購進原材料會計培訓課件目錄contents原材料購進基本概念與原則購進原材料會計核算方法購進原材料賬務處理實例解析購進原材料稅務處理與風險防范購進原材料內部控制體系建設總結回顧與拓展延伸原材料購進基本概念與原則01指企業用于制造產品并構成產品實體的物品，以及購入的用于產品生產但不構成產品實體的輔助性物資。原材料定義包括主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。原材料分類原材料定義及分類遵循質量第一、價格合理、供應及時、服務優良的原則。根據企業生產計劃和市場需求，制定靈活的購進策略，包括定期購進、定量購進、經濟批量購進等。購進原則與策略購進策略購進原則供應商選擇根據原材料的質量、價格、供應能力、信譽等因素，選擇合適的供應商。供應商評估定期對供應商進行評估，包括供應商的質量保證能力、供貨能力、價格水平、售后服務等，以確保供應商的穩定性和可靠性。同時，建立供應商檔案，對供應商進行動態管理。供應商選擇與評估購進原材料會計核算方法02賬務處理根據實際發生的采購費用、稅額等，編制會計憑證，登記原材料明細賬和總賬。付款結算根據采購合同約定的付款方式和期限，進行付款結算。入庫原材料將驗收合格的原材料入庫，并記錄入庫數量、單價、金額等。采購原材料記錄采購原材料的發票金額、稅額、采購費用等。驗收原材料核對采購原材料的數量、質量、規格等，確保與采購合同一致。實際成本法核算流程制定計劃成本根據企業歷史數據和市場行情，制定原材料的計劃成本。入庫原材料將驗收合格的原材料入庫，按照計劃成本進行計價，并記錄入庫數量、單價、金額等。采購原材料按照計劃成本進行采購，記錄采購原材料的發票金額、稅額、采購費用等。付款結算根據采購合同約定的付款方式和期限，進行付款結算。驗收原材料核對采購原材料的數量、質量、規格等，確保與采購合同一致。賬務處理根據實際發生的采購費用、稅額等，編制會計憑證，登記原材料明細賬和總賬。同時，按照計劃成本與實際成本的差異進行成本差異分析。計劃成本法核算流程能夠真實反映原材料的采購成本，便于企業進行成本控制和決策分析。缺點：容易受到市場波動等因素的影響，導致成本不穩定。實際成本法優點能夠簡化會計核算工作，降低成本核算的復雜性。同時，有利于企業進行成本預測和計劃控制。缺點：計劃成本的制定需要一定的經驗和判斷力，如果制定不合理，可能導致成本失真。此外，計劃成本法無法反映市場波動等因素對成本的影響。計劃成本法優點兩種方法比較及優缺點分析購進原材料賬務處理實例解析03某制造型企業，主要生產電子產品，每月需要大量購進原材料。公司情況購進原材料種類購進方式包括電子元件、塑料件、金屬件等。通過供應商采購，簽訂采購合同，貨到付款。030201實例背景介紹生產部門提出采購申請，經審批后交由采購部門執行。采購申請與審批采購部門與供應商簽訂采購合同，明確采購品種、數量、價格、交貨時間等條款。采購合同簽訂供應商按合同規定時間送貨到公司，倉庫管理人員驗收合格后辦理入庫手續。原材料入庫賬務處理步驟詳解采購發票審核應付賬款確認原材料入賬應付賬款支付賬務處理步驟詳解01020304會計部門收到采購發票后，審核發票內容是否與采購合同一致。根據審核無誤的采購發票，確認應付賬款金額。按照采購發票和入庫單，將原材料金額記入“原材料”賬戶。按照合同約定的付款條件，支付應付賬款。注意事項采購申請需經過充分論證，避免盲目采購造成庫存積壓。采購合同要明確雙方權利義務，特別是價格、交貨時間、質量標準等關鍵條款。注意事項及常見問題解答原材料入庫時要嚴格驗收，確保數量和質量與采購合同一致。會計處理要及時準確，確保賬實相符。常見問題解答注意事項及常見問題解答問答問答注意事項及常見問題解答如何處理采購過程中的退貨和折讓？如何處理已付款但未收到發票的情況？退貨和折讓需與供應商協商處理，會計部門根據協商結果調整應付賬款和原材料賬戶。已付款但未收到發票的情況下，可暫估入賬，待收到發票后再進行調整。購進原材料稅務處理與風險防范04抵扣進項稅額時，需確保購進原材料用于應稅項目，且不屬于不得抵扣的范圍。納稅人應按照規定的時限和程序進行進項稅額的申報和抵扣，逾期或違反規定將無法享受抵扣。購進原材料時，納稅人需要取得合法有效的增值稅扣稅憑證，方可抵扣進項稅額。增值稅進項稅額抵扣規則

企業所得稅稅前扣除政策解讀購進原材料作為企業生產經營的必要支出，可以在計算應納稅所得額時予以扣除。扣除時需提供合法有效的憑證，如發票、合同等，確保支出的真實性和合理性。特殊情況下，如購進原材料用于研發、捐贈等，可以享受額外的稅前扣除優惠。風險點購進原材料可能存在虛開發票、價格異常等風險，導致企業面臨稅務稽查和處罰。防范措施加強供應商管理，確保供應商具備合法經營資質；建立嚴格的發票審核制度，確保發票的真實性和合法性；定期對購進原材料的價格、質量等進行核查，確保支出的合理性。風險點識別與防范措施購進原材料內部控制體系建設05由需求部門提出采購申請，明確采購物品、數量、預算等關鍵信息。采購申請建立多級審批制度，確保采購申請經過適當授權和審批。審批流程經審批后，采購部門根據采購申請制定采購訂單，并與供應商簽訂合同。采購訂單采購申請審批流程設計入庫管理對驗收合格的物品進行入庫管理，建立庫存臺賬，確保物品安全、完整。到貨驗收建立嚴格的驗收制度，對到貨物品進行數量和質量驗收，確保與采購訂單一致。不合格品處理對驗收不合格的物品進行及時處理，包括退貨、換貨等措施。驗收入庫環節控制要點建立付款審批制度，明確各級審批人員的權限和責任，確保付款經過適當授權和審批。付款審批根據采購合同和公司內部規定選擇合適的付款方式，如電匯、承兌匯票等。付款方式建立付款監督機制，對付款過程進行監督，確保付款及時、準確、完整。同時，定期對供應商進行評估和審計，確保供應商合規經營。付款監督付款審批權限設置及執行監督總結回顧與拓展延伸0603稅務處理與籌劃介紹原材料購進涉及的稅務問題，如增值稅、所得稅等，以及如何進行稅務籌劃以降低企業稅負。01原材料購進的基本概念與分類包括原材料的定義、分類及購進流程等。02會計核算方法與技巧詳細講解原材料購進的會計核算方法，如實際成本法、計劃成本法等，以及相關的會計分錄處理技巧。關鍵知識點總結回顧123選取具有代表性的原材料購進案例，進行深入剖析，幫助學員更好地理解理論知識。典型案例分析組織學員進行分組討論，針對案例中存在的問題進行深入探討，分享各自的經驗和看法。小組討論與交流教師對學員的討論進行點評，指出優點與不足，并給出改進建議，最后對案例進行總結歸納。教師點評與總結案例分析討論環節政策法規變動解讀及時解讀與原材料購進相關的最新政策法規