1第十三章車輛購(gòu)置稅和耕地占用稅2●合理利用土地和保護(hù)耕地；●處理好經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)的辯證統(tǒng)一；●國(guó)家糧食安全新戰(zhàn)略，樹(shù)立糧食安全風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)；●高收入者多負(fù)稅，低收入者少負(fù)稅，理解稅收中的公平原則。價(jià)值塑造3●掌握車輛購(gòu)置稅和耕地占用稅應(yīng)納稅額計(jì)算；

●熟悉車輛購(gòu)置稅和耕地占用稅的優(yōu)惠政策和征收管理。知識(shí)傳授4●培養(yǎng)學(xué)生的守法意識(shí)，增強(qiáng)守護(hù)國(guó)土資源的自覺(jué)性和責(zé)任感；●培養(yǎng)學(xué)生對(duì)發(fā)展理念的新認(rèn)識(shí)，在處理經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)的關(guān)系上；●培養(yǎng)學(xué)生自力更生的安全意識(shí)。能力培養(yǎng)55◆第一節(jié)車輛購(gòu)置稅 ◆第二節(jié)耕地占用稅66第一節(jié)車輛購(gòu)置稅

【稅聞?dòng)^察】作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要支柱產(chǎn)業(yè)，汽車產(chǎn)業(yè)鏈條長(zhǎng)、涉及就業(yè)面廣、拉動(dòng)消費(fèi)作用大。穩(wěn)定和擴(kuò)大汽車消費(fèi)，對(duì)穩(wěn)經(jīng)濟(jì)、穩(wěn)就業(yè)具有重要意義。為促進(jìn)汽車消費(fèi)，支持汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局5月31日明確，對(duì)購(gòu)置日期在今年6月1日至12月31日期間內(nèi)且單車價(jià)格（不含增值稅）不超過(guò)30萬(wàn)元的2.0升及以下排量乘用車，減半征收車輛購(gòu)置稅。

——減征車輛購(gòu)置稅已達(dá)七十一億元

人民網(wǎng)

2022.07.13點(diǎn)評(píng)：車輛購(gòu)置稅所征收的稅款具有專門(mén)用途，專款專用于國(guó)家交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。其使用服務(wù)于國(guó)家戰(zhàn)略安排，向中西部地區(qū)傾斜，對(duì)于脫貧攻堅(jiān)、鄉(xiāng)村振興、區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展等有積極作用。數(shù)據(jù)顯示，“十三五”時(shí)期，中國(guó)累計(jì)對(duì)貧困地區(qū)投入車輛購(gòu)置稅資金超9500億元，占全部車輛購(gòu)置稅的68%，有力推進(jìn)了“四好農(nóng)村路”建設(shè)，服務(wù)打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)和鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的實(shí)施。7一、

車輛購(gòu)置稅概述（一）車輛購(gòu)置稅的概念以在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定的車輛為課稅對(duì)象，在特定的環(huán)節(jié)向車輛購(gòu)置者征收的一種稅。（二）車輛購(gòu)置稅的特點(diǎn)1.

征收范圍和方法單一2.征稅具有特定目的3.價(jià)外征收，稅負(fù)不發(fā)生轉(zhuǎn)嫁二、車輛購(gòu)置稅的基本要素（一）納稅義務(wù)人在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。購(gòu)置：購(gòu)買(mǎi)、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。（二）征稅范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過(guò)150毫升的摩托車（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅車輛）。（三）征收方式和稅率實(shí)行一次性征收，購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅。車輛購(gòu)置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%。8（四）稅收優(yōu)惠（1）外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員自用車輛免稅。（2）中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛免稅。（3）懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛免稅。（4）設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛免稅。（5）城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車輛。9三、車輛購(gòu)置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）計(jì)稅依據(jù)1.購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格的確定納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格為納稅人支付給銷售方的全部?jī)r(jià)款，不含增值稅稅款。2.進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)的確定組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛是指納稅人直接從境外進(jìn)口或委托代理進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，不包括境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)的進(jìn)口車輛。103.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)的確定按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅額。組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（１＋成本利潤(rùn)率）屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅車輛，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅稅額。4.以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或其他方式取得自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格的確定按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。11（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算方法（1）應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格×稅率【例13-1】2019年3月宋某從汽車4S店（增值稅一般納稅人）購(gòu)置了轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的全部?jī)r(jià)款為240000元。請(qǐng)計(jì)算宋某應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅。

應(yīng)納稅額＝240000÷（1+13%）×10%≈21238.94（元）12【例13-2】某汽車制造公司將A型汽車3輛轉(zhuǎn)做本公司固定資產(chǎn)。本公司同類A型汽車不含稅售價(jià)為170000元／輛，請(qǐng)計(jì)算該汽車制造公司應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅。

應(yīng)納稅額＝170000×３×10%＝51000（元）13（2）已經(jīng)辦理免稅、減稅手續(xù)的車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額＝初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格×（１－使用年限×10%）×10%－已納稅額（3）納稅人將已征車輛購(gòu)置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還車輛購(gòu)置稅。應(yīng)退稅額計(jì)算公式如下：應(yīng)退稅額＝已納稅額×（１－使用年限×10%）14四、車輛購(gòu)置稅的征收管理車輛購(gòu)置稅實(shí)行一車一申報(bào)制度，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅；購(gòu)置不需要辦理車輛登記的應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅。車輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日，以納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛所取得的車輛相關(guān)憑證上注明的時(shí)間為準(zhǔn)。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅。納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)交通管理部門(mén)辦理車輛注冊(cè)登記前，繳納車輛購(gòu)置稅。15四、車輛購(gòu)置稅的征收管理公安機(jī)關(guān)交通管理部門(mén)辦理車輛注冊(cè)登記，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的應(yīng)稅車輛完稅或者免稅電子信息對(duì)納稅人申請(qǐng)登記的車輛信息進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后依法辦理車輛注冊(cè)登記。免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，納稅人應(yīng)當(dāng)在辦理車輛轉(zhuǎn)移登記或者變更登記前繳納車輛購(gòu)置稅。發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，受讓人為車輛購(gòu)置稅納稅人；未發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，車輛所有人為車輛購(gòu)置稅納稅人。稅務(wù)機(jī)關(guān)和公安、商務(wù)、海關(guān)、工業(yè)和信息化等部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)稅車輛信息共享和工作配合機(jī)制，及時(shí)交換應(yīng)稅車輛和納稅信息資料。16第二節(jié)耕地占用稅12月18日，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議12月16日至18日在北京舉行。會(huì)議指出，解決好種子和耕地問(wèn)題。保障糧食安全，關(guān)鍵在于落實(shí)藏糧于地、藏糧于技戰(zhàn)略。要加強(qiáng)種質(zhì)資源保護(hù)和利用，加強(qiáng)種子庫(kù)建設(shè)。要尊重科學(xué)、嚴(yán)格監(jiān)管，有序推進(jìn)生物育種產(chǎn)業(yè)化應(yīng)用。要開(kāi)展種源“卡脖子”技術(shù)攻關(guān)，立志打一場(chǎng)種業(yè)翻身仗。要牢牢守住18億畝耕地紅線，堅(jiān)決遏制耕地“非農(nóng)化”、防止“非糧化”，規(guī)范耕地占補(bǔ)平衡。要建設(shè)國(guó)家糧食安全產(chǎn)業(yè)帶，加強(qiáng)高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田建設(shè)，加強(qiáng)農(nóng)田水利建設(shè)，實(shí)施國(guó)家黑土地保護(hù)工程。要提高糧食和重要農(nóng)副產(chǎn)品供給保障能力。要加強(qiáng)農(nóng)業(yè)面源污染治理。

——每日經(jīng)濟(jì)新聞2020.12.1817點(diǎn)評(píng)：我們要把保障國(guó)家糧食安全放在更加突出的位置，在促進(jìn)工業(yè)化、信息化、城鎮(zhèn)化、農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化同步發(fā)展中，堅(jiān)決守住耕地?cái)?shù)量和質(zhì)量紅線;在重視糧食數(shù)量的同時(shí)，更加注重品質(zhì)和質(zhì)量安全;在保障當(dāng)期供給的同時(shí)，更加注重農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展;堅(jiān)持“自力更生為主、國(guó)際調(diào)劑為輔”，為構(gòu)筑更加穩(wěn)固牢靠的國(guó)家糧食安全保障體系，多上幾道保險(xiǎn)，確保萬(wàn)無(wú)一失。18一、耕地占用稅概述（一）耕地占用稅的概念國(guó)家對(duì)占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，依其實(shí)際占用耕地的面積，按照規(guī)定稅額一次性征收的一種稅。（二）耕地占用稅的特點(diǎn)

1.兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)2.采用地區(qū)差別稅率3.在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征4.稅收收入專用于耕地開(kāi)發(fā)與改良19二、耕地占用稅的基本要素（一）納稅義務(wù)人占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。（二）征稅范圍為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地。占用魚(yú)塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。20（三）稅率耕地占用稅在稅率設(shè)計(jì)上采用了地區(qū)差別定額稅率。稅率規(guī)定如下：（1）人均耕地不超過(guò)１畝（１畝＝666平方米，下同）的地區(qū)（以縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)為單位，下同），每平方米為10～50元。（2）人均耕地超過(guò)1畝但不超過(guò)2畝的地區(qū)，每平方米為8～40元。（3）人均耕地超過(guò)2畝但不超過(guò)3畝的地區(qū)，每平方米6～30元。（4）人均耕地超過(guò)3畝以上的地區(qū)，每平方米5～25元。21各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平，不得低于本法所附《各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表》（見(jiàn)表13－1）規(guī)定的平均稅額。

表13-1各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表金額單位：元22地區(qū)每平方米/平均稅額（元）上海45北京40天津35江蘇、浙江、福建、廣東30遼寧、湖北、湖南25河北、安徽、江西、山東、河南、重慶、四川22.5廣西、海南、貴州、云南、陜西20山西、吉林、黑龍江17.5內(nèi)蒙古、西藏、甘肅、青海、寧夏、新疆12.5（四）稅收優(yōu)惠1.免征耕地占用稅（1）軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。（２）農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占用稅。

232.減征耕地占用稅（1）鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米２元的稅額征收耕地占用稅。（2）農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅。24（3）上述第（1）、第（2）規(guī)定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛荆辉賹儆诿庹骰蛘邷p征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。（4）對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征耕地占用稅。（5）農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；其中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占耕地不超過(guò)原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。25三、耕地占用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）計(jì)稅依據(jù)耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用耕地的面積為計(jì)稅依據(jù)，以平方米為計(jì)量單位。（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算方法耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定的適用稅額一次性征收。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用耕地面積（平方米）×適用定額稅率26【例13－3】假設(shè)某市一家企業(yè)新占用18600平方米耕地用于工業(yè)建設(shè)，所占耕地適用的定額稅率為20元／平方米。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的耕地占用稅。

【解析】應(yīng)納稅額＝18600×20＝372000（元）27四、耕地占用稅的征收管理耕地占用稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門(mén)辦理占用耕地手續(xù)的書(shū)面通知的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅。自然資源主管部門(mén)憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書(shū)。納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照稅法的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

28四、耕地占用稅的征收管理占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)