江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計2024/3/12江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計崗位責任體系設計

預算編制體系設計業績跟蹤體系設計預算考核體系設計南京鹽業全面預算管理模式目錄2江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計南京鹽業全面預算管理的分析南京鹽業未來發展方向是：成為江蘇省鹽業系統管理最優秀的企業之一，建立鹽業企業的核心競爭力。南京鹽業建立以銷售為中心的預算管理模式。重視期中業績跟蹤反饋制度的建立非財務指標的應用強調即時管理，提高應變能力全面預算管理是一種公司整體規劃和動態控制的管理方法。預算為公司各責任單位確定具體可行的努力目標，同時也建立必須共同遵守的行為規范，預算幫助高管層在過程中控制和監督業務執行情況，以便及時發現執行中存在的偏差并采取措施。銷售預算生產預算制造費用預算銷售預算、期間費用預算資本支出預算現金預算產品成本預算預計現金流量表預計資產負債表預計損益表銷售預測直接材料預算直接人工預算期末存貨預算3江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計通過對南京鹽業預算管理的分析，其預算管理范圍貫徹公司的戰略構想，以鹽業產品銷售為核心，以利潤為關鍵目標。南京鹽業市公司的職能部門、下屬城南分公司、江北分公司、高淳分公司、溧水分公司為預算管理責任單位，對食糖分公司及其他分公司進行非實質性預算控制。南京鹽業全面預算管理的范圍預算管理辦公室不納入預算管理體系，但是可以僅以財務預算的形式構成公司預算報表體系的一部分內容預算管理委員會計劃財務處辦公室組織人事處企業管理處工會鹽政業務處利潤中心城南分公司江北分公司高淳分公司溧水分公司費用中心食糖分公司質量檢測中心4江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計南京鹽業全面預算管理的范圍南京鹽業全面預算管理涉及到公司、各部門以及全體員工公司部門個人實施和控制公司戰略和策略公司年度目標體系部門預算部門的目標和策略部門關鍵業績指標實施和控制崗位關鍵業績指標5江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計南京鹽業全面預算管理責任中心的劃分投資中心：南京鹽業公司本身為投資中心，具有經營決策權和一定權限范圍內的投資決策權，對投資的報酬率和資產的利潤率負責。利潤中心：是指需對成本、費用、收入負責，最終對利潤預算負責的責任單位。費用中心：主要是各級單位的職能部門，只對其發生的費用負責。收入中心：主要是對收入和自身可控費用負責的責任單位，如銷售部門作為江蘇省鹽業集團的全資子公司，根據省公司全面預算責任中心劃分方法，南京鹽業的預算責任中心分為兩個層面：市公司整體作為投資中心下屬分公司作為利潤中心下屬公司內部可以分收入中心和成本費用中心市公司職能部門為費用中心現階段南京公司預算管理不直接控制分公司內部部門和人員，各分公司可以參照市公司要求和方法建立自己的預算管理體系6江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計南京鹽業全面預算管理預算項目的劃分專項預算業務預算財務預算業務預算；是指與南京公司各項經營活動直接相關的，反映公司各項業務活動、業務發展目標及其各項構成要素的預算。專項預算；是公司在預算期內非經常性的業務活動，包括研究開發、技術改造、固定資產投資等活動。財務預算；是在預測和決策的基礎上，圍繞公司發展戰略目標，對一定時期內公司資金取得和投放、各項收入和支出、公司經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。

預算編制的基本要求：按照先業務預算、專項預算，后財務預算的流程進行，各項預算應相輔相承，密切關聯，相互銜接，形成一個完整的預算管理體系，在預算的編制過程中要以公司的生產經營活動為依據合理確定各項收入、成本、投資、融資等預算指標的驅動因素，科學預測各項預算指標

7江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計南京鹽業全面預算組織的設置工會組織人事處計劃財務處鹽政業務處辦公室城南分公司溧水分公司高淳分公司預算管理委員會江北分公司預算管理辦公室辦公室設在計財處企業管理處質檢中心8江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計預算管理委員會預算管理辦公室預算目標下達預算草案上報預算執行下達辦公室鹽政業務處計劃財務處組織人事處相關預算目標相關意見上報南京鹽業全面預算管理的組織程序城南分公司江北分公司高淳分公司溧水分公司預算目標下達預算草案上報預算執行下達相關預算內容企業管理處工會質檢中心9江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計南京鹽業全面預算組織的職能南京鹽業董事會是預算最高權力機構。南京鹽業董事會南京鹽業預算管理委員會是預算管理決策機構，為常設機構。南京鹽業預算管理委員會由董事會成員組成，主任由董事長或總經理擔任。在南京鹽業預算管理委員會還可以有各部門處長列席會議，根據不同工作內容召開不同參加口徑的會議。（項目組建議南京鹽業全面預算委員會與董事會合署辦公）南京鹽業預算管理委員會南京鹽業預算管理辦公室是南京鹽業預算管理委員會的執行機構。南京鹽業預算管理辦公室設在計劃財務處，其職能由計劃財務處承擔。南京鹽業預算管理辦公室南京鹽業的預算責任中心包括：費用中心——市公司的辦公室、計劃財務處、企業管理處、鹽政業務處、組織人事處、工會利潤中心——城南分公司、江北分公司、高淳分公司、溧水分公司預算責任中心10江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計審議并批準預算管理制度和流程操作規范；審查各部門、下屬分公司的預算管理是否遵循公司預算管理的有關制度；組織召開預算工作會議，協調各部門和下屬分公司的預算相關事項；根據公司年度整體經營目標和工作計劃確定預算總目標，并在各部門和下屬分公司之間進行分解，以確保公司發展目標的實現；正式下達預算目標；審批公司年度預算草案，形成正式的年度預算方案；審批預算調整申請；審批業績考核結果，確定獎懲方案董事會預算管理委員會南京鹽業全面預算組織的職能11江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計確定年度預算編制的原則和基準等；組織預算編制工作，監督預算編制流程的執行，以確保及時、準確地完成預算的編制；嚴格審議各項預算草案，并提出修改意見；將審議通過的預算草案上報董事會批準；監督預算的執行與控制工作；確認上報的業績報告和差異分析報告；審批各項預算的調整、修正申請，并上報董事會批準；確定預算考核的原則、依據、程序和指標體系；組織預算考核部門部署預算考核工作，檢查考核結果。

預算管理委員會（續）南京鹽業全面預算組織的職能12江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計草擬預算管理制度和流程操作規范；根據預算工作的開展情況，及時提出預算管理制度和流程操作規范的改進建議；向預算管理委員會、各職能部門和下屬分公司提供財務會計、稅收、資金管理和預算管理等方面的技術支持；收集、匯總各職能部門和下屬分公司預算相關資料；下發各部門和下屬公司的預算編制樣表及預算差異分析樣表等；在各部門和分公司編制預算的基礎上，編制匯總經營預算和匯總資本預算，并督促財務處編制財務預算；將各部門預算與各分公司預算進行合并，形成南京鹽業預算草案；將公司預算草案、職能部門預算草案和分公司公司預算草案一并上報公司預算管理委員會；

預算管理辦公室南京鹽業全面預算組織的職能13江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計在預算執行與控制過程中，按照財務支出審批制度、預算管理手冊的規定，向各部門和總經理提供預算執行進度信息；確定預算差異分析的對象、差異重要性標準和差異分析方法；定期完成公司的業績報告，進行差異的分解和計算，判斷差異的重要程度，確定差異分析項目，并要求相關部門進行差異原因分析；審查下屬分公司的業績報告和差異分析報告，編制合并業績報告和差異分析報告，將合并業績報告和差異分析報告、部門的業績報告和差異分析報告以及各下屬分公司的業績報告和差異分析報告一并上報預算管理委員會；對各部門和下屬分公司上報的預算調整和修正進行匯總；形成南京鹽業合并預算調整和修正，將合并預算調整和修正、總部預算調整和修正以及下屬公司預算調整與修正一并上報預算管理委員會；按照預算考核指標體系為預算考核提供相關綜合評價信息；完成預算管理委員會交辦的其它工作。預算管理辦公室（續）南京鹽業全面預算組織的職能14江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計提供本責任中心獲得和掌握的的預算所需相關信息；完成本責任中心職責范圍內預算的編制在年度業務開展過程中，在職責范圍內，按照預算目標對預算的執行進行控制；確認公司預算管理辦公室完成的業績報告；按照預算管理辦公室的要求，對預算差異形成的具體原因進行分析；提出預算調整與修正申請；確認預算的考核結果；在預算執行過程中，就發現的問題及時與預算管理辦公室溝通，以促進預算工作的不斷改進；各預算責任中心南京鹽業全面預算組織的職能15江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計南京鹽業全面預算管理的循環流程績效管理循環體系目標設定根據公司的遠景目標和戰略規劃制訂年度的預算目標，確定關鍵業績指標設定既富有挑戰性的又切實可行的目標值預算編制根據預算目標各責任中心編制本中心預算和經營計劃預算管理辦公室審核、綜合平衡形成公司年度預算報預算管理委員會審批通過業績跟蹤準確、及時地記錄各級責任中心/崗位的實際績效分析實際結果和目標值之間的差距，找出產生差距的原因針對分析結果，形成彌補差距的調整方案考核激勵計算考核期間的實際績效值執行既定的激勵（懲罰）制度目標設定業績跟蹤預算編制考核激勵戰略目標16江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計全面預算管理的基本程序包括：預算目標的下達、預算的編制、預算的執行與控制、預算的信息反饋、預算的調整與修正和預算的考核。因此，本方案設計報告下分四個分報告：崗位責任體系設計預算編制體系設計業績跟蹤體系設計預算考核體系設計南京鹽業全面預算管理的基本程序預算目標下達預算編制預算控制預算考核目標修正明確的部門、崗位職責是全面預算管理順利推進的基礎17江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計預算管理周期階段預算管理時間安排預算方案制定期預算年度上年9月—12月業績跟蹤期預算年度1月—12月預算考核期預算年度次年1月—3月時間跨度執行程序4個月12個月3個月預算目標的下達預算的編制預算的批復預算的執行與控制預算的信息反饋預算的調整與修正

預算的考核南京鹽業年度預算工作周期是從預算年度上年九月至次年三月，時間跨度為一年零七個月。預算管理整體周期分為三個階段：預算方案制定期、預算執行期和預算考核期。其時間安排如下：南京鹽業全面預算管理的時間安排18江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計南京鹽業全面預算管理的具體時間安排董事會預算管理委員會12月中旬—12月下旬（20天）預算的審議、審批和下達預算管理辦公室11月中旬—12月上旬（30天）部門和分公司預算的審核合并預算的編制預算管理辦公室各職能部門下屬分公司9月中旬—11月上旬（2個月）預算的編制和審核部門和分公司預算的完成預算管理委員會預算管理辦公室9月上旬（10天）總體預算目標的下達參加機構時間內容公司預算的編制和審核19江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計南京鹽業全面預算管理的具體時間安排預算管理辦公室11月上旬財務預算的編制預算管理辦公室11月上旬部門預算的匯總、平衡預算管理辦公室各職能部門10月中旬－10月下旬部門預算的審核各部門處長分公司經理9月中旬－10月上旬部門和分公司預算的編制參加機構時間內容部門和分公司的具體安排20江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計南京鹽業預算模型業務預算采購預算經營費用預算銷售預算管理費用預算財務費用預算銷售成本銷售收入產品銷售稅金及附加預算銷售稅金小包裝鹽銷售收入工業鹽銷售收入散裝食鹽銷售收入其他業務利潤預算利息收入預算利息支出預算其他財務費用預算500g復合膜井鹽500g復合膜海鹽500g紙塑海鹽500g紙塑井鹽500g腌制鹽營養鹽散裝加碘精制海鹽散裝加碘精制井鹽散原鹽散精制鹽平均借款平均借款利率平均貨幣資金平均存款利率其他業務收入預算其他業務支出預算上年其他業務支出變化率方法一方法二銷售收入占銷售收入比例上年營業稅金及附加變化率業務預算價值樹21江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計南京鹽業預算模型管理費用低值易耗品攤銷水電費辦公費郵電通訊費勞動保護費用房平均面積單位面積水電費單價修理費上年低值易耗品購置金額達到固定資產標準比例管理費用預算價值樹租賃費勞動保險費業務招待費壞帳準備會議費審計費咨詢費上年購置本年攤銷本年購置本年攤銷本年低值易耗品購置金額達到固定資產標準比例上年業務招待費變化率占銷售收入比例銷售收入方法一方法二平均管理人員人均辦公費上年工資總額計提比例銷售收入郵電通訊費比例平均職工人數人均開支標準房屋租賃車輛租賃其他租賃費平均單價平均租賃數量租賃平均單價上年其他租賃費變化率平均租賃用房面積銷售收入各項費用比例年末壞帳準備余額年初壞帳準備余額收回的已轉銷壞帳當期轉銷壞帳差旅費22江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計銷售成本購鹽成本運雜費商品損耗保管費包裝費輔助成本銷售成本預算價值樹工資福利費廣告宣傳折舊費大修理費工資福利費提取比例X加工費營養鹽成本塑編紙塑復合膜紙盒立體復合膜瓶裝包裝袋成本紙箱成本長途運費短途運費計劃內原鹽購進運費小包裝鹽配送汽車運費送貨費購進進倉進出倉勞務上年度房屋大修理費占房屋固定資產平均原值房屋固定資產平均費用差旅費(1+變化率）X南京鹽業預算模型23江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計目錄崗位責任體系設計－為什么要再造目標管理系統－崗位分析－關鍵業績指標的確立

預算編制體系設計業績跟蹤體系設計預算考核體系設計南京鹽業全面預算管理模式24江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計目錄崗位責任系統設計－為什么要再造目標管理系統－崗位分析－關鍵業績指標的確立

預算編制體系設計業績跟蹤體系設計預算考核體系設計南京鹽業全面預算管理模式25江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計為什么要再造目標管理體系業績優秀企業的特點企業戰略目標清晰，每年/月都有員工可接受的有挑戰性的目標非常嚴格客觀的業績評價體系有效的業績監控手段每一個人都有針對他的業績指標，該指標通過考核與激勵機制掛鉤全面預算管理流程的順利推進取決于職位描述中對該職位的功能界定、公司戰略目標對該職位的目標分解和業務流程。因此，全面預算管理方案的設計不是單純設計一個預算編制方法、考核方案或制度，而需要對各個已經明確的職位進行分析和描述，并結合目標分解，選取關鍵業績指標和考核權重，從而形成一個整合的全面預算管理流程，保證公司業績的不斷提升。26江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計一個企業中會有各種各樣的職能，如生產、銷售、財務、人事等等，這些職能需要由各個職位上的人來承擔，工作分析就是將組織中的各項職能有效的分解到各個職位上。針對每一個職位明確該職位所承擔的各項職責與所需要完成的各項任務，與組織內外其他單位和個人所發生的關聯關系，規定各個職位的職責權限，確定任職者的基本要求。工作分析要針對該職位所承擔的職責和它與其他職位之間的關系和地位，確定相應的績效標準（既關鍵業績指標）。通過工作分析對現有的目標管理體系進行重新整合并完善，從而為預算目標分解提供標準，為業績跟蹤提供月度、季度、半年、年度的控制指標，為業績考核提供依據和方法，從而融入到整個全面預算管理流程，成為企業管理系統的有機組成部分，而不是孤立運行的系統。目標管理體系再造的工具－工作分析27江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計目標分解預算編制業績跟蹤預算考核工作分析提供分解的依據明確個人的目標明確個人的責任確定預算形成流程個人計劃的依據工作責任書月度/季度/半年/年度跟蹤指標的確定業績改進責任人確定依據跟蹤流程考核指標體系考核依據考核方法整合的全面預算管理框架目標管理體系再造的工具－工作分析28江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計部門/分公司目標企業目標分解部門責任部門/分公司BSC指標分解崗位責任崗位目標崗位KPI指標第一責任人的考核標準員工的考核標準通過工作分析，明確各個部門以至崗位的職責，為企業目標分解提供依據。改造現有的目標管理和雙文明責任管理制度，運用平衡計分卡的科學思想，對分公司和部門負責人建立基于平衡計分卡的業績指標體系，然后根據職責分解這些指標形成部門/分公司內部各崗位的關鍵業績指標。南京鹽業工作分析的目標29江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計工作分析的內容/步驟崗位職責分析部門BSC業績指標形成工作責任書崗位KPI指標部門職責分析產出部門職責描述職位說明書部門目標管理指標崗位KPI指標30江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計目錄崗位責任系統設計－為什么要再造目標管理系統－崗位分析－關鍵業績指標的確立

預算編制體系設計業績跟蹤體系設計預算考核體系設計31江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計部門職責分析××部門職能描述

總則：對本部門的界定對本部門主要工作內容的總體描述

細則：對各主要工作內容進行詳細描述，包括過程、權限等注：部門職能描述在職位說明書的編制過程中應該根據需要進行適當調整32江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計崗位分析部門職責確定以后會導致一批工作的出現，這些工作被劃分為若干崗位，然后由特定的人員來承擔崗位分析就是與此相關的一道程序，通過對工作內容與工作責任的資料匯集、研究和分析，可以確定該項崗位的任務、性質和相對價值，以及哪些類型的人適合從事這一工作崗位分析的過程主要調研完成工作的要求、周期和范圍，并著眼于工作本身的特點，而不是工作者的狀況。主要分析：

A工作人員做何事（WHAT）B如何做（HOW）崗位分析的直接結果是職位說明書33江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計步驟1：編制組織機構圖和部門內部結構圖以識別關鍵崗位步驟2：針對關鍵崗位進行崗位分析步驟3：根據崗位分析的結果編制職位說明書崗位分析崗位分析的過程34江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計崗位分析步驟1：編制組織機構圖和部門內部結構圖以識別關鍵崗位收集與工作有關的背景資料：包括單位及部門組織圖、工作流程圖及現有的職位說明書組織圖顯示出了當前崗位與組織中的其他崗位是一種什么樣的關系，以及它在整個組織中的地位。它不僅確定了每一崗位的名稱，而且用相互聯結的直線明確表明了向誰匯報，以及同誰進行合作。流程圖可以說明現有的工作流程和在流程中的位置現有的職位說明書、部門職責，或者有關工作的描述性文件，可以作為工作分析的重要參考。35江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計崗位分析工作流程分析示意圖任務錄入、打印輸入內容原始文件輸入來源部門經理或同事輸出結果準確的電子文檔和清晰的打印文稿輸出對象原始文稿提供者36江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計崗位分析步驟2：針對關鍵崗位進行崗位分析收集崗位分析的信息由分析對象填寫《崗位分析調查問卷》通過分析對象的上級收集或借用其《工作日記》必要的工作可以到現場觀察請分析對象寫出或介紹其工作中的關鍵事件面談或電話確認相關信息。附錄137江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計崗位分析步驟3：根據崗位分析的結果編制職位說明書在描述職責和任務時，比較規范的方式是“動詞”＋“賓語”的形式，必要的時候為了說明得跟清楚，可以附加上為了達到什么結果或目的是什么。錄入、打印文件收集與提供關于競爭對手的信息資料采購、發放辦公用品安排保潔員對辦公區進行清潔起草合同和紅頭文件更換和安裝照明設備附錄2附錄338江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計目錄崗位責任系統設計－為什么要再造目標管理系統－崗位分析－關鍵業績指標的確立

預算編制體系設計業績跟蹤體系設計預算考核體系設計39江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計關鍵業績指標的確立關鍵業績指標（KPI）是用于評估和管理被評估者的定量化的標準體系，通過主要業績指標上達成的承諾，員工與管理者就可以進行工作的期望、工作表現和未來發展等方面的溝通全面預算管理的使用，需要設定崗位的關鍵業績指標（KPI），公司每一層面均有一套自己的KPI被考核，將下層的KPI匯總即為上一層領導層的KPI，所以上一層領導可以完全通過對下一層KPI的管控來實現管理，通過透明的KPI管控，容易發現問題根源所在，通過建立公司各層面的經營業績管理系統，以業績管理代替“人管人”的情況。江蘇鹽業南京有限公司的關鍵業績指標基于平衡計分卡思想進行設計，改造現有的目標管理體系，建立部門基于BSC的關鍵業績指標體系，作為考核第一責任人的指標，在此基礎上分解形成各崗位KPI指標，作為考核該崗位的標準。40江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計關鍵業績指標的確立平衡計分卡能夠讓公司把財務預算同戰略目標聯系起來。它為四個基本問題提供了答案。顧客如何看我們？（顧客角度）我們必須擅長什么？（內部業務角度）我們是否繼續改進并創造價值？（創新和學習角度）我們怎樣滿足股東？（財務角度）將財務指標與業務指標完美結合起來。平衡計分卡包含著財務指標，同時以顧客滿意度、內部流程及組織創新和改善活動等業務指標作為財務指標的補充。明確和更新戰略在公司內溝通戰略使單位和個人目標與戰略使命保持一致把戰略目標與長期目標和年度預算聯系起來確認戰略性新舉措，并使其保持一致實行定期績效考察以了解和改進戰略41江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計關鍵業績指標的確立財務層面費用控制學習層面學習、增長客戶層面服務、質量流程層面運作績效學習成長層面學習、增長客戶層面服務、質量目標與遠景流程層面運作績效流程層面運作績效財務層面費用控制學習層面學習、增長客戶層面服務、質量流程層面運作績效財務層面費用控制支持層面企業文化建設客戶層面服務、質量目標與遠景流程層面運作績效運營層面運作績效經典的BSC模型鹽業南京公司的BSC模型42江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計關鍵業績指標的建立原則職責業績的體現力突出重點可衡量性/可定量分析性可理解性可控制性解釋選擇對業績好壞最具有體現力的指標數量適中，突出年度工作重點應可以即使、準確、客觀的衡量應對被衡量者是簡單明了被衡量者應有能力在合理時間范圍內影響指標，并導致業績的改進。關鍵業績指標必須滿足以上所有的原則才能有效驅動業績的改進43江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計關鍵業績指標示例部門名稱日期部門的主要目的重要的工作職責工作表現衡量指標<KPI>營運管理財務顧客內部流程學習與成長1.制定全面經營計劃，測算各類經濟指標，保證公司預算目標能支持各單位工作2.制定各項制度，保證制度的完整性和科學性，并確保有效執行3.指導并提升所屬人員的專業知識、服務質量及效率4.確保公司財務系統有效運作并及時管理公司日常財務經營及會計核算工作5.規劃實施資金管理，發揮資金運作的最大效果年度財務預算與實際差距銷售和管理費用預算控制率部門費用預算控制率上級領導的滿意度-信息完整性-信息適用性-及時警示信息的潛在問題 內部其他部門的滿意度經營計劃制定的質量財務信息提供的準確率財務報表準確率通過內、外部稽核標準財務和進銷存系統運行錯誤率財務部門人員的滿意度-學習及成長-成就感財務部門人員專業素質的提升-員工KPI達成率-培訓次數-專業證照取得留才率計劃財務處2003年發展公司財務策略、并監督及評估策略運行成效，以確保公司財務目標的達成44江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計關鍵業績指標示例后勤管理崗的關鍵業績指標工作職責增值產出業績指標采購、發放辦公用品使各部門得到工作所需要的辦公用品1、一個月內各部門投訴沒有在承諾的期限內得到辦公用品的次數不超過1次2、一個月內發放辦公用品的數量和品種錯誤不超過2次3、一個月內由于辦公用品質量問題產生的投訴不超過2次安排保潔員對辦公區、衛生間等地方進行清潔整潔的辦公環境1、從上午八點半到下午五點半，隨時保持環境的清潔2、會議室、衛生間設備、用品齊全3、一個月內由于環境問題產生的投訴不超過3次管理辦公室的電源、電話等設備保證辦公用電與電話1、在工作時間內發生電源中斷影響工作的情況一年不能超過2次2、非電信運營商原因引起的電話設備故障一季度不能超過一次3、電源、電話故障能夠在2小時內修復45江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計本部分附錄對照表編號表格名稱備注附錄1崗位分析調查問卷附錄2××崗位說明書(空白）附錄3××有限公司財務部經理工作說明書附錄4部門、分公司崗位責任體系表表格的各項內容系項目組根據《2002年南京鹽業目標管理責任書》和《2003年南京鹽業雙文明責任書》相關內容填寫。實際的表格內容需要根據崗位分析的結果討論決定。46江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計崗位責任系統設計

預算編制體系設計－目標確定－關鍵業績指標更新－目標分解－預算編制

－簽訂工作責任書業績跟蹤體系設計預算考核體系設計南京鹽業全面預算管理模式目錄47江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計南京鹽業全面預算編制流程預算編制子流程包括年度目標確定、關鍵績效指標更新、目標分解、編制預算、簽訂工作責任書五個步驟。流程名稱及編號：預算編制BZ.1主要職責方董事會/預算管理委員會預算管理辦公室各職能部門各分公司目標確定BZ.1.1關鍵業績指標更新BZ.1.2目標分解BZ.1.3編制預算BZ.1.4編制預算BZ.1.4簽訂工作責任書BZ.1.4根據預算及目標根據預算及目標48江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計年度目標確定與下達確定公司的戰略目標，制定發展戰略；制定年度目標的戰略依據戰略目標中期目標年度經營目標年度預算目標根據公司的年度經營目標確定年度預算目標。為實現公司的戰略目標，根據具體經營情況和外界環境的變化，確定中期目標，制定中期發展規劃；將公司的中期目標細化和分解到年度，確定年度經營目標，制定年度經營計劃；具體依據歷史水平

公司歷史數據歷史最好水平行業平均水平行業最好水平國際先進水平內部環境省公司的要求資源的利用能力公司管理能力公司資金融通能力外部環境市場預測經濟政策預測技術預測49江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計預算目標的確定年度目標確定與下達公司董事會根據省公司的要求結合公司發展戰略、中期發展規劃初步確定年度經營目標，制定年度經營計劃；預算管理辦公室根據年度經營目標確定年度預算總目標。南京鹽業年度目標具體內容如下：（下表為示例，實際項目每年由董事會/預算管理委員會確定）項目名稱預算數上年實績備注購進量44500噸銷售總量51000噸銷售收入1.5億品種鹽收入占比x％以上利潤2000萬綜合費用率<35％國有資產增值保值率>107％××××年江蘇鹽業南京有限公司全面預算目標50江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計總目標預算目標的分解年度預算總目標確定后，預算管理委員會根據各責任中心的具體職能，將預算總目標細化分解，產生各責任中心的預算目標。賦予各責任中心的任務和預算目標應當是通過該責任中心的努力可以達到的，各責任中心以其責權范圍為限，對相應的預算差異負責。預算目標的分解以關鍵業績指標工具，以工作責任書的形式分解和下達年度目標確定與下達辦公室預算目標鹽政業務處預算目標計劃財務處預算目標組織人事處預算目標城南預算目標江北預算目標高淳預算目標溧水預算目標企業管理處預算目標工會預算目標質檢中心預算目標51江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計年度目標確定與下達流程名稱及編號：目標確定BZ.1.1主要職責方董事會/預算管理委員會預算管理辦公室各職能部門各分公司根據董事會確定的經營計劃確定預算目標形成本年度預算編制大綱初稿根據上年實際分析本年目標，并反饋根據反饋意見調整大綱審批根據上年實際分析本年目標，并反饋開始否是年度預算編制大綱確定預算目標的流程進入BZ.1.252江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計關鍵業績指標更新企業管理處/組織人事處根據公司年度的戰略調整，對關鍵業績指標進行維護，確保業績跟蹤和考核內容與公司的年度目標緊密配合。流程名稱及編號：關鍵業績指標更新BZ.1.2主要職責方企業管理處/組織人事處/總經理組織人事處根據大綱確認下年度的公司經營管理計劃和組織結構調整計劃公司年度經營計劃修訂并產生本年度公司部門/分公司KPI修訂稿南京鹽業公司部門/分公司KPI修訂稿審批通過？審核KPI修訂稿核準的下年度公司部門/分公司KPI文檔否是討論并形成崗位績效指標下年度公司崗位KPI指標終稿各部門負責人/分公司經理組織結構調整文檔預算管理委員會組織人事處審核審核通過？是否BZ.1.1進入BZ.1.353江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計流程名稱及編號：分解目標BZ.1.3A主要職責方總經理/組織人事處/企業管理處預算管理委員會根據修訂后的KPI文檔，產生部門負責人/分公司經理的工作責任書、目標值、評分權重、評分標準審核工作責任書初稿審批通過？否是部門負責人/分公司經理下發工作責任收到工作責任書，進行確認根據修訂后的關鍵業績指標，編寫各部門/分公司/崗位的工作責任書，并將工作責任書下發到各部門和分公司，從而實現公司年度目標分解到各個部門和分公司。分解目標部門/分公司工作責任書初稿部門負責人/分公司經理的工作責任書進入BZ.1.3BBZ.1.254江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計分解目標流程名稱及編號：分解目標BZ.1.3B主要職責方部門負責人分公司經理預算管理委員會組織人事處BZ.1.3A基于公司上年度績效實際值，在與總經理溝通的基礎上修正下年度的績效指標目標值、評分標準、權重基于部門上年度績效實際值，在與總經理溝通的基礎上修正部門的業績指標目標值、評分標準、權重，確定崗位關鍵業績指標目標值、評分標準、權重匯總審核，形成工作責任書審核工作責任書審核通過？否是進入BZ.1.3A工作責任書審批通過？否是進入BZ.1.455江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計編制預算目標一致性編制的預算必須與公司預算目標相一致完整性編制的預算表格種類完整，表格內各預算項目完整，不缺項客觀性預算編制應實事求是，即在現有正常的各條件下可能達到，防止過分低估與高估程序性自上而下分解目標，自下而上編制、匯總預算，具有一定的程序性與往復性及時性按預算制度規定的時間完成編制，按預定的時間向規定的部門上報，不得拖延原則由預算管理委員會來確定，貫穿預算編制的始終。編制原則用以規范預算與管理預算的編制過程。編制預算的原則56江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計編制預算公司總體編制體系總部編制體系由總部經營預算、資本預算和財務預算組成，具體包括以下內容：合并編制體系分公司公司編制體系職能部門編制體系專項預算財務預算業務預算全面預算銷售預算經營費用預算采購預算管理費用預算財務費用預算其它業務預算財務收支預算資產負債預算現金流量預算技術開發預算資本性支出預算固定資產預算57江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計編制預算合并編制體系合并編制報表產品銷售收入合并預算產品銷售成本合并預算經營費用合并預算管理費用合并預算財務費用合并預算現金收支合并預算預算合并損益表預算資產負債表預算合并現金流量表

預算管理辦公室根據各單位上報的報表，匯總編制各項報表，形成合并預算。本合并報表體系系項目組根據掌握的資料編制，最終的合并編制報表體系需要根據實際需要共同討論決定。58江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計編制預算職能部門與分公司編制體系各職能部門和分公司根據年度預算目標和要求分別編制本單位預算，報相關部門審核。計劃財務處

財務費用匯總預算、部門日常費用預算鹽政業務處

利潤匯總預算、經營費用總預算、（鹽產品、包裝物）采購預算、部門日常費用預算組織人事處

人工成本匯總預算（附部門人工成本預算）、職工教育經費預算、部門日常費用預算、培訓費預算、中介費預算辦公室

折舊費預算、固定資產清理預算、采購預算、部門日常費用預算、辦公費預算、通訊費預算本合并報表體系系項目組根據掌握的資料編制，最終的合并編制報表體系需要根據實際需要共同討論決定。59江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計編制預算職能部門與分公司編制體系各職能部門和分公司根據年度預算目標和要求分別編制本單位預算，報相關部門審核。工會

工會經費匯總預算、部門日常費用預算企管處

資本支出匯總預算、投資收益預算、采購預算、部門日常費用預算質檢中心技術開發費匯總預算、部門日常費用預算各利潤中心

利潤預算、營業費用預算、管理費用預算、采購預算、現金預算、非損益類預算

本合并報表體系系項目組根據掌握的資料編制，最終的合并編制報表體系需要根據實際需要共同討論決定。60江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計編制預算流程名稱及編號：編制預算BZ.1.4主要職責方預算管理委員會預算管理辦公室分公司職能部門根據預算目標編制各項預算預算報表根據預算目標編制各項預算預算報表審核，進行綜合平衡財務處編制財務預算審核通過？否是形成年度預算草案審批預算草案和各部門/分公司預算審批通過？否是年度預算終稿審議歸口管理的預算通過？否是注：具體的預算項目、預算表格及編制程序見預算編制手冊BZ.1.3進入BZ.1.561江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計簽訂工作責任書流程名稱及編號：簽訂工作責任書BZ.1.5主要職責方部門負責人分公司經理預算管理委員會組織人事處BZ.1.4根據預算編制情況，提出工作責任書修改建議根據預算編制情況，提出工作責任書修改建議匯總審核審核修正后的工作責任書審核通過？否是工作責任書審批通過？否是簽訂工作責任書簽訂工作責任書工作責任書終稿結束預算編制完成后，各部門和分公司負責人、市公司職能部門工作人員最終確認各自的工作責任書，并簽字。工作責任書成為年終預算考核的依據。62江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計本部分附錄對照表編號名稱備注附錄5預算項目體系及分配表表格需要共同討論最終確定附錄6各個部門和分公司的預算表格表中僅列示了部分內容，需要根據實際情況進行補充和修改63江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計目錄崗位責任體系設計

預算編制體系設計業績跟蹤體系設計

－業績跟蹤的原則與方法－南京鹽業業績跟蹤制度設計－業績跟蹤報表體系－業績跟蹤會議制度－持續改進與預算調整預算考核體系設計南京鹽業全面預算管理模式64江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計南京鹽業業績跟蹤體系設計全面預算管理是一個系統的過程。預算的編制、執行、控制和調整等環節都將影響全面預算管理作用的發揮。預算控制體系是指在預算執行過程中對預算執行情況所進行的監督和控制的全方位體系。它涉及企業各個業務過程、各個經營環節、覆蓋企業所有的部門和崗位。預算控制體系是全面預算管理體系的重要組成部分，使預算目標順利實現的重要保證。65NJU-GSMSE65江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計南京鹽業業績跟蹤體系設計我們為南京鹽業設計了一整套科學、高效的業績跟蹤制度來實現預算執行的控制和調整。以確保南京鹽業戰略方針的貫徹和預算目標的實現。預算目標下達預算編制預算考核預算控制66NJU-GSMSE66江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計目錄崗位責任體系設計

預算編制體系設計業績跟蹤體系設計

－業績跟蹤的原則與方法－南京鹽業業績跟蹤體系設計－業績跟蹤報表體系－業績跟蹤會議制度－持續改進與預算調整預算考核體系設計南京鹽業全面預算管理模式67江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計1業績跟蹤的原則與方法1.1什么是業績跟蹤制度

業績跟蹤，又稱為質詢，就是通過制度化、法制化的平臺，發現企業在預算執行中存在的問題，深入挖掘公司各個部門，各個環節所存在的、不適應市場要求和企業發展的現象、找出根本原因，最終推動各部門齊心合力，從根本上將其解決，同時形成制度化的解決方案。什么是業績跟蹤業績跟蹤的組成業績跟蹤的基本原則業績跟蹤的目的業績跟蹤的特點68江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計1業績跟蹤的原則與方法1.2業績跟蹤的三大組成部分業績跟蹤報表體系周期性業績跟蹤會議業績跟蹤后行動改進業績跟蹤由業績跟蹤報表體系、周期性業績跟蹤會議和業績跟蹤后的行動改進三部分組成什么是業績跟蹤業績跟蹤的組成業績跟蹤的基本原則業績跟蹤的目的業績跟蹤的特點69江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計1業績跟蹤的原則與方法（一）業績跟蹤報表體系

用一整套簡單而有效的表格，跟蹤反映預算的執行情況，從而進一步反映公司的整體業務運轉業績。提交日報、旬報、要貨月報、月度銷售計劃、月度質詢表、信息月報各子公司各分公司匯總并上報旬報/月報/季報/年報、計劃和市場分析月報旬報/月報/季報/半/年報的反饋意見旬報/月報/季報/半/年報的反饋意見各處處長/公司領導什么是業績跟蹤業績跟蹤的組成業績跟蹤的基本原則業績跟蹤的目的業績跟蹤的特點70江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計1業績跟蹤的原則與方法（二）周期性業績跟蹤（質詢）會議通過周期性業績跟蹤會議，又叫質詢會議、使業績跟蹤不只局限于“匯報工作”，更重要的是通過發現實際數據與預算數據的差距，找出原因，并提出相應的改進措施，和預算調整方案。12月年度/第一季度預算年度預算4月第二季度預算計劃滾動預測7月第三季度預算計劃滾動預測10月第四季度預算計劃滾動預測什么是業績跟蹤業績跟蹤的組成業績跟蹤的基本原則業績跟蹤的目的業績跟蹤的特點71江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計1業績跟蹤的原則與方法（三）業績跟蹤后行動改進通過對改進行動的跟蹤，將改進方案落實到行動上，實現持續、有效的改進，最終實現公司的預算目標。預算目標公司戰略預算計劃實施和數據實施和數據行動改進預算調整什么是業績跟蹤業績跟蹤的組成業績跟蹤的基本原則業績跟蹤的目的業績跟蹤的特點72江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計1業績跟蹤的原則與方法業績跟蹤的“四項基本原則”：以公司的整體利益為導向以數據為基礎以解決問題為目的對事不對人四項基本原則是進行業績跟蹤的出發點，它貫穿于業績跟蹤的全過程，是進行業績跟蹤的根本！1.3業績跟蹤的基本原則什么是業績跟蹤業績跟蹤的組成業績跟蹤的基本原則業績跟蹤的目的業績跟蹤的特點73江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計（一）通過業績跟蹤，高層領導可以建立一個公開、公平、公正的制度化平臺，并借助這個平臺來解決公司預算執行中存在的問題。1.4業績跟蹤的目的1業績跟蹤的原則與方法什么是業績跟蹤業績跟蹤的組成業績跟蹤的基本原則業績跟蹤的目的業績跟蹤的特點（二）借助業績跟蹤平臺，使公司高層和中層能夠直接進行溝通，了解市場，了解客戶需求，從而在公司形成“以客戶為導向”的管理文化。（三）借助業績跟蹤平臺，可以在公司內部，特別是管理層牢固樹立起團隊合作的意識，形成“心往一處想，勁往一處使”的工作局面。74江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計1業績跟蹤的原則與方法（四）借助業績跟蹤平臺，可以在公司內部，特別是管理層樹立起跨部門平等交流的意識。（五）借助業績跟蹤平臺，在公司內部形成既有分工，又有合作的良好工作氛圍。（六）借助業績跟蹤平臺，使公司內部存在的問題能在公開的平臺上解決，有效的消除了內部人員勾心斗角，互相拆臺，互不買賬的現象。1.4業績跟蹤的目的（續）什么是業績跟蹤業績跟蹤的組成業績跟蹤的基本原則業績跟蹤的目的業績跟蹤的特點75江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計1業績跟蹤的原則與方法（七）借助業績跟蹤平臺，使各方面的有關人員都參與進來，在職責分明的前提下，各司其責，有效的推動問題的解決。（八）借助業績跟蹤平臺，使高層領導有機會考察中層管理人員的實際表現，從而發現人才，選拔人才。1.4業績跟蹤的目的（續）業績跟蹤作為全面預算管理的重要組成部分，可以有效解決預算執行中的問題，同時還可以幫助企業建立管理文化、樹立團隊意識、發現培養人才。什么是業績跟蹤業績跟蹤的組成業績跟蹤的基本原則業績跟蹤的目的業績跟蹤的特點76江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計1業績跟蹤的原則與方法周期性：定期按月度、季度、半年對預算執行情況進行監督和指導。合作性：各部門相互合作，由總經理牽頭，集團各相關部門參與。民主性：廣泛并認真聽取基層的意見和建議。公正性：檢查業績跟蹤要求以數據和事實為依據，以預算計劃為參照對事不對人。實效性：不僅是匯報工作情況，而且要發現問題、研究其原因，并最終將問題解決。1.5業績跟蹤的特點什么是業績跟蹤業績跟蹤的組成業績跟蹤的基本原則業績跟蹤的目的業績跟蹤的特點77江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計目錄崗位責任體系設計

預算編制體系設計業績跟蹤體系設計

－業績跟蹤的原則與方法－南京鹽業業績跟蹤制度設計－業績跟蹤報表體系－業績跟蹤會議制度－持續改進與預算調整預算考核體系設計南京鹽業全面預算管理模式78江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計2南京鹽業業績跟蹤制度設計2.1南京鹽業建立業績跟蹤體系的基本思路業績跟蹤的基本思路參與業績跟蹤的部門與分工業績跟蹤體系的總體流程南京鹽業建立業績跟蹤體系作為全面預算管理的重要組成部分，其建立應遵循全面預算管理方案的整體設計，以及預算編制和績效考核體系的要求，通過對預算執行過程中的重點環節和預算執行結果的監控和分析，達到降低企業經營風險，實現企業戰略目標的目的。預算目標下達預算編制業績跟蹤會議業績跟蹤報表體系預算考核預算調整與行動改進目標修正預算控制的業績跟蹤體系79江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計2南京鹽業業績跟蹤制度設計2.1南京鹽業建立業績跟蹤體系的基本思路業績跟蹤體系需要把握住六個關鍵環節來實現對預算執行情況的跟蹤控制：業務審批財務審核信息反饋業績分析預算調整行動改進業績跟蹤的基本思路參與業績跟蹤的部門與分工業績跟蹤體系的總體流程業務活動業務審批財務審核信息反饋業績分析預算調整行動改進預算的制定與下達80江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計2南京鹽業業績跟蹤制度設計2.1南京鹽業建立業績跟蹤體系的基本思路預算的制定和下達：全面預算管理委員會及時向各責任中心下達預算目標，從而使得業務活動的目標更為明確業務活動：各責任中心根據月度工作計劃、月度預算以及實際情況開展業務活動。業績跟蹤的基本思路參與業績跟蹤的部門與分工業績跟蹤體系的總體流程81江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計2南京鹽業業績跟蹤制度設計2.1南京鹽業建立業績跟蹤體系的基本思路業務審批有效的業務審批是監督和控制預算有效執行的重要保障。南京鹽業的業務審批采用分級受權的方式，由全面預算管理委員會及其授權的部門按照審批權限、審批依據和審批責任的相關規定執行。審批權限：審批人應是直接責任人，審批權限應與直接責任匹配，避免交叉、重復審批。審批依據：預算應作為業務審批依據之一，業務活動也是業務審批的重要依據。審批程序：根據業績跟蹤會議的相關規定，對預算內、外的業務支出應執行不同的審批程序。業績跟蹤的基本思路參與業績跟蹤的部門與分工業績跟蹤體系的總體流程82江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計2南京鹽業業績跟蹤制度設計2.1南京鹽業建立業績跟蹤體系的基本思路財務審核：財務部門對各級業務部門的日常業務進行財務監督和審核。因此必須作為基礎工作被納入到整個南京鹽業的全面預算管理體系之中。財務審核的重點環節是財務支出。財務審核不是削弱業務部門的審批權限，更不是取代業務部門的審批責任，而是按照有關財稅法規和公司財務支出審批程序對業務支出進行合規性審核，并根據公司整體資金狀況統籌安排資金支出，決定何時付款。業績跟蹤的基本思路參與業績跟蹤的部門與分工業績跟蹤體系的總體流程83江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計2南京鹽業業績跟蹤制度設計2.1南京鹽業建立業績跟蹤體系的基本思路信息反饋：業績跟蹤報表體系及時向各責任中心負責人和高管層提供預算執行進度和狀況的相關信息，為管理者提供決策信息支持。業績跟蹤的基本思路參與業績跟蹤的部門與分工業績跟蹤體系的總體流程業績信息及時、真實地反饋是全面預算管理成功推行的堅實基礎！84江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計2南京鹽業業績跟蹤制度設計2.1南京鹽業建立業績跟蹤體系的基本思路業績分析：南京鹽業的全面預算管理委員會、高管層和各責任中心負責人對業績跟蹤報表提供的各類信息進行科學地分析，形成對于公司的經營現狀、資源和能力的詳細、全面地認識，在此基礎上提出符合企業發展實際的經營舉措。業績跟蹤的基本思路參與業績跟蹤的部門與分工業績跟蹤體系的總體流程85江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計2南京鹽業業績跟蹤制度設計2.1南京鹽業建立業績跟蹤體系的基本思路業績跟蹤的基本思路參與業績跟蹤的部門與分工業績跟蹤體系的總體流程行動改進針對信息反饋和業績分析中發現的問題提出相應的改進措施，保證公司年度預算目標和整體經營目標的順利實現預算調整根據公司內部條件或外部環境的所發生的變化，以及針對這些變化所做出的公司戰略布署的調整，南京鹽業的全面預算管理委員會也將對于預算計劃進行重新調整。86江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計業績跟蹤的第一階段是建立高效的業績信息收集機制—業績跟蹤報表體系，業績跟蹤和預算控制提供有力的信息平臺報表體系的流程與南京鹽業目前的業務、財務審批流程相適應報表的數據采集與預算編制體系相對應報表的設計滿足績效管理的要求2南京鹽業業績跟蹤制度設計2.1南京鹽業建立業績跟蹤體系的基本思路業績跟蹤的基本思路參與業績跟蹤的部門與分工業績跟蹤體系的總體流程業績跟蹤報表體系1南京鹽業的業績跟蹤體系通過三個階段的整合來實現對上述六個環節的預算跟蹤和控制。87江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計2南京鹽業業績跟蹤制度設計2.1南京鹽業建立業績跟蹤制度的基本思路業績跟蹤的基本思路參與業績跟蹤的部門與分工業績跟蹤體系的總體流程業績跟蹤的第二階段是建立客觀公正的業績信息分析判斷機制—業績跟蹤會議通過業績跟蹤會議對企業的經營現狀作出客觀的判斷運用價值樹等科學的方法進行業績分析針對預算執行過程中出現的問題提出解決方案業績跟蹤會議288江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計2南京鹽業業績跟蹤制度設計2.1南京鹽業建立業績跟蹤制度的基本思路業績跟蹤的基本思路參與業績跟蹤的部門與分工業績跟蹤體系的總體流程業績跟蹤的第三階段是在業績分析的基礎上，形成行動改進和預算調整的跟蹤管理機制。跟蹤、落實業績跟蹤會議提出的行動改進方案根據業績跟蹤會議的決議進行預算計劃的調整和修訂在公司面臨重大調整時啟動相應的危機管理的應急機制預算調整與持續改進389江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計2南京鹽業業績跟蹤制度設計2.1南京鹽業建立業績跟蹤制度的基本思路業績跟蹤報表體系1業績跟蹤會議2調整、改進3業績分析形成決議行動改進預算調整業務審批財務審核信息反饋運用科學、高效的業績跟蹤制度來實現預算執行的控制和調整將確保南京鹽業戰略方針的貫徹和預算目標的實現。業績跟蹤的基本思路參與業績跟蹤的部門與分工業績跟蹤體系的總體流程90江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計2南京鹽業業績跟蹤制度設計2.2參與業績跟蹤的部門與分工業績跟蹤的基本思路參與業績跟蹤的部門與分工業績跟蹤體系的總體流程1、總經理：監督并保證預算計劃的完成，負責公司整體戰略的貫徹，跨部門協調公司經營管理中的各項事宜。2、計劃財務處：提供當期的財務數據，并根據當年公司目標分解到當期財務預算指標，進行簡要的財務分析。關于參與業績跟蹤的部門與分工，南京大學課題組建議如下：91江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計2南京鹽業業績跟蹤制度設計2.2參與業績跟蹤的部門與分工（續）業績跟蹤的基本思路參與業績跟蹤的部門與分工業績跟蹤體系的總體流程3、鹽政業務處：提供當期的整體市場形勢分析，對下一期的市場形勢提出預測。4、組織人事處記錄預算完成情況，為下一階段業績考核提供依據。5、各下屬分公司：根據預算編制體系的有關要求填報相應的財務、經營數據。92江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計2南京鹽業業績跟蹤制度設計為了更為直觀地說明參與業績跟蹤的各個部門之間的關系，以下面的簡圖來表示：月度總經理質檢中心組織人事處計劃財務處企業管理處鹽政業務處工會城南分公司月度2.2參與業績跟蹤的部門與分工（續）江北分公司溧水分公司高淳分公司業績跟蹤的基本思路參與業績跟蹤的部門與分工業績跟蹤體系的總體流程93江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計2南京鹽業業績跟蹤制度設計2.3業績跟蹤體系的總體流程業績跟蹤的基本思路參與業績跟蹤的部門與分工業績跟蹤體系的總體流程（一）業績跟蹤體系的一般流程流程名稱及編號：一般流程GZ.1下屬分公司總部處室全面預算管理辦公室業績跟蹤委員會按要求填寫業績跟蹤報表按要求填寫業績跟蹤報表年度關鍵業績指標開始確定各部門各崗位的業績跟蹤報表匯總業績跟蹤會議調整、改進94江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計2南京鹽業業績跟蹤制度設計2.3業績跟蹤體系的總體流程業績跟蹤的基本思路參與業績跟蹤的部門與分工業績跟蹤體系的總體流程業績跟蹤報表體系中的一些詳細規定，是南京大學課題組在前期調研基礎上提出的建議，這些內容最終需要由南京鹽業高管層根據預算管理和公司經營的整體需要，討論后決定，包括：1、哪些數據需要跟蹤2、實施跟蹤的部門3、信息反饋的時間安排等等95江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計目錄崗位責任體系設計

預算編制體系設計業績跟蹤體系設計

－業績跟蹤的原則與方法－南京鹽業業績跟蹤制度設計－業績跟蹤報表體系－業績跟蹤會議制度－持續改進與預算調整預算考核體系設計南京鹽業全面預算管理模式96江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計3業績跟蹤體系報表體系3.1業績跟蹤報表的目的和適用范圍

業績跟蹤報表的使用者為南京鹽業的高管層和下屬分公司負責人。南京鹽業高管層使用三個層面的業績跟蹤報表，下屬分公司負責人使用其分公司層面的業績跟蹤報表。使用范圍業績跟蹤報表的目的和適用范圍業績跟蹤報表體系的結構業績跟蹤報表的主要內容和形式業績跟蹤報表體系的流程業績跟蹤報表是重要的管理工具。運用一整套簡單而有效的表格，跟蹤反映預算的執行情況，向公司內部高管層提供的分層次、系統的決策支持信息。報表涵蓋的信息包括：各分公司整體經營指標分析、報告期的損益和現金流轉情況以及公司經營影響累計形成的時點資產、負債和權益狀況。97江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計3業績跟蹤體系報表體系3.1業績跟蹤報表的目的和適用范圍（續）公司價值最大化是在適合的戰略方向指引下，通過長、短期經營目標的持續實現而得以實現，而公司年度經營目標的實現與日常經營活動有效性密切相關。高管層通過業績跟蹤報表對預算的完成情況和公司經營活動的有效性進行實時監控，迅速判斷公司整體、總部和下屬分公司是否處于良性發展軌道中，以便及時調整預算計劃和資源配置，作出有利于公司發展的重要決策，最終實現公司價值最大化。使用目的業績跟蹤報表的目的和適用范圍業績跟蹤報表體系的結構業績跟蹤報表的主要內容和形式業績跟蹤報表體系的流程98江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計3業績跟蹤體系報表體系3.2業績跟蹤報表體系的結構業績跟蹤報表的目的和適用范圍業績跟蹤報表體系的結構業績跟蹤報表的主要內容和形式業績跟蹤報表體系的流程全面預算管理基礎信息...以業績報告和預算差異分析報告為基礎形成業績跟蹤報表，在業績跟蹤報表的基礎上提煉出關鍵業績指標，以幫助高管層及時、概要、準確地把握公司的經營狀況。公司運營的基礎信息包括財務信息和業務信息通過推行全面預算管理，將財務信息和業務信息相結合形成預算信息，集中反映在業績跟蹤報表中。指標分析關鍵業績指標數值釋義…預算報表資產負債表損益表、現金流量表......業績報表預算差異分析報告業績跟蹤報表99江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計3業績跟蹤體系報表體系3.2業績跟蹤報表體系的結構業績跟蹤報表的目的和適用范圍業績跟蹤報表體系的結構業績跟蹤報表的主要內容和形式業績跟蹤報表體系的流程南京鹽業的業績跟蹤報表體系以公司的整體經營目標為中心分為三個層面：公司、公司處室和下屬分公司三個層面。每個層面分為兩條主線：業績報表和預算差異分析報告。公司總體經營業績分析報告公司處室業績報表預算差異分析報告分公司業績報表分公司預算差異分析報告南京鹽業業績報表合并預算報表100江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計公司的業績最終是以公司的整體經營目標的完成情況來衡量。因此，公司整體經營業績就成為整個業績跟蹤報表體系的中心，統領三個層面的報表。公司總體經營業績分析報告幫助高管層了解南京鹽業整體的資本利潤情況。及時跟蹤省公司下達的各項指標的總體完成情況。提示總部和分公司對公司整體資本利潤的貢獻和影響。一個中心3業績跟蹤體系報表體系業績跟蹤報表的目的和適用范圍業績跟蹤報表體系的結構業績跟蹤報表的主要內容和形式業績跟蹤報表體系的流程業績跟蹤報表體系結構的說明公司總體經營業績分析報告101江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計3業績跟蹤體系報表體系業績跟蹤報表體系結構的說明公司層面跟蹤報表幫助高管層全面把握南京鹽業總體經營運作狀況。南京鹽業處室層面的跟蹤報表幫助高管層把握公司的職能部門管理及運營狀況。南京鹽業下屬各分公司層面的跟蹤報表幫助高管層和分公司負責人把握各個下屬分公司的經營狀況。三個層面業績跟蹤報表的目的和適用范圍業績跟蹤報表體系的結構業績跟蹤報表的主要內容和形式業績跟蹤報表體系的流程通過三個層面的業績跟蹤可獲得更加全面、詳細的公司運營信息。102江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計作為全面預算管理的重要組成部分，南京鹽業的業績跟蹤體系承擔著對預算執行情況進行監控，同時為績效考核提供業績信息的雙重作用。因此，整個業績跟蹤報表有兩條主線貫穿始終：業績報表和預算差異分析報告。其中，業績報表簡要地記錄預算執行情況。同時，還包含對一些非預算的關鍵業績指標的追蹤，使得高管層可以對相應主體的運營狀況進行分析、監控。差異分析報告則是在預算目標分解、實際完成情況及其分析的基礎上形成的，注重對重大差異的原因進行詳細分析報告。兩條主線業績跟蹤報表的目的和適用范圍業績跟蹤報表體系的結構業績跟蹤報表的主要內容和形式業績跟蹤報表體系的流程3業績跟蹤體系報表體系業績跟蹤報表體系結構的說明103江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計3業績跟蹤體系報表體系業績跟蹤報表體系結構的說明業績跟蹤報表的目的和適用范圍業績跟蹤報表體系的結構業績跟蹤報表的主要內容和形式業績跟蹤報表體系的流程在整個報表體系中，公司總體經營業績分析報告具有較強的戰略性，因此可按季度、半年甚至年度進行編寫，而公司、公司處室和下屬各分公司的業績指標報表和預算差異分析報告則要根據預算控制和考核的需要進行跟蹤分析（具體安排需要討論根據南京鹽業的現實情況，大致安排見流程部分）104江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計3業績跟蹤體系報表體系業績跟蹤報表體系的建立可以為鹽業集團的預算控制提供堅實的數據基礎。通過報表體系的建立，使得公司的領導層能夠適時地了解預算執行情況，乃至公司的整體經營狀況，從中發現問題進行及時調整。因此，業績跟蹤報表應包含于預算執行情況相關的一系列基本信息。3.3業績跟蹤報表的主要內容和形式業績跟蹤報表的目的和適用范圍業績跟蹤報表體系的結構業績跟蹤報表的主要內容和形式業績跟蹤報表體系的流程105江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計3業績跟蹤體系報表體系（一）業績跟蹤報表的基本形式3.3業績跟蹤報表的主要內容和形式業績跟蹤報表的目的和適用范圍業績跟蹤報表體系的結構業績跟蹤報表的主要內容和形式業績跟蹤報表體系的流程業績跟蹤報表采用定期書面報告包括業績報表和預算差異分析報告。業績報表包括兩部分的內容，一部分同預算編制表格一一對應，即對于各責任中心編制的每項預算，將實際經營情況與預算對比的書面報表，另一部分則包含績效考核的KPI指標的執行情況。差異分析報告是對業績報表的補充，只對發生重大差異的項目進行分析和報告。由全面預算管理委員會要求產生重大差異的責任中心完成差異原因分析報告。106江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計3業績跟蹤體系報表體系（一）業績跟蹤報表的基本形式項目預算數實際數差異項目1項目2合計業績報表重點考察實際經營狀況，及其與預算數之間的差異。以上只是業績報表的基本形式，根據不同的責任中心其報表數據應有所側重，以便于后期的分析和考核。預算差異分析報告的形式沒有特殊要求，以能夠清晰地分析重大差異發生的原因為準。業績跟蹤報表的目的和適用范圍業績跟蹤報表體系的結構業績跟蹤報表的主要內容和形式業績跟蹤報表體系的流程說明107江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計3業績跟蹤體系報表體系（二）公司總體經營業績分析報告業績跟蹤報表的目的和適用范圍業績跟蹤報表體系的結構業績跟蹤報表的主要內容和形式業績跟蹤報表體系的流程目前公司的總體經營業績主要是由利潤、綜合費用率等財務指標來進行衡量凈資產收益率(ROE)反映股東權益為公司所創造利潤的水平，是衡量公司業績的重要指標。綜合費用貢獻系數i=綜合費用i/綜合費用南京鹽業凈利貢獻系數i=凈利潤i/凈利潤南京鹽業凈資產貢獻系數i=凈資產i/凈資產南京鹽業基本公式注：i表示各分公司108江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計3業績跟蹤體系報表體系（二）公司總體經營業績分析報告業績跟蹤報表的目的和適用范圍業績跟蹤報表體系的結構業績跟蹤報表的主要內容和形式業績跟蹤報表體系的流程南京鹽業的凈資產收益率水平，是總部和下屬分公司各自凈資產收益率水平綜合影響的結果。根據基本公式得出以下結論：在其他條件不變的情況下，南京鹽業凈資產收益率與下屬分公司凈資產收益率成正比。在其他條件不變的情況下，南京鹽業的綜合費用水平與公司總部、下屬分公司的費用水平成正比在其他條件不變的情況下，南京鹽業的利潤水平與下屬分公司凈利潤貢獻系數成正比。基本原理公司總體經營業績分析報告109江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計3業績跟蹤體系報表體系（二）公司總體經營業績分析報告業績跟蹤報表的目的和適用范圍業績跟蹤報表體系的結構業績跟蹤報表的主要內容和形式業績跟蹤報表體系的流程110江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計3業績跟蹤體系報表體系（三）公司層面業績跟蹤報表的基本形式業績跟蹤報表的目的和適用范圍業績跟蹤報表體系的結構業績跟蹤報表的主要內容和形式業績跟蹤報表體系的流程南京鹽業公司層面業績跟蹤報表主要由基本預算項目的執行情況的匯總和與公司整體戰略相關的公司層面關鍵業績指標組成。公司層面111江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計3業績跟蹤體系報表體系可控不可控本中心責任成本合計本中心直接成本小計差異實際數預算數項目南京鹽業總部的各職能部門屬于費用中心，因此其業績跟蹤報表包含應包括較為詳細的責任成本執行情況。（四）費用中心業績跟蹤報表的基本形式業績跟蹤報表的目的和適用范圍業績跟蹤報表體系的結構業績跟蹤報表的主要內容和形式業績跟蹤報表體系的流程公司處室112江蘇鹽業集團南京有限公司全面預算管理設計3業績跟蹤體系報表體系（四）費用中心業績跟蹤報表的基本形式業績跟蹤報表的目的和適用范圍業績跟蹤報表體系的結構業績跟蹤報表的主要內容和形式業績跟蹤報表體系的流程公司處室辦公室組織人事處計劃財務處企業管理處工會質檢中心鹽政業務處部門管理費用部門管理費用部門管理費用部門管理費用部門管理費用部門管理費用部