PAGE3開題報告新企業所得稅下納稅籌劃及風險研究一、立論依據1.研究意義、預期目標研究意義：新企業所得稅法的頒布和實施，有利于為企業創造公平競爭的稅收環境，促進區域經濟的協調發展，促進經濟增長方式轉變和產業結構升級。企業所得稅是我國現行稅制的主要稅種，是國家組織財政收入、調節企業之間收入的主要手段，在促進企業和市場的發展方面發揮著重要的作用。作為自主經營、自負盈虧、獨立核算的法人實體，企業的經濟行為與經濟利益緊密聯系在一起，要想在激烈的競爭中免于被淘汰，就必須努力降低成本，獲得更多的收益。納稅籌劃是指在稅法所允許的范圍內，對企業的經營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程，對企業達到減輕稅收負擔和實現稅收零風險的目的有著重要意義。預期目標：通過對民營企業所得稅案例的分析，了解新企業所得稅法實施現狀，分析民營企業納稅籌劃方案及風險類型，探索解決方案，使研究結果能有效減輕企業稅收負擔，降低涉稅風險，實現資金、成本、利潤的最優效果。2.國內外研究現狀國內研究現狀：我國對納稅籌劃的理論研究起步較晚，由于受計劃經濟體制的影響，在1987年以前，我國幾乎沒有這方面的理論文獻。1994年以后，隨著我國社會主義市場經濟體制的建立，企業開始逐漸重視其稅收成本，稅收籌劃也逐步得到重視，一些學者開始對西方的稅收展開研究。對于納稅籌劃產生的原因，徐信艷（2008）、倪俊喜（2007）、于光美（2009）等均認為其根本原因是由于經濟利益的驅使，即經濟主體追求自身經濟利益的最大化。這個不難理解，一個企業關注的焦點往往是利潤的最大化，而利潤是一定時期的全部收入減去各項成本，費用，稅金之后的余額。稅收是國家憑借政治權力，按照法律規定，通過稅收工具強制地、無償地征參與國民收入和社會產品的分配和再分配取得財政收入的一種形式，這直接導致了企業利潤的減少，企業出于對利潤的保護，從而會采取一系列的措施來減少稅負。陳炳瑞，羅淑琴(1994)對稅收籌劃的原理、方法及運用進行了簡單的介紹；天津財經學院博士生導師蓋地教授主編的稅收籌劃叢書，將納稅申報、稅務會計、稅法、稅收籌劃系統地進行了反映，并認為：稅收籌劃是指企業依據所涉及到的現行稅法（不限一國一地），在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運用企業的權利，根據稅法中的“允許”和“不允許”、“應該”與“不應該”以及“非不允許”與“非不應該”的項目、內容，對經營、投資、籌資等活動進行旨在減輕稅負的謀劃和對策。蔡昌等系列稅收籌劃理論和實務專著、專家莊粉榮的稅收籌劃叢書，也反映了現行的稅收籌劃理論和操作實務。由于新企業所得稅法及實施細則在稅率、稅收優惠、稅前扣除、征管方式等方面都發生了很大變化，徐信艷（2008）總結了幾點稅收籌劃思路，如利用企業形式及類型進行籌劃、利用應納稅所得額進行籌劃、利用稅收減免優惠進行籌劃等。王險峰（2007）則是從收入的確認、存貨的計價方法和固定資產計提折舊這三方面進行了闡述，主要是從會計方面，使產生遞延所得稅來進行籌劃。在納稅籌劃涉稅風險方面，李曉永（2007）根據納稅籌劃風險的形成原因不同,可以將其分為兩大類，即經營過程中的風險和稅收政策運用過程中的風險，其中,經營過程中的風險又包括經營風險和財務風險。倪國峰（2010）、李曉永（2007）等就納稅籌劃管理措施方面提出了幾點建議，由于都大同小異，歸結起來有這幾方面：（1）正確區分違法與合法的界限；（2）重視事前基礎準備工作；（3）關注稅收政策的變化趨勢及經營環境的變化，保持納稅籌劃方案適度的靈活性；（4）協調好與稅務機關的關系（5）聘請納稅籌劃專家，提高納稅籌劃的權威性、可靠性、科學性；（6）建立納稅籌劃的風險預警機制。各個企業采取怎樣的風險管理措施要依企業規模，財務實力，重視程度等具體情況而定。國外研究現狀：在西方國家，對納稅籌劃的理論研究比較早，自從1935年英國“稅務局長訴溫斯特大公”一案后，不少的稅務專家和學者對稅收籌劃有關理論的研究不斷向深度和廣度發展。二十世紀50年代，產生了現代意義上的稅收籌劃研究，梁文濤（2009）在其碩士學位論文中指出，德國伐克主編的《德國與國際稅收百科全書》所引用的文獻中最早的是H.肖肯霍夫編寫的《企業納稅籌劃》，它刊載于1959年出版的《工業企業計劃》文集里，被認為是“納稅籌劃”一詞最早的出現。1959年，歐洲稅務聯合會在法國巴黎成立。70年代以來，國外稅收籌劃的論著新作不斷，例如70年代刊登稅收籌劃內容的雜志：《會計師稅務》、《評估期刊》、《律師》。2001年，奧利維爾.瓊.布蘭查德和斯坦利.費希爾在《納稅與企業戰略》宏觀經濟學一書中從經濟學理論的角度出發，研究了納稅籌劃的收入效應，鮑曼（Bauman,2001）從國際間稅制的差異考察了跨國公司納稅籌劃中的資本流動狀況，闡述了跨國公司納稅的方式。美國南加州大學的W．B．梅格斯博士在其與別人合著的《會計學》一書中將稅收籌劃定義為：在納稅發生之前，系統地對企業經營和投資行為做出事先安排，以達到盡量少繳稅，這個過程就是稅收籌劃。總之，目前國外的稅收籌劃己經有了比較完善的發展，稅收籌劃的方法已形成系統化、3.參考文獻[1]蓋地．稅務會計與稅收籌劃[M]．北京：中國人民大學出版社，2008．[2]于光梅．稅收籌劃在企業經營中的重要作用[J]．會計之友，2009(10)下．[3]蔡昌．稅務稽查零風險-企業如何配合稅務稽查[M]．北京：北京大學出版社，2008．[4]齊格蒙特．鮑曼(Bauman)．全球化[M]．北京：商務印書館，2001.[5]陳炳瑞，羅淑琴.企業稅收籌劃的原則、方法及運用[J]．財貿經濟,1994(05).[6]莊粉榮．稅收籌劃實務-納稅檢查應對技巧[M]．成都：西南財經大學出版社，2003.[7]徐泓．企業納稅籌劃[M]．北京：中國人民大學出版社，2009．[8]徐信艷．稅收實務與稅收籌劃[M]．上海：上海交通大學出版社，2008．[9]藍希華．新舊企業所得稅法比較研究與納稅籌劃[J]．現代商業，2007（9）．[10]倪俊喜．稅收籌劃學[M]．天津：天津大學出版社，2007．[11]W．B．梅格斯，R．F．梅格斯．會計學[M]．北京：中國經濟出版社，2006．[12]倪國峰．企業所得稅納稅籌劃風險的控制[J]．CommercialAccounting，2010（5）．[13]王海永，金菁．中國新舊企業所得稅制度比較研究[J]．經濟研究參考，2008(21)．[14]EugeneF，Brigham，LouisC．Capeskin[J]．IntermediateFinancialManagement.TheDrydenPress，1987．[15]蓋地．企業稅務籌劃理論與實務[M]．大連：東北財經大學出版社，2005．[16]唐騰翔，唐向著．稅收籌劃[M]．北京:中國財政經濟出版社，1994．[17]奧利維爾.瓊.布蘭查德，斯坦利.費希爾．宏觀經濟學[M]．北京：經濟科學出版社，2001．[18]李曉永．納稅籌劃的風險與收益分析[J]．財會月刊(綜合)，2007(11)．二、研究方案1.主要研究內容（或預期章節安排）1納稅籌劃及其風險的理論概述1.1納稅籌劃的含義和特點1.2納稅籌劃的主要形式及目標分析1.3納稅籌劃風險的含義和產生原因1.4納稅籌劃風險的分類和管理的重要性2新企業所得稅法概述2.1新企業所得稅法特點2.2新企業所得稅對納稅籌劃方案制定的影響2.3新企業所得稅法實施產生的涉稅風險分析3民營企業納稅籌劃現狀分析4民營企業納稅籌劃風險分析4.1民營企業納稅籌劃風險產生的原因4.2民營企業納稅籌劃風險種類及應對方法分析2.實施方案和進度計劃實施方案：本文采取理論結合實踐的方式對課題進行研究，方案實施分為兩個部分：一、理論方面，大量閱讀與納稅籌劃及其涉稅風險和新舊企業所得稅等相關文獻，整理歸納并進行總結，對所研究的課題全面透析，做好理論知識的積累，為實踐做好鋪墊；二、實踐方面，尋找相關單位進行實習調研，深入企業內部，了解企業納稅籌劃及風險防范現狀，獲取相關資料，結合理論知識對現狀進行分析并提出解決方案，以達到研究目的。具體進度計劃：第6學期第19-20周至第7學期第1-5周：完成畢業論文選題。