會計學第十四章會計報表的編制學習目標知識目標：了解財務報告的概念、構成和目標；掌握資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表的性質、作用和內容；熟知資產負債表和利潤表的編制方法：思政目標：“不粉飾財務報告”是會計職業之本張偉是某上市公司的財務經理，年末時，總經理將張偉叫到了辦公室，向他提出了幾個問題：“咱們公司最近的財務狀況如何呀？這一年又取得了多少利潤呢？現金流情況怎么樣呢？”問題討論：如何向會計信息需求者報告企業財狀況、經營成果、現金流量等會計信息？引導案例目錄第一節 概述第二節 資產負債表第三節 利潤表第四節

現金流量表第五節所有者權益變動表第六節財務報表附注第一節 概述一、財務會計報告的組成二、財務報表的分類三、財務報表的編制要求基礎會計財務會計報告的目標是向財務會計報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業管理層受托責任的履行情況，有助于財務會計報告使用者做出經濟決策。財務報告概述Overviewoffinancialreporting財務會計報告是指企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。

財務會計報告使用者包括投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等。基礎會計對外報送財務報表一、財務報告的組成財務報告概述Overviewoffinancialreporting企業報表附注會計報表+附注報表附注報表附注報表附注報表附注對報表項目的詳細說明等會計報表用以提供會計信息的表格利潤表企業某一會計期間的經營成果（收入、費用和利潤）資產負債表企業某一特定日期的財務狀況（資產、負債和所有者權益）現金流量表企業某一會計期間的現金流量（現金流入和現金流出）所有者權益變動表企業某一會計期間所有者權益的變動（權益增加和權益減少）基礎會計會計財務會計管理會計1.按編報時間可分為月報、季報和年報。（二）財務報表的分類財務報告概述Overviewoffinancialreporting會計主體月度季度半年度年度21月1日12月31日13456789101112中期報告月度財務報告季度財務報告半年度財務報告年度報告年度財務報告基礎會計會計財務會計管理會計2.按反映內容不同,分為動態財務報表和靜態財務報表。（二）財務報表的分類財務財務報告概述Overviewoffinancialreporting反映內容不同動態財務報表動態財務報表是反映一定時期耗費和資金收回的報表，如利潤表、現金流量表靜態財務報表靜態報表是綜合地反映企業在某一時點資產負債和權益總額的財務報表，如資產負債表基礎會計會計財務會計管理會計2.按反映內容不同,分為動態財務報表和靜態財務報表。（二）財務報表的分類財務財務報告概述Overviewoffinancialreporting反映內容不同動態財務報表動態財務報表是反映一定時期耗費和資金收回的報表，如利潤表、現金流量表靜態財務報表靜態報表是綜合地反映企業在某一時點資產負債和權益總額的財務報表，如資產負債表基礎會計會計財務會計管理會計3.按編制單位不同,分為單位財務報表和匯總財務報表。（二）財務報表的分類財務財務報告概述Overviewoffinancialreporting反映內容不同單位財務報表單位報表是指企業在自身會計核算的基礎上，對賬簿記錄進行加工而編制的財務報表，以反映企業本身的財務狀況和經營成果；匯總財務報表匯總報表是指由企業主管部門或上級機關根據所屬單位報送的財務報表，連同本單位財務報表匯總編制的綜合性財務報表。基礎會計會計財務會計管理會計4.按反映主體范圍不同,分為個別財務報表和合并財務報表。（二）財務報表的分類財務報告概述Overviewoffinancialreporting反映主體范圍不同個別財務報表企業在自身會計核算基礎上對賬簿記錄進行加工而編制的財務報表。合并財務報表以母公司和子公司組成的企業集團為會計主體,由母公司編制的綜合反映企業集團財務狀況、經營成果及現金流量的財務報表。基礎會計會計財務會計管理會計5.按服務對象不同,分為內部財務報表和外部財務報表。（二）財務報表的分類財務報告概述Overviewoffinancialreporting服務對象不同內部財務報表內部報表是指為適應企業內部經營管理需要而編制的、不對外公開的財務報表，如成本報表；外部財務報表外部報表是指企業向外提供的、供外部信息使用者使用的財務報表，如資產負債表等。基礎會計三、財務報表的編制要求財務報告概述Overviewoffinancialreporting1.真實正確2.內容完整3.手續齊備4.報送及時

第二節 資產負債表一、資產負債表的概念和作用二、資產負債表的結構和內容三、資產負債表的編制方法基礎會計會計財務會計管理會計資產負債表是反映企業在報告期末全部資產、負債和所有者權益情況的報表。它是揭示企業在一定時點上財務狀況的靜態報表。一、資產負債表的概念和作用資產負債表Balancesheet會計主體企業財務狀況：資產、負債、所有者權益狀況反映的主要內容213456789101112312831303130313130313130某一特定日期：會計期末的最后一天特定的時間概念靜態報表

（一）資產負債表的概念基礎會計2．可據以評價和預測企業的短期償債能力和長期償債能力一、資產負債表的概念和作用1.反映企業的經濟資源及其分布情況，以及企業的資本結構資產負債表Balancesheet（二）資產負債表的作用2.可據以評價和預測企業的短期償債能力和長期償債能力3．有助于評價、預測企業的財務彈性基礎會計二、、資產負債表的結構和內容資產負債表Balancesheet資產負債表會企01表編織單位：年月日單位：元資產期末數負債和所有者權益期末數流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產應付票據應付票據應付賬款應付賬款（略）（略）非流動負債：非流動資產：（略）固定資產實收資本長期股權投資資本公積（略）（略）資產合計負債及所有者權益總計資產總額及其結構狀況負債總額及其結構狀況所有者權益總額及其結構狀況財務狀況格式—報告式基礎會計二、資產負債表的結構和內容資產負債表Balancesheet資產負債表會企01表編織單位：年月日單位：元資產期末數負債和所有者權益期末數流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產應付票據應付票據應付賬款應付賬款預收賬款（略）（略）資產合計負債及所有者權益總計雙方總計之間存在平衡相等的關系格式—賬戶式按“資產=負債+所有者權益”原理設計，將三個要素分左右兩個部分排列基礎會計三、資產負債表的編制方法“年初數”的基本填列方法資產負債表Balancesheet資產負債表會企01表編織單位：年月日單位：元資產期末數年初數負債和所有者權益期末數年初數流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產應付票據應收票據應付賬款應收賬款預收賬款應收股利應付職工薪酬（略）（略）根據有關賬戶的期末余額直接或計算填列根據上年末資產負債表上的“期末數”填列（一）資產負債表項目的填列方法基礎會計三、資產負債表的編制方法“期末數”的基本填列方法資產負債表Balancesheet資產負債表中的有些項目,可直接根據有關總賬科目的期末余額填列，如短期借款等；（一）資產負債表項目的填列方法1.根據總賬科目余額直接填列基礎會計二、資產負債表的編制方法“期末數”的基本填列方法資產負債表Balancesheet資產負債表會企01表編織單位：年月日單位：元資產期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產應付票據1200000應收票據應付賬款應收賬款預收賬款其他應收款1600000應付職工薪酬1.根據總賬科目余額直接填列短期借款期末余額1200000其他應收款期末余額1620000（一）資產負債表項目的填列方法基礎會計二、資產負債表的編制方法“期末數”的基本填列方法資產負債表Balancesheet資產負債表會企01表編織單位：年月日單位：元資產期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產：流動負債：貨幣資金2820000短期借款交易性金融資產應付票據應收票據應付賬款應收賬款預收賬款其他應收款應付職工薪酬2.根據若干總賬科目余額的合計數填列庫存現金期末余額1200000銀行存款期末余額1620000（一）資產負債表項目的填列方法基礎會計三、資產負債表的編制方法“期末數”的基本填列方法資產負債表Balancesheet如應收賬款項目應根據“應收賬款”賬戶與“壞賬準備”賬戶的期末余額之差填列。固定資產項目還應按“固定資產”賬戶的期末余額減去提取的相應的“累計折舊”和“固定資產減值準備”后的凈額填列。（一）資產負債表項目的填列方法3.根據若干總分類賬戶的期末余額抵消后填列基礎會計資產負債表會企01表編織單位：年月日單位：元資產期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產應付票據應收票據應付賬款（略）（略）存貨（略）非流動資產：固定資產37600000其他應付款（略）預提費用（略）固定資產期末余額45000000固定資產清理期末余額600000固定資產減值準備期末余額2000000累計折舊期末余額60000004500-600-200+60=3760（萬元）資產負債表Balancesheet如應收賬款項目應根據“應收賬款”和“預付賬款”所屬明細賬戶的期末借方余額匯總填列；應付賬款項目應根據“應付賬款”和“預付賬款”所屬明細賬戶的期末貸方余額匯總填列；至于“應收賬款”賬戶所屬明細賬戶如有貸方余額，則應包括在“預收賬款”項目內。基礎會計4.根據若干明細分類賬戶的期末余額分析計算填列二、資產負債表的編制方法資產負債表Balancesheet（一）資產負債表項目的填列方法基礎會計二、資產負債表的編制方法資產負債表Balancesheet資產負債表會企01表編織單位：年月日單位：元資產期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產應付賬款168

000應收賬款預收賬款預付賬款300

000（略）存貨（略）非流動資產：固定資產其他應付款資本公積（略）應付賬款—

C企業期末余額100

000（應付性質）應付賬款—

D企業期末余額60

000（應付性質）預付賬款—

E企業期末余額8

000（應付性質）預付賬款—

A企業期末余額100

000（預付性質）應付賬款—

B企業期末余額200

000（預付性質）相加相加（一）資產負債表項目的填列方法如“長期借款”項目,需要根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內到期且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列;基礎會計5.根據總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列二、資產負債表的編制方法資產負債表Balancesheet（一）資產負債表項目的填列方法基礎會計【例】企業有A、B兩項長期借款，在資產負債表日，A的償還期還有3年，B的償還期還有8個月（已非真正意義上的長期負債，具有流動負債的特征）。應分別情況填入資產負債表。長期借款期末余額110000長期借款——C期末余額60000長期借款——D期末余額50000應填入資產負債表的“長期借款”項目還款期3年應填入資產負債表的”一年內到期的非流動負債“項目還款期8個月資產負債表Balancesheet基礎會計上【例】在“資產負債表”項目中的列示資產負債表會企01表編織單位：年月日單位：元資產期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產應付票據應收票據應付賬款應收賬款預收賬款應收股利應付職工薪酬一年內到期的非流動負債一年內到期的非流動負債50000非流動負債：長期借款60000（略）（略）長期借款期末余額110

000長期借款—C期末余額60

000還款期3年長期借款—D期末余額50

000還款期8個月資產負債表Balancesheet基礎會計會計財務會計管理會計二、資產負債表的編制方法如資產負債表中的“存貨”項目,需要根據“原材料”“庫存商品”“委托加工物資”“周轉材料”“材料采購”“在途物資”“發出商品”“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數,再減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列。5.綜合運用上述填列方法分析填列資產負債表Balancesheet（一）資產負債表項目的填列方法1.資產項目的填列說明基礎會計（二）資產負債表中資產、負債和所有者權益主要項目的填列說明二、資產負債表的編制方法（1）“貨幣資金”項目應根據“庫存現金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目期末余額的合計數填列。（2）“交易性金融資產”項目應根據“交易性金融資產”科目的相關明細科目期末余額分析填列。資產負債表Balancesheet基礎會計會計財務會計管理會計1.資產項目的填列說明（二）資產負債表中資產、負債和所有者權益主要項目的填列說明二、資產負債表的編制方法（3）“應收票據”項目應根據“應收票據”科目的期末余額,減去“壞賬準備”科目中相關壞賬準備期末余額后的金額分析填列。（4）“應收賬款”項目應根據“應收賬款”科目的期末余額和“預收賬款”科目期末借方余額合計數,減去“壞賬準備”科目中相關壞賬準備期末余額后的金額分析填列。（5）“應收款項融資”項目,反映資產負債表日以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的應收票據和應收賬款等。資產負債表Balancesheet基礎會計會計財務會計管理會計1.資產項目的填列說明（二）資產負債表中資產、負債和所有者權益主要項目的填列說明二、資產負債表的編制方法（6）“預付款項”項目,應根據“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數,減去“壞賬準備”科目中有關預付賬款計提的壞賬準備期末余額后的凈額填列。（7）“其他應收款”項目應根據“應收利息”“應收股利”“其他應收款”科目的期末余額合計數,減去“壞賬準備”科目中相關壞賬準備期末余額后的金額填列。資產負債表Balancesheet基礎會計會計財務會計管理會計1.資產項目的填列說明（二）資產負債表中資產、負債和所有者權益主要項目的填列說明二、資產負債表的編制方法（8）“存貨”項目應根據“材料采購”“原材料”等科目的期末余額合計數,減去“受托代銷商品款”“存貨跌價準備”科目期末余額后的凈額填列。（9）“合同資產”項目應根據“合同資產”科目的相關明細科目期末余額分析填列。（10）“持有待售資產”應根據該科目的期末余額,減去“持有待售資產減值準備”科目的期末余額后的金額填列。資產負債表Balancesheet基礎會計會計財務會計管理會計1.資產項目的填列說明（二）資產負債表中資產、負債和所有者權益主要項目的填列說明二、資產負債表的編制方法（11）“一年內到期的非流動資產”項目,應根據有關科目的期末余額分析填列。（12）“債權投資”項目應根據“債權投資”科目的相關明細科目期末余額,減去“債權投資減值準備”科目中相關減值準備的期末余額后的金額分析填列。（13）“其他債權投資”項目應根據“其他債權投資”科目的相關明細科目期末余額分析填列。資產負債表Balancesheet基礎會計會計財務會計管理會計1.資產項目的填列說明（二）資產負債表中資產、負債和所有者權益主要項目的填列說明二、資產負債表的編制方法（14）“長期應收款”項目應根據“長期應收款”科目的期末余額,減去相應的“未實現融資收益”科目和“壞賬準備”科目所屬相關明細科目期末余額后的金額填列。（15）“長期股權投資”項目應根據“長期股權投資”科目的期末余額,減去“長期股權投資減值準備”科目的期末余額后的凈額填列。（16）“其他權益工具投資”項目應根據“其他權益工具投資”科目的期末余額填列。資產負債表Balancesheet基礎會計會計財務會計管理會計1.資產項目的填列說明（二）資產負債表中資產、負債和所有者權益主要項目的填列說明二、資產負債表的編制方法（17）“固定資產”項目應根據“固定資產”科目的期末余額,減去“累計折舊”和“固定資產減值準備”科目的期末余額后的金額,以及“固定資產清理”科目的期末余額填列。（18）“在建工程”項目應根據“在建工程”科目的期末余額,減去“在建工程減值準備”科目的期末余額后的金額,以及“工程物資”科目的期末余額,減去“工程物資減值準備”科目的期末余額后的金額填列。資產負債表Balancesheet基礎會計會計財務會計管理會計1.資產項目的填列說明（二）資產負債表中資產、負債和所有者權益主要項目的填列說明二、資產負債表的編制方法（19）“使用權資產”項目應根據“使用權資產”科目的期末余額,減去“使用權資產累計折舊”和“使用權資產減值準備”科目的期末余額后的金額填列。（20）“無形資產”項目應根據“無形資產”科目的期末余額,減去“累計攤銷”和“無形資產減值準備”科目期末余額后的凈額填列。（21）“開發支出”項目應當根據“研發支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列。資產負債表Balancesheet1.資產項目的填列說明基礎會計（二）資產負債表中資產、負債和所有者權益主要項目的填列說明二、資產負債表的編制方法（22）“長期待攤費用”項目應根據“長期待攤費用”科目的期末余額填列。（23）“遞延所得稅資產”項目應根據“遞延所得稅資產”科目的期末余額填列。（24）“其他非流動資產”項目應根據有關科目的期末余額填列。資產負債表Balancesheet2.負債項目的填列說明基礎會計（二）資產負債表中資產、負債和所有者權益主要項目的填列說明二、資產負債表的編制方法（1）“短期借款”項目應根據“短期借款”科目的期末余額填列。（2）“交易性金融負債”項目應根據“交易性金融負債”科目的相關明細科目期末余額填列。（3）“應付票據”項目應根據“應付票據”科目的期末余額填列。資產負債表Balancesheet基礎會計會計財務會計管理會計2.負債項目的填列說明（二）資產負債表中資產、負債和所有者權益主要項目的填列說明二、資產負債表的編制方法（4）“應付賬款”項目應根據“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額合計數填列。（5）“預收款項”項目應根據“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數填列。（6）“合同負債”項目應根據“合同負債”的相關明細科目期末余額分析填列。（7）“應付職工薪酬”項目應根據“應付職工薪酬”科目所屬各明細科目的期末貸方余額分析填列。資產負債表Balancesheet基礎會計會計財務會計管理會計2.負債項目的填列說明（二）資產負債表中資產、負債和所有者權益主要項目的填列說明二、資產負債表的編制方法（8）“應交稅費”項目應根據“應交稅費”科目的期末貸方余額填列,如“應交稅費”科目期末為借方余額,應以“-”號填列。（9）“其他應付款”項目應根據“應付股利”“應付利息”“其他應付款”科目的期末余額合計數填列。（10）“一年內到期的非流動負債”項目,應根據有關科目的期末余額分析填列。資產負債表Balancesheet基礎會計會計財務會計管理會計2.負債項目的填列說明（二）資產負債表中資產、負債和所有者權益主要項目的填列說明二、資產負債表的編制方法（11）“長期借款”項目應根據“長期借款”科目的期末余額,扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產負債表日起一年內到期且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。（12）“應付債券”項目應根據“應付債券”總賬科目余額扣除“應付債券”科目所屬的明細科目中將在一年內到期且企業不能自主地將清償義務展期的應付債券后的余額計算填列。資產負債表Balancesheet基礎會計2.負債項目的填列說明（二）資產負債表中資產、負債和所有者權益主要項目的填列說明二、資產負債表的編制方法（13）“長期應付款”項目應根據“長期應付款”科目的期末余額,減去相關的“未確認融資費用”科目的期末余額后的金額,以及“專項應付款”科目的期末余額填列。（14）“預計負債”項目,應根據“預計負債”科目的期末余額填列。（15）“遞延收益”項目應根據“遞延收益”科目的期末余額填列。資產負債表Balancesheet基礎會計會計財務會計管理會計2.負債項目的填列說明（二）資產負債表中資產、負債和所有者權益主要項目的填列說明二、資產負債表的編制方法（16）“遞延所得稅負債”項目應根據“遞延所得稅負債”科目的期末余額填列。（17）“其他非流動負債”項目應根據有關科目的期末余額,減去將于一年內(含一年)到期償還數后的余額分析填列。（18）“持有待售負債”項目應根據“持有待售負債”科目的期末余額填列。（19）“租賃負債”項目應根據“租賃負債”科目的期末余額填列。資產負債表Balancesheet3.所有者權益項目的填列說明基礎會計（二）資產負債表中資產、負債和所有者權益主要項目的填列說明二、資產負債表的編制方法（1）“實收資本(或股本)”項目應根據“實收資本(或股本)”科目的期末余額填列。（2）“其他權益工具”項目,下設“優先股”和“永續債”兩個項目,分別反映企業發行的分類為權益工具的優先股和永續債的賬面價值。資產負債表Balancesheet基礎會計會計財務會計管理會計3.所有者權益項目的填列說明（二）資產負債表中資產、負債和所有者權益主要項目的填列說明二、資產負債表的編制方法（3）“資本公積”項目應根據“資本公積”科目的期末余額填列（4）“其他綜合收益”項目應根據“其他綜合收益”科目的期末余額填列。（5）“盈余公積”項目應根據“盈余公積”科目的期末余額填列。（6）“未分配利潤”項目應根據“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損在本項目內以“-”號填列。資產負債表Balancesheet基礎會計會計財務會計管理會計3.所有者權益項目的填列說明（二）資產負債表中資產、負債和所有者權益主要項目的填列說明二、資產負債表的編制方法（7）“其他權益工具”項目，反映企業發行的除普通股以外分類為權益工具的金融工具的賬面價值，并下設“優先股”和“永續債”兩個項目，分別反映企業發行的分類為權益工具的優先股和永續債的賬面價值。資產負債表Balancesheet第三節 利潤表一、利潤表的概念和作用二、利潤表的結構和內容三、利潤表的編制方法會計財務會計管理會計一、利潤表的概念和作用利潤表，又稱收益表、損益表，是反映企業一定期間（如年度、季度、月份）經營成果的會計報表。會計主體企業經營成果：利潤（或虧損）一定會計期間：月度、季度、半年度、年度動態報表2134567891011121日31日年度月度季度半年度收入大于費用時為利潤；反之為虧損一、利潤表的概念和作用利潤表具有如下作用：（1）為投資者及信貸者進行投資及貸款決策提供依據；（2）為企業內部管理層的經營決策提供依據；（3）為企業內部業績考核提供重要的依據；（4）預測企業未來的現金流量。基礎會計會計財務會計管理會計（一）利潤表的組成內容二、利潤表的內容與結構利潤表的內容主要包括營業收入、營業成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、研發費用、財務費用、其他收益、投資收益、公允價值變動收益、信用減值損失、資產減值損失、資產處置收益、營業外收入、營業外支出、所得稅費用、其他綜合收益的稅后凈額、綜合收益總額、每股收益等。利潤表Incomestatement基礎會計會計財務會計管理會計二、利潤表的內容與結構（二）利潤表的格式單步式將當期所有的收入列在一起,所有的費用列在一起,將收入總額減除費用總額計算出當期凈損益。多步式對當期的收入、費用、支出項目按性質加以歸類,按利潤形成的主要環節列示一些中間性利潤指標,分步計算當期凈損益。利潤表格式利潤表Incomestatement基礎會計利潤表Incomestatement

利潤表會企02表項目本期金額上期金額一、收入營業收入營業外收入投資收益收入合計二、費用營業成本營業稅金及附加銷售費用管理費用財務費用等費用合計三、凈利潤格式1—單步式按“收入－費用＝利潤”原理設計，但不能清晰體現各種收入與費用之間的配比關系收入費用凈利潤基礎會計利潤表Incomestatement

利潤表會企02表編制單位：年月單位：元項目本期金額上期金額一、營業收入減：營業成本稅金及附加銷售費用管理費用研發費用財務費用其中：利息費用利息收入加：其他收益投資收益（損失以“-”號填列）信用減值損失（損失以“-”號填列）資產減值損失（損失以“-”號填列）資產處置收益（損失以“-”號填列）格式2—多步式根據收入與費用之間的配比關系，經過多個步驟方可計算出凈利潤收入費用收入基礎會計利潤表Incomestatement項目本期金額上期金額二、營業利潤（虧損以“-”號填列）加：營業外收入減：營業外支出三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）（一）持續經營凈利潤（凈虧損以“-”號填列）（二）終止經營凈利潤（凈虧損以“-”號填列）五、其他綜合收益的稅后凈額（一）不能重分類進損益的其他綜合收益

1.重新計量設定受益計劃變動額

2.權益法下不能轉損益的其他綜合收益

3.其他權益工具投資公允價值變動

4.企業自身信用風險公允價值變動格式2—多步式（續表）根據收入與費用之間的配比關系，經過多個步驟方可計算出凈利潤利得損失費用凈利潤基礎會計利潤表Incomestatement項目本期金額上期金額

……（二）將重分類進損益的其他綜合收益

1.權益法下可轉損益的其他綜合收益

2.其他債權投資公允價值變動

3.金融資產重分類計入其他綜合收益的金額

4.其他債權投資信用減值準備

5.現金流量套期

6.外幣財務報表折算差額

……六、綜合收益總額七、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益格式2—多步式（續表）基礎會計會計財務會計管理會計（一）利潤表項目的編制要求及方法三、利潤表的編制方法1．編制要求編制月報時，利潤表中“本期金額”欄反映各項目的本月實際發生數，“本期累計金額”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發生數。編制年報時，“上年金額”欄內各項數字，應根據上年度利潤表“本年金額”欄內所列數字填列。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內容不相一致，應對上年度利潤表項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整，填入本表“上年金額”欄內。利潤表Incomestatement基礎會計2.利潤表本期金額填列方法二、利潤表的編制方法利潤表Incomestatement（1）“營業收入”項目應根據“主營業務收入”和“其他業務收入”科目的發生額分析填列。【例】長星公司2021年10月銷售A產品取得收入1500萬元,銷售B產品取得收入3000萬元,銷售C產品取得收入1100萬元,銷售原材料取得收入500萬元。要求：長財星公司10月利潤表“營業收入”項目列報金額是多少?【答案及解析】“營業收入”項目列報金額=1500+3000+1100+500=6100（萬元）基礎會計2.利潤表本期金額填列方法二、利潤表的編制方法利潤表Incomestatement（2）

“營業成本”項目應根據“主營業務成本”和“其他業務成本”科目的發生額分析填列。（3）“稅金及附加”項目應根據“稅金及附加”科目的發生額分析填列。（4）“銷售費用”項目應根據“銷售費用”科目的發生額分析填列。（5）“管理費用”項目應根據“管理費用”科目的發生額分析填列。（7）“財務費用”項目應根據“財務費用”科目的相關明細科目的發生額分析填列。2.利潤表本期金額填列方法二、利潤表的編制方法利潤表Incomestatement（6）“研發費用”項目應根據“管理費用”科目下的“研發費用”明細科目的發生額以及“管理費用”科目下“無形資產攤銷”明細科目的發生額分析填列。（8）“其他收益”項目應根據“其他收益”科目的發生額分析填列。

基礎會計2.利潤表本期金額填列方法二、利潤表的編制方法利潤表Incomestatement（9）

“投資收益”項目應根據“投資收益”科目的發生額分析填列。如為投資損失,本項目以“-”號填列。（10）“凈敞口套期收益”項目應根據“凈敞口套期損益”科目的發生額分析填列。（11）“公允價值變動收益”項目應根據“公允價值變動損益”科目的發生額分析填列,如為凈損失,本項目以“-”號填列。（14）“資產處置收益”項目應根據“資產處置損益”科目的發生額分析填列;如為處置損失,本項目以“-”號填列。基礎會計2.利潤表本期金額填列方法二、利潤表的編制方法利潤表Incomestatement（12）“信用減值損失”項目應根據“信用減值損失”科目的發生額分析填列。（13）“資產減值損失”項目應根據“資產減值損失”科目的發生額分析填列。基礎會計2.利潤表本期金額填列方法二、利潤表的編制方法利潤表Incomestatement（15）“營業利潤”項目,反映企業實現的營業利潤。如為虧損,本項目以“-”號填列。（16）

“營業外收入”項目,反映企業發生的除營業利潤以外的收益。本項目應根據“營業外收入”科目的發生額分析填列。（17）“營業外支出”項目,反映企業發生的除營業利潤以外的各項支出。本項目應根據“營業外支出”科目的發生額分析填列。基礎會計2.利潤表本期金額填列方法二、利潤表的編制方法利潤表Incomestatement（18）“所得稅費用”項目,反映企業應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。本項目應根據“所得稅費用”科目的發生額分析填列。（19）“凈利潤”項目,反映企業實現的凈利潤。如為虧損,本項目以“-”號填列。（20）

“其他綜合收益的稅后凈額”項目,反映企業根據企業會計準則規定未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。基礎會計（二）利潤表填列說明二、利潤表的編制方法利潤表Incomestatement22.“綜合收益總額”項目,反映企業凈利潤與其他綜合收益(稅后凈額)的合計金額。23.“每股收益”項目,包括基本每股收益和稀釋每股收益兩項指標。第四節 現金流量表一、現金流量表的概念和作用二、現金流量表的編制基礎三、現金流量表的基本結構四、現金流量表的編制方法基礎會計一、現金流量表的概念和作用現金流量表Cashflowstatement現金流量表,是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。按照收付實現制原則編制,將權責發生制下的盈利信息調整為收付實現制下的現金流量信息,便于信息使用者了解企業凈利潤的質量。

現金流量表有如下作用：（1）說明企業償還債務及支付企業所有者的投資報酬能力。（2）說明了企業現金收支產生差異的原因。（3）能夠評估企業未來獲取現金的能力。（4）評估現金與非現金投資和理財事項對財務狀況的影響。基礎會計二、現金流量表的編制基礎現金流量表Cashflowstatement現金庫存現金、銀行存款其他貨幣資金現金等價物（一）“現金”的含義現金流量表是以現金為基礎編制的，這里所指的現金是廣義的現金概念，其具體內容包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金和現金等價物。基礎會計二、現金流量表的編制基礎現金流量表Cashflowstatement現金流量經營活動產生的現金流量投資活動產生的現金流量籌資活動產生的現金流量（二）現金流量及其分類現金流量，是指現金和現金等價物的流入和流出。現金流量主要包括以下內容基礎會計

現金流量表屬于中期報告，由報表主表（見表14-8）和附注中的補充資料（見表14-9）兩部分組成。三、現金流量表的基本結構現金流量表Cashflowstatement

現金流量表會企03表編制單位：

年度單位：元項目本期金額上期金額一、經營活動產生的現金流量二、投資活動產生的現金流量三、籌資活動產生的現金流量（略）五、現金及現金等價物凈增加額分別包含流入、流出兩個方面的具體項目動態報表一定會計期間基礎會計會計財務會計管理會計(一）經營活動產生的現金流量的編制方法四、現金流量表的編制方法現金流量表Incomestatement經營活動產生的現金流量是一項重要的指標，它可以說明企業在不動用從外部籌得資金的情況下，通過經營活動產生的現金流量是否足以償還負債、支付股利和對外投資。經營活動產生的現金流量可以采用直接法和間接法兩種方法反映。基礎會計二、現金流量表的編制方法現金流量表Incomestatement直接法直接法是通過現金流入和現金流出的主要類別來反映企業經營活動產生的現金流量。間接法間接法是以本期凈利潤為起算點，調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支等有關項目的增減變動，據此計算出經營活動產生的現金流量。基礎會計1.直接法現金流量表Incomestatement（1）“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目，反映企業銷售商品、提供勞務實際收到的現金（含銷售收入和應向購買者收取的增值稅額），包括本期銷售商品、提供勞務收到的現金，以及前期銷售和前期提供勞務本期收到的現金和本期預收的賬款，扣除本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現金。企業銷售材料和代購供銷業務收到的現金，也在本項目反映。基礎會計1.直接法現金流量表Incomestatement（2）“收到的稅費返還”項目，反映企業收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、教育費附加返還等。確定該項目的余額，需要分析“應交稅費”賬戶下屬各明細賬戶的貸方發生額。基礎會計1.直接法現金流量表Incomestatement（3）“收到的其他與經營活動有關的現金”項目，反映企業除了上述各項目外，收到的其他與經營活動有關的現金流入，如罰款收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收入等。其他現金流入如價值較大，應單列項目反映。該項目所包括內容比較復雜，要通過分析“現金”、“銀行存款”賬戶的借方發生額確定，由于沒有固定的賬戶對應關系，分析起來有一定難度。不過企業涉及此類現金流入的經濟業務一般較少。基礎會計1.直接法現金流量表Incomestatement（4）“購買商品、接受勞務支付的現金”項目，反映企業因購買商品、接受勞務實際支付的現金，包括本期購入商品、接受勞務支付的現金（包括支付的增值稅進項稅額），以及本期支付前期購入商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項。本期發生的購貨退回收到的現金應從本項目扣除。基礎會計1.直接法現金流量表Incomestatement（5）“支付給職工以及為職工支付的現金”項目，反映企業實際支付給職工以及為職工支付的現金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等。企業支付給離退休人員的各項費用，在“支付的其他與經營活動有關的現金”項目反映；支付給在建工程人員的工資，在投資活動產生的現金流量部分的“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目反映。基礎會計1.直接法現金流量表Incomestatement（6）“支付的各項稅費”項目，反映企業當期實際上繳稅務部門的各種稅金，以及支付的教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船使用稅、預繳的營業稅等。不包括計入固定資產價值、實際支付的耕地占用稅等。本項目的金額可通過分析“應交稅費”賬戶下屬的各明細賬戶的借方發生額計算得到。基礎會計1.直接法現金流量表Incomestatement（7）“支付的其他與經營活動有關的現金”項目，反映企業除上述各項目外支付的其他與經營活動有關的現金流出，如罰款支出、支付的差旅費、業務招待費現金支出、支付的保險費等，其他現金流出如價值較大，應單獨項目反映。確定本項目的金額，可以在科目表上的“銷售費用”與“管理費用”兩個項目的基礎上進行分析調整，扣除折舊費用、無形資產攤銷等無相應現金流出的項目基礎會計2.間接法現金流量表Incomestatement間接法是以利潤表上的凈利潤為出發點，調整確定經營活動產生的現金流量。在利潤表中反映的凈利潤是按權責發生制確定的，其中有些收入、費用項目并沒有實際發生經營活動的現金流入和流出，通過對這些項目的調整，即可將凈利潤調節為經營活動產生的現金流量。具體需要調整的項目可分為四大類：一是實際沒有支付現金的費用；二是實際沒有收到現金的收益；三是不屬于經營活動的損益；四是經營性應收應付項目的增減變動。將凈利潤調節為經營活動的現金流量需要調整的項目如下：基礎會計2.間接法現金流量表Incomestatement（1）“計提的資產減值準備”項目，反映企業本期計提的各項資產的減值準備。本項目可根據“資產減值損失”賬戶的記錄填列。（2）“固定資產折舊”項目，反映企業本期計提的折舊。本項目可根據“累計折舊”賬戶的貸方發生額分析填列。（3）“無形資產攤銷”和“長期待攤費用攤銷”項目，分別反映企業本期攤入成本費用的無形資產的價值及長期待攤費用。這兩個項目可根據“累計攤銷”、“長期待攤費用”賬戶的貸方發生額分析填列。基礎會計2.間接法現金流量表Incomestatement（4）“處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）”項目，反映企業本期由于處置固定資產、無形資產和其他長期資產而發生的凈損失。本項目可根據“營業外收入”、“營業外支出”、“其他業務收入”、“其他業務成本”賬戶所屬有關明細賬戶的記錄分析填列；如為凈收益，以“”號填列。（5）“固定資產報廢損失”項目，反映企業本期固定資產盤虧（減：盤盈）后的凈損失。本項目可根據“營業外支出”、“營業外收入”賬戶所屬有關明細賬戶中固定資產盤虧損失減去固定資產盤盈收益后的差額填列基礎會計2.間接法現金流量表Incomestatement（6）“公允價值變動損失”項目，反映企業本期公允價值變動凈損失。本項目可根據利潤表上的“公允價值變動收益”項目的數字填列；如為凈收益，以“”號填列。（7）“財務費用”項目，反映企業本期發生的應屬于籌資活動或投資活動的財務費用。本項目可根據“財務費用”科目的本期借方發生額分析填列；如為收益，以“”號填列。（8）“投資損失（減：收益）”項目，反映企業本期投資所發生的損失減去收益后的凈損失。本項目可根據利潤表上“投資收益”項目的數字填列；如為投資收益，以“”號填列。基礎會計2.間接法現金流量表Incomestatement（9）“遞延所得稅資產減少”和“遞延所得稅負債增加”項目，分別反映企業本期遞延所得稅資產減少和遞延所得稅負債增加。可分別根據資產負債表“遞延所得稅資產”、“遞延所得稅負債”項目的期初、期末余額的差額填列。“遞延所得稅資產”的期末數大于期初數的差額，以及“遞延所得稅負債”的期末數小于期初數的差額，以“”號填列。（10）“存貨的減少（減：增加）”項目，反映企業本期存貨的減少（減：增加）。本項目可根據資產負債表上“存貨”項目的期初、期末余額的差額填列，期末數大于期初數的差額，以“”號填列。基礎會計2.間接法現金流量表Incomestatement（11）“經營性應收項目的減少（減：增加）”項目，反映企業本期經營性應收項目（包括應收賬款、應收票據和其他應收款中與經營活動有關的部分及應收的增值稅銷項稅額等）的減少（減：增加）。（12）“經營性應付項目的增加（減：減少）”項目，反映企業本期經營性應付項目（包括應付賬款、應付票據、應交稅費、其他應付款中與經營活動有關的部分及應付的增值稅進項稅額等）的增加（減：減少）。基礎會計會計財務會計管理會計(二）投資活動產生的現金流量的編制方法四、現金流量表的編制方法現金流量表Incomestatement現金流量表中的投資活動包括不屬于現金等價物的短期投資和長期投資的購買與處置、固定資產的購建與處置、無形資產的購置與處置等。投資活動產生的現金流量應首先區分現金流入與現金流出，在此基礎上再細分為若干項目。基礎會計會計財務會計管理會計(二）投資活動產生的現金流量的編制方法四、現金流量表的編制方法現金流量表Incomestatement1．投資活動產生的現金流入（1）“收回投資所收到的現金”項目，反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的交易性金融資產、長期股權投資而收到的現金，以及收回持有至到期投資本金而收到的現金。不包括持有至到期投資收回的利息，以及收回的非現金資產。（2）“取得投資收益所收到的現金”項目，反映企業因各種投資而分得的現金股利、利潤、利息等。基礎會計會計財務會計管理會計1．投資活動產生的現金流入現金流量表Incomestatement（3）“處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收到的現金凈額”項目，反映企業處置固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金，扣除為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額。由于自然災害所造成的固定資產等長期資產損失而收到的保險賠償收入，也在本項目反映。（4）“收到的其他與投資活動有關的現金”項目，反映企業除了上述各項以外，收到的其他與投資活動有關的現金流入。其他現金流入如價值較大的，應單列項目反映。基礎會計會計財務會計管理會計2．投資活動產生的現金流出現金流量表Incomestatement（1）“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目，反映企業購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產所支付的現金，不包括為購建固定資產而發生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產支付的租賃費。支付的借款利息和融資租入固定資產支付的租賃費，應在籌資活動產生的現金流量部分單獨反映。本項目可根據“固定資產”、“在建工程”、“無形資產”、“現金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。基礎會計會計財務會計管理會計2．投資活動產生的現金流出現金流量表Incomestatement（2）“投資所支付的現金”項目，反映企業對外進行權益性投資和債權性投資所支付的現金，包括企業取得的除現金等價物以外的交易性金融資產、長期股權投資、持有至到期投資所支付的現金，以及支付的傭金、手續費等附加費用。本項目可根據“長期股權投資”、“持有至到期投資”、“交易性金融資產”、“庫存現金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。基礎會計會計財務會計管理會計2．投資活動產生的現金流出現金流量表Incomestatement（3）“支付的其他與投資活動有關的現金”項目，反映企業除了上述各項以外，支付的其他與投資活動有關的現金流出。其他現金流出如價值較大的，應單列項目反映。本項目可根據有關賬戶的記錄分析填列。基礎會計會計財務會計管理會計(三）籌資活動產生的現金流量的編制方法四、現金流量表的編制方法現金流量表Incomestatement1．籌資活動產生的現金流入（1）“吸收投資所收到的現金”項目，反映企業收到的投資者投入的現金，包括企業以發行股票、債券等方式籌集資金時實際收到的款項凈額（發行收入減去支付的傭金等發行費用后的凈額）。以發行股票、債券等方式籌集資金而由企業直接支付的審計、咨詢等費用，在“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目反映，不從本項目內扣除。本項目可根據“實收資本”（或“股本”）、“庫存現金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。基礎會計會計財務會計管理會計(三）籌資活動產生的現金流量的編制方法四、現金流量表的編制方法現金流量表Incomestatement1．籌資活動產生的現金流入（2）“借款所收到的現金”項目，反映企業舉借各種短期、長期借款所收到的現金。本項目可根據“短期借款”、“長期借款”、“庫存現金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。（3）“收到的其他與籌資活動有關的現金”項目，反映企業除上述各項目外，所形成的其他與籌資活動有關的現金流入，如接受現金捐贈等。其他現金流入如價值較大的，應單列項目反映。本項目可根據有關賬戶的記錄分析填列。基礎會計會計財務會計管理會計(三）籌資活動產生的現金流量的編制方法四、現金流量表的編制方法現金流量表Incomestatement1．籌資活動產生的現金流出（1）“償還債務所支付的現金”項目，反映企業以現金償還債務的本金，包括償還金融企業的借款本金、償還債券本金等所導致的現金流出。企業償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現金”項目反映，不包括在本項目內。本項目可根據“短期借款”、“長期借款”、“應付債券”、“庫存現金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。基礎會計會計財務會計管理會計(三）籌資活動產生的現金流量的編制方法四、現金流量表的編制方法現金流量表Incomestatement1．籌資活動產生的現金流出（2）“分配股利、利潤和償付利息所支付的現金”項目，反映企業實際支付的現金股利、利潤，以及支付的借款利息和債券利息等。本項目可根據“應付股利”、“財務費用”、“長期借款”、“應付債券”、“庫存現金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。（3）“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目，反映企業除了上述各項外，所形成的其他與籌資活動有關的現金流出，如捐贈現金支出等。其他現金流出如價值較大的，應單列項目反映。本項目可根據有關賬戶的記錄分析填列。基礎會計會計財務會計管理會計(四）匯率變動對現金及現金等價物的影響二、現金流量表的編制方法現金流量表Incomestatement（1）企業外幣現金流量以及境外子公司的現金流量按采用的現金流量發生日的即期匯率或按照系統合理的方法確定的與現金流量發生日的即期匯率近似的匯率折算的記賬本位幣金額。（2）“現金及現金等價物凈增加額”中外幣現金凈增加額按期末匯率折算的金額。在會計實務中本項目一般是根據下列方法填列的：將現金流量表附注中“現金及現金等價物凈增加額”項目金額與現金流量表中“經營活動產生的現金流量凈額”、“投資活動產生的現金流量凈額”、“籌資活動產生的現金流量凈額”三項之和的差額計算出“匯率變動對現金及現金等價物的影響”基礎會計會計財務會計管理會計（五）現金流量表的平衡關系二、現金流量表的編制方法現金流量表Incomestatement（1）現金流量表中用直接法填列的“經營活動產生的現金流量凈額”等于附注中用間接法調整得出的“經營活動產生的現金流量凈額”。（2）現金流量表中“經營活動產生的現金流量凈額”、“投資活動產生的現金流量凈額”、“籌資活動產生的現金流量凈額”及“匯率變動對現金及現金等價物的影響”之和等于現金流量表附注中通過“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末期初余額的差額與現金等價物的差額得出的“現金及現金等價物凈增加額”。第五節 所有者權益變動表一、所有者權益變動表的內容和作用二、所有者權益變動表的編制基礎會計

所有者權益（或股東權益）變動表是全面反映企業一定時期所有者權益（或股東權益）增減變動情況的報表。

所有者權益變動表的內容包括：

（1）資本業務導致所有者權益總額變動項目；

（2）所有者權益項目內部的變動；

（3）綜合收益導致的所有者權益的變動（包括直接計入所有者權益的利得和損失及凈利潤）。

通過該表，可以了解企業某一會計年度所有者權益（或股東權益）的各項目——實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等的增加、減少及余額的情況，分析其變動原因及預測未來的變動趨勢。所有者權益變動表StatementofChangesinOwner'sEquity一定會計期間一、所有者權益變動表的內容和作用基礎會計所有者權益變動表會企04表編制單位：

年度單位：元項目本年金額上年金額(略)實收資本資本公積盈余公積未分配利潤合計一、上年年末余額二、本年年初余額三、本年增減變動金額（略）所有者權益變動表StatementofChangesinOwner'sEquity動態報表比較所有者權益變動表一定會計期間本表反映的主要內容所有者權益變動表的內容基礎會計會計財務會計管理會計（一）所有者權益變動表的格式二、所有者權益變動表的編制所有者權益變動表以矩陣的形式列示:所有者權益變動表StatementofChangesinOwner'sEquity1.列示導致所有者權益變動的交易或事項,即所有者權益變動的來源,對一定時期所有者權益的變動情況進行全面反映;2.按照所有者權益各組成部分(即實收資本、其他權益工具、資本公積、庫存股、其他綜合收益、盈余公積、未分配利潤)列示交易或事項對所有者權益各部分的影響。我國所有者權益變動表的格式如下表所示。基礎會計（二）所有者權益變動表的格式一、所有者權益變動表的內容與格式所有者權益變動表StatementofChangesinOwner'sEquity所有者權益變動表會企04表編制單位：

年度單位：元項目本年金額上年金額(略)實收資本資本公積盈余公積未分配利潤合計一、上年年末余額二、本年年初余額三、本年增減變動金額（一）凈利潤（二）利得和損失（三）所有者投資（四）利潤分配四、本年年末余額按所有者權益組成內容分別反映按變動情況和變動結果分別列示同本年金額項目內容基礎會計所有者權益變動表“上年金額”欄內各項數字,應根據上年度所有者權益變動表本年金額”欄內所列數字填列。“本年金額”欄內各項數字一般應根據“實收資本(或股本)”“資本公積”“盈余公積”等科目的發生額分析填列