設計內部控制制度組織計劃控制領導內部控制的含義及發展設計內部控制制度子項目二項目五控制知識點位置內部控制是指企業為實現經營目標，保障嚴格遵循有關法律法規和規章制度，確保信息真實、完整、可靠，提高企業運營的經濟性、效率性和效果性而制定和實施的相關政策和程序的過程。內部控制的含義內部控制的含義及發展延時符1992年9月，COSO委員會提出內部控制由五個相互聯系的要素構成：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控。內部牽制制度的核心內容是不相容職務的分離與牽制。2004年企業風險管理整合框架擴展了內部控制，更有力、更廣泛地關注于企業風險管理這一更加寬泛的領域。風險管理框架包括了八大要素：內部環境、目標設定、事項識別風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監控。1988年審計準則委員會第55號《審計準則公告》指出，內部控制結構是指為了對實現特定公司目標提供合理保證而建立的一系列政策和程序構成的有機總體，包括控制環境、會計系統及控制程序這三個部分。內部控制制度有兩類：內部會計控制制度和內部管理控制制度內部牽制內部控制制度內部控制結構內部控制整體框架內部控制風險管理框架內部控制的含義及發展內部控制的基本目標是確保單位經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經營信息和財務報告的可靠性。內部控制的目標內部控制的目標內部控制由若干具體政策、制度和程序所組成，它們首先是為了實現管理層的經營方針和目標而設計的。有助于管理層實現其經營方針和目標保護資產一般指對本單位的現金、銀行存款和其他貨幣資金、股票、債券等有價證券、商品、產品以及其他重要實物資產的安全和完整進行保護。保護單位各項資產的安全和完整，防止資產流失對一個單位的管理層來說，要實現其經營方針和目標，需要通過各種形式的報告及時地占有準確的資料和信息，以便作出正確的判斷和決策。保證業務經營信息和財務會計資料的真實性、完整性內部控制的目標風險評估控制活動信息與溝通內部監督內部環境

借鑒COSO框架，《基本規范》將內部控制的要素歸納為內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五大方面內部控制的要素公司治理結構內部機構設置與職責分工內部審計人力資源政策

企業文化

法制環境一內部環境內部控制的要素確定風險承受度風險應對識別風險(包括內部和外部風險)風險分析二風險評估1234內部控制的要素會計系統控制三控制活動授權審批控制運營分析控制財產保護控制預算控制績效考評控制不相容職務分離控制內部控制的要素四信息與溝通

內部監督五信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性。發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。內部控制的要素貨幣資金風險指企事業單位由于受某些不確定因素的影響，造成企事業單位貨幣資金流失的可能性。企業的資金風險可分為三大類：安全風險、短缺風險、使用效率風險。貨幣資金風險點資金被挪用資金被詐騙資金被貪污資金安全風險這類風險主要源自企業內部控制的不完善，如沒有很好地執行內部牽制原則，同一人兼任不相容職務等。貨幣資金風險點資金短缺風險指企業不能及時、足額地籌集到生產經營所需資金，從而導致企業放棄供應商提供的現金折扣、低價甚至虧本出售存貨和項目、無法及時清償債務導致信用等級惡化、被迫破產重組或被收購等。

貨幣資金風險點資金使用效率風險資金使用效率風險可以定義為多余現金獲得的收益低于貸款利率。當一個企業既持有大量資金，又有巨額的銀行借款時，若非行業特點和經營戰略所致，則很可能存在資金使用效率風險。貨幣資金風險點內部控制目標是單位建立健全內部控制制度的根本出發點。貨幣資金內控目標通過良好的內部控制，確保單位庫存現金安全，預防被盜竊、詐騙和挪用。檢查貨幣資金的取得、使用是否符合國家法規，手續是否齊備。檢查單位收到的貨幣資金是否已全部入賬，預防私設“小金庫”等侵占單位收入的違法行為。安全性完整性合法性效益性合理調度貨幣資金，使其發揮最大的經濟效益。貨幣資金內控目標采購采購，是指企業購買物資（或接受勞務）及支付款項等相關活動。在社會化大生產的環境下，任何單位要維持正常的生產或經營，都必須進行采購經濟業務活動，可以說，采購是各單位經濟活動中最頻繁的、最常見的表現形式之一。

采購業務風險點庫存數量采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業生產停滯或資源浪費。采購質量供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權審批不規范，可能導致采購物資質次價高，出現舞弊或遭受欺詐。采購審核驗收采購驗收不規范，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損。采購業務風險點資產資產，是指企業擁有或控制的存貨、固定資產和無形資產。

資產管理內部控制存貨存貨積壓或短缺，可能導致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產中斷。固定資產固定資產更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產能過剩，可能導致企業缺乏競爭力、資產價值貶損、安全事故頻發或資源浪費。無形資產無形資產缺乏核心技術、權屬不清、技術落后、存在重大技術安全隱患，可能導致企業法律糾紛、缺乏可持續發展能力。資產管理內部控制010203全面梳理資產管理流程健全和落實資產管控措施查找資產管理薄弱環節資產管理內部控制的目標與要求資產管理內部控制銷售銷售，是指企業出售商品（或提供勞務）及收取款項等相關活動。銷售業務內部控制銷售過程銷售政策和策略不當，市場預測不準確，銷售渠道管理不當等，可能導致銷售不暢、庫存積壓、經營難以為繼。收款客戶信用管理不到位，結算方式選擇不當，賬款回收不力等，可能導致銷售款項不能收回或遭受欺詐。舞弊銷售過程存在舞弊行為，可能導