第二十二講貨幣資金審計課件目錄貨幣資金審計概述貨幣資金審計的程序和方法貨幣資金內部控制審計現金審計銀行存款和其他貨幣資金審計貨幣資金審計案例分析01貨幣資金審計概述Chapter貨幣資金審計是對企業的現金、銀行存款以及其他貨幣資金進行的審計，目的是核實貨幣資金的完整性、合法性和效益性。0102貨幣資金審計涉及到對企業內部控制制度的審查、對會計記錄和報表的核實以及對實際庫存現金、銀行存款的清點和核對。貨幣資金審計的定義

貨幣資金審計的目標核實貨幣資金的完整性確保企業所記錄的貨幣資金與實際存在數額一致，不存在遺漏或虛假記錄的情況。審查貨幣資金的合法性檢查貨幣資金的取得、使用和存放是否符合相關法律法規和企業內部制度的規定。提高貨幣資金的效益性通過對貨幣資金的管理和使用進行審計，提出改進意見和建議，提高資金的使用效益。對企業庫存現金進行清點和核對，檢查現金收支的合法性和合規性。現金審計銀行存款審計其他貨幣資金審計對銀行存款進行核實，檢查銀行存款的完整性和真實性。對企業的其他貨幣資金，如銀行匯票、商業匯票等進行審計，確保其完整性和合規性。030201貨幣資金審計的范圍02貨幣資金審計的程序和方法Chapter了解被審計單位情況收集被審計單位的相關資料，了解其貨幣資金管理、使用和核算的內部控制制度及執行情況。制定審計計劃根據審計目標和范圍，制定詳細的審計計劃，包括審計程序、時間安排和人員分工等。確定審計目標和范圍明確審計的目的和重點，確定審計的時間、人員和資源。審計計劃階段評估被審計單位的內部控制制度是否健全、有效，確定實質性測試的范圍和重點。內部控制測試對被審計單位的貨幣資金收入、支出、結余及核算進行詳細的審查，驗證其真實性、完整性和合規性。實質性測試向銀行發出詢證函，核實被審計單位的銀行存款余額及交易記錄。銀行存款詢證審計實施階段撰寫審計報告根據審計結果，編寫審計報告，對被審計單位的貨幣資金管理、使用和核算情況進行評價，并提出改進意見和建議。整理審計證據對審計過程中收集的證據進行整理、分類和分析。報告報送與溝通將審計報告提交給委托方或相關方，并就審計結果進行溝通和解釋。審計報告階段對被審計單位提出的整改措施進行跟蹤和監督，確保整改措施得到有效執行。跟蹤整改情況定期對被審計單位進行回訪，了解其貨幣資金管理、使用和核算的改進情況，提供必要的指導和幫助。定期回訪后續審計階段03貨幣資金內部控制審計Chapter審查企業是否建立了完善的組織架構，各部門的職責是否清晰，是否存在職能交叉或缺失。評估企業內部各崗位的權責是否合理分配，特別是與貨幣資金相關的崗位，確保不相容職務分離。內部控制環境審計權責分配審計組織架構審計審查企業是否能夠及時識別貨幣資金管理中的潛在風險，如欺詐、挪用等。風險識別評估企業對已識別風險的評估是否準確，是否采取了適當的應對措施。風險評估風險評估審計授權審批控制審查企業是否建立了完善的授權審批制度，特別是大額貨幣資金的支出是否經過適當審批。會計系統控制評估企業的會計系統是否能夠準確、完整地記錄和反映貨幣資金的流入流出。控制活動審計審查企業是否建立了有效的信息流動機制，確保各部門之間能夠及時傳遞與貨幣資金相關的信息。評估企業是否建立了暢通的溝通渠道，員工在發現與貨幣資金相關的問題時能否及時向上級匯報。信息流動溝通渠道信息與溝通審計內部監控機制審查企業是否建立了有效的內部監控機制，如內部審計、內部稽核等。監控執行情況評估企業內部監控機制的執行情況，是否存在監控盲區，以及監控結果是否得到有效整改。監控審計04現金審計Chapter現金收入審計的目標是確保企業記錄的現金收入完整、準確，且符合相關法律法規和會計準則。審計人員還應關注現金收入的確認時間，確保企業按照會計準則的規定及時確認收入。審計人員應檢查現金收入的來源，如銷售收入、利息收入等，并核對相關憑證和記錄，以確保現金收入的完整性。對于異常或高風險的現金收入，審計人員應進行深入調查，以防止洗錢、恐怖主義資金等不法活動。現金收入審計現金支出審計的目標是確保企業記錄的現金支出完整、準確，且符合相關法律法規和會計準則。審計人員還應關注現金支出的審批程序和授權，確保支出的合法性和正當性。審計人員應檢查現金支出的用途和金額，核對相關憑證和記錄，以確保現金支出的合規性和完整性。對于異常或高風險的現金支出，審計人員應進行深入調查，以防止欺詐、貪污等不法活動。現金支出審計現金盤點審計的目標是確保企業庫存現金與賬面金額一致，防止現金丟失或被挪用。審計人員應親自進行現金盤點，并核對盤點金額與賬面金額是否一致。同時，還應檢查企業的現金管理制度和安全措施是否完善。如果發現現金金額不一致或管理制度存在問題，審計人員應及時向企業管理層報告，并協助企業進行整改。現金盤點審計05銀行存款和其他貨幣資金審計Chapter驗證銀行存款的存在性、完整性、權利和義務、截止性以及分類。銀行存款審計目標核對銀行存款日記賬與總賬余額，確認銀行存款的完整性和存在性；檢查銀行存款的授權和批準，評估內部控制的有效性；對銀行存款進行截止性測試，確保所有交易已正確記錄。銀行存款審計程序銀行存款審計其他貨幣資金審計目標驗證其他貨幣資金的存在性、完整性、權利和義務、截止性以及分類。其他貨幣資金審計程序核對其他貨幣資金日記賬與總賬余額，確認其他貨幣資金的完整性和存在性；檢查其他貨幣資金的授權和批準，評估內部控制的有效性；對其他貨幣資金進行截止性測試，確保所有交易已正確記錄。其他貨幣資金審計VS評估銀行存款和其他貨幣資金的內部控制制度是否健全、有效。內部控制審計程序審查銀行存款和其他貨幣資金的授權和批準制度，評估其是否符合公司政策和法律法規；檢查銀行存款和其他貨幣資金的日常記錄和報告，驗證其準確性和完整性；對銀行存款和其他貨幣資金的業務流程進行穿行測試，檢查是否存在關鍵控制點缺失或執行不力的情況。內部控制審計目標銀行存款和其他貨幣資金的內部控制審計06貨幣資金審計案例分析Chapter案例一：某公司現金收支管理漏洞案例總結詞內部控制不健全詳細描述某公司在現金收支管理上存在漏洞，導致現金被挪用或貪污。審計發現該公司未建立完善的內部控制制度，對現金的保管和使用缺乏有效的監督和制約機制。案例二：某公司銀行存款被挪用案例未按規定對賬總結詞某公司銀行存款被挪用，審計發現該公司未按規定與銀行進行對賬，導致銀行存款被非法轉移。審計建議該公司應加強銀行存款的管理，定期與銀行進行對賬，確保銀