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金融審計概述01020304金融審計的概念與特徵金融審計的目標與對象金融審計的職能與作用金融審計風險與風險導向審計2024-1-13金融審計的概念與特徵012024-1-13(一)定義廣義：指各審計主體依據相關的法律，按照審計程式，為實現審計目標（真實性、合法性、效益性、合法性、公允性等）對金融機構的會計記錄、會計報表和其他財務資料反映的財務收支、內部控制、風險管理以及金融機構執行國家金融方針政策的情況，進行監督、評價與鑒證。狹義：指某一審計主體對一定的審計對象實施的監督、檢查。一、金融審計的概念2024-1-13一、金融審計的概念(二)含義主體客體目標職能準則2024-1-13二、金融機構的本質20世紀70年代，查賬論占主流1972年，美國會計協會(AAA)提出了“資訊傳遞論”1983年，中國審計學會就審計本質展開討論，認為審計本質是獨立的經濟監督2008年3月31日，劉家義審計長在中國審計學會五屆三次理事會暨第二次理事論壇上進一步闡釋“審計本質上是一個國家經濟社會運行的‘免疫系統’的論斷”根據國際內部審計師協會的定義，內部審計的本質應該是提供增值性資訊產品的專業服務。結合我國內部審計的定位及金融業的特點，內部審計的本質應該是獨立的經濟監督，同時監督與服務並重，是一種制度安排和體制機制設計。2024-1-13三、金融審計的發展（一）內部審計的產生與發展（二）金融審計的興起（三）新中國金融審計的制度建設（四）巴塞爾資本協定與金融審計（五）國有商業銀行內部審計體制改革2024-1-13三、金融審計的發展中國銀行內部審計體制中國農業銀行內部審計體制ABEDc中國工商銀行內部審計體制中國建設銀行內部審計體制交通銀行內部審計體制2024-1-132024-1-132024-1-132024-1-132024-1-132024-1-13四、金融審計的特徵（一）服務內向性內部審計的目的在於促進本部門、本單位經營管理和經濟效益的提高。（二）相對獨立性相對獨立性是審計的本質特徵著名審計會計學家莫茨夏拉夫等認為審計獨立性應從四個方面去考察：財務利益方面精神狀態方面組織地位方面自由調查方面2024-1-13四、金融審計的特徵（三）範圍廣泛性範圍廣泛性又可以稱為審計的綜合性，具體包括以下幾個方面：內部控制系統恰當性與有效性檢查資料確實性與完整性檢查業務經營合理性與有效性檢查資產安全管理與實際存在檢查資源有效取得與合理利用檢查實際完成和目標一致性檢查（四）實施及時性2024-1-13金融審計的目標與對象022024-1-13一、金融審計的目標（一）金融審計目標從層次上分為總目標和具體目標按照《審計法》，金融審計的總目標是：真實性、合法性和效益性，在於明確或解除公共受託經濟責任。具體目標：一般目標(圖1-7)&專案目標政府審計和內部審計：真實性、合法性、效益性CPA審計：合法性、公允性（二）金融審計的具體目標隨環境變化而有所不同2024-1-13二、金融審計的對象金融審計的對象，即參與審計活動並享有審計權利和承擔審計義務的主體所作用的對象。審計對象：被審計單位&審計內容(一)審計客體1.從內部審計的角度看審計客體包括經營性金融組織、金融市場及監管機構體系。2.從政府審計的角度看3.從註冊會計師審計的角度看2024-1-13二、金融審計的對象2024-1-13二、金融審計的對象2024-1-13二、金融審計的對象（二)審計內容1.從內部審計的角度看內部審計是一種獨立、客觀的確認和諮詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。2.從政府審計的角度看按照《審計法》第18條、第19條的規定：審計署對中央銀行的財務收支進行審計監督；審計機關對國有金融機構的資產、負債、損益進行審計監督；審計機關對國家的事業組織和使用財政資金的其他事業組織的財務收支進行審計監督。3.從註冊會計師審計的角度指具有金融審計資格的會計師事務所所接受委託從事的業務。2024-1-13二、金融審計的對象2024-1-13金融審計的職能與作用032024-1-13一、金融審計的職能（一）經濟監督監察&督促經濟監督是運用審計方法和其他檢查、監控手段，獲取經濟運行的資訊，解析經濟運行的狀況，對照國家法律法規，政府宏觀調控政策等一定的審計標準，判斷經濟活動是否處於正常狀態，各經濟部門是否忠實地履行其應盡的責任和義務。（二）經濟評價評定&建議2024-1-13一、金融審計的職能2024-1-13一、金融審計的職能（三）經濟鑒證鑒定&證明例如：（四）諮詢服務提供解決問題的幫助2024-1-13一、金融審計的職能2024-1-13二、金融審計的作用審計的作用是行使審計職能，履行審計職責，實現審計目標過程中所發揮的作用。（一）制約和規範作用宏觀：通過審計銀行、非銀行的金融機構及其金融監管機構履行受託責任的情況，可以監督國家宏觀調控政策和產業政策的執行情況，強化金融在國民經濟中的宏觀調控，及時回饋經濟金融資訊，保證國家經濟安全，降低金融風險。微觀：（1）對中央銀行財務支出情況進行審計監督，揭露和制止國家預算和財務管理中心的不真實、不合法等問題，揭露和制止鋪張浪費、追求奢華的行為。（2）通過各金融企業內部的審計監督，揭露商業銀行、保險公司、證券公司等金融企業在經營中的違規違紀行為，保護國有資產的安全。（3）通過審計，找出經營管理和內部控制制度中的薄弱環節，分析產生問題的原因，提出改善和加強管理的建議。2024-1-13（二）促進和改善作用宏觀:審計監督可促進金融有效運行，保障國家金融安全。微觀:（1）審計監督的過程是資訊不斷運動的過程；（2）通過對中央銀行的財務收支審計，促進中央銀行規範財務管理；（3）對金融企業資產、負債、損益進行經常性的檢查和監督，通過對全行資本充足率、核心資本充足率、貸款結構、存貸款比例、資產利潤率等指標的預測分析；（4）通過對內部控制和經營風險的審計評估，促進金融結構改善經營管理，健全內部控制制度，防範和化解風險，提高經營管理水準；（5）通過管理審計，提供經營決策和管理服務。二、金融審計的作用2024-1-13二、金融審計的作用2024-1-13二、金融審計的作用2024-1-13金融審計風險與風險導向審計042024-1-13一、審計風險（1）審計風險的目的：（2）審計風險的定義：（3）在審計風險理論研究方面註冊會計師的風險模型修改為：

審計風險=重大錯報風險×檢查風險內部審計的風險模型修改為：

審計風險=重大差異或缺陷×檢查風險2024-1-13二、風險導向審計（一）審計風險與風險導向審計是兩個不同概念（1）審計風險：審計人員或審計主體風險導向審計：審計客體（2）風險導向審計是一種審計方法模式（二）註冊會計師審計風險與內部審計風險有所不同（三）風險導向審計與審計風險有一定聯繫2024-1-13三、風險評估2024-1-13三、風險評估金融企業本身就是一個高風險的行業，它的重大錯誤風險、重大差異或缺陷風險一直隱含在決策、經營、管理各個環節中。（一）風險評估的程式（1）評價商業銀行外部環境（2）評價商業銀行內部經營環境2024-1-13三、風險評估（二）風險評估內容評估重大差異或缺陷風險：（1）管理層的品德和能力（2）管理層遭受的異常壓力（3）重要崗位人員的變動情況（4）經營活動的負責性（5）影響被審計單位的環境因素（6）容易受損失或被挪用的資產（7）經營活動中運用估計和判斷的程度（8）內部控制設計及執行情況的預估（9）其他評估舞弊發生的可能性：（1）組織目標的可行性（2）控制意識和態度的科學性（3）員工行為規範的合理性（4）業務活動授權審批制度的有效性（5）內部控制和風險管理機制的有效性（6）資訊系統運行的有效性2024-1-13三、風險評估（三）全面風險管理1.全方位風險管理審計市場風險、信用風險、操作風險、流動性風險、戰略風險、聲譽風險等2.風險管理過程審計3.風險責任審計2024-1-13（一）內部審計準則內部審計準則是執行審計工作應該遵循的規範，是對審計主體的要求，也就是對審計機構和審計人員自身素質及其工作品質的要求。（二）銀行業金融機構內部審計指引（三）金融內部審計人員的專業從業資格（1）專業水準（2）從業經驗（3）道德準則四、審計規範2024-1-132024-1-132024-1-13

金融審計程式010203金融審計程式概述金融審計計畫與方案金融審計證據與審計報告2024-1-13金融審計程式概述012024-1-13(一)掌握被審計金融機構的基本情況及其途徑1.瞭解被審計金融機構的基本情況（1） 被審計金融機構的所有者及其構成、組織結構、經營規模、業務性質、業務流程、經營管理、內部控制等情況……（2） 所屬金融行業的基本資訊（3） 國家相關法律法規……（4） 其他需要瞭解的有關事項一、審計準備階段2024-1-13一、審計準備階段2. 瞭解被審計金融機構基本情況的途徑（1） 查閱上一年度的工作底稿（2） 查閱行業、業務經營資料（3） 實地觀察（4） 詢問經營管理人員（5） 確定關聯方與關聯方交易（6） 關注相關的法規、政策2024-1-13一、審計準備階段（二） 制定總體審計策略（三） 制定具體審計計畫（四） 接受董事會或最高管理層的領導2024-1-13一、審計準備階段（五） 向被審計單位發出審計通知書審計通知書的基本內容：1. 被審計單位及審計專案的名稱2. 審計目的及審計範圍3. 審計時間4. 被審計單位應提供的具體資料和其他必要的協助5. 審計小組名單6. 內部審計機構及其負責人的簽章和簽發日期2024-1-13二、 審計實施階段1. 實施風險評估的途徑（1） 詢問和訪談（2） 觀察和檢查（3） 分析（4） 其他途徑2024-1-13二、 審計實施階段2. 風險評估的具體內容（1） 瞭解被審計金融機構及其環境① 法律監管環境、行業狀況② 公司性質③ 被審計金融機構對會計政策的選擇和運用④ 被審計金融機構的目標、戰略以及相關經營風險⑤ 被審計金融機構財務業績的衡量和評價⑥ 被審計金融機構的內部控制（2） 評估財務報表重大錯報風險2024-1-13二、 審計實施階段（二） 實施控制測試1. 控制測試的概念2. 控制測試的性質3. 控制測試的時間4. 控制測試的範圍（三） 實施實質性審計程式1. 實質性審計程式的概念2. 實質性測試內容3. 實質性測試時間4. 控制測試與實質性測試的區別和聯繫2024-1-13二、 審計實施階段控制測試與實質性測試的區別主要表現：（1） 測試目的不同（2） 測試對象不同（3） 評價依據不同（4） 測試方法不同（5） 測試時間不同（6） 測試程式的必要程度不同控制測試與實質性測試的聯繫主要表現：（1） 控制測試與實質性測試的結果是相互補充的（2） 控制測試與實質性測試在執行時間上有時間存在交叉（3） 控制測試與實質測試是一個審計業務的不同階段，測試的共同目標是收集充分、適當的審計證據，以便審計人員發表恰當的審計意見。2024-1-13二、 審計實施階段2024-1-13二、 審計報告階段（一） 審查各種資料（二） 審計專案負責人應當加強對審計工作底稿的現場復核（三） 實事求是的提出審計報告（四） 徵求被審計金融機構對審計報告的意見（五） 審定審計報告，作出審計決定2024-1-13二、 審計報告階段2024-1-13金融審計計畫與方案022024-1-13一、 審計計畫的定義審計計畫，是指審計機構和審計人員為完成審計業務，達到預期的審計目的，對審計工作或者具體審計專案作出的安排。審計計畫包括年度審計計畫和專案審計方案。2024-1-13二、 年度審計計畫的編制要求內容：① 年度審計工作目標② 具體審計專案及實施時間③ 各審計專案需要的審計資源④ 後續審計安排調查瞭解情況：① 組織的戰略目標、年度目標及業務活動重點② 對相關業務活動有重大影響的法律、法規、政策、計畫和合同③ 相關內部控制的有效性和風險管理水準④ 相關業務活動的複雜性及其近期變化⑤ 相關人員的能力及其崗位的近期變動⑥ 其他與專案有關的重要情況2024-1-13三、 專案審計方案的編制要求瞭解情況：①業務活動概況；②內部控制、風險管理體系的設計及運行情況；③財務、會計資料；④重要的合同、協議及會議記錄；⑤上次審計結論、建議及後續審計情況；⑥上次外部審計的審計意見；⑦其他與專案審計方案有關的重要情況。專案審計方案內容：①被審計單位、專案的名稱及基本情況；②審計目標和範圍；③審計內容和重點；④審計程式和方法；⑤審計組成員及分工；⑥審計起止日期；⑦對專家和外部審計工作結果的利用；⑧其他有關內容。2024-1-13四、 審計重要性水準與審計風險評估（一）確定重要性水準1. 確定重要性水準的目的2. 確定審計專案的重要性水準應考慮的方面3. 如何確定重要性水準4. 重要性水準的運用（二）審計風險評估1. 概念2. 傳統的審計風險模型審計風險=固有風險*控制風險*檢查風險3. 新型審計風險模型審計風險=重大錯報風險*檢查風險2024-1-13四、 審計重要性水準與審計風險評估2024-1-13四、 審計重要性水準與審計風險評估（三） 重要性水準和審計風險的協調2024-1-13四、 審計重要性水準與審計風險評估（三） 重要性水準和審計風險的協調2024-1-13四、 審計重要性水準與審計風險評估（三） 重要性水準和審計風險的協調2024-1-13四、 審計重要性水準與審計風險評估（三） 重要性水準和審計風險的協調2024-1-13四、 審計重要性水準與審計風險評估（三） 重要性水準和審計風險的協調2024-1-13金融審計證據與審計報告032024-1-13一、金融審計證據（一） 金融審計證據的含義金融審計證據是指審計人員為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有資訊，包括財務報表依據的會計記錄中含有的資訊和其他資訊。（二） 金融審計證據的種類1. 按審計證據的形式分類（1） 實物證據（2） 書面證據（3） 口頭證據（4） 試聽證據（5） 電子證據（6） 環境證據2. 按審計證據的來源分類（1） 內部證據（2） 外部證據（3） 親歷證據3. 按審計證據的重要程度分類（1） 基本證據（2） 輔助證據2024-1-13一、金融審計證據（三） 金融審計證據的特性1.相關性2. 可靠性3.充分性（四） 審計證據的整理、分析與評價1. 審計證據整理與分析的方法（1） 分類（2）計算（3）比較（4） 小結（5）綜合2. 審計證據整理與分析應注意的問題（1） 審計證據的取捨①金額大小②問題性質的嚴重程度（2） 分清事實的現象與本質（3） 排除偽證2024-1-13一、金融審計證據2024-1-13一、金融審計證據2024-1-13二、審計工作底稿（一） 審計工作底稿的含義（二） 審計工作底稿的分類1. 綜合類工作底稿2. 業務類工作底稿3. 備查類工作底稿2024-1-13二、審計工作底稿（三） 審計工作底稿的編制1. 審計工作底稿的基本要素①被審計金融機構名稱；②審計事項及其期間或者截止日期；③審計程式的執行過程及結果記錄；④審計結論、意見及建議；⑤審計人員姓名和審計日期；⑥復核人員姓名、復核日期和復核意見；⑦索引號及頁次，審計人員可以按照所記錄的審計工作的內容層次進行編號；⑧審計標誌與其他符號及其說明等。2. 審計工作底稿的編制要求（1）資料翔實；（2）重點突出；（3）繁簡得當；（4）結論明確；（5）要素齊全；（6）格式規範；（7）標誌一致；（8）記錄清晰2024-1-13二、審計工作底稿（四） 審計工作底稿的復核（五） 審計工作底稿的歸檔1. 審計工作底稿的歸檔和保管期限2. 審計工作底稿歸檔後的變動2024-1-13二、審計工作底稿2024-1-13三、 金融審計報告（一） 審計報告的含義（二） 審計報告的種類1. 撰寫性質（1）標準審計報告；（2）非標準審計報告2. 撰寫目的（1）公佈目的的審計報告；（2）非公佈目的的審計報告3. 撰寫主體（1）政府審計報告；（2）註冊會計師審計報告；（3）內部審計報告4. 撰寫內容（1）財務審計報告；（2）財務法紀審計報告；（3）經濟效益審計報告；（4）經濟責任審計報告；（5）內部控制審計與評估報告2024-1-13三、 金融審計報告（三） 審計報告的編制原則符合要求：①實事求是、不偏不倚的反映被審計事項的事實；②要素齊全、格式規範，完整反映審計中發現的重要問題；③邏輯清晰、用詞準確、簡明扼要、易於理解；④重複考慮審計專案的重要性和風險水準。對重要事項應當重點說明；⑤針對被審計單位業務活動、內部控制和風險管理中的主要問題或者缺陷提出可行的改進建議，以促進組織實現目標。2024-1-13三、 金融審計報告（四） 審計報告的編制程式步驟：1. 編制審計差異調查表2. 判斷和運用重要性水準3. 解決重要差異4. 審計小結5. 編制試算平衡表6. 提請被審計金融機構調整會計報表，審核會計報表及其附注7. 草擬審計報告8. 復核審計工作底稿9. 復核審計工作底稿10. 出具審計報告2024-1-13三、 金融審計報告（五） 審計報告的正文主要內容1.審計概況①審計報告標題；②實施審計的起訖日期；③被審計金融機構的名稱；④審計委託人；⑤審計任務；⑥被審計金融機構的基本情況。2.審計範圍3.審計發現①被審計金融機構取得的成績和經驗，要簡略總結，充分肯定；②發現的錯誤和舞弊，應寫明事實經過、責任人員、問題的性質和造成的後果。4.審計結論（1） 評價（2） 處理意見（3） 建議2024-1-13三、 金融審計報告2024-1-13三、 金融審計報告2024-1-13三、 金融審計報告2024-1-13三、 金融審計報告2024-1-13

金融審計方式與方法010203金融審計分類金融審計的組織方式金融審計方法2024-1-13金融審計分類012024-1-13（一） 按審計客體不同劃分1. 貨幣管理當局2. 金融監管部門3. 金融經營機構（1） 對存款類金融機構的審計（2） 對證券類金融機構的審計（3） 對保險類金融機構的審計（4） 對其他金融經營機構的審計一、 金融審計的基本分類2024-1-13（二） 按審計主體不同劃分1.政府審計2. 註冊會計師審計3. 內部審計（三） 按審計內容不同劃分1.財務審計2. 經濟效益審計3. 財經法紀審計4. 經濟責任審計（四） 按審計技術模式不同劃分1.賬項基礎審計2. 制度基礎審計3. 風險基礎審計一、 金融審計的基本分類2024-1-13二、 金融審計的其他分類（一） 按審計實施時間劃分1. 事前審計2. 事中審計3. 事後審計（二） 按審計的間隔週期劃分定期審計&不定期審計（三） 按審計的範圍劃分全面審計&局部審計&專項審計2024-1-13金融審計的組織方式022024-1-13一、 現場審計方式（一） 現場審計的含義1. 常駐審計2. 抽查審計3. 巡迴審計（二） 現場審計的優缺點和適用範圍優點：缺點：適用範圍：（三） 現場審計實施過程2024-1-13一、 現場審計方式2024-1-13一、 現場審計方式2024-1-13二、 非現場審計方式（一） 非現場審計的含義（二） 非現場審計的優缺點和適用範圍優點：①全面性提高；②時效性提升；③提高審計效率，節約審計成本；④促進審計管理科學化和規範化；⑤為實現深度專項審計調查提供便利。（三） 非現場審計實施程式1. 資料調集2. 資料整理3. 資料與數據分析4. 發現疑點5. 審計報告2024-1-13三、 現場審計與非現場審計的關係（一） 非現場審計為現場審計提供線索和支持（二） 應用現場審計成果有利於修正和完善非現場審計判斷2024-1-13三、 現場審計與非現場審計的關係2024-1-13三、 現場審計與非現場審計的關係2024-1-13金融審計方法032024-1-13一、 金融審計的一般方法（一） 程式檢查法1. 順查法2. 逆查法2024-1-13一、 金融審計的一般方法2024-1-13一、 金融審計的一般方法2024-1-13一、 金融審計的一般方法2024-1-13一、 金融審計的一般方法2024-1-13一、 金融審計的一般方法3. 直查法（二） 範圍檢查法1. 詳查法2. 抽查法/抽樣法2024-1-13二、 金融財務審計方法（一） 審閱法1. 會計資料的審閱（1） 會計資料記錄是否符合要求（2） 會計資料尤其是外來原始憑證反映的經濟活動是否真實、正確、合法和合理（3） 有關書面資料之間的勾稽關係是否存在、正確2.其他經濟資訊資料及管理資料的審閱2024-1-13二、 金融財務審計方法（二） 復核法1. 會計數據的復核（1） 會計憑證復核（2）會計賬簿復核（3）會計報表復核2. 其他數據的復核（三） 核對法1. 會計資料之間的核對2. 會計資料與其他資料的核對3. 有關資料記錄與實物的核對2024-1-13（四） 盤點法（五） 調解法（六） 函證法1. 函證業務事項重要2. 函證業務事項有限3. 函證業務事項延續的時間長4. 函證業務事項存有疑點（七） 觀察法（八） 鑒定法二、 金融財務審計方法2024-1-13二、 金融財務審計方法2024-1-13二、 金融財務審計方法2024-1-13二、 金融財務審計方法2024-1-13（九） 訪談法（十） 分析性復核法1. 比較分析法2. 比率分析法3. 結構分析法4. 趨勢分析法5. 回歸分析法二、 金融財務審計方法2024-1-13二、 金融財務審計方法2024-1-13三、 金融績效審計方法（一） 績效審計的產生與發展（二） 對績效審計方法的理解2024-1-13三、 金融績效審計方法2024-1-13（三） 績效審計資訊收集方法與資訊評價技術1. 數量分析法2. 比較分析法3. 因素分析法4. 量本利分析法5. 專題研討會6. 標桿法7. 調查法8. 成本效益（效果）分析法9. 數據包絡分析法10. 目標成果法11. 公眾評價法三、 金融績效審計方法2024-1-13四、 風險基礎審計方法（一） 風險基礎審計的特點1.風險的識別、評估及應對成為現代風險導向審計的核心①瞭解被審計單位及其所處環境的基本狀況；②控制測試；③實質性測試。2.自下而上與自上而下相結合3.審計工作的重心前移，計畫工作受到重視4.充分應用分析性程式運用合理預期，有效地識別各種重大錯報風險（二） 現代審計風險模型審計風險=重大錯報風險（重大差異或缺陷）*檢查風險2024-1-13四、 風險基礎審計方法（三） 風險基礎審計的程式與方法2024-1-13五、 電腦輔助審計方法（一） 兩張電腦輔助審計工具1. 審計軟體2. 測試數據（二） 電腦輔助審計的應用1. 電腦輔助審計技術的應用領域2. 電腦輔助審計技術的應用步驟（1） 確定應用電腦輔助審計技術的目標（2） 確定被審計單位檔的內容和可接觸性（3） 確定進行測試的業務類型（4） 確定對數據的執行過程（5） 確定輸出要求2024-1-13五、 電腦輔助審計方法（6） 確定參與電腦輔助審計技術設計與應用的審計人員和電腦專業人員（7） 精確估計成本和收益（8） 保證電腦輔助審計技術的應用保持適當的控制和文檔記錄（9） 行政事務的安排，包括必要的技能和電腦設施（10）實施電腦輔助審計技術（11）評價其結果2024-1-13六、 審計抽樣技術（一） 審計抽樣的概念（二） 審計抽樣的種類1.非統計抽樣和統計抽樣屬性抽樣和變數抽樣（三） 樣本設計1. 審計的目的2. 審計對象總體與抽樣單位3. 抽樣風險與非抽樣風險4. 可信賴程度5. 可容忍誤差6. 預期總體誤差2024-1-13六、 審計抽樣技術2024-1-13六、 審計抽樣技術（四） 樣本選取的方法1. 任意抽樣2. 判斷抽樣3. 隨機抽樣（五） 抽樣結果的評價1. 分析樣本誤差2. 推斷總體誤差3. 重估抽樣風險4. 形成審計結論2024-1-13

金融機構內部控制與評價010203金融機構內部控制概述金融機構內部控制的主要內容金融機構內部控制評價2024-1-13金融機構內部控制概述012024-1-13(一)概念內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全、完整，保證會計資訊資料的正確、可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部採取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。一、內部控制及其理論發展2024-1-13一、內部控制及其理論發展2024-1-13一、內部控制及其理論發展2024-1-13一、內部控制及其理論發展2024-1-13(二)內部控制理論的發展1.內部控制系統理論（1）內部會計控制（2）內部管理控制2.內部控制結構理論3.內部控制整體框架理論一、內部控制及其理論發展2024-1-13一、內部控制及其理論發展2024-1-13(一)起步階段(二)構建階段(三)發展階段(四)逐步完善階段(五)我國金融企業內部控制規範現狀二、我國金融機構內部控制發展2024-1-13二、我國金融機構內部控制發展2024-1-13二、我國金融機構內部控制發展2024-1-13（1）內部控制是一個過程或手段，本身並非目的（2）內部控制是一種客觀存在（3）內部控制是由人來實施的（4）內部控制是一種動態迴圈過程（5）內部控制對金融機構的經營管理不能提供絕對保證三、內部控制的基本特徵2024-1-13(一)政策執行目標(二)自身發展目標(三)風險控制目標(四)穩建經營目標四、金融機構內部控制目標2024-1-13四、金融機構內部控制目標2024-1-13五、金融機構內部控制的原則（1）全面原則內部控制原則（2）制衡性原則（3）重要原則（4）適應性原則2024-1-13(一)治理結構控制治理結構是指對於工作任務如何進行分工、分組和協調合作，公司賴以代表和服務於它的投資者利益的一種組織安排。企業應當建立以股東大會、董事會、監事會、高級管理層等機構為主體的組織架構和保證各機構獨立運作、有效制衡的制度安排以及建立科學、高效的決策、激勵和約束機構。六、金融機構常用的內部控制方法2024-1-13六、金融機構常用的內部控制方法2024-1-13(二)授權授信控制(三)會計控制(四)職責分離控制(五)資訊系統控制(六)預算控制(七)財產保全控制(八)風險管理控制六、金融機構常用的內部控制方法2024-1-13金融機構內部控制的主要內容022024-1-13(一)內部控制環境內部控制環境是指對內部控制的建立和執行過程中有重大影響的各種因素的總稱。(二)風險識別與評估體系風險識別與評估是提高內控效率和效果的關鍵。(三)內部控制措施內部控制措施是控制建設的核心內容。一、金融機構內部控制基本要素2024-1-13一、金融機構內部控制基本要素2024-1-13(四)資訊交流與回饋金融機構的內部控制是否有效，資訊交流與回饋是否及時、順暢起著相當重要的作用。(五)監督、評價與糾正內部控制是一個動態的系統，不論是制度的制定、執行，還是最終的評判，均需要恰當且不可少的監督。

一、金融機構內部控制基本要素2024-1-13(一)內部控制是各要素組成的動態系統(二)內部控制環境的建設是基礎

(三)風險要素的管理是關鍵(四)事前、事中的控制是切入點(五)資訊的溝通交流是保障二、金融機構內部控制要素的關係2024-1-13二、金融機構內部控制要素的關係2024-1-13(一)授信的內部控制(二)資金業務的內部控制(三)存款及櫃檯業務的內部控制(四)中間業務的內部控制(五)會計的內部控制(六)電腦資訊系統的內部控制三、商業銀行內部控制的主要內容2024-1-13(一)經紀業務內部控制(二)自營業務內部控制(三)投資銀行業務內部控制(四)資產管理業務內部控制(五)諮詢業務內部控制四、證券公司內部控制的主要內容(六)業務創新內部控制(七)分支機構內部控制(八)財務管理內部控制(九)會計系統內部控制(十)資訊系統內部控制2024-1-13(一)保險銷售業務的內部控制(二)保險運營的內部控制(三)基礎管理的控制(四)保險公司資金運用的內部控制五、保險公司內部控制的主要內容2024-1-13五、保險公司內部控制的主要內容2024-1-13五、保險公司內部控制的主要內容2024-1-13金融機構內部控制評價032024-1-13一、內部控制的調查(一)內部控制調查的基本程式與方法

訪談詢問有關人員觀察特定控制的運行檢查檔和報告交易穿行測試2024-1-13一、內部控制的調查(二)記錄內部控制調查的方法

文字表述法調查表法(P134)流程圖法2024-1-13一、內部控制的調查2024-1-13一、內部控制的調查2024-1-13二、內部控制的測試(一)符合性測試

業務測試：是指採用順查或逆查的方法對某一經濟業務的整個流程或程式所採取的一切控制措施進行審查功能測試：是指對某項控制措施是否一貫地被有效執行所進行的測試，以明確該控制措施是否有效執行。2024-1-13二、內部控制的測試(一)實質性測試

細節測試：也稱詳細測試，具體包括為交易的細節測試和餘額的細節測試。分析性復核：主要是通過分析、復核各種財務會計數據和非財務會計數據之間的關係所進行的測試。（1）財務資訊：本期VS前期（2）財務資訊：本期VS預測（3）財務會計資訊：本單位VS同行業（4）財務會計資訊各構成要素（5）財務會計資訊VS相關非財務會計資訊2024-1-13三、內部控制的評價(一)內部控制評價的內容

評價金融內部控制的健全性評價金融內部控制的遵循性評價金融內部控制的合理性評價金融內部控制的有效性2024-1-13三、內部控制的評價(二)內部控制評價的方法

詳細評價風險基礎評價（1）個別訪談法

（2）調查問卷法（3）穿行測試法

（4）抽樣法（5）實地查驗法

（6）比較分析法（7）專題討論法2024-1-13三、內部控制的評價2024-1-13四、確定內部控制的信賴度(一)高信賴度(低控制風險)(二)中等信賴度(中等控制風險)(三)低信賴度(高控制風險)（1）內部控制的設計和運行受制於成本效益原則（2）內部控制一般僅針對常規業務活動而設計（3）執行人員粗心大意（4）有關人員的勾搭、內外串通（5）執行人員濫用職權或外部壓力（6）經營環境、業務性質2024-1-13五、內部控制評價報告1.董事會聲明2.內部控制評價工作的總體情況3.內部控制評價的依據4.內部控制評價的範圍5.內部控制評價的程式和方法6.內部控制缺陷及其認定7.內部控制缺陷的整改情況8.內部控制有效性的結論2024-1-13五、內部控制評價報告2024-1-13五、內部控制評價報告2024-1-13五、內部控制評價報告2024-1-13五、內部控制評價報告2024-1-13五、內部控制評價報告2024-1-13五、內部控制評價報告2024-1-13

商業銀行信貸資產業務審計010203商業銀行信貸資產業務審計概述商業銀行信貸資產業務內部控制測試商業銀行分類信貸資產業務實質性測試2024-1-13商業銀行信貸資產業務審計概述012024-1-13一、信貸資產業務與風險(一)貸款的分類(二)貸款業務風險

信用風險合規風險聲譽風險

操作風險市場風險2024-1-13(一)貸款業務的真實性(二)貸款業務的完整性(三)貸款業務的正確性(四)貸款業務的合法性(五)貸款業務的合規性(六)貸款業務的安全性(七)貸款業務的收益性二、信貸資產業務審計目標2024-1-13三、信貸資產業務審計內容貸款真實性審計應關注的重點#1#2#3貸款合規性審計應關注的重點貸款風險性審計應關注的重點三、信貸資產業務審計內容三、信貸資產業務審計內容三、信貸資產業務審計內容四、信貸資產業務審計的依據《中華人民共和國銀行監督管理法》《中國人民銀行法》《中華人民共和國商業銀行法》《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國票據法》《貸款通則》《中華人民共和國擔保法》《商業銀行資產負債比例管理監控、監測指標和考核辦法的通知》《流動資金貸款管理暫行辦法》《個人貸款管理暫行辦法》《固定資產貸款管理暫行辦法》《專案融資業務指引》……2024-1-13

商業銀行信貸資產業務內部控制測試022024-1-13一、信貸資產業務內部控制測試概述2024-1-13一、信貸資產業務內部控制測試概述2024-1-13一、信貸資產業務內部控制測試概述2024-1-13一、信貸資產業務內部控制測試概述2024-1-13一、信貸資產業務內部控制測試概述2024-1-13(一)貸款投向的政策執行情況審計（1）調閱信貸統計報表和貸款申請、審批書等檔案材料（2）調閱貸款臺賬（3）調閱貸款臺賬以及有關貸款檔案資料二、信貸政策執行情況的審計2024-1-13二、信貸政策執行情況的審計(二)貸款投量與結構的政策執行情況審計商業銀行貸款投量審計：（1）調閱銀行年度會計報表、信貸統計表和資產負債比例執行情況年報，審查年度貸款餘額和分項貸款餘額。（2）調閱銀行所屬分支機構年度可會計報表、信貸統計表及上級行下達的貸款額度通知書……二、信貸政策執行情況的審計二、信貸政策執行情況的審計(三)貸款利率與費用政策執行情況審計貸款利率的計算公式：貸款利率=籌集資金的邊際利息成本+經營成本+預計補償違約風險的邊際成本+銀行目標利潤水準二、信貸政策執行情況的審計二、信貸政策執行情況的審計二、信貸政策執行情況的審計2024-1-13三、信貸經營原則執行情況的審計(一)貸款流動性原則的審計

審查被審計單位是否保持一定比例的現金準備和短期有價證券調閱信貸統計報表、會計報表和資產負債管理相關資料，檢查貸款流動性風險監管指標的執行情況，並審查其真實性。調閱不良資產監控表、會計報表和資產負債管理相關資料，檢查貸款發放後品質狀況及形態變化趨勢，對貸款的品質結構比例進行評估，確定其可靠性和合理性。檢查有無積極創造主動負債的舉措。2024-1-13三、信貸經營原則執行情況的審計2024-1-13(二)貸款安全性原則的審計（1）（2）（3）（4）(三)貸款效益性原則的審計1.貸款的盈利能力以及成本控制能力審計（1）貸款收益率（2）貸款利潤率（3）貸款管理成本比率2.向中小企業發放貸款比例3.綠色信貸比例三、信貸經營原則執行情況的審計2024-1-13(一)貸款對象和貸款條件的審計(二)貸款合同和貸款期限的審計(三)貸款“三查”制度執行情況的審計1.貸前調查情況的檢查（1）貸款申請書（2）評估表（3）貸前調查資料2.貸時調查情況的檢查（1）資料齊全、真實、準確（2）按規定程式上報審批（3）期限（4）手續齊全、足值、合法3.貸後檢查情況的檢查（1）檢查表（2）信貸臺賬（3）企業財務報表（4）還款記錄四、信貸管理制度執行情況的審計2024-1-13四、信貸管理制度執行情況的審計2024-1-13四、信貸管理制度執行情況的審計2024-1-13四、信貸管理制度執行情況的審計2024-1-13四、信貸管理制度執行情況的審計2024-1-13四、信貸管理制度執行情況的審計2024-1-13四、信貸管理制度執行情況的審計2024-1-13(四)審貸分離、分級審批的貸款管理制度執行情況審計(五)貸款檔案管理情況的審計1.基本情況2.財務狀況3.擔保抵押檔4.分析報告5.備忘錄6.信函7.專案檔案資料(六)貸款日常管理和催收制度執行情況的審計（1）走訪借款人（2）建立並執行貸款催收制度(七)信貸制裁執行情況的審計1.審查信貸制裁的範圍2.審查信貸制裁的措施四、信貸管理制度執行情況的審計2024-1-13四、信貸管理制度執行情況的審計2024-1-13

商業銀行分類信貸資產業務實質性測試032024-1-13(一)貸款真實性審計1.貸款本金的真實性2.貸款品質的真實性3.貸款利息的真實性4.呆賬準備金的真實性5.其他財務指標的真實性一、信貸資產業務實質性測試的基本內容2024-1-13一、信貸資產業務實質性測試的基本內容2024-1-13一、信貸資產業務實質性測試的基本內容2024-1-13一、信貸資產業務實質性測試的基本內容2024-1-13(二)貸款合規性審計（1）調閱信貸統計報表和貸款申請、審批書等檔案材料……（2）調閱貸款臺賬、對比信用度評估表，審查商業銀行的貸款對象……（3）調閱貸款臺賬以及有關貸款檔案資料，對比合同、借據、審查貸款管理程式的合法性、合規性。(三)貸款安全性、流動性以及效率性審計一、信貸資產業務實質性測試的基本內容2024-1-13二、按信用方式分類的信貸資產業務審計(一)保證貸款業務審計

保證人資格的審查保證行為是否具有法律效力保證人的保證意願是否真實保證人的代償能力和資信情況審查借款合同、保證合同的有效性審查2024-1-13二、按信用方式分類的信貸資產業務審計(二)抵押貸款業務審計

審查抵押貸款的合同抵押物的審查（著重審查）抵押登記合規性的審查抵押物管理與處理合規性的審查2024-1-13二、按信用方式分類的信貸資產業務審計(三)質押貸款業務審計

對質押貸款合同的審查對質押物的審查(四)信用貸款業務審計1.審查信用貸款的用途2.審查信用貸款的發放手續2024-1-13二、按信用方式分類的信貸資產業務審計2024-1-13二、按信用方式分類的信貸資產業務審計2024-1-13三、按貸款對象分類的信貸資產業務審計(一)法人貸款業務審計

法人貸款總體風險狀況審計信貸資產品質審計關聯企業貸款審計2024-1-13三、按貸款對象分類的信貸資產業務審計2024-1-13三、按貸款對象分類的信貸資產業務審計2024-1-13三、按貸款對象分類的信貸資產業務審計2024-1-13三、按貸款對象分類的信貸資產業務審計（二）個人貸款業務審計1.審計內容2.個人住房按揭貸款審計程式與方法(三)貿易融資業務審計1.貿易融資業務審計的主要內容（1）內部控制是否健全、有效（2）貿易背景是否真實（3）信用證技術條款是否規範、適當（4）審批環節是否合規（5）統一授信是否合規（6）開證保證措施是否有效（7）貸後管理是否合規2.審計程式和方法2024-1-13三、按貸款對象分類的信貸資產業務審計2024-1-13三、按貸款對象分類的信貸資產業務審計2024-1-13三、按貸款對象分類的信貸資產業務審計2024-1-13三、按貸款對象分類的信貸資產業務審計2024-1-13三、按貸款對象分類的信貸資產業務審計商業銀行存款業務審計概述010203單位存款業務審計儲蓄存款業務審計04存款帳戶資金異常流動審計

商業銀行存款業務審計01商業銀行存款業務審計概述01（一）存款業務及其常見風險1.存款業務概述圖（P197）一、存款業務及常見風險2.存款業務常見風險評價操作風險流動性風險技術與網路風險信譽風險一、存款業務及常見風險真實性正確性合法合理性安全性效益性二、存款業務審計的基本目標

對商業銀行負債業務的審計，主要是依據全國人大、國務院制定的有關經濟、金融法律法規，財政部、中國人民銀行、國家稅務局以及金融監管等部門制定的有關制度、規定、辦法等法規性檔，金融機構董事會、監事會以及上級主管部門制定下發的有關規定、規程、細則等檔。三、存款業務審計的依據單位存款業務審計02存款的真實性存款的完整性存款的準確性存款的合法性存款的截止期存款的分類與披露一、單位存款業務的審計目標帳戶管理不嚴格活期存款四種帳戶的使用不符合規定對客戶存入的款項不入賬支付存款金額銀行內部對存單等空白重要憑證及印鑒管理不嚴，導致內部員工盜用空白憑證或印鑒詐取客戶資金大數據環境下，銀行的賬務處理程式發生了改變，加大了業務風險二、單位存款業務的常見弊端與風險點7.擅自改變電腦系統的計息積數、利率等方法，通過多計或少計利息支出來調節利潤8.虛假存款9.公款私存，銀行內部以儲蓄方式設立小金庫10.缺乏對存款客戶基本情況和資金來源的瞭解，導致客戶利用帳戶從事洗錢等活動二、單位存款業務的常見弊端與風險點案例分析6-1二、單位存款業務的常見弊端與風險點二、單位存款業務的常見弊端與風險點對存款業務總體控制的測試對存款帳戶開立和管理的測試對存款業務操作控制的測試存款電子銀行業務控制的測試三、單位存款業務的內部控制測試（一）

單位存款業務合規性審計的主要內容1.單位存款業務開戶手續及帳戶管理的合規性審查2.單位活期存款、定期存款、通知存款和同業存款合規性審計（1）單位活期存款合規性審計（2）單位定期存款合規性審計（3）單位通知存款合規性審計（4）同業存款合規性審計四、單位存款業務的主要審計內容拓展閱讀6-1四、單位存款業務的主要審計內容3.存款業務查詢、凍結、扣劃合規性的審計拓展閱讀6-2四、單位存款業務的主要審計內容（二）單位存款業務正確性審計的主要內容1.單位存款戶印鑒管理情況的審計2.存款科目相關帳戶賬務的審計3.單位存款利息的審計4.單位存款帳戶內外賬務是否相符是否相符的審計四、單位存款業務的主要審計內容（三）單位存款業務真實性審計的主要內容1.資產負債同時虛增虛減總賬餘額的檢查2.存放款項虛增的檢查3.以貸轉存的分析性復核及檢查4.分支機構利用結賬時間差在往來帳戶互相劃轉資金的檢查法5.計算每一季最後一月的月末存款偏離度四、單位存款業務的主要審計內容（四）單位存款支票、印鑒掛失處理的審計1.單位支票掛失處理的審計2.單位印鑒掛失處理的審計四、單位存款業務的主要審計內容儲蓄存款業務審計03存款的真實性、完整性、準確性、合法性、截止期、分類和披露等一、儲蓄存款業務審計的目標二、儲蓄存款業務常見風險點（一）對儲蓄業務總體控制的測試（二）對儲蓄帳戶開立和管理的測試（三）對儲蓄業務操作控制的測試三、儲蓄存款業務內部控制測試表6-1三、儲蓄存款業務內部控制測試（一）儲蓄存款業務合規性審計的主要內容儲蓄存款內部控制制度執行的合規性審計個人儲蓄開戶手續合規性審計儲蓄存款續存、支取手續合規性檢查辦理儲蓄存款掛失、存款證明書等手續合規性審計（二）儲蓄存款正確性審計的主要內容儲蓄存款財務核算方面儲蓄利息計算方面四、儲蓄存款業務主要審計內容四、儲蓄存款業務主要審計內容（一）私下存款、貪污、挪用客戶資金問題的審計方法核對法盤點法觀察法鑒定法（二）公款私存問題的審計方法五、儲蓄存款業務專項審計方法（三）小金庫問題審計方法突擊盤點法詳細審核法實地調查法外延審計法電腦篩選法核實票據法其他檢查方法五、儲蓄存款業務專項審計方法五、儲蓄存款業務專項審計方法存款帳戶資金流動異常審計04

（一）洗錢的主要過程處置離析融合（二）洗錢的主要特徵方式多樣性過程複雜性對象特定性活動國際化一、洗錢及其主要特徵通過地下錢莊或境內外銀行帳戶過渡，實現犯罪所得的跨境轉移利用現金交易和發達的經濟環境，掩蓋洗錢行為利用他人的帳戶提現，切斷資金轉移線索利用網上銀行等各種金融服務，避免引起銀行關注設立空殼公司，作為非法資金的“中轉站”通過買賣股票、基金、保險或開辦企業等洗錢通過購買房產進行洗錢通過珠寶、古董交易和虛假拍賣進行洗錢通過虛假進出口貿易洗錢現金走私二、洗錢的主要途徑及其方式（一）反洗錢的意義（二）反洗錢審計的依據三、反洗錢審計的意義與依據（一）建立健全的反洗錢內控制度（二）三大洗錢基礎工作的內部操作規程客戶身份識別制度大額交易和可疑交易報告制度客戶身份資料和交易記錄保存制度（三）其他制度四、金融機構反洗錢內部控制與控制測試（一）從帳戶交易記錄尋找審計線索1.關注企業帳戶中大額提現記錄，並確定可疑交易大額提現2.關注帳戶中現金存取款頻繁，且金額較大的現象3.關注中多家銀行開設多個帳戶，將資金中多個帳戶中流動，以達到洗錢目的的情況（二）“地下錢莊”及其非法活動審計（三）利用虛假貿易進行洗錢的審計五、新形勢下反洗錢審計內容與方法1/13/2024

商業銀行中間業務審計010203商業銀行中間業務審計概述支付結算業務審計銀行卡業務審計0405銀行卡業務審計表外業務審計01商業銀行中間業務審計概述

商業銀行中間業務，是指商業銀行代理客戶辦理收款、付款和其他委託事項而收取手續費的業務，是銀行不佔用自身資金並以中間人的身份，利用銀行本身的網點優勢、網路技術優勢、信用優勢和人才優勢等，為客戶提供各項金融服務並收取手續費的業務一、商業銀行中間業務及其分類一、商業銀行中間業務及其分類真實性完整性正確性合法性內控合理性安全性二、商業銀行中間業務審計目標（一）審計依據的主要內容：（1）相關支付結算業務規章制度（2）相關代理業務規章制度（3）相關電子支付標準（二）審計依據的選用：審計依據具有層次性、相關性、地域性、時效性的特點。因此無論什么樣的審計依據，只能在一定的范圍內、一定的區域中和一定的時間內有效的。三、商業銀行中間業務審計依據中間業務內部控制的健全性中間業務內部控制的遵循性中間業務內部控制的合理性中間業務內部控制的有效性四、商業銀行中間業務內部控制評價02支付結算業務審計圖7-1支付結算原則執行情況的審計支付結算紀律的審計（1）審查銀行執行支付結算紀律的情況（2）審查開戶單位執行支付結算紀律的情況3.銀行結算帳戶管理的審計（1）銀行結算帳戶設立的審計（2）銀行結算帳戶使用與管理的審計一、支付結算業務的內部控制測試1.支票結算的風險點與審計內容（1）支票結算的常見弊端及風險點（2）支票的審計程式及主要內容2.銀行匯票、本票結算的風險點與審計內容（1）銀行匯票、本票的常見弊端及風險點（2）銀行匯票、本票的審計程式及主要內容3.商業匯票結算的風險點與審計內容（1）商業匯票結算的常見弊端及風險點（2）銀行承兌匯票的審計程式及主要內容二、支付結算業務的風險點與審計內容二、支付結算業務的風險點與審計內容二、支付結算業務的風險點與審計內容二、支付結算業務的風險點與審計內容二、支付結算業務的風險點與審計內容4.匯總結算的風險點與審計內容（1）匯總結算的常見弊端及風險點（2）匯總業務的審計程式及主要內容5.委託收款結算的風險點與審計內容（1）委託收款的常見弊端及風險點（2）委託收款的審計程式及主要內容二、支付結算業務的風險點與審計內容代理類業務審計03（一）綜合性內部控制制度審計（二）操作層面內控制度的審計一、代理類中間業務內部控制測試1.代收代付業務的風險點與審計（1）代收代付業務的常見弊端及風險點（2）代收代付業務的審計方法及其主要內容2.代理保險業務的風險點與審計（1）代理保險業務的常見弊端及風險點（2）代理保險業務的審計方法及其主要內容3.代理證券/基金業務的風險點（1）代理證券/基金業務的常見弊端及風險點（2）代理證券/基金業務的審計方法及其主要內容二、代理類中間業務風險點與審計內容04銀行卡業務審計1.銀行卡審計目標（1）審查銀行卡業務會計處理的真實性（2）審查銀行卡業務的合法性（3）審查銀行卡業務的效益性（4）審查銀行卡業務的安全性2.銀行卡業務審計內容（1）銀行卡業務內部控制是否健全、有效（2）銀行卡業務合規性審查（3）銀行卡業務收支審查（4）重大專案或可疑專案審查一、銀行卡業務審計目標和內容（1）

取得銀行卡業務規定或章程、授權審批規定、電腦系統的風險控制制度等有關制度規定，審查其健全性、恰當性和合法性。（2）

實地觀察銀行卡業務不相容職務的職責分離情況，查看相關內控制度的實際執行效果。二、銀行卡業務內部控制測試二、銀行卡業務內部控制測試1.銀行卡業務的常見弊端及風險點（1）銀行卡業務審批不嚴格（2）帳戶及交易管理不正確（3）銀行卡銷戶處理不符合規定（4）銀行卡風險管理尚不充分三、銀行卡業務的風險點與審計內容三、銀行卡業務的風險點與審計內容2.銀行卡業務審計程式與方法三、銀行卡業務的風險點與審計內容表外業務審計05表外業務三種類型：（1）承諾類業務（2）擔保類業務（3）交易類業務表外業務的風險：（1）信用風險（2）操作風險（3）市場風險（4）流動性風險

一、表外業務及其風險分析1.表外業務的審計目標（1）真實性（2）合法性（3）效益性2.表外業務的主要審計內容（1）表外業務內部控制是否健全、有效（2）表外業務財務核算是否真實、完整（3）表外業務是否合法合規（4）表外業務風險管理是否有效二、表外業務審計目標與主要內容三、表外業務內部控制測試（一）承諾類業務審計內容與方法1.承諾類業務內部控制是否健全、有效2.承諾類業務財務核算是否真實、完整3.承諾類業務是否合法、合規4.承諾類業務風險管理是否有效（二）擔保類業務審計內容與方法1.擔保類業務內部控制是否健全、有效2.擔保類業務財務核算是否真實完整3.擔保類業務是否合法、合規4.擔保類業務風險管理是否有效四、分類表外業務審計內容與方法四、分類表外業務審計內容與方法四、分類表外業務審計內容與方法（三）交易類業務審計內容與方法1.交易類業務內部控制是否健全、有效2.交易類業務財務核算是否真實、完整3.交易類業務是否合法、合規4.交易類業務風險管理是否有效四、分類表外業務審計內容與方法2024-1-13

商業銀行資金與投資業務審計010203資金與投資業務審計概述現金業務審計同業來往業務審計2024-1-13第八章商業銀行資金與投資業務審計040506短期融通業務審計理財業務審計債券投資業務審計2024-1-13資金與投資業務審計概述012024-1-13（1）信用風險（2）市場風險（3）流動性風險（4）操作風險（5）法律風險（6）聲譽風險一、 資金與投資業務風險2024-1-13二、 資金與投資業務審計目標#1#2#3審查資金與投資業務的真實性審查資金與投資業務的合法性審查資金與投資業務的效益性2024-1-13三、 資金與投資業務內部控制測試2024-1-13四、 商業銀行資金與投資業務審計的主要方法（一）審核（二）觀察（三）訪談（四）外部調查（五）重新計算（六）重新操作（七）分析性程式2024-1-13現金業務審計022024-1-13一、 現金業務的審計目標（一）審查現金業務會計處理的真實性（二）審查現金業務操作的合法合規性（三）審查銀行現金業務會計記錄的完整性（四）審查現金管理的安全性2024-1-13二、 商業銀行現金業務的主要風險（一）現金收付業務的常見弊端及風險點1.現金收付款業務的常見弊端2.現金收兌、整點的常見弊端3.反假貨幣、票樣的風險點（二）現金調撥業務常見的弊端及風險點（三）現金庫房、庫箱管理的常見弊端及風險點2024-1-13三、商業銀行現金業務內部控制測試（一）內部控制調查（二）內部控制測試2024-1-13三、商業銀行現金業務內部控制測試2024-1-13（一）現金收付業務主要審計內容1.現金收付款業務2.票幣的兌換、整點3.反假票幣、票樣管理（二）現金調撥業務的主要審計內容（三）現金庫房管理的主要審計內容四、商業銀行現金業務實質性審計程式2024-1-13四、商業銀行現金業務實質性審計程式2024-1-13同業往來業務審計032024-1-13一、 同業往來業務的審計目標（一）審查同業往來業務會計處理的真實性（二）審查同業往來業務的合法性（三）審查同業往來業務的效益性2024-1-13一、 同業往來業務的審計目標2024-1-13二、 同業往來業務內部控制測試（一）詢問同業往來業務相關人員內部控制執行狀況（二）抽查前臺交易書面交割單、交易合同（三）抽查中臺相關風控檔及報告（四）抽查後臺結算人員復核記錄2024-1-13三、 主要實質性審計程式（一）存放中央銀行款項和向中央銀行借款科目主要實質性審計程式（二）存放同業款項和同業及其他金融機構存放款項科目主要實質性審計程式（三）拆除資金和拆入資金科目主要實質性審計程式2024-1-13三、 主要實質性審計程式2024-1-13三、 主要實質性審計程式2024-1-13三、 主要實質性審計程式2024-1-13短期融通業務審計042024-1-13一、 短期融通業務審計目標（一）審查融通業務的真實性（二）審查融通業務的合法性（三）審查融通業務的效益性2024-1-13二、 短期融通業務中的主要風險（一）融通資金到期不能償付或收回的風險（二）資金融通業務的會計處理及業務操作風險（三）資金融通業務存在個人欺詐風險2024-1-13三、 短期融通業務審計內容（一）融通業務是否合法合規（二）融通業務核算是否真實、完整（三）融通業務風險管理是否有效（四）融通業務的績效情況2024-1-13四、短期融通業務的內部控制測試（一）內部控制調查（二）內部控制測試2024-1-13五、分類短期融通業務的真實性審計程式（一）自營外匯買賣業務審計（二）證券回購業務審計（三）再貼現（貼現）業務審計（四）向中央銀行再貸款業務審計（五）保理融資業務審計2024-1-13五、分類短期融通業務的真實性審計程式2024-1-13商業銀行理財業務審計052024-1-13一、 理財業務審計目標（一）審查理財業務會計處理的真實性（二）審查理財業務的合法性（三）審查理財業務的效益性2024-1-13二、理財業務審計內容（一）理財業務內部控制是否健全、有效（二）理財業務核算是否合法合規（三）理財業務風險管理是否有效2024-1-13三、 商業銀行理財業務內部控制測試2024-1-13三、 商業銀行理財業務內部控制測試2024-1-13三、 商業銀行理財業務內部控制測試2024-1-13四、 理財業務實質性審計程式（一）投資核算（二）投資標的（三）非標準化債權資產2024-1-13四、 理財業務實質性審計程式2024-1-13四、 理財業務實質性審計程式2024-1-13商業銀行債券投資業務審計062024-1-13一、 債券投資業務審計目標（一）真實性（二）合法性（三）效益性2024-1-13二、 債券投資業務審計內容（一）債券投資業務是否合法合規（二）債券投資業務的績效情況（三）債券投資業務風險管理是否有效（四）債券投資財務核算是否真實、完整2024-1-13三、債券承銷、代理兌付業務審計（一）主要內部控制審計程式1.詢問債券承銷、代理兌付業務相關人員內部控制實際執行狀況2.抽查承銷、代理合同3.抽查中臺相關風控檔及報告4.抽查後臺結算人員交易臺賬（二）代理兌付證券科目和應付代理證券款科目的主要實質性審計程式2024-1-13四、債券回購業務審計（一）主要內部控制審計程式（二）主要實質性審計程式2024-1-13四、債券回購業務審計2024-1-13五、債券自營業務審計（一）主要內部控制審計程式（二）主要實質性審計程式2024-1-13

保險公司業務審計0102保險公司業務審計概述財產保險業務審計04再保險業務審計05保險公司投資業務審計03人身保險業務審計2024-1-13保險公司業務審計概述012024-1-13（1） 合法性（2） 合規性（3） 真實性（4） 準確性（5） 完整性（6） 安全性（7） 效益性一、 保險公司業務審計目標2024-1-13二、 保險公司業務審計內容（一）保險公司內部控制審計（二）保險業務合同的審計（三）保險理賠審計

六字原則、八字方針（四）再保險業務的審計（五）保險業務賬證審計（六）保險“三費”審計

防災費、宣傳費、手續費2024-1-13三、 保險公司業務審計的特點（一）保險公司的經營活動特徵決定了審計具有綜合性和專業性的特點（二）保險公司的服務對象特徵決定了審計具有廣泛性和延伸性的特點（三）保險公司管理體制決定了保險公司審計具有系統性的2024-1-13四、 保險公司業務審計依據（一）法律《中華人民共和國保險法》（二）規章制度《人身保險公司保險條款和保險費率管理辦法》《再保險業務管理規定》《保險資金運用管理暫行辦法》《保險公司內部控制基本準則》……2024-1-13財產保險業務審計022024-1-13一