10元，在A國按A國稅法繳納了個人所得稅15000元；同年在A國

提供勞務，獲得勞務酬勞00元，在A國按A國稅法繳納了個人所得

稅55000元。張某應就來源于A國所得在國內繳納個人所得稅()

元。

(A)2800

(B)4200

(C)6200

(D)7000

20甲企業原賬面資產總額5000萬元，負債萬元，所有者權益3000

萬元，其中：實收資本(股本)1800萬元，資本公積、盈余公積、未分

派利潤等盈余積累合計1200萬元。假定多名自然人投資者(新股東)向

甲企業原股東購置該企業100%的股權，股權收購價2800萬元，新股

東收購企業后，甲企業將資本公積、盈余公積、未分派利潤等盈余積

累1200萬元向新股東轉增實收資本。則按股息紅利所得計征的個人所

得稅稅額是()萬元。

(A)0

(B)40

(C)60

(D)240

二、多選題

每題均有多種對的答案，請從每題時備選答案中選出你認為對時的答

案，在答題卡對應位置上用2B鉛筆填涂對應的答案代碼。每題所有答

案選擇對時的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上

無效。

21下列說法，符合個人所得稅稿酬所得有關規定的有()o

(A)小說連載的，以一種月內獲得的稿酬為一次

(B)編劇從電視劇制作單位獲得的劇本使用費屬于稿酬所得

(C)出版同一作品分筆獲得的稿酬應合并為一次征稅

(D)出版社的專業作者翻譯的作品以圖書形式出版獲得的酬勞屬于稿

酬所得

22個人獲得的下列收入中，應征收個人所得稅的有()0

(A)張某單張有獎發票中獎700元

(B)學生勤工儉學收入1000元

(C)王某獲得內退工資4200元

(D)李某獲得保險賠款元

23如下對企事業單位的承包經營、承租經營所得的稅務處理措施，符

合目前規定的有()o

(A)對企事業單位的承包經營、承租經營所得，計算個人所得稅時可

扣除時必要費用自9月1日起每月為3500元

(B)承包人對被承包企業經營成果擁有所有權的，在計算個人所得稅

時，承包者上繳的承包費用可作為費用扣除

(C)在一種納稅年度內，納稅人承包經營期局限性12個月的，應將

收入換算為12個月計算繳納個人所得稅

(D)承包人對被承包企業經營成果不擁有所有權，僅是按協議規定獲

得一定所得，其所得按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅

24根據現行稅法規定，下列各項中，不需要計算繳納個人所得稅的有

()o

(A)張某獲得退休工資3000元

(B)李某獲得境內上市企業股票轉讓所得5萬元

(C)王某獲得救濟金2萬元

(D)趙某舉報稅務違法行為獲得獎金1萬元

25根據現行稅法規定，下列個人所得可以免征個人所得稅的有()o

(A)購置企業債券獲得的利息

(B)外籍個人從外商投資企業獲得的股息、紅利所得

(C)個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定獲得的扣繳手續費

(D)個人轉讓自用達2年，并且是唯一的家庭居住用房獲得的所得

26下列各項中，準予免征個人所得稅的有()o

(A)個人獲得的保險賠款

(B)軍人的轉業安頓費

(C)國家發行的金融債券利息

(D)外籍個人以現金形式獲得的住房補助和伙食補助

27下列項目中，經同意可減征個人所得稅的有()o

(A)國家發行的金融債券的利息

(B)外籍個人從外商投資企業獲得的紅利

(C)殘疾人、孤老人員、烈屬獲得的所得

(D)因嚴重自然災害遭受重大損失

28下列各項中，可免征個人所得稅的有()o

(A)外籍個人按合理原則獲得的語言訓練費

(B)殘疾人從事個體工商戶的生產、經營獲得的收入

(C)個人舉報違法行為而獲得的獎金

(D)外籍個人從外商投資企業獲得的股息、紅利

29如下有關企業為職工個人購房的個人所得稅處理對的的有()o

(A)個人獨資企業、合作企業以企業資金為投資者及其親屬購置住

房，按照個體戶生產經營所得計算繳納個人所得稅

(B)除個人獨資企業、合作企業以外的企業為投資者購置住房，按照

利息、股息、紅利所得計算繳納個人所得稅

(C)企業以福利為目的，為在本企業任職受雇的員工購房，以低于購

置價賣給員工的，員工少支出的差價部分按照工資、薪金所得計算繳

納個人所得稅

(D)企業為投資者和員工購房，均按照工資、薪金所得計算繳納個人

所得稅

30下列個人所得中，應當征收個人所得稅的有()o

(A)企業集資利息

(B)外籍個人從外商投資企業獲得的股息、紅利所得

(C)企業債券利息

(D)國家發行的金融債券利息

31在我國境內無住所但居住滿1年而未滿5年的外籍個人，其所得應

在我國繳納個人所得稅的有()。

(A)來源于中國境內的勞務酬勞所得

(B)出租其在境外的住房獲得境外企業支付的租金所得

(C)以現金形式獲得的伙食補助和搬遷費所得

(D)在中國境內工作期間獲得的中國境內企業支付的工資所得

32下列有關職工個人獲得的量化資產的說法對時的有()o

(A)集體所有制企業在改制為股份合作制企業時，對職工個人以股份

形式獲得的擁有所有權的企業量化資產，應當征收個人所得稅

(B)對職工個人以股份形式獲得的僅作為分紅根據，不擁有所有權的

量化資產，不征收個人所得稅

(C)對職工個人以股份形式獲得的企業量化資產參與企業分派而獲得

的股息、紅利，應按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅

(D)職工轉讓其擁有所有權的量化資產，應在扣除有關合理費用開支

后按“財產轉讓所得”項目繳納個人所得稅

33下列各項中，應由個人自行申報繳納個人所得稅的有()o

(A)從境內兩處或兩處以上獲得工資、薪金的

(B)獲得應稅所得，沒有扣繳義務人的

(C)從中國境外獲得應稅所得的

(D)年所得12萬元以上的

34下列各項中，符合個人拍賣財產的財產原值的有關規定的有()o

(A)通過商店、畫廊等途徑購置的，為購置該拍賣品時實際支付的價

款

(B)通過拍賣行拍得的，為拍得該拍賣品實際支付的價款及繳納的有

關稅費

(C)通過祖傳收藏的，為該拍賣品的評估值

(D)通過贈送獲得的，為其受贈該拍賣品時發生的有關稅費

35如下屬于個人財產拍賣的有關合理費用的有()o

(A)按照規定實際支付的拍賣傭金

(B)被拍賣財產的鑒定費

(C)被拍賣財產的評估費

(D)被拍賣財產的證書費

36根據現行的個人所得稅政策，下列各項說法對時時有()o

(A)對非居民納稅人來源于中國境內但支付地點在境外的所得，免征

個人所得稅

(B)超過政府規定原則繳納的失業、養老、醫療保險的部分應計入職

工當期工資、薪金收入，依法計征個人所得稅

(C)企業和個人按照省級人民政府規定的比例提取繳付的基本養老保

險金、失業保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個

人所得稅

(D)個人獲得應稅所得，沒有扣繳義務人時，應自行申報繳納個人所

得稅

37如下與個人所得稅有關政策不相符的有()o

(A)納稅人發售以按揭貸款方式購置的住房，其向貸款銀行實際支付

的住房貸款利息，在轉讓該房產時不得扣除

(B)個體戶張某對外投資，從被投資企業分得紅利，屬于投資經營所

得，應依法按個體工商戶的生產、經營所得繳納個人所得稅

(C)對企業承包經營、承租經營的承租人獲得的所得，一律按照個人

所得稅法中的五級超額累進稅率計算其應納稅額

(D)某暢銷書出版后添加印數，其因添加印數追加的稿酬應與此前出

版刊登時的稿酬合并為一次計算個人所得稅

38企業向個人贈送禮品，不征收個人所得稅的有()o

(A)企業對累積消費到達一定額度的個人按消費積分反饋禮品

(B)企業對累積消費到達一定額度的顧客，予以額外抽獎機會，個人

的獲獎所得

(C)企業在業務宣傳活動中隨機向本單位以外的個人贈送禮品

(D)企業在向個人提供服務的同步予以贈品

三、計算題

規定列出計算環節，每環節運算得數精確到小數點后兩位。在答題卷

上解答，答在試題卷上無效。

39約翰為在某市某外國企業工作的外籍人士，在中國境內無住所，其

所在國與中國簽訂了稅收協定，約翰已經在中國境內居住滿5年，是

在中國境內居住的第6年且居住滿1年，12月獲得收入如下：

⑴從中國境內任職的外商投資企業獲得工資收入25000元，從境外

獲得工資折合人民幣15000元，不能提供在中國境外同步任職時證

明。

(2)每月以實報實銷方式獲得住房補助元。

(3)從境內某外商投資企業獲得紅利1元。

(4)當年約翰回國探親兩次，分別是5月5日離境、5月26日返回，

12月3日離境、12月10日返回。兩次探親從境內任職企業獲得探親

費各18000元，經當地稅務機關審核同意均合理。

⑸在境內獲得勞務酬勞收入30000元，通過國家機關向貧困山區捐

款10000元。

(6)在某奢侈品店合計消費金額很高，獲得該店予以的按消費積分反饋

的價值500元的禮品；同步參與該店對累積消費到達一定額度的顧

客，予以額外抽獎的活動，抽中獎品價值1000元。

規定：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合

計數。

(1)約翰當月工資收入應繳納的個人所得稅。

(2)約翰獲得的勞務酬勞收入應繳納的個人所得稅。

(3)約翰獲得的紅利所得應繳納的個人所得稅。

(4)約翰獲得禮品和抽獎所得應繳納的個人所得稅。

40中國公民趙某在12月有如下收入:

⑴當月工資5500元，應按照所在省規定的措施和比例扣除住房公積

金和各項基本社會保險費720元，12月份獲得除當月工資外的年度績

效工資30000元。

⑵將旅游見聞向晚報和某雜志投稿，分別獲得稿酬收入600元和900

元。

(3)11月份購入甲企業債券。份，每份買入價5元，支付有關稅費合計

1000元。12月份賣出債券10000份，每份賣出價7元，支付有關稅

費合計700元。

⑷運用業余時間兼職，12月份從兼職單位獲得酬勞3000元并從中拿

出500元通過國家機關捐給但愿工程。

⑸通過拍賣行將一幅祖傳收藏的字畫拍賣，獲得收入500000元，主

管稅務機關核定趙某收藏該字畫發生的費用為100000元，拍賣時支付

有關稅費50000元。

⑹從A國獲得特許權使用費收入折合人民幣40000元，在A國繳納

了個人所得稅8000元；從B國獲得股息折合人民幣10000元，在B

國繳納了個人所得稅1000元。

規定：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合

計數。

⑴當月趙某按照工資、薪金所得應繳納的個人所得稅。

⑵趙某稿酬收入應繳納的個人所得稅。

⑶趙某轉讓債券所得應繳納的個人所得稅。

⑷趙某兼職所得應繳納的個人所得稅。

⑸趙某拍賣字畫所得應繳納的個人所得稅。

(6)趙某來源于境外的所得在我國應補繳的個人所得稅。

注冊會計師稅法（個人所得稅法）模擬試卷18答案與解析

一、單項選擇題

每題只有一種對的答案，請從每題時備選答案中選出一種你認為最對

時的答案，在答題卡對應位置上用2B鉛筆填涂對應的答案代碼。答案

寫在試題卷上無效。

1【對時答案】B

【知識模塊】個人所得稅法

2【對的答案】B

【知識模塊】個人所得稅法

3【對的答案】D

【試題解析】財產租賃所得，以一種月內獲得的收入為一次計算繳納

個人所得稅。

【知識模塊】個人所得稅法

4【對的答案】C

【試題解析】個人投資者從上市企業獲得的持股期限在1個月以上至

1年（含1年）的股息、紅利所得，暫減按50%計入個人應納稅所得

額，根據現行稅法規定計征個人所得稅。應納個人所得稅

=4000x50%x20%=400阮）。

【知識模塊】個人所得稅法

5【對時答案】C

【試題解析】個人獨資企業、合作企業的個人投資者以企業資金為本

人、家庭及其有關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購置

汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的利潤分派，并入

投資者個人的生產經營所得，根據“個體工商戶的生產、經營所得”

項目計征個人所得稅。

【知識模塊】個人所得稅法

6【對時答案】D

【知識模塊】個人所得稅法

7【對的答案】D

【知識模塊】個人所得稅法

8【對時答案】C

【試題解析】個人到達法定退休年齡獲得的退休工資免征個人所得

稅；個人領取原提存的住房公積金、醫療保險費、基本養老保險費，

免予征收個人所得稅；對個人獲得單張有獎發票獎金所得不超過800

元時（含800元）的，暫免征收個人所得稅，超過800元的，全額征收

個人所得稅。

【知識模塊】個人所得稅法

9【對時答案】C

【試題解析】A選項屬于工資、薪金所得；B選項屬于特許權使用費

所得；D選項屬于利息、股息、紅利所得；上述各項都應繳納個人所

得稅。

【知識模塊】個人所得稅法

10【對的答案】D

【試題解析】稅法規定的代扣代繳項目包括對企事業單位的承包經

營、承租經營所得和財產租賃所得等，但不包括個體工商戶的生產、

經營所得。

【知識模塊】個人所得稅法

11【對的答案】A

【試題解析】王某轉讓境內上市企業股票的行為暫不繳納個人所得

稅；獲得分紅的股息、紅利所得，持股期限超過1年時，股息紅利所

得暫免征收個人所得稅。

【知識模塊】個人所得稅法

12【對時答案】C

【試題解析】個人轉讓已購公有住房、經濟合用房，符合規定的，住

房裝修費用時最高扣除限額為房屋原值的15%。

【知識模塊】個人所得稅法

13【對的答案】B

【試題解析】個人轉讓已購商品房，符合規定的，住房裝修費用的最

高扣除限額為房屋原值的10%。

【知識模塊】個人所得稅法

14【對的答案】C

【試題解析】個人財產拍賣時，納稅人如不能提供合法、完整、精確

的財產原值憑證，不能對的計算財產原值的，按轉讓收入額和3%征收

率計算繳納個人所得稅。

【知識模塊】個人所得稅法

15【對的答案】B

【試題解析】納稅人進行財產拍賣時，如不能提供合法、完整、精確

的財產原值憑證，不能對的計算財產原值的，拍賣品為經文物部門認

定是海外回流文物的，按轉讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得

稅。應納個人所得稅=10x2%=0.2(萬元)。

【知識模塊】個人所得稅法

16【對的答案】C

【試題解析】年所得12萬元以上的納稅人，無論獲得的各項所得與

否已足額繳納了個人所得稅，均應當按照規定，于納稅年度終了后3

個月內向主管稅務機關辦理納稅申報。

【知識模塊】個人所得稅法

17【對的答案】B

【試題解析】最終一種月任職工資要與提前退休一次性補助分別計算

個人所得稅，由于最終一種月工資未到達3500元的費用扣除原則，不

需繳納人個所得稅。劉某當月提前退休補助應納個人所得稅=(60000/

15—3500)X3%X15=(4000—3500)x3%x15=225(元)。

【知識模塊】個人所得稅法

18【對的答案】B

【試題解析】對受贈人免費受贈房屋計征個人所得稅時，其應納稅所

得額為房地產贈與協議上標明附贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人

支付的有關稅費后的余額。方某獲贈房產應繳納個人所得稅=（36—

2.5）x20%=6.7（萬元）。

【知識模塊】個人所得稅法

19【對時答案】C

【試題解析】轉讓專利權抵免限額=10x（1—20%）X20%

=19200（元）;提供勞務抵免限額=00X（1—20%）x40%—

7000=57000（元）；在A國抵免限額=19200+57000=76200阮），在A

國實際繳納稅款=15000+55000=70000（元），共應在我國繳納個人所

得稅=76200—70000=6200（元）。

【知識模塊】個人所得稅法

20【對的答案】B

【試題解析】在新股東2800萬元股權收購價格中，除了實收資本1

800萬元外，實際上相稱于以1000萬元購置了原股東1200萬元的盈

余積累，即：1200萬元盈余積累中，有1000萬元計入了股權交易價

格，剩余200萬元未計入股權交易價格。甲企業向新股東轉增實收資

本時，其中所轉增的1000萬元不征收個人所得稅，所轉增的200萬

元應按“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅。應納個人所

得稅=200x20%=40（萬元）。

【知識模塊】個人所得稅法

二、多選題

每題均有多種對的答案，請從每題時備選答案中選出你認為對的的答

案，在答題卡對應位置上用2B鉛筆填涂對應的答案代碼。每題所有答

案選擇對的的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上

無效。

21【對的答案】C,D

【試題解析】選項A:同一作品在報刊上連載獲得收入的，以連載完

畢后獲得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅；選項B:編劇從電

視劇的制作單位獲得的劇本使用費，按照“特許權使用費所得”項目

計征個人所得稅；選項D:出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作

品，由本社以圖書形式出版而獲得的稿費收入，應按“稿酬所得”項

目計算繳納個人所得稅。

【知識模塊】個人所得稅法

22【對時答案】B,C

【試題解析】個人獲得單張有獎發票獎金所得不超過800元（含800

元）的暫免征收個人所得稅；學生勤工儉學收入屬于勞務酬勞所得應征

收個人所得稅；內退工資不屬于正式退休獲得的退休工資，沒有免稅

規定，應征收個人所得稅；保險賠款免征個人所得稅。

【知識模塊】個人所得稅法

23【對的答案】ABD

【試題解析】在一種納稅年度內，承包經營或承租經營期限局限性1

年的，以實際承包、承租經營的期限為一種納稅年度計算繳納個人所

得稅。

【知識模塊】個人所得稅法

24【對的答案】ABC,D

【試題解析】選項ACD均免征個人所得稅，選項B暫不征收個人所

得稅。

【知識模塊】個人所得稅法

25【對的答案】B,C

【試題解析】A選項不是國債和國家發行的金融債券利息，故不免

稅；D選項自用未達5年以上故不免稅。

【知識模塊】個人所得稅法

26【對的答案】ABC

【試題解析】外籍個人以現金形式獲得的住房補助和伙食補助不屬于

免征個人所得稅項目。

【知識模塊】個人所得稅法

27【對的答案】C,D

【試題解析】選項AB為免征個人所得稅項目；CD選項為可減稅的

項目。

【知識模塊】個人所得稅法

28【對的答案】A,C,D

【試題解析】按照現行稅法規定，AcD選項均為可免征個人所得稅

的項目，但B選項殘疾人從事個體工商戶的生產、經營獲得的所得經

同意可減征個人所得稅。

【知識模塊】個人所得稅法

29【對的答案】ABC

【試題解析】個人獨資企業、合作企業以企業資金為投資者及其親屬

購置住房，按照個體戶生產經營所得計算繳納個人所得稅；除個人獨

資企業、合作企業以外的企業以企業資金為投資者購置住房，按照利

息、股息、紅利所得計算繳納個人所得稅；企業為投資者以外的職工

購房，員工少支出的差價部分，按照工資、薪金所得計算繳納個人所

得稅。

【知識模塊】個人所得稅法

30【對的答案】A,C

【試題解析】選項B:外籍個人從外商投資企業獲得的股息、紅利所

得，暫免征收個人所得稅；選項D:國家發行的金融債券利息有免征

個人所得稅的規定。

【知識模塊】個人所得稅法

31【對的答案】A,C,D

【試題解析】對于在中國境內無住所，但居住1年以上而未超過5

年的個人，其來源于中國境內的所得應所有依法繳納個人所得稅；對

于其來源于中國境外的多種所得，經主管稅務機關同意，可以只就中

國境內企業、企業以及其他經濟組織或個人支付的部分繳納個人所得

稅，選項AD應當繳納個人所得稅。將財產出租給承租人在中國境外

使用而獲得的所得，屬于來源于境外的所得，而選項B屬于境外所得

境外支付的部分，不用在我國繳納個人所得稅。根據稅法中稅收優惠

政策的規定，外籍個人以非現金形式或實報實銷形式獲得的住房補

助、伙食補助、搬遷費、洗衣費可以享有免征個人所得稅的優惠政

策，選項C是以“現金”形式獲得，不符合免稅規定，因此選項C應

計算繳納個人所得稅。

【知識模塊】個人所得稅法

32【對的答案】B,C,D

【試題解析】企業改組改制過程中，個人在形式上獲得不擁有所有權

的企業量化資產不征個人所得稅；個人以股份形式獲得的擁有所有權

的企業量化資產暫緩征收個人所得稅，因此A選項錯誤。

【知識模塊】個人所得稅法

33【對的答案】A,B,C,D

【試題解析】上述情形均應由納稅人自行申報納稅。

【知識模塊】個人所得稅法

34【對的答案】A,B,D

【試題解析】個人拍賣財產的財產原值，是指售出方個人獲得該拍賣

品的價格（以合法有效憑證為準）。詳細為：通過商店、畫廊等途徑購置

的，為購置該拍賣品時實際支付的價款；通過拍賣行拍得時，為拍得

該拍賣品實際支付的價款及繳納的有關稅費；通過祖傳收藏的，為其

收藏該拍賣品而發生的費用；通過贈送獲得的，為其受贈該拍賣品時

發生的有關稅費；通過其他形式獲得的，參照以上原則確定財產原

值。

【知識模塊】個人所得稅法

35【對的答案】ABCD

【試題解析】個人財產拍賣的有關合理費用，是指拍賣財產時納稅人

按照規定實際支付的拍賣費（傭金）、鑒定費、評估費、圖錄費、證書費

等費用。

【知識模塊】個人所得稅法

36【對的答案】B,C,D

【試題解析】對在我國境內居住不超過90天（協定183天）的非居民

納稅人來源于中國境內但支付地點在境外且不由中國境內機構、場所

承擔時所得，免征個人所得稅，A選項錯誤。

【知識模塊】個人所得稅法

37【對的答案】A,B,C

【試題解析】納稅人發售以按揭貸款方式購置的住房，其向貸款銀行

實際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據實扣除，A

選項錯誤。按稅法規定，個體戶獲得與生產經營無關的各項應稅所

得，應分別按各應稅項目的規定計算征收個人所得稅。個體戶從其投

資的企業分得的紅利，應按“利息、股息、紅利”所得項目征收個人

所得稅，B選項錯誤。對企業承包經營、承租經營的承租人獲得的所

得，按其承包收益方式不一樣，在計算個人所得稅時有兩類狀況：其

一是按照個人所得稅法中的五級超額累進稅率計算其應納稅額；其

二是按照個人所得稅法中的七級超額累進稅率計算其應納稅額，C選

項錯誤。

【知識模塊】個人所得稅法

38【對的答案】A,D

【試題解析】AD選項與銷售直接有關，屬于不征收個人所得稅的情

形；B選項帶有額外性和偶爾性，按照偶爾所得征收個人所得稅；C

選項按照其他所得征收個人所得稅。

【知識模塊】個人所得稅法

三、計算題

規定列出計算環節，每環節運算得數精確到小數點后兩位。在答題卷

上解答，答在試題卷上無效。

39【對的答案】（1）約翰當月工資收入應繳納的個人所得稅:

約翰已在我國境內居住滿五年，是其在中國境內居住的第6年且在境

內居住滿1年，所有所得均應在我國納稅。

每月工