2019版中級會計師《中級會計實(shí)務(wù)》真題C卷附答案

考試須知：

1、考試時間：180分鐘，滿分為100分。

2、請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。

3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題'綜合題。

4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。

姓名：_________

fel卷入

-----------、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）

寸各項資產(chǎn)應(yīng)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際交易價格計量，而不考慮隨后市場價格變動的影響，其

所遵循的會計核算原則是（

A.客觀性原則

B.相關(guān)性原則

C.歷史成本原則

D.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

2、甲企業(yè)于2013年10月6日從證券市場上購入乙企業(yè)發(fā)行在外的股票200萬股作為可供出售

金融資產(chǎn)，每股支付價款5元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關(guān)費(fèi)用15

萬元，甲企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時的入賬價值為（）萬元。

A、1015

B、915

C、900

D、1000

3,2017年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)的一項廠房經(jīng)營租賃合同到期，甲企業(yè)于當(dāng)日起對廠房進(jìn)

行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改造完工時將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2017年12

月31日廠房改擴(kuò)建工程完工，共發(fā)生支出400萬元（符合資本化條件），當(dāng)日起按照租賃合同出

租給乙企業(yè)。該廠房在甲企業(yè)取得時初始確認(rèn)金額為2000萬兀，不考慮其他因素，假設(shè)甲企業(yè)

采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)，截止2017年1月1日已計提折舊600萬兀，未計提減值準(zhǔn)

卜列說法中錯誤的是（）。|

A.發(fā)生的改擴(kuò)建支出應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本

B.改擴(kuò)建期間不對該廠房計提折舊

C.2017年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價值為0

D.2017年12月31日資產(chǎn)

負(fù)債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價值為1800萬元

4、2008年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙

公司80%勺股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日，該土地使用權(quán)的賬面價值為3

200萬元，公允價值為4000萬元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，公允價值為6250

萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司的

下列會計處理中，正確的是（

A.確認(rèn)長期股權(quán)投資5000萬元，不確認(rèn)資本公積

B.確認(rèn)長期股權(quán)投資5000萬元，確認(rèn)資本公積800萬元

C.確認(rèn)長期股權(quán)投資4800萬元，確認(rèn)資本公積600萬元

D.確認(rèn)長期股權(quán)投資4800萬元，沖減資本公積200萬元

5、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（）。

A.采有成本模式計量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計量

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值的變動金額應(yīng)計入資本公積

D.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量

6、甲公司由A公司'B公司和C公司投資設(shè)立，根據(jù)甲公司章程規(guī)定，甲公司相關(guān)活動決策至

禍妻有袤決權(quán)股份的7而電上才能通過廠則而苕項中屬于其同控制的基7—

A.A公B公C公司分別持有甲公司50%10%40%勺有表決權(quán)股份

司、司、

B.A公B公C公司分別持有甲公司40%30%30%勺有表決權(quán)股份

司、司、

C.A公B公C公司分別持有甲公司75%10%15%勺有表決權(quán)股份

司'司、

D.A公B公C公司分別持有甲公司50%25%25%勺有表決權(quán)股份

7、關(guān)于成本模式下計量的投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)之間的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的是

（）。

A.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的賬面價值

B.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值

D.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值

8、企業(yè)采用股票期權(quán)方式激勵職工，在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日對取得職工提供的服務(wù)

進(jìn)行計量的基礎(chǔ)是（）。

A.等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日股票期權(quán)的公允價值

B.可行權(quán)日股票期權(quán)的公允價值

C.行權(quán)日股票期權(quán)的公允價值

D.授予日股票期權(quán)的公允價值

9、A公司于2011年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入E公司發(fā)行在外股份的20%并對B公

司具有重大影響，實(shí)際支付價款450萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。同日，B公司可辨認(rèn)凈資

產(chǎn)的公允價值為2200萬元。不考慮其他因素，則2011年1月1日，A公司該項長期股權(quán)投奧的賬

面價值為（）萬元。

A、450

B,455

C、440

D、445

10、下列各項中，屬于債務(wù)重組準(zhǔn)則規(guī)范的事項是（）。

A.企業(yè)破產(chǎn)清算時的債務(wù)重組

B.企業(yè)進(jìn)行公司制改組時的債務(wù)重組

C.企業(yè)兼并中的債務(wù)重組

D.持續(xù)經(jīng)營條件下的債務(wù)重組

11>2016年6月30日甲公司與乙公司簽以租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出

租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當(dāng)日，出租辦公樓的公允價值為8000萬元，

原賬面價值為5500萬元。2016年12月31日，該辦公樓的公允價值為9000萬元。2017年6月30

日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9500萬元。甲公司采用公允價值

模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，不考慮其他因素。上述交易或事理理甲公司2017年度損

益的影響金額為（）萬元。

A.500

B.3100

C.6000

D.7000

12、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料采用實(shí)際成本法核算。該企業(yè)購入A種原材料

500噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅額為68萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)

用5.68萬元（不含增值稅），裝卸費(fèi)用2萬元，途中保險費(fèi)用1.5萬元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入

庫原材料為499噸，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗1噸。則該原材料的實(shí)際單位成本為（）

萬兀。

A0.82

B0.81

C0.80

D0.83

13、下列各項中，不屬于反映會計信息質(zhì)量要求的是（）。

A、會計核算方法一經(jīng)確定不得隨意變更

B會計核算應(yīng)當(dāng)注重交易和事項的實(shí)質(zhì)

C會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)

D會計核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)

14、盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，扣除有關(guān)賠償款和殘料價值后，應(yīng)計入當(dāng)期的（）。

A.管理費(fèi)用

B.其他業(yè)務(wù)支出

C.營業(yè)外收

D.營業(yè)外支出

15、甲公司將其出租的一棟寫字樓確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，米用公允價值模式計量。租賃期屆

滿后,甲公司將該棟寫字樓出售給乙公司,合同價款為15000萬兀，乙公司已經(jīng)用銀行存款

付清。出售時，該棟寫字樓的成本為11000萬兀，公允價值變動為借方余額1000萬兀。假定

不考慮營業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)，處置該項投資性房地產(chǎn)的凈收益為（）萬元。

A.3000

B.2000

C.4000

D.5000

I____I、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）

1、下列關(guān)于或有事項的表述中，正確的有（

）。

A.或有資產(chǎn)由過去的交易或事項形成

B.或有負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)

C.或有資產(chǎn)不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)

D.因或有事項所確認(rèn)負(fù)債的償債時間或金額不確定

2、2014年3月1日，甲公司自非關(guān)聯(lián)方處以4000萬元取得了乙公司80%有表決權(quán)的股份，并能控

制乙公司。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4500萬元。2016年1月20日，甲公司在

不喪失控制權(quán)的情況下，將其持有的乙公司80%股權(quán)中的20%對外出售，取得價款1580萬元。出

售當(dāng)日，乙公司以2014年3月1日的凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)持續(xù)計算的凈資產(chǎn)為9000萬元，

不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于甲公司2016年的會計處理表述中，正確的有

（）O

A.合并利潤表中不確認(rèn)投資收益

B.合并資產(chǎn)負(fù)債表中終止確認(rèn)商譽(yù)

C.個別利潤表中確認(rèn)投資收益780萬元

D.合并資產(chǎn)負(fù)債表中增加資本公積140萬元

3、下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會計處理的表述中，正確的有（

A.開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應(yīng)予以資本化

B.無法合理分配的多項開發(fā)活動所發(fā)生的共同支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化

C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化

D.研究階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化

4、下

列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資會計處理表述中，正確的有（）。

A.合并方發(fā)生的評估咨詢費(fèi)用，應(yīng)計入當(dāng)期損益

B.與發(fā)行債務(wù)工具作為合并對價直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)計入債務(wù)工具的初始確認(rèn)金額

C?與發(fā)行權(quán)益工具作為合并對價直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)計入當(dāng)期損益

D.合并成本與合并對價賬面價值之間的差額，應(yīng)計入其他綜合收益

5、下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)當(dāng)計提折舊的有（）。

A.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

B.單獨(dú)計價入賬的土地

C?已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)

D.處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)

6、在當(dāng)期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用

法處理，其條件包括（

A.企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計政策變更累積影響數(shù)無法確定

B.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定

C法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用追溯調(diào)整法，但企業(yè)無法確定會計政策變

更累積影響數(shù)

D.經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變，企業(yè)無法確定累積影響數(shù)

7、下列各項中，屬于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交

易的有（）。

A.甲公司以公允價值為150萬元的原材料換入乙公司的專有技術(shù)

B.甲公司以公允價值為300萬元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司持有的某上市公司的股票，同時收到

補(bǔ)價60萬元

C.甲公司以公允價值為800萬元的機(jī)床換入乙公司的專利權(quán)

D.甲公司以公允價值為105萬元的生產(chǎn)設(shè)備換入乙公司的小轎車，同時支付補(bǔ)價45萬元

8、下列各項涉及外幣業(yè)務(wù)的賬戶中，企業(yè)因匯率變動需于資產(chǎn)負(fù)債表日對其記賬本位幣余

額進(jìn)行調(diào)整的有（）。

A.固定資產(chǎn)

B.長期借款

C.應(yīng)收賬款

D.應(yīng)付債券

9、以非貨幣性資產(chǎn)償還債務(wù)的債務(wù)重組中，下列說法中正確的有（）。

A、債務(wù)人以存貨償還債務(wù)的，視同銷售該存貨，應(yīng)按照其公允價值確認(rèn)相應(yīng)的收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)

存貨的成本

B、債務(wù)人以固定資產(chǎn)償還債務(wù)的，固定資產(chǎn)公允價值與其賬面價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)（不

含增值稅）之間的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

C、債務(wù)人以長期股權(quán)投資償還債務(wù)的，長期股權(quán)投資公允價值與其賬面價值和支付的相關(guān)稅

費(fèi)之間的差額計入投資收益

D、債務(wù)人以無形資產(chǎn)償還債務(wù)的，無形資產(chǎn)公允價值與其賬面價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差

額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

10、下列各項關(guān)于企業(yè)虧損合同合計處理的表述中，正的有（）.

A?與虧損合同相關(guān)的義務(wù)可以無常撤銷的，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

B.無標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

C.有償?shù)馁Y產(chǎn)的虧損合同，應(yīng)對其進(jìn)行減值測試并按減值金額確定預(yù)計負(fù)債

D.因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計負(fù)績，應(yīng)以履行該合同的成本與未能履行合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰之

中孰高來計量

閱卷入

-------三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X）

1、（）資產(chǎn)組的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入

為依據(jù)。

2、()對于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定換人資

產(chǎn)的成本。

3、()商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬

商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

4、（）如果企業(yè)在存貨成本的日常核算中采用計劃成本法、售價金額核算法等簡化核算方法，則成本

應(yīng)為經(jīng)調(diào)整后的計劃成本。

5、（）企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在初始確認(rèn)時，應(yīng)將其負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，先確定負(fù)債成分

的公允價值，再確定權(quán)益成分的初始入賬金額。

6、（）資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明預(yù)計負(fù)債賬面價值不能展示反映當(dāng)前最佳估計數(shù)的，企業(yè)應(yīng)對

其賬面價值進(jìn)行調(diào)整。

7、（）確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，如果轉(zhuǎn)回期間與當(dāng)期相隔

較長，則遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)。

8、（）企業(yè)對會計政策變更采用追溯調(diào)整法時，應(yīng)當(dāng)按照會計政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整當(dāng)期期初的

留存收益。

9、（）企業(yè)購入的債券投資如果作為交易性金融資產(chǎn)核算，在持有期間應(yīng)當(dāng)按照面值乘以票面利率計

算的利息確認(rèn)投資收益。

10、（）典型的股份支付通常的四個主要環(huán)枳慢予、可行權(quán)「行權(quán)禾礎(chǔ)售廠

1?

四、計算分析題（共有2大題，共計22分）

1西山公司2011年度和2012年度與長期股權(quán)投資相關(guān)的資料如下：

（1）2011年度有關(guān)資料：

①1月1日，西山公司以銀行存款5000

萬元自甲公司股東購入甲公司10%有表決權(quán)股份。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價

值均為48000萬元，西山公司在取得該項投

資前，與甲公司及其股東不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，取得該項投資后，對甲公司不具有重大影響；甲公司股

份在活躍市場沒有報價，其公允價值不能可靠確定。

②4月26日，甲公司宣告分派現(xiàn)金股利3500萬元。

③5月12日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項已收存銀行。

④甲公司2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤6000萬元。

（2）2012年度有關(guān)資料:

①1月1日，西山公司以銀行存款9810萬元和一項公允價值為380萬元的專利權(quán)（成本為

450萬元，累計攤銷為120萬元），自甲公司其他股東購入甲公司20%有表決權(quán)股份。當(dāng)日，甲

公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為50500萬兀，公允價值為51000萬兀。其差額全部源自存貨

的公允分值局于其賬面價值西山公司取得甲公司該部分有表決權(quán)股份后,—按照甲公司章程

有關(guān)規(guī)定，派人參與甲公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。

②4月28日，甲公司宣告分派現(xiàn)現(xiàn)金股利4000萬元。

③5月7日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項已收存銀行。

④甲公司2012年度實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元，年初持有的存貨已對外出售60%

(3)其他資料：

①西山公司除對甲公司進(jìn)行長期股權(quán)投資外，無其他長期股權(quán)投資。

②西山公司和甲公司采用相一致的會計政策和會計期間，均按凈利潤的10%提取盈余公積。

③西山公司對甲公司的長期股權(quán)投資在2011年度和2012年度均未出現(xiàn)減值跡象。

④西山公司與甲公司之間在各年度均未發(fā)生其他交易。

除上述資料外，不考慮其他因素。

要求：

(1)分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權(quán)投資的方法。

(2)逐項編制西山公司2011年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

(3)逐項編制西山公司2012年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

(4)計算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期股權(quán)投資”項目的期末數(shù)。

(“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示)

2、(1)甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2008年1月1日按面值發(fā)行5年期的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬元，款項已

收存銀行，債券票面年利率為6%,當(dāng)年利息于次年1月5日支付。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股

票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元，股票面值為每股1元，債券持有人若在付息前轉(zhuǎn)股，應(yīng)按債券面值和

利息之和計算轉(zhuǎn)換的股份數(shù)，轉(zhuǎn)股時不足1股的部分支付現(xiàn)金。甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市

場上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9%o

(2)甲公司該項債券所籌措的資金擬用于某建筑工程項目，該建筑工程米用出包方式建

造，于2008年2月1日開工。

(3)2008年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1筆款項2000萬兀。此前的工程支出均

由工程承包商墊付。

(4)2008年11月1日，甲公司支付工程款2000萬元。

(5)2009年6月30日，工程完工，甲

公司支付工程尾款500萬元。

(6)2010年1月1日債券持有人將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為普通股股票。

|已知：利率為9%的5年期復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為(P/F,9犒5)—0.6499;利率為6%的5年期

復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為(P/F,6%,5)-0.7473;禾U率為9*的5年期年金現(xiàn)值系數(shù)為件/A,9%,

5)--3.8897;利率為6%的5年期年金現(xiàn)值系數(shù)為(P/A,6%,5)—4.2124?

要求：

(1)編制甲公司2008年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的相關(guān)會計分錄。

(2)確定甲公司建筑工程項目開始資本化

時點(diǎn)，計算2008年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額，并

編制借款費(fèi)用的相關(guān)會計分錄。

(3)計算2009年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額，并編制借款費(fèi)用的相關(guān)會計分錄。

(4)編制2010年1月1日甲公司的相關(guān)會計分錄。

謝卷入

------五、綜合題(共有2大題，共計33分)

1、甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，2011年至2013年發(fā)生的相關(guān)交易

或事項如下。

(1)2011年11月30日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款8000萬元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。

合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項對乙公司的長期股權(quán)投資償付該項債務(wù)；A

公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。

2012年1月1日，A公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司

該重組債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備為800萬元；A公司該在建寫字樓的賬面余額為4000萬元，未計提減

值準(zhǔn)備，公允價值為5000萬元；A公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元，已計提的減值準(zhǔn)

備為400萬元，公允價值為2500萬元。

(2)甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2012年6月10日累計新

發(fā)生工程支出800萬元，假定全部符合資本化條件。2012年7月10日，該寫字樓達(dá)到預(yù)定可使

用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零。采用

年限平均法計提折舊。

2012年12月2日，甲公司與B公司簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)

定：租賃期自2013年1月10日開始，租期為5年；年租金為680萬兀，每年年底支付。假定2013

年1月10日該寫字樓的公允價值為6000萬元，且預(yù)計其公允價值能持續(xù)可靠取得。2013年

月31日，甲公司收到租金680萬兀。同日，該寫字樓的公允價值為6200萬兀.

(3)甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算，持股比例為20%對被投資方產(chǎn)

生重大影響。債務(wù)重組日，乙公司所有者權(quán)益賬面價值總額14500萬元,可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允

價值為15000萬元，差額為乙公司的一批存貨所引起的，該項存貨的賬面價值為1200萬元,

公允價值為1700萬元。

(4)2012年4月17日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利300萬元。5月8日，實(shí)際發(fā)放該項現(xiàn)金股

利。

|(5)2012年度，乙公司共實(shí)現(xiàn)凈利澗3500萬元。截止2012年底，乙公司在2012年1月1—

日所持有的存貨已全部對外出售。2012年底，乙公司因其所持有的一項可供出售金融奧產(chǎn)公

允價值上升而確認(rèn)了的資本公積500萬兀。

(6)2012年12月1日，甲公司與乙公司原股東簽訂股權(quán)購買合同。根據(jù)合同規(guī)定，甲公司以

銀行存款9000萬元新增對乙公司50%勺股權(quán)投資，新增投資以后，甲公司能夠控制乙公司。2013年

1月1日，股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢。

2013年1月1日，乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為19000萬元。甲公司原持有的對乙公司

的長期股權(quán)投資的公允價值為3600萬元。

(7)其他資料如下：

①假定甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量；

②甲公司與乙公司的會計年度及采用的會計政策相同。

③假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。

要求：

(1)計算債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制相關(guān)會計分錄。

(2)計算債務(wù)重組日A公司應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制相關(guān)會計分錄。

(3)編制甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時的相關(guān)會計分錄。

(4)編制甲公司2013年收取寫字樓租金和確認(rèn)期末公允價值變動損益的相關(guān)會計分錄。

(5)針對甲公司取得的對乙公司的長期股權(quán)投資，計算甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額，

編制該項長期股權(quán)投資在2012年的相關(guān)會計分錄(重組日的相關(guān)分錄除外)。

(6)簡要說明甲公司2013年初對乙公司增加投資在個別報表上的處理方法，并編制相關(guān)會

計分錄。

(7)簡要說明甲公司2013年初對乙公司增加投資在合并報表上的處理方法，并編制相關(guān)調(diào)

整會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

2、甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%有關(guān)資料如下：

(1)2012年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項非專利技術(shù)和對丁公司股權(quán)投資

(劃分為可供出售金融資產(chǎn))換入丙公司持有的對戊公司長期股權(quán)投資。

|甲公司非專利技術(shù)的原價為1200萬兀，已推銷200萬兀，已計提減值準(zhǔn)備100兀，公允價

值為1000萬兀，應(yīng)交納營業(yè)稅50萬兀；對丁公司股權(quán)賬面價值和公允價值均為400萬兀。其

中成本為350萬元，公允價值變動為50萬元。甲公司換入的對戊公司長期股權(quán)投資采用成

本法核算。

丙公司對戊公司長期股權(quán)投資的賬面價值為1100萬元。未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為1200

萬元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補(bǔ)價200萬元。

項2340萬元計提壞賬準(zhǔn)備280萬元，此前未對該款項計提壞賬準(zhǔn)備。

(3)2013年1月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時償還前欠貨款2340萬元，經(jīng)協(xié)商，

甲公司同意免去乙公司400萬元債務(wù)，剩余款項應(yīng)在2013年5月31日前支付；同時約定，乙公司

如果截至5月3日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量比較充裕，應(yīng)再償還甲公司100萬元。當(dāng)日，乙

公司估計截至5月31日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)的可能性為60%o

(4)2013年5月31日，乙公司經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量較為充裕，按約定償還了對甲公司的

重組債務(wù)。

假定有關(guān)交易均具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮所得稅等其他因素。

要求：

(1)分析判斷甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

(2)計算甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

(3)編制甲公司與確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的會計分錄。

(4)計算甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價值和重組損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分

錄。

(5)計算乙公司重組后應(yīng)付賬款的賬面價值和重組損益，并編制乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分

錄。

(6)分別編制甲公司、乙公司2013年5月31日結(jié)清重組后債權(quán)債務(wù)的會計分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

試題答案

一、單選題（共15小題，每題1分。選項中,只有1個符合題意）

1、0

2,B

3、參考答案:C

4、參考答案：C

5、答案：D

6、正確答案”

7、正確答案:A

8、【答案】D

9、B

10、參考答案：D

11、【答案】B

12、A

13,C

14、D

15、答案：A

二、多選題（共10小題，每題2分。選項中,至少有2個符合題意）

1、參考答案：ACD

2、【答案】ACD

3、【答案】ABCD

4、【答案】AB

5,正確答案:A,B,D

6、【正確答案】ABCD7、【答案】ABC

8、【答案】BCD

9、【正確答案】ABCD

10、AB

三、判斷題(共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X)

1,對

2、錯

3,對

4、錯

5、對

6、對

7、錯

8、對

9、對

10、對

四、計算分析題(共有2大題，共計22分)

1、答案如下：

(1)分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權(quán)投資的方法。

2011年度：成本法

2012年度：權(quán)益法

(2)逐項編制西山公司2011年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

2011年1月1日：

借：長期股權(quán)投資5000

貸：銀行存款5000

2011年4月26日：

西山公司應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金股利=3500X10%=350(萬元)

借：應(yīng)收股利350

貸：投資收益350

2011年5月12日：

借：銀行存款350

貸：應(yīng)收股利350

(3)逐項編制西山公司2012年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

2012年1月1日：

借：長期股權(quán)投資-成本10190

累計攤銷120

貸：銀行存款9810

無形資產(chǎn)450

營業(yè)外收入50

原股權(quán)投資10%的投資成本5000萬元大于應(yīng)享有甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額4800萬

元(48000X10%,產(chǎn)生的是正商譽(yù)200萬元；新股權(quán)投資20%的投資成本10190萬元小于應(yīng)享有甲公

司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額10200萬元(51000X20%,產(chǎn)生負(fù)商譽(yù)10萬元，綜合考慮

的結(jié)果是正商譽(yù)190萬元，所以不需要調(diào)整。

對于兩次投資時點(diǎn)之間的追溯：

兩次投資時點(diǎn)之間甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值增加3000萬元(51000-48000),其中實(shí)現(xiàn)凈

利潤6000萬元，分配現(xiàn)金股利3500萬元，所以發(fā)生的其他變動=3000-(6000-3500)=500(萬元)，調(diào)

整分錄為：

借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整600

-其他權(quán)益變動50

貸：長期股權(quán)投資-成本350

盈余公積25

利潤分配-未分配利潤225

資本公積-其他資本公積50

2012年4月28日：

西山公司享有現(xiàn)金股利=4000X30%=1200（萬元）

借：應(yīng)收股利1200

貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整600

-成本600

2012年5月7日：

借:銀行存款1200

貸：應(yīng)收股利1200

甲公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤=8000-（51000-50500）X60%=7700（萬元）

西山公司應(yīng)確認(rèn)的金額=7700X30%=2310（萬元）

借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整2310

貸：投資收益2310

（4）計算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期股權(quán)投資”項目的期末數(shù)。

2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期股權(quán)投資”項目的期末數(shù)=5000+10190+600+50-350-

1200+2310=16600（萬元）

2、答案如下：

（1）編制甲公司2008年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的相關(guān)會計分錄

可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價值=5000X（P/F,9%,5）+5000X6%X（P/A,9覽

5000X0.64995000X6%X3.8897~4416.41（萬元）

可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價值為：5000-4416.41=583.59（萬元）

借：銀行存款5000

應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）583.59

貸：應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）5000

資本公積-其他資本公積583.59

（2）確定甲公司建筑工程項目開始資本化時點(diǎn)，計算2008年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額，并編

制借款費(fèi)用的相關(guān)會計分錄

①甲公司建筑工程項目開始資本化的時點(diǎn)為2008年3

月1日。

②2008年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額

=4416.41X9%X(10/12)=331.23(萬元)

③2008年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用

借：在建工程331.23

財務(wù)費(fèi)用66.25(397.48-331.23)

貸：應(yīng)付利息300

應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)97.48

(3)計算2009年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額，并編制借款費(fèi)用的相關(guān)會計分錄

①2009年1月5日支付上年利息：

借：應(yīng)付利息300

貸：銀行存款300

②2009年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額=(4416.41+97.48)X9%X(6/12)=203.13(萬元)

③2009年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用

借：在建工程203.13

財務(wù)費(fèi)用203.12(406.25-203.13)

貸：應(yīng)付利息300

應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)106.25

(4)編制2010年1月1日甲公司的相關(guān)會計分錄

轉(zhuǎn)換的股份數(shù)為：(5000+300)/10=530(萬股)

借：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)5000

應(yīng)付利息300

資本公積-其他資本公積583.59

貸：股本530

應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)379.86

資本公積-股本溢價4973.73

五、綜合題(共有2大題，共計33分)

1答案如下

(1)甲公司應(yīng)該確認(rèn)的損益=5000+2500—(8000—800)+(15000X20%A2500)=800

(萬元)

借：在建工程5000

長期股權(quán)投資--成本2500

壞賬準(zhǔn)備800

貸：應(yīng)收賬款8000

資產(chǎn)減值損失300

借：長期股權(quán)投資-成本500

貸：營業(yè)外收入500

(2)A公司應(yīng)該確認(rèn)的損益二(8000—5000—2500)+(5000—

4000)+[2500—(2600—400)]=1800(萬元)

借：應(yīng)付賬款8000

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備400

貸:在建工程4000

長期股權(quán)投資2600

投資收益300

營業(yè)外收入-處置非流動資產(chǎn)利得