個人所得稅自行申報軟件操作說明一、網稅系統1.注冊登記（1）網上預登記（納稅人操作）納稅人可以通過“網稅2006”(網址:)進行預登記，不進行網上預登記的納稅人可跳過該操作。操作方法是：在“網稅2006”上選擇[稅務預登記]，然后選擇[6.年所得12萬元以上基礎信息登記]；選擇所屬的稅務局[浙江省瑞安市地方稅務局]，第一次預約的選擇[未預約]，并填寫證照類型和證照號碼，已預約的，選擇[已預約]，并填寫預約號。選擇登記內容，其中兩個打印的項目必須先填寫相應的登記表。選擇信息登記表的，進入后填寫相應的登記表內容，點擊[保存]，系統會提示保存成功和預約受理號。在稅務機關未正式受理之前，納稅人可修改個人信息。信息登記正確后，納稅人可打印相應的信息登記表。（2）辦稅大廳正式登記納稅到辦稅大廳辦理正式登記，大廳受理注冊登記時需要納稅人提供的資料：A．納稅人本人上門辦理注冊登記需提供的資料：填寫完整的《個人自行納稅申報基礎信息登記表》或《外籍人員、港澳臺同胞和華僑基礎信息登記表》（該申報表可在“網稅2006”的表單下載處下載，也可到辦稅大廳領取），如果是網稅預登記的為通過“網稅2006”打印的相應信息登記表；有效身份證件原件（身份證、護照、回鄉證、軍人身份證等，下同）及復印件；外籍人員（包括港澳臺同胞和華僑，下同）還需附送以下相關資料：①非獨立個人勞務應提供境內單位任職證明，境內工資證明、境外工資證明等與征稅有直接關系的必要的收入證明材料；②獨立個人勞務應提供簽訂的勞務合同原件及復印件。稅款需要委托銀行劃繳的，需要由納稅人本人與主管地稅機關簽訂委托扣款協議，并與銀行簽訂委托扣款授權書；主管地稅機關要求提供的其他有關材料。B．納稅人委托中介機構或所在工作單位（扣繳義務人）上門辦理注冊登記需提供的資料：填寫完整的《個人自行納稅申報基礎信息登記表》或《外籍人員、港澳臺同胞和華僑基礎信息登記表》（該申報表可在“網稅2006”的表單下載處下載，也可到辦稅大廳領取），如果是網稅預登記的為通過“網稅2006”打印的相應信息登記表；納稅人身份證件復印件；委托納稅申報協議書；外籍人員還需附送以下相關資料：①非獨立個人勞務應提供境內單位任職證明，境內工資證明、境外工資證明等與征稅有直接關系的必要的收入證明材料；②獨立個人勞務應提供簽訂的勞務合同原件及復印件。稅款需要委托銀行劃繳的，需要由納稅人本人與主管地稅機關簽訂委托扣款協議，并與銀行簽訂委托扣款授權書；主管地稅機關要求提供的其他有關材料。C．納稅人委托其他自然人上門辦理注冊登記需提供的資料：填寫完整的《個人自行納稅申報基礎信息登記表》或《外籍人員、港澳臺同胞和華僑基礎信息登記表》（該申報表可在“網稅2006”的表單下載處下載，也可到辦稅大廳領取），如果是網稅預登記的為通過“網稅2006”打印的相應信息登記表；納稅人身份證件原件及復印件、被委托人身份證件原件及復印件；委托納稅申報協議書；外籍人員還需附送以下相關資料：①非獨立個人勞務應提供境內單位任職證明，境內工資證明、境外工資證明等與征稅有直接關系的必要的收入證明材料；②獨立個人勞務應提供簽訂的勞務合同原件及復印件。稅款需要委托銀行劃繳的，需要由納稅人本人與主管地稅機關簽訂的委托扣款協議，并與銀行簽訂委托扣款授權書；主管地稅機關要求提供的其他有關材料。D.納稅人選擇郵寄申報方式的，按現行郵寄申報申請程序辦理；選擇網上申報方式的，由系統根據納稅人身份證件號碼自動產生一個網上申報注冊碼，提供納稅人辦理網上納稅申報時使用。E.納稅注冊登記手續可與上門納稅申報一并辦理，相關資料不必重復提供。納稅人辦理注冊登記后，后續年度不需重復辦理，但允許變更登記。2.網上申報（1）用戶注冊登錄在“網稅2006”上選擇[新用戶注冊]，然后選擇[個人用戶注冊]；填寫用戶注冊信息，一個納稅人只能注冊一個用戶；以注冊的用戶名和密碼登錄“網稅2006”。（2）納稅申報點擊“納稅申報”，選擇“個人年所得12萬元以上申報表”；如果本期已申報，系統提示已申報的情況，可繼續申報也可退出；填寫申報表信息并保存。（3）稅務登記點擊“稅務登記”，選擇“稅務變更登記”；填寫需變更的信息。（4）涉稅查詢選擇“基本信息查詢”，將顯示納稅人的基本信息；選擇“納稅查詢”，輸入查詢日期范圍，將顯示該日期范圍內的申報表。選擇相應的申報表將顯示申報表內容，如申報稅款已入庫，納稅人可在網上打印電子繳款書。3.稅款扣繳對需要補交稅款的，如果納稅人已簽訂扣款協議，地稅局會自動到銀行扣除稅款，沒有簽訂扣款協議，納稅人需到稅務大廳補交稅款。對需要退稅的，納稅人需到稅務大廳辦理退稅事項。4.稅票開具納稅人補繳稅款后可在“網稅2006”中打印電子繳款書，如需紙質憑證的，可到辦稅大廳開具紙質稅票。

資產評估案例分析題1.被評估企業為一擬準備上市的酒店，評估基準日為2003年12月31日，該酒店2003年的財務狀況詳見2003（1）由于非典原因，該企業2003年的實際收入僅達到企業正常經營收入的60%；（2）企業主營業務成本約占主營業務收入的50%，營業費用約占主營業務收入的5%，管理費用約占主營業務收入的5%；（3）財務費用（利息支出）約占主營業務收入的10%，其中長期負債利息占財務費用的80%；（4）主營業務稅金及附加占主營業務收入的5.5%；（5）企業所得稅稅率為33%.2003年利潤表項目行本年累計數一、主營業務收入11000000.00減：主營業務成本3550000.00主營業務稅金及附加555000.00二、主營業務利潤（虧損以“-”號填列6395000.00加：其它業務利潤（虧損以“-”號填列）7減：營業費用880000.00管理費用9100000.00財務費用1080000.00其中：利息支出1180000.00三、營業利潤（虧損“-”號填列）13135000.00加：投資收益（虧損以“-”號填列）14補貼收入15300000.00營業外收入16減：營業外支出17150000.00四、利潤總額（虧損總額以“-”號填列18285000.00減：所得稅（所得稅稅率為33%）1994050.00五、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）22190950.00評估人員根據被評估企業的實際情況及未來發展前景，選取了同行業5個上市公司作為參照物并經綜合分析、計算和調整得到一組價值比率（倍數）的平均數值，具體數據如下：（1）市盈率為l0；（2）每股市價與每股無負債凈利潤的比率為7；（3）每股市價與每股主營業務利潤的比率為3.8.要求：根據上述資料運用市場法評估該酒店市場價值。（最終評估值以算術平均數為準，運算中以萬元為單位，評估結果保留兩位小數）。參考答案：收益調整表項目行本年累計數一、主營業務收入11666700.00減：主營業務成本3833300.00主營業務稅金及附加591668.50二、主營業務利潤（虧損以“-”號填列）6741731.50加：其它業務利潤（虧損以“-”號填列）7減：營業費用883300.00管理費用983300.00財務費用10166700.00三、營業利潤（虧損以“-”導填列）

13408431.50加：投資收益（虧損以“-”號填列）14補貼收入15營業外收入16減：營業外支出17四、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）18408431.50減：所得稅（33%）19134782.39五、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）22273649.11（1）主營業務收入=100÷60%=166.67（萬元）（2）主營業務成本=166.67×50%=83.33（萬元）（3）主營業務稅金及附加=166.67×5.5%=9.17（萬元）（4）營業費用=166.67×5%=8.33（萬元）（5）管理費用=166.67×5%=8.33（萬元）（6）財務費用=166.67×10%=16.67（萬元）（7）無負債凈利潤=2736+16.67×（1-33%）=38.53（萬元）（8）主營業務利潤=74.17（萬元）（9）凈利潤=27.36（萬元）（10）根據市盈率計算的酒店價值=27.36×10=273.60（萬元）（11）根據無負債凈利潤價值比率計算的酒店價值=38.53×7=269.71（萬元）（12）根據主營業務利潤價值比率計算的酒店價值=74.17×3.8=281.85（萬元）（13）評估值=（273.60+269.71+281.85）÷3=275.05（萬元）

2．2004年，某著名百貨公司將其擁有的某商場一部分出租給銀行，租期5年，剩余部分統一招商和經營管理，對招商引進的商戶收取較高的管理費。現該百貨公司欲轉讓該商場而委托評估其轉讓價格。請問：（1）該商場周邊近期有較多權利性質相向的臨街鋪面正常交易的實例，可否選取其作為可比實例?為什么?（2）確定出租部分的潛在毛收入時應注意的主要問題是什么?（3）確定自營部分的凈收益時應注意的主要問題是什么?參考答案：（1）不可取。因為這些交易實例在實物狀況上會有較大差異，如土地房屋規模、設備裝修檔次、建筑結構、樓層層數與層高、臨街深度等不同，不具有可比性。（2）確定出租部分潛在毛收入時應注意：①租賃期內按租約計，租賃期外按正常客觀的市場租金計；②應考慮租賃保證金和押金的利息收入；③應考慮是否存在無形收益。（3）確定自營部分凈收益時應注意：①測算正常客觀的凈經營（營業）收入；②應扣除正常商業利潤。或：要準確界定由商業房地產本身帶來的凈收益，不要在凈收益中混入由于經營等非房地產本身要素所產生的收益。或：應根據經營資料測算凈收益，凈收益為商品銷售收入扣除商品銷售成本、經營費用、商品銷售稅金及附加、管理費用、財務費用和商業利潤。

3．委托方委托某評估機構評估的資產為1臺電腦數控機床，型號MCV-1300P，該機床于1998年6月購置并投入使用。資產評估師采用成本法進行評估，評估基準日為2008年2月30日。經過向該機床生產廠家的代理商咨詢，該型號機床已經停止生產，與委估機床同規格的新型設備的市場價格為84萬元。委估設備與同規格新設備的主要區別在于數控系統和機床結構的差異，兩方面因素對價格差異的影響分別為12.5%和17%，因而，確定被評估設備的重置成本為：84萬元×（1—29.5%）=59.2萬元成新率的確定采用年限法和工作量法。該類機床經濟使用壽命為12-18年，考慮到該設備為較早期的數控機床，制造質量一般，因而確定其經濟使用年限為14年，年限法確定其成新率為：1-已使用年限÷經濟使用年限=1-9.67÷14=30.9%該設備的運行應該以兩班制為標準，每天15小時，然而設備的實際使用為不定期的三班和兩班制，平均每天運行時間為18小時。以工作量法確定的成新率為：1-（18小時×250天每年×9.67年）÷（15小時×250天每年×14年）=17.1%確定該設備的綜合成新率為:30.9%×50%+17.1%×50%=24%該設備的評估值為：59.2×24%=14.2萬元該設備評估過程中，為什么沒有分別考慮實體性、功能性、經濟性貶值？你認為成新率的估算過程有什么可商榷的？參考答案：教材第25-27頁。根據案例描述，該資產的利用率為：18÷15=120%，因而實際已使用年限為120%×9.67=11.6年，因而成新率應該為：1-11.6÷14=17.14%

4．“A”商標評估案例一、委托單位概況SC旅行社于1978年8月18日批準成立。注冊資本1423萬元，有職工281人，現下屬有7個企業。二、評估方法本次評估選取2000年6月30日為評估基準日，評估方法選用超額收益法。該法對商標進行評估，就是對商標有效期內（續展前該商標有效期為8式中：PV——商標的評估價值；i——折現率；Pt——預測超額利潤；n——預測期；t——預測年限超額利潤＝營業收入凈額×超額利潤率超額利潤率＝收益率-基準收益率營業收入凈額＝營業收入總額-代收代付款折現率＝無風險收益率+風險收益率三、評估數據來源及計算過程1．SC旅行社營業收入凈額計算（表1）表1營業收入凈額計算表年份199519961997199819992000(1—6月)營業收入總額(萬元)8613174062024622861196131l342代收代付款(萬元)379694801201413800108726326營業收人凈額(萬元)4817792682329061874150162．SC旅行杜1995—2000年營業收入情況匯總與2001—2008年營業收入凈額預測(表2、表3)預測方法：最小二乘法。表2年份Xr(萬元)XrX21995148174817119962792615852419973823224696919984906136244161999587414370525200061250075OOO26總計215127720031491因此：因此：Y=1191.11X+4377.28表3營業收入凈額計算表年份20012002200320042005200620072008X789101l121314預測營業收入凈額(萬元)127151390615097162881747918671198622l053環比指數=本年度營業收入凈顴÷上年度營業收入凈顴經計算，環比指數不大于1.10，說明預測的未來營業收入凈額年遞增不超過10％：根據國家確定的“十一五”期間我國國內旅游業的規劃目標：“十一五”期間國內旅游收入年均增長12％～15％，國際旅游外匯收入年均增長10％～12％……可看出由最小二乘法建立的回歸分析模型所預測的未來營業收入凈額是合理的。3．利潤率計算（表4）計算公式為：表4年份19921993199419991996(1—6月)利潤總額(萬元)1433．241527．971762．90l807．061227．40營業收入凈額(萬元)79268232906187415009．70收益率(％)18．0818．5619．4620．6724．50說明：1．利潤總額為SC旅行社稅前利潤額。2．由于旅游行業的特殊性，營業收入總額中大量的代收代付款不屬于旅行社的實際收入，故采用扣除代收代付款之后的營業收入凈額計算SC旅行社的收益率。4．超額收益率計算(表5)表5年份全國旅行社利潤率(％)SC旅行社利潤率(％)199213．0218．08199311．7918．56199412．1019．4619958．9620．67總計45．8776．77平均值11．4719．19超額收益率＝SC旅行社平均利潤率-全國旅行社平均利潤率＝19.19％-11.47％＝7.72％5．折現率計算SC旅行社憑借自身的實力，躋身中國旅游界前列，利潤水平明顯高于同行業平均利潤率，在同行業中具有極高的聲譽和較強的市場競爭能力。根據市場調查及專家預測，我國未來旅游市場的總趨勢將是在數量、質量方面持續穩定增長，這是因為：（1）我國經濟社會的持續穩定發展，決定旅游業也將隨之快速發展：（2）國內居民消費水平的日益提高和休閑時間的增多：（3）旅游已成為一種重要的消費選擇；（4）國內旅游的經營體系已經比較健全，（5）國內旅游的接待設施不斷增加和完善，（6）我國進一步深化改革、擴大開放，以及我國旅游界與世界旅游組織的關系進一步密切，必將吸引更多的海外游客。所有這些決定了國內旅游市場前景廣闊。但另一方面，隨著市場前景的看好，涉足旅游服務的機構逐年增多，據不完全統計，目前全國已有近5000家，市場競爭極為激烈，加之旅游業受外部環境影響較大，具有一定的風險。綜合考慮，本次評估風險收益率取3％，安全利率取一年期國庫券利率為9.64％。具體計算為：折現率＝1年期國庫券利率+旅游業風險收益率＝9.64％+3％＝12.64％按謹慎性原則折現率最后取13％。

6．折現系數計算（表6）因為評估基準日為2000年折現系數＝（1十折現率）–t表6折現系數計算表年份200020012002200320042005200620072008tO．51．52．53．54．55．56．57．58．5折現系數O．94070．8325O．7367O．652O．577O．5106O．4518O．3999O．3539說明：t為基準日為2000年7．“A”商標價值計算商標評估計算一覽表(表7)。評估基準日：2000委托單位：SC旅行社表7商標評估計算表金額單位：萬元年份預期營業收入(1)稅前超額利潤(2)＝(1)×7.72％稅后超額利潤(3)＝(2)×(1—33％)現值系數(4)現值(5)＝(3)x(4)2000(7-12月)7490．30578．25387．430．9407364．45200112715．00981．60657．67O．8325547．5l200213906．001073．54719．27O．7367529．89200315097．001165．49780．88O．652509OO1257．43842．48O．577486．1l200517479．001349．38904．080．5106461．63200618671．001441．40965．74O．4518436．32200719862．OO1533．351027．34O．3999410．83200821053．001625．291088．950．353