2023年度注冊會計師全國統一考試《審計》

備考真題匯編（含答案）

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一、單選題（25題）

1.下列選項中，不屬于注冊會計師運用整體重要性水平目的的是（）o

A.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

B.確定錯報匯總數是否超過明顯微小錯報臨界值

C.決定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

D.識別和評估重大錯報風險

2.下列關于審計抽樣的說法中，錯誤的是（）o

A.抽樣風險與樣本規模呈反方向變動

B.誤拒風險和信賴不足風險將影響審計效率

C.抽樣風險和非抽樣風險都不能量化

D.非抽樣風險可能由于注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標導致

3.下列有關注冊會計師利用專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.內部專家可能是會計師事務所或其網絡所的合伙人或員工，包括臨時

員工

B.外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務所質量控制政策和程

序的約束，注冊會計師無需要求外部專家遵守保密條款

C.除非法律法規另有規定，注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中

提及專家的工作

D.如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解

審計報告中的非無保留意見相關，注冊會計師應當在審計報告中指明,

這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

4.在確定是否能夠利用內部審計的工作以實現審計目的時，注冊會計師

評價的事項不包括（）。

A.內部審計人員的客觀性

B.內部審計人員的獨立性

C.內部審計在被審計單位中的地位

D.內部審計是否采用系統、規范化的方法

5.下列有關審計證據的充分性和適當性的說法中，錯誤的是（）。

A.審計證據的充分性和適當性分別是對審計證據數量和質量的衡量

B.審計證據的充分性會影響審計證據的適當性

C.只有充分且適當的審計證據才有證明力

D.審計證據的適當性會影響審計證據的充分性

6.下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是（）。

A.審計的目的是增強管理層之外的預期使用者對財務報表的信賴程度

B.審計只提供合理保證，不提供絕對保證

C.審計不涉及為如何利用信息提供建議

D.審計的最終產品是審計報告和已審計財務報表

7.下列關于初步業務活動的說法中，錯誤的是（）。

A.針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序，并根據

實施相應程序的結果作出適當的決策是注冊會計師控制審計風險的重

要環節

B.注冊會計師在作出接受客戶關系及具體審計業務決策后，在審計業務

開始前，需要與被審計單位就業務約定條款達成一致意見，簽訂審計業

務約定書

C.注冊會計師在審計業務開始后，需要與被審計單位就業務約定條款達

成一致意見

D.評價遵守相關職業道德要求和質量控制程序需要安排在其他審計工

作之前

8.下列有關書面聲明的說法中，正確的是（）0

A.如果投資意圖等書面聲明能夠提供必要的審計證據，注冊會計師獲得

投資意圖等書面聲明能為財務報表特定認定提供充分、適當的審計證據

B.如果書面聲明與注冊會計師獲取的其他證據不一致，注冊會計師應當

要求管理層重新提供書面聲明

C.如果在審計報告中提及的所有期間內，現任管理層均尚未就任，注冊

會計師也需要向現任管理層獲取涵蓋整個相關期間的書面聲明

D.書面聲明的日期應當和審計報告日在同一天

9.下列關于注冊會計師保持職業懷疑的作用的說法中，錯誤的是（）。

A.有助于設計恰當的風險評估程序，有針對性的了解被審計單位及其環

境

B.能夠有效的降低審計成本

C.對引起疑慮的情形保持警覺

D.對于發現舞弊、防止審計失敗至關重要

10.下列有關抽樣風險的說法中，錯誤的是（）o

A.相較于影響審計效率的抽樣風險，注冊會計師更應關注影響審計效果

的抽樣風險

B.審計程序設計不當導致的風險屬于抽樣風險

C.抽樣風險是指注冊會計師根據樣本得出的結論，不同于對整個總體實

施與樣本相同的審計程序得出的結論的可能性

D.抽樣風險與樣本規模是反向變動關系

11.注冊會計師在確定重要性時通常選定一個基準。下列因素中，注冊會

計師在選擇基準時不需要考慮的是（）o

A.被審計單位的性質B.以前年度審計調整的金額C.基準的相對波動

性D.是否存在財務報表使用者特別關注的項目

12.注冊會計師從應收賬款總體中選取特定項目實施函證時，下列各項中,

通常最可能不選取的是（）。

A.賬齡較長的項目B.重大或異常交易C.可能存在爭議的交易D.交易

數量少且期末余額很小的項目

13.下列有關審計工作底稿的說法中，錯誤的是（）0

A.在審計報告日后，不得隨意刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務性

的工作

C.審計報告日后的歸檔工作不涉及實施新的審計程序或得出新的結論

D.在歸檔期間，注冊會計師可以記錄在審計報告日前獲取的、與項目組

相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據

14.下列有關職業懷疑的說法中，錯誤的是（）。

A.職業懷疑要求注冊會計師對相互矛盾的審計證據保持警覺

B.當注冊會計師認為管理層和治理層是正直、誠實的，可以適當降低保

持職業懷疑的要求

C.審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為省略不可替代的審

計程序或滿足于說服力不足的審計證據的理由

D.職業懷疑與客觀公正、獨立性兩項職業道德基本原則密切相關

15.下列選項中，不屬于侵占資產導致的錯報的是（）。

A.貪污收到的款項

B.盜竊實物資產或無形資產

C.使被審計單位對未收到的商品或未接受的勞務付款

D.在財務報表中錯誤表達或故意漏記事項、交易或其他重要信息

16.下列關于前任注冊會計師和后任注冊會計師的相關說法中，錯誤的是

()

A.如果被審計單位委托注冊會計師對已審計財務報表進行重新審計，正

在考慮接受委托的注冊會計師應當視為后任注冊會計師

B.在簽訂業務約定書之前正在考慮接受委托的注冊會計師不屬于后任

注冊會計師

C.前任注冊會計師有時指已經接受委托但未完成審計工作的某會計師

事務所

D.前任注冊會計師有時指已對最近一期財務報表發表了審計意見的某

會計師事務所

17.下列關于注冊會計師針對發現的舞弊事項與管理層、治理層和監管機

構的溝通的說法中，錯誤的是0。

A.注冊會計師針對發現的舞弊事項與治理層的溝通應當采用書面形式

B.注冊會計師對客戶信息負有的保密義務可能妨礙其向被審計單位以

外的機構報告舞弊

C.在例外情況下，如果對管理層或治理層的誠信或政治情況產生懷疑,

注冊會計師可能認為征詢法律意見以確定適當的措施是適當的

D.在某些情況下，當注意到舞弊涉及管理層之外的人員，且不會導致重

大錯報時，注冊會計師可能認為與治理層溝通這一事項是適當的

18.下列有關會計分錄測試的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當對待測試會計分錄總體實施完整性測試

B.會計分錄測試的對象包括被審計單位編制合并財務報表時作出的抵

銷分錄

C.即使被審計單位對會計分錄和其他調整實施的控制有效，注冊會計師

也不可以縮小會計分錄的測試范圍

D.在所有財務報表審計業務中，注冊會計師均應當實施會計分錄測試

19.下列各項中，通常屬于業務流程層面控制的是（）o

A.集中化的處理和控制B.信息技術應用控制C.針對關鍵經營風險的

政策D.針對管理層凌駕于控制之上的控制

20.下列各項中，不屬于內部控制要素的是（）。

A.控制環境B.風險評估過程C.特別風險D.控制活動

21.下列關于值得關注的內部控制缺陷的說法中，錯誤的是（）。

A.所有的內部控制缺陷都值得注冊會計師關注

B.注冊會計師應以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值

得關注的內部控制缺陷

C.必要的時候，注冊會計師可能向管理層通報內部控制缺陷

D.某項控制運行不能及時防止或發現并糾正財務報表錯報屬于內部控

制缺陷

22.下列有關注冊會計師擬實施進一步審計程序的總體審計方案的說法

中，錯誤的是（）。

A.如果僅通過實質性程序無法應對重大錯報風險，注冊會計師應當采用

綜合性方案設計進一步審計程序

B.注冊會計師出于成本效益的考慮通常可以采用綜合性方案設計進一

步審計程序

C.如果注冊會計師的風險評估程序未能識別出與認定相關的任何控制，

注冊會計師可能認為采用實質性方案設計進一步審計程序是適當的

D.當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平，注冊會計師擬

實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于綜合性方案

23.下列有關審計工作底稿復核的說法中，錯誤的是（）o

A.項目合伙人應當復核所有審計工作底稿

B.項目質量復核人員應當在審計報告出具前復核審計工作底稿

C.審計工作底稿中應當記錄復核人員姓名及其復核時間

D.應當由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員編制的審計工

作底稿

24.下列各項要素中，不屬于控制環境的是（）。

A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實B.對勝任能力的重視C.業績

評價D.人力資源政策與實務

25.以下審計證據中，與應付賬款完整性認定相關性最高的是（）o

A.連續編號的訂購單B.供應商對賬單C.連續編號的驗收單D.供應商

發票

二、多選題（18題）

26.下列有關審計證據可靠性的說法中，正確的有（）。

A.從獨立的外部來源獲得的審計證據可能是不可靠的

B.可靠的審計證據是高質量的審計證據

C.審計證據的充分性影響審計證據的可靠性

D.內部控制薄弱時生成的審計證據可能是不可靠的

27.下列各項中，屬于審計業務要素的有（）。

A.審計證據B.財務報表編制基礎C.審計業務的三方關系人D.財務報

表

28.在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮的因素有（）o

A.審計程序與特定風險的相關性B.評估的重大錯報風險C.計劃獲取

的保證程度D.確定的重要性水平

29.下列各項中，不屬于違反保密原則的有0。

A.法律法規允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益

B.接受注冊會計師協會或監管機構的執業質量檢查，答復其詢問和調查

C.利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益

D.根據法律法規要求，向監管機構報告所發現的違法行為

30.下列各項中，屬于在歸檔期間對審計工作底稿做出事務性變動的有

（）。

A.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

B.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

D.記錄在審計報告日后獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致

意見的審計證據

31.注冊會計師測試企業層面控制時，應當關注的控制有（）o

A.針對重要業務的控制

B.針對凌駕控制之上的風險而設計的控制

C.針對重要事項的控制

D.對內部信息傳遞和財務報告流程的控制

32.下列關于如何考慮期中審計證據的說法中，錯誤的有（）。

A.控制環境越薄弱，需要獲取的補充審計證據越少

B.測試被審計單位對控制的監督也能夠作為一項有益的補充證據

C.評估的重大錯報風險越高，針對剩余期間獲取的補充審計證據越多

D.在信賴控制基礎上擬縮小實質性程序的范圍越大，針對剩余期間獲取

的補充證據越少

33.在確定明顯微小錯報的臨界值時，需要注冊會計師運用職業判斷。注

冊會計師可能考慮的因素包括（）。

A.以前年度審計中識別出的錯報（包括已更正和未更正錯報）的數量和

金額

B.重大錯報風險的評估結果

C.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

D.被審計單位的財務指標是否勉強達到監管機構的要求或投資者的期

望

34.注冊會計師編制的審計工作底稿應當使未曾接觸該項工作的有經驗

的專業人士清楚的了解的內容有（）o

A.按照審計準則和相關法律法規的規定實施的審計程序的性質、時間和

范圍

B.實施審計程序的結果

C.審計中遇到的重大事項和得出的結論，以及在得出結論時作出的重大

職業判斷

D.審計過程中獲取的審計證據

35.在評價作出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大

錯報時，下列各項因素中，屬于注冊會計師應當考慮的有（）。

A.可獲得信息的可比性

B.對實質性分析程序的預期結果作出預測的準確性

C.信息可分解的程度

D.財務和非財務信息的可獲得性

36.下列各項中，注冊會計師在確定進一步審計程序的范圍時應當考慮的

有（）。

A.評估的重大錯報風險B.審計證據適用的期間或時點C.計劃獲取的

保證程度D.確定的重要性水平

37.在被審計單位下列情況中，注冊會計師可以不實施控制測試的有（）o

A.被審計單位屬于小規模企業，缺乏健全的內部控制

B.注冊會計師通過了解被審計單位的內部控制發現其設計上有明顯缺

陷

C.注冊會計師僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計

證據

D.注冊會計師預期被審計單位內部控制未能有效運行

38.下列各項中，注冊會計師可能對繼續執行審計業務的能力產生懷疑的

有（）o

A.對被審計單位治理層的勝任能力存有重大疑慮

B.對被審計單位管理層的誠信存有重大疑慮

C.被審計單位沒有針對舞弊和侵占資產設置相關的控制

D.注冊會計師在審計過程中發現重大且廣泛的舞弊

39.注冊會計師需要對職業判斷作出適當的書面記錄，下列各項中，對其

進行書面記錄有利于提高職業判斷的可辯護性的有（）o

A.注冊會計師解決職業判斷相關問題的思路

B.注冊會計師就決策結論與被審計單位進行溝通的方式和時間

C.注冊會計師對職業判斷問題和目標的描述

D.注冊會計師收集到的相關信息

40.下列各項中，屬于影響明顯微小錯報臨界值的因素的有（）。

A.以前年度審計中識別出的錯報的數量和余額

B.重大錯報風險的評估結果

C.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

D.被審計單位的財務指標是否勉強達到監管機構的要求或投資者的期

望

41.在確定信息技術審計范圍時，需要考慮的因素有（