非財務人員的財務管理第一講預算管理

第一節預算管理概述

要抓好公司日常的財務管理，從那里入手?從預算管理入手。

財務管理，其含義是：依據資金運動的規律，遵守國家法令制度，對資金的籌集、使用和分配，進行預測、決策、方案、控制、核算和分析，提高資金利用效果，實現資本保值增值的管理活動。財務管理的實質是利用價值形式對企業生產經營活動進行的綜合性管理。

什么是財務?通俗說法：財務是企業聚財、用財、發財、理財的活動。用管理語言說：企業籌集資金、運用資金、分配資金的活動，及其表達的經濟關系。什么是資金？資金是社會再生產的墊支價值和周轉價值。

預算簡單地說是用貨幣或數字表示的各類方案。全面預算是以戰略目標為出發點，以市場需求為導向，企業全體員工參與，涉及企業生產經營全部內容的預算體系。1.全面預算的功能

(1)明確目標通過編制預算，明確企業總體經營目標和各部門的具體目標。(2)配置資源編制預算的過程是根據企業的經營目標，合理的安排人力，物力，財力，進行綜合平衡，使企業的經濟資源得到合理配置的過程。預算被認為是使企業的資源獲得最正確生產率和獲利能力的一種方法。(3)考核標準通過編制預算將企業的各工程標分解為各個部門的責任和指標，這些細分的責任和指標就成為衡量各部門工作業績的具體標準。(4)控制依據運用預算規定的各項具體指標，對企業生產經營活動進行監督，檢查，發現偏差，分析原因，從而采取措施，使生產經營活動順利進行。2.預算管理到達的目標預算管理不是萬能的，不能把預算管理作用的期望值定得太高，預算管理能到達下列目標就算有效了。(1)統一思想行動

通過預算管理，使企業各部門和全體職工明確企業的經營目標，實現目標的具體措施，從而到達統一全體員工的思想和行動的作用。(2)標準生產經營管理

通過預算管理，使企業各部門及其職工按照預算規定的時間進度和各項指標要求，有序地開展工作，有利于企業建立良好的生產經營秩序。(3)提高資金利用效果

通過預算管理，企業各部門在遵循資金運動規律的根底上，合理地安排和使用資金，使企業有限的資金充分運用好，發揮出最大的效用。(4)降低本錢費用

通過預算管理，使企業各級管理者形成先算帳后花錢，精打細算的習慣，能夠有效地降低本錢費用。(5)較好地應對市場的變化

通過預算管理，使企業各級管理者養成預見性工作的能力，認真分析研究市場需求和資源供給的趨勢，提前提出應對措施，從而主動地應對市場的變化。3.全面預算的內容西方國家，尤其是美國，管理歷史悠久，他們形成一套完善的預算體系。這一體系將預算分為兩局部。

全面預算業務預算財務預算銷售預算業務預算生產預算本錢預算費用預算資本預算財務預算現金預算預計資產負債表預計利潤表預計現金流量表在一些企業的實踐中，通常把預算按時間劃分成年度預算和月度預算。

年度預算也稱作年度經營方案，它是一個年度經營目標的指標體系，規定了年度經營活動應到達的目標和具體指標，并將目標和指標在各部門，各單位進行分解，在時間上細分，成為季度，月度指標。月度預算也稱月度方案，月度預算是從銷售預算開始，編制月度生產預算，本錢預算，費用預算，現金收支預算，從而指導月度生產經營活動。第二節現金收支預算現金收支預算也稱現金預算，是全面預算的一個重要組成局部，而且它在整個預算體系中起到承上啟下的綜合作用。一般情況下，企業制定出年度預算后，再認真地編制好月度銷售預算、生產預算、重點是月度現金收支預算，并嚴格執行，企業的預算管理就可以發揮出較大的作用。1，現金收支在企業財務中的作用

〔1〕現金收支狀況決定和影響企業資金周轉狀況。企業資金周轉都是從現金支出開始的。現金支出的方向對不對，好不好，直接決定資金周轉的好壞。〔2〕現金收支狀況決定和影響企業本錢費用的上下。企業的本錢費用，追根尋源都是從現金支出開始的。現金收支如同企業資金的總樞紐，總節門。2，現金收支預算管理的根本原那么(1)收支兩條線原那么所謂收支兩條線是指收入一條線，支出一條線，兩條線要分開。企業各部門，各單位但凡有現金收入的，必須回到企業財務部門，任何單位不得截留現金收入；企業各部門，各單位但凡有現金支出的，必須按照預算規定的工程，金額，時間，由財務部門劃撥支出。〔2〕硬預算原那么 硬預算是強調預算要硬，剛性要強，彈性要小。企業全部現金收支必須全部納入預算范圍，預算一旦通過，任何人不得隨意修改，包括總經理也不能隨便修改。在預算執行過程中，堅持沒有預算不開支，杜絕一切超預算開支的現象。3，月度現金收支預算制訂和執行的程序

〔1〕企業各部門、各單位在制訂生產經營方案和各項工作方案的同時，編制現金支出預算，報到企業財務部門。要按標準定額逐項核算編制，關鍵是細。〔2〕財務部門匯同銷售部門，根據銷售方案或銷售預測，編制現金收入預算。〔3〕由總經理主持，財務部門牽頭，各有關方面的負責人參加，編制全公司的現金收支預算方案。總經理要明確支出原那么、支出重點和支出方向〔4〕現金收支預算方案，經總經理辦公會討論通過，交由財務部門控制執行。

討論通過預算的作用是兩方面第一，進一步綜合平衡，第二，賦予預算以法律效力。〔5〕企業各部門、各單位但凡有現金支出的，必須按照預算規定的工程、金額和時間，由財務部門劃撥執行，對沒有列入預算的工程，財務部門有權拒絕開支。決裁制度，總經理在兩種情況下簽字：第一，意外性支出第二，資本性支出〔6〕方案期末對預算執行情況，進行檢查考核，對超預算開支的要追究當事者責任預算不是方法，是一種習慣，改變小生產的習慣適應現代企業管理的要求。第二講現代本錢

管理與控制第一節現代本錢管理的概念和觀念1、現代本錢管理的概念為實現企業各部門、各單位管理者的本錢責任，提高管理者的本錢意識，制訂和落實本錢目標，并通過一系列活動提高本錢效率的工作。〔1〕本錢管理的對象—不是本錢費用項目，而是本錢責任。

〔2〕本錢管理的主體—以總經理為首的各級管理者。〔3〕本錢管理的手段—制訂目標本錢，落實本錢責任。目標本錢—企業未來一定時期產品本錢預期到達的水平，作為企業本錢管理的奮斗目標。目標本錢是目標管理在本錢管理中的運用。目標管理是現代管理方法之一，制訂目標本錢的方法，邯鋼采用倒推法、例擠法：目標本錢=預計銷售收入-目標利潤-稅金落實本錢責任-邯鋼采用指標層層分解法，大量測算工作。〔4〕本錢管理的目的——提高本錢效率

本錢效率=收益/本錢〔5〕本錢管理的核心—管理者本錢意識管理者的本錢意識決定本錢管理的成敗。2、本錢責任是在一定范圍內選擇和消耗資源的權力，就是為了提高本錢效率而給予管理者在選擇和管理本錢費用的責任。〔1〕本錢責任與管理權力相對應〔2〕本錢責任是負有本錢責任的管理者的個人責任，而不是集體的共同的責任〔3〕本錢責任是一種財務會計責任財務會計—對外會計管理會計—對內會計本錢責任者有報告資財支配使用情況和資金運用情況的責任

3、本錢意識現代本錢管理的本錢意識是指能自覺地將生產經營活動與本錢費用、收益進行掛鉤考慮的習慣，能夠準確地判斷本錢效率的能力和提高本錢效率積極性的綜合表現。與傳統本錢管理相比現代本錢管理的本錢意識包含了更多的內容。

本錢意識首先表現為一種思維習慣，即能夠將生產經營活動與本錢費用、收益進行掛鉤考慮的習慣。本錢意識表現為一種能力，即能夠較準確地判斷本錢效率的能力。要能夠做到準確地判斷本錢與收益的比率，就要求管理者必須做到心中有數，

本錢意識的核心是提高本錢效率的積極性。企業本錢管理的成效不大，其關鍵的因素就是普遍地缺乏提高本錢效率的積極性，不僅職工缺乏積極性，企業的經營管理者也缺乏。

對本錢意識的進一步理解：

〔1〕本錢意識是一種問題意識和改進意識提高本錢意識就是要求管理者對自己承擔的工作，要能自覺地反省以往的做法，找出問題，努力探求改進本錢的方法。

所謂問題意識就是要求管理者要主動地找問題，因為問題與企業本錢費用緊密相關的。企業經營活動中的任何一個問題都會影響到本錢費用。管理者的任務就是要解決問題，解決一個問題就降低一塊本錢。

所謂改進意識就是強調所有的現行工作方法都是可以改進的，要求管理者要不斷地創新，不斷地改進。改進意識和問題意識是緊密相關的，工作方法之所以要不斷地改進，是因為現行工作總是存在問題的，解決問題的最好方法就是改進現行工作方法，從而消滅產生問題的根源。

〔2〕、本錢意識是一種高度的責任感本錢意識不是本錢知識，也不是本錢管理的方法，而是從管理者目標出發的高度責任感。

管理者運用他的知識和能力來帶著組織的成員完成組織承擔的任務和工作。管理者要使組織取得成效，光有知識和能力還是不夠的，必須要有責任心，管理者的責任感是帶著組織取得成效的重要因素。

具有高度責任感的管理者才能主動地反省自己的工作，找出問題，努力探求改進本錢的方法，并且用他的責任感去鼓勵全體職工的責任心。管理者有了強烈的責任感，才能有強烈的本錢意識。

〔3〕、本錢意識的關鍵是要找到提高本錢效率的有效途徑本錢意識首先是節約意識，但又不僅僅是節約意識，它的關鍵是要找到提高本錢效率的有效途徑。

節約是相對浪費而言的，所謂浪費就是無節制的消耗。我們說本錢意識首先是節約意識，就是因為企業中普遍地存在著浪費現象，世界上公認的生產浪費大國就是中國，制止浪費、厲行節約是我國經濟開展的當務之急。建立節約型社會是非常正確的方針。

當企業的生產經營都做到很節約了，本錢意識就不再僅僅是節約意識了，而是要找到提高本錢效率的有效途徑。為此要運用循環生產、精益技術、人機工程、價值工程、及時生產法等一系列現代管理手段，實現本錢與收益的最正確配合，到達提高本錢效率的目的，這可以說是本錢意識更高級的階段。3、本錢戰略本錢戰略是指為實現企業戰略目標，對企業較長時期的本錢管理進行總體的設計和謀劃，是配合市場戰略，強調企業保持低本錢地位，把價廉建立在低本錢根底上的戰略。本錢戰略的提出——日本經濟學家占部都美的?降低本錢的戰略?戰略是企業長遠開展的根本的全局謀劃，戰略決定企業在根本轉變和重大調整時期的未來走向。企業戰略核心內容是市場戰略，市場是企業的命根子，市戰略突出兩個問題，一個是將提高市場占有率作為企業的根本目標，二是把科技和新產品新效勞開發作為開拓市場的主攻方向。企業戰略僅有市場戰略不行，還要有人力資源戰略，技術開發戰略等其他戰略配合，其中本錢戰略是影響市場戰略成敗的重要因素，企業沒有本錢優劣，很難有市場優勢。提倡本錢戰略觀念，就是要求企業要從決定企業生死存亡的角度看待加強本錢管理的意義，把降低本錢作為企業管理根據任務，作為企業取得競爭優勢的長期工程。4、戰略本錢戰略本錢不是執行戰略的本錢，它是要求企業從宏觀總體的高度，考慮企業的本錢，也就是突破原有本錢管理局限于公司內部，而從全社會，以及全球角度考慮本錢的管理；哪里的原材料本錢低，哪里的技術本錢低，哪里的人力資源本錢低，哪里交易本錢低，哪里稅費本錢低，就把哪里作為公司優選考慮的生產地點或供貨單位，從而發揮不同地區、國家的經濟優勢。

戰略本錢管理的主要工具之一是價值鏈分析。通過價值鏈分析明確企業在什么環節上具備競爭優勢，價值鏈分析應用于企業運營層面，主要是消除或減少非增值活動；應用于企業戰略層面，可以幫助企業發現價值鏈中能夠超越競爭對手，獲得高額回報的那些環節。〔1〕戰略本錢要求企業必須有靈敏的信息系統〔2〕戰略本錢要求企業從生產經營型轉變為經營型〔3〕戰略本錢要求公司經營者、職工要有更高的經營管理水平〔4〕戰略本錢要求企業要盡快成為跨國公司打破地區、國界的限制，參加世界貿易組織為我國企業創造了條件。第二節本錢費用控制本錢費用控制：是本錢費用方案執行過程中的監督、檢查、糾偏活動。1、本錢費用控制的作用：第一、是保證企業本錢目標和本錢費用方案實現的重要措施。第二、是保證本錢費用核算真實、準確的重要條件。第三、是促進企業降低本錢費用的有效途徑2、本錢費用控制原那么—即本錢費用控制的根本思路〔1〕、介入原那么本錢費用控制要介入生產經營全過程，即本錢費用形成全過程。1〕對工作方案的介入企業各部門、各單位在制訂生產經營方案和各項工作方案的同時，必須考慮本錢費用，要使本錢費用方案滲透到各項工作方案中去。2〕對工作過程的介入

在工作過程中，要自始至終按規定的消耗標準和費用開支標準進行工作。3〕對獎懲的介入企業獎懲不光要看勞動成果，而且要看勞動投入，即消耗和費用開支的大小。

以獎勵超額為主——以獎勵節約和質量為主賣方市場買方市場效率=效益效率*正確方向=效益〔2〕、預防原那么

本錢費用控制貴在預防。管理者要有預見性，對影響本錢費用的根本原因有所了解和把握，事先采取防范措