農業飼料公司非財務人員財務知識培訓教

材

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內容提綱

第一部份會計核算基礎知識

第二部份財務管理基礎知識

第三部份成本分析基礎知識

第四部份預算管理基礎知識

第五部份我國稅收相關知識

第六部份銀行結算基礎知識

第七部份合同管理基礎知識

第一部份會計基礎

A）會計的基礎概念

1）會計的最終目標

2）計算財產（所有者權益）

3）資產負債表的格式

4）資產負債表里的變動

5）財產（所有者權益）的分析

B）會計報表中的其它重要部分

1）利潤表

2）存貨的核算

3）折舊與攤銷

4）壞賬準備的核算

1）會計的最終目標

思考問題：為什么要有會計？

財務分析與監督:衡量

預估與實際的差別，找

一個人在某時的財產是他所有的產業加上他所有的債權減去他所有的債務,

當然還需要以一種貨幣來表達。

財產=產業+債權-債務

什么是資產負債表？

資產負債表=股東某時所擁有財產的清單（當然還要用一種貨幣來表達）。

!某時------?資產負債表=照片！

2）計算財產

企業的財產=產業+債權-債務

產業（流動和長期）債權債務

---

汽車=產業

注意：不同的產業、債權、債務金額可以達到同樣

的財產金額！

比如：

產業債權債務財產

10元10元0元元

10元30元20元元

200元980元1160元元

財產有可能是負數，債務有可能大于債權加資產！

3）資產負債表的格式

股東的財產=產業+債權-債務

產業+債權=債務+股東的財產

“資產”="負債及所有者權益”

在資產負債表中，所有的產業加上債權被稱為“資產”，而所有的債務及股東的財產

則被稱為“負債及所有者權益”。

注意：短期債務=_年以下。

中期債務=_到_年。

長期債務=_年以上。

流動性強還債期限短

資產負債及所有者權益

-債權-債務

-產業（流動和長期）-財產

=資金用途=資金來源

資產負債表只不過是一個企業在某時拍下的一張照片，所以它所表達的只不過是

某個時間的情況，而并不是企業每天的情況。

4）資產負債表里的變動

原則:

產業（流動+長期）+債權=負債+財產（投資者權益），即:

資產=負債+投資者權益（所有者權益）

由于這個等式，資產負債表里的每個項目的變動都會牽動另一個項目（同金額）的變動。

-都是加或減，如兩個項目分別在資產和負債及所有者權益。

-一個是加，另一個是減，如兩個項目都在資產或都在負債及所有者權益。

5）財產（所有者權益）的分析

投資者把資產投入企業，從而取得對企業資產的索償權。這部分權益包括投入和賺得

的權益。

實收資本

投入的權益

資本溢價（股本溢價）

法定財產重估增值

,資本公積金＜接受捐贈資產價值

所有者權益資本匯率折算差額

基

金\

法定盈余公積金

任意盈余公積金

盈余公積金」

公益金

本年利潤

實收資本:

企業所有者實際投入企業的資金

未分配利潤:

未做分配的凈利潤或沒有指定用途的凈利潤

基金包括資本公積金和盈余公積金

資本公積金:

是由投資者投入但不能構成實收資本：或從其它來源取得，由所有者享有的資金。

盈余公積金是一種強制性再投資!主要有三項：

法定盈余公積:

平時用來擴大企業的流動資金，企業發生虧損時，可將它用來墊補未彌補的虧損。經

批準也可以用于增加資本。

任意盈余公積金：

提取和使用都較靈活。

公益金：

主要用于職工集體福利設施等。

本期利潤的分配

本期利澗

1.提取基金2.發給股東股利3.未分配利潤

本期利潤的分配

基金

口以金

?未分配利潤

口發給股東股利

綜合：

期初財產（所有者權益）：

開業時候的最初投資，實收資本。

利潤：

本期的利潤：本期的收入減去本期的費用。

未分配利潤：

本期沒有被分配的利泄。

基金：

從本期利潤中抽出的基金，為企業將來而備用的。

資產負債表分有兩個階段:

利潤分配前的報表和利潤分配后的報表

原來資產負債表是這樣的!

B.會計報表中的

其它重要部分

1）利潤表

2）存貨的核算

3）折舊與攤銷

4）壞賬準備的核舁

1）利潤表

從開始到現在，我們都把銷售收入或費用成本直接地加減到所有者權益中的利潤里,

但現實中因為利潤的重要性，會計中有些科目和利潤報表是特別為它而制訂的。

利澗

企業的財富企業的財富

成本，費用銷售收入

借方貸方

會計科目一共有5類!

資產負債表

資產負債及所有者權益

資產類負債類

比如：比如：

現金短期借款

銀行存款應付帳款

所有者權益類

比如：

實收資本

本期和閏

本期利潤表

借貸

產品銷售收入X

產品銷售成本X

產品銷售費用X

管理費用X

財務費用〔收入〕X〔X〕

營業外支出〔收入〕X〔X〕

所得稅33.3%X

/利潤〔或虧損〕〔X〕X

----?

資產類、負債類、所有者權益類----?資產負債表

t

本期剌潤夷

------------------?

成本類------------------?產品銷售成1本

中國外資企業的會計報表的格式有很大一

部分是根據美國會計而來的。

資產類:

前三類的科目可以叫做資產負債表科目。因為這三類所

現金

有的科目都在資產負債表上。

應收帳款

資產負債及所有者權益

等等…資產類:負債類:

現金短期貸款

應收帳款應付帳款

負債類:

短期貸款

所有者權益類:

應付帳款

實收資本

本期利澗

所有者權益類:

實收資本

本期利潤\

損益類:----

產品銷售收入

產品銷售成本

此類科目是專為計算企業本期利潤而設的。

成本類:—t1

A

生產成本

制造費用此類科目是專為計算產品成本而設的。

2)存貨的核算

存貨的含義和范圍:

存貨，是指企業為保證其生產和經營活動順利進行而持有的各種商品和貨物。

工業企業中，存貨包括原材料、輔助材料、在產品、產成品等等…

商業企業中，存貨則主要包括各種用于銷售的商品及非商品類的材料物資等。

存貨的計價:

存貨應按照實際成本計價，其中包括：買價、運輸費、保險費、安裝費等等…

5種核算方法

1-個別辨認法

如果可以確認存貨的屬性的話，就可以確定存貨的價值。

這個方法主要用于可以辨認的商品及貨物，比如一些大型機器。但是如果不能辨

2_先進先出法

先進先出法是指按照存貨收發的順序,假定先收入的存貨先發出，并按此流轉程序計

算發出存貨的成本。

例：某公司魚粉的有關資料如下：

9月1日：結余500公斤，單位成本4.2公斤，總成本2,100元。

9月5日：購入12,000公斤，單位成本4.5公斤，總成本54,000元。

9月10日：領用8,000公斤。

9月15日：購入10,000公斤，單位成本為4.9公斤，總成本49,000元。

9月25日：領用11,800公斤。

按照先進先出法，9月10日領用的魚粉，其實際成本確定如下：

(500X4.2)+(7500X4.5)=35,850元

即假定月初結存500公斤先領用，其余7,500公斤屬于9月5日購入。類似地，9月

25日領用魚粉的實際成本為：

(4500X4.5)+(7300X4.9)=56,020元

3-加權平均法

加權平均法，是指在月末根據月初結存及本月購入存貨的實際成本和數量，平均計算

本月發出存貨的實際成本。其計算公式為：

存貨加權平均單位成本=

月初結存存貨實際成本+本月購入存貨實際成本

月初結存存貨數量+本月購入存貨數量

本月發出存貨實際成本=本月發出存貨數量*存貨加權平均單位成本

承前例，按照加權平均法，可計算如下：

全月加權平均單位成本=2,100+54,000+49,000

500+12,000+10,000

=105,100/22,500=4.67元

本月發出魚粉實際成本=(8,000+11,800)X4.67=92,466元

4-移動平均法

移動平均法，是指存貨每收入一次即重新計算一次加權平均實際成本，每次領用都按

重新計算的平均實際成本確定發出存貨成本。計算公式為：

移動加權平均單位成本=

本次收入存貨前結存實際成本+本次收入存貨實際成本

本次收入存貨前結存數量+本次收入存貨數量

每次領用或發出存貨前實際成本二

本次領用或發出存貨實際成本X最近一次移動加權平均單位成本

按前例，9月5日的移動加權平均實際單位成本為：

2,100+54,000=56,100=4.488元

500+12,00012,500

9月10日領用魚粉的實際成本為：

8000X4.488=35,904元

9月15日購入10,000公斤后，移動加權平均單位成本即變為：

20,196+49,000:4.772元

4,500+10,000

9月25日領用11,800公斤的實際成本則為:

11,800X4.772=56,310元

5-后進先出法

后進先出法正好與先進先出相反，它假定后收入的存貨先發出，其成本流轉按此假定順

序進行。這種方法在物價變動條件下，能較好地實現收入和費用的配比，保證成本費用

和利潤的真實性和可靠性，部分抵消物價上漲對企業造成的影響。

按前例，我們可確定后進先出法下9月10日領用魚粉的實際成本為：

8,000X4.5=36,000元

同樣地，9月25日領用魚粉的實際成本可確定為：

（10,000X4.9）+（1,800X4.5）=57,100元

9月10日9月25日總額

先進先出法35,850元56,020元91,870元

后進先出法36,000元57,100元93,100元

加權平均法37,360元55,106元92,466元

移動平均法35,904元56,310元92,214元

93,100-91,870=￥1230,

1230X33%=￥405（所得稅）

先進先出法要多"￥405的所得稅。

這里還有個稅收問題，在漲價的情況下，后進先出法能暫時少付稅！雖然發出的材料

的實際成本高，但是留在倉庫里的材料的實際成本卻低了。

按前例：

先進先出法月底存貨2,700X4.9=￥13,230

后進先出法月底存貨500X4.2+2200X4.5=￥12,000

所以，只要有一天你的供應商斷貨，那么你必須起用所有的貨物（材料），包括那些

最“老”的。

比如說，按前例：

10月份供應商斷貨，公司沒有在進貨而只用了剩下的2700公斤材料

先進先出法實際成本2700X4.9=￥13,230

后進先出法實際成本500X4.2+2200X4.5=￥12,000

13230-12000=￥1230,1230X33%=￥405（所得稅）

后進先出法要多付￥405的所得稅。

3）折舊與攤銷

為什么要有折舊和攤銷？

-由于固定資產、無形資產和其它資產的投資金額比較高的原因，折舊和攤銷可以

把這筆費用分攤到以后幾年中。

-每年折舊和攤銷是算在當年的費用里，但其實這并不代表一項真正的現金流出，

我們可以把折舊和攤銷當作每年累積下的、為今后更新資產（固定資產）而準備

的錢。

-由于資產的陳舊和貶值。

固定資產的特點：

企業的固定資產是指單位價值較大，使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機

械、運輸工具和其它與生產經營有關的設備、工具等。

無形資產的特點：

?無形資產具備如下三個特征:

1-沒有物質實體

2-能使企業長期（超過一年）受益

3-所代表的未來經濟利益具有不確定性

?無形資產有:專利權、商標權、專有技術、著作權、場她使用權和商譽等。

其它資產：

其它資產包括：開辦費、籌建期間匯兌損失和遞延支出等。

固定資產折舊的計算方法

固定資產折舊的計算方法很多，常用的主要有：

直線折舊法、工作量法、余額遞減法以及年數總和法。外商投資企業固定資產折舊，

應當采用直線法計算，如需要采用其它方法計算折舊，可以提出申請，經有關部門批

準后使用。

記帳方法：

?每月底，在準備報表時

在固定資產的科目里設有“累積折舊”

?記帳時，借記管理費用

貸記累積折舊

1-直線法：

固定資產年折舊額;固定資產原價-預計殘值

固定資產預計使用年限

固定資產折舊率;固定資產原價（1-殘值率）/固定資產原價

固定資產預計使用年限

注意：殘值應當不低于原價的10%,另外所有的固定資產都有稅法規定的最低使用年限。

例如：某企業有一輛汽車，原價￥70,000,最低使用年限為5年，預計殘值為￥7000

機器年折舊率=170%=18%

機器最低使用年限：5

年次年初折余價值年折舊額累計折舊額￥年末折余價值

￥￥

1

2

3

4

5

2-工作量法：

這是根據固定資產在全部使用年限中的預計工作量，先計算出單位工作量應計提的折舊

額，然后根據各期工作量求出各期應計提的折舊額的方法。固定資產的“工作量”，可按

不同的量度計算，如汽車的行駛里程（行駛里程法）、機器生產的產品產量（產量法）以

及機器工作小時（工作時數法）

單位工作量應計折舊額=固定資產原價-估計殘值

預計總工作量

各期折舊額=單位工作量應計折舊額X該期實際工作量

例如：

某企業有大型運輸卡車一部，原價￥200000,預計全部行駛里程為400000公里，預計

殘額￥20000。該車今年8月共行駛5000公里。8月份的應計折舊額可計算如下：

單位工作量應計提的折舊額=200000X90%

400000

=￥0.45

8月份應計提折舊額=5000X0.45=￥2250

3?-雙■倍余額遞減法?：

雙倍余額遞減法就是用直線折舊率的兩倍，去乘逐年遞減的固定資產折

于價值，以計算一定期間應計折舊額。

雙倍余額遞減法是一種加速折舊法。

例如：某企業有一輛機動車，原價￥70000元，使用期限為5年，預計

殘值為7000元，若采用雙倍余額遞減法，各年應提折舊額的計算步驟

如下：

1)計算直線折舊率

直線折舊率=[X100%

固定資產預計使用年限

=1/50X100=20%

2)將直線折舊率乘以2,2X20%=40%以此作為計算年折舊額的

固定折舊率

3)將上述固定折舊率乘以逐年遞減的帳面凈值，得各年應計提的折

舊額，各年折舊額的計算如下表所示

年次年初折余價值年固定折年折舊額累計折舊

￥舊率￥額￥

17000040%2800028000

24200040%1680044800

32520040%1080055600

41440040%576061360

58640164063000

第五年的折舊額是以第五年的年初折余價值減去固定資產的預計殘值

得出的，這樣便可以保證計提的折舊額不高于應提的折舊額。

4一年數總和法

也是加速折舊法。

計算方法：

第i年的折舊率=N-K=2(N-K)

1+2+..+NN(N+1)

^固定資產最低使用年限

K=至第i年年初止固定資產已提折舊年限

然后：

第i年的折舊額=(固定資產-估計殘值)X第i年的折舊率

按前例：

第1年的折舊率=5-0=2(5-0)=33.33%

1+2+3+4+55(5+1)

第2年的折舊率=5-1二2(5-1)=26.67%

1+2+3+4+55(5+1)

第3年的折舊率=5-2=2(5-2)=20%

1+2+3+4+55(5+1)

第4年的折舊率=5-3=2(5-3)=13.33%

1+2+3+4+55?5+1)

第5年的折舊率=5-4=2(5-4)=6.67%

1+2+3+4+55(5+1)

年原價-殘值年初折余價年折舊率年折累計折舊額￥

次￥值舊額

￥￥

1630007000033.33%2099820998

2630004900226.67%1680237800

3630003220020%1260050400

4630001960013.33%839858798

563000112026.67%420263000

各種折舊法的比較:

累計比較

年數總和雙倍余額遞減法直線法年次

法

2099828000126001

3780044800252002

5040055600378003

5879861360504004

6300063000630005

各種折舊累計額比較

￥70,000.00

￥60,000.00

￥50,000.00

人￥40,000.00?-年數總和法

金

T-雙倍余額遞減法

額

￥30,000.00

直線法

￥20,000.00

￥10,000.00

￥-

12345

年數

每年折舊額比較:

年數總和法雙倍余額遞減法直線法年次

2099828000126001

1680216800126002

1260010800126003

83985760126004

42021640126005

年折舊額比較

￥30,000.00

￥25,000.00

￥20,000.00

金

￥15,000.00

額

￥10,000.00

￥5,000.00

￥-

年數

T-年數總和法T-雙倍余額遞減法直線法

直線折舊費用趨勢

￥35,000.00

￥30,000.00

Y25.000,00

￥20,000.00

Y15,000.00

￥10,000.00

￥5,000.00

￥-

年數

—直線法一維修費用總費用

雙倍余額遞減法趨勢

Y35,000.00

￥30,000.00

￥25,000.00

黑￥20,000.00

徊￥15,000.00

￥10,000.00

￥5,000.00

￥-

年數

—雙倍余額遞減法一維修費用總費用

年數總和法趨勢

年數

—年數總和法一維修費用總費用

無形資產與其它費用的攤銷:

記帳方法：

每月底，在準備報表時

記帳時，借記管理費用，直接貸記無形資產或其他費用的科目

如：借記：管理費用￥400

貸記：開辦費￥400

計算方法：

根據無形資產和其他費用的攤銷限期，每年平均攤銷。

如例：開辦費￥40000,攤銷限期：5年

每月攤銷額:40000/5/12=￥666.67

每年攤銷額=40000/5=￥8000

練習：

XX公司2001年1月1日買了一輛桑塔納小車。

原價：1000000元，殘值：10000元，

使用限期為5年，預計行駛量：500000公里，

2001年至2001年的行駛量分別為：

2001年:80000公里

2002年:80000公里

2003年:90000公里

2004年：85000公里

2005年:95000公里

請你用4種折舊法來幾算出這輛車從2001年至2005年的每年折舊額。

另外，XX公司2001年1月1日的開辦費為500,000,分5年攤銷，請

你算出每年的攤銷額。

4）壞帳:

由于市場的競爭性、復雜性和不確定性，以及客戶信用情況的好壞，在企業的應

收帳款中，難免有些帳款收不回來。這些不能收回的帳款，稱為壞帳，因此而發

生的損失，稱為壞帳損失。

壞帳的核算:

直接轉銷法：在確定帳款沒辦法收回的時候，將實際壞帳直接沖減應收帳款，并

將壞帳損失記作當期費用。

例如：云球公司的一個客戶經營破產，他欠示球公習的￥5000沒法償還。經有總

部審查后批準全部作為壞帳處理。

記帳如下：

借管理費用￥5000

貸應收帳款￥5000

可是直接轉銷法只有在確定沒法收回帳款時才能啟用,還需要經過總部相關部門

批準。

如果以后全部或部分收回這筆帳款，則應沖減當年度管理費用。

接前例：

借應收帳款￥5000

貸管理費用￥5000

借銀行存款￥5000

國家利益保障經濟、實際情況企業利益

稅收

存貨、折舊和壞

帳準備的計提

備抵法：

備抵法，是在壞帳實際發生前按期估計壞帳損失，計提壞帳準備，轉作當期費用。

《企業會計制度》規定，企業計提壞賬準備的方法由企業自行確定。企業應當制

定計提壞賬準備的政策，明確計提壞賬準備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提

取比例，按照法律、行政法規的規定報有關各方備案，并備置于企業所在地。壞

賬準備計提方法一經確定，不得隨意變更。如需變更，應當在會計報表附注中予

以說明。

記帳方法；

例：

泰干公司98年末的應收帳款余額為￥430,000,壞帳準備為3%*430,000=12,900

借管理費用￥12,900

貸壞帳準備￥12,900

99年度該公司實際發生壞帳損失￥14,000

借壞帳準備￥14,000

貸應收帳款￥14,000

這時候，壞帳準備帳戶有借方余額￥1,100。在年終提壞帳準備時應予抵補。

99末該公司應收帳款余額為￥540,000,按3%計提壞帳準備￥16,200。由于

本年度壞帳準備超支￥1,100,因此，99年末計入管理費用應為￥17,300(16,200

+1,100)o

這樣，壞帳準備帳戶年末余額便能保持應有的￥16,200(17,300-1100)。

借管理費用￥17300

貸壞帳準備￥17300

但是，如果99年度實際發生的壞帳損失不是￥14000,而是￥10000,則

年終計提壞帳準備之前，壞帳準備帳戶有貸方余額￥2900,則99年末計入管理費

用的壞帳損失應為：

￥13300(16200-2900)

這樣壞帳準備帳戶年末余額，便能保持應有的￥16200(13300+2900)。

借管理費用￥13300

貸壞帳準備￥13300

如果以后全部或部分收回這筆帳款，則應沖減當年度壞帳準備。

接前例:

借應收帳款￥5000

貸壞帳準備￥5000

借銀行存款￥5000

貸應收帳款￥5000

思考？這樣的壞帳核算有利于公司？還是國家？

由于國家這樣的嚴格控制壞帳的計提，所以說許多公司的資產并不符合公司

的真實性。客戶帳款是屬于公司的流動資產，如果它包括許多實際上收不回的，

但國家又不允許計提的帳款，那么公司除了流動資產不符合真實性外，還要多付

稅金。因為它必須付給國家它并沒有收到帳款，但確已經算到本年度利潤中的銷

售額。

在國外，壞帳準備是個很重要的帳戶，許多公司都通過這個帳戶來面對市場

上收不到欠款的風險。雖然目前國內的壞帳準備這個帳戶是虛有其名，但如果中

國要和世界掛鉤，那么國家必須放松對壞帳準備的制度。

會計原則

一、客觀性原則

客觀性原則是會計工作的首要原則。通常作為會計信息質量的特征，以可靠性來

加以表述。會計既以反映為其基本職能，則”會計核算應當以實際發生的經濟業

務為依據，如實反映財務狀況和經營成果”（《企業會計準則》第10條）。因此，

客觀性原則包含著"如實反映"、"可以驗證"和"客觀公正”等要求。

二、歷史成本原則

各項財產物資和負債應當以交易發生時的實際成本和交換價格計價。會計實務以

歷史成本計價，就是因為它是客觀的，可鑒證的。

三、營業收入確認原則

營業收入確認原則又稱營業收入實現原則。《企業會計制度》規定，

銷售商品的收入，應當在下列條件均能滿足時予以確認：

（一）企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；

（二）企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的

商品實施控制；

（三）與交易相關的經濟利益能夠流入企業；

（四）相關的收入和成本能夠可靠地計量。

四、配比原則

營業收入與其相關的成本、費用應當相互配比，營業收入與費用配比方法有三：

1）直接配比：當費用與營業收入有直接關系，則當營業收入確認時，產生該

營業收入的成本立即轉為費用，即直接費用。

2）系統而合理的分攤：當費用與營業收入無直接關系，但能確知費用會產生

未來收入時，則可按系統而合理的方法，將費用分攤于各受益期，即攤銷費

用。

3）立即確認費用：兩者既無直接關系，又不能預期未求效益可作為分攤費用

的依據，則成本在發生期間就立即確認為費用，即期間費用。

五、充分揭示原則

所有與企業財務狀況及經營成果有關的重要事項，必須在財務報表上予以充分

揭示。即一事項不加以說明，就可能使報表使用者發生誤解，從而影響決策的，

均為重要事項。

六、謹慎原則

亦即穩健原則或審慎原則。所謂謹慎原則者就是“不預計任何可能發生的利益，

而承認一切可能發生的損失”。

七、權責發生制

權責發生制，亦稱應計制，是會計確認的一種時間基礎。我國《企業會計準則》

指出：”會計核算應當以權責發生制為基礎”（《企業會計準則》第16條）。這種

會計確認的時間基礎，就是確定企業收入核反應的歸屬期的劃分原則。這就是：

凡是當期已經確認實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否已經

收付，都應作為當期的收入和費用處理；凡是不屬于當期收入和費用，即使款項

已在當期收付，都不應作為當期的收入和費用。

只有符合會計原則的

報表才能真正反映出

企業真實的情況！

第二部份財務

a）企業財務結構

b）營運資本分析

c）財務比率金字塔

d）現金流量的概念

e）融資的選擇

a）企業財務結構

任何企業中資產負債表都是一個基礎，在資產負債表中有一個很重要的等式：資

產=負債

加權益，事實上這個等式更重要反映的是：企業的資金用途;企業的資金來源

為什么資產負債表是平衡的:第二種解釋

我只不過是一個運作“殼子”，我只不過是法人而不是真正的實

體，我本身沒有任何資金來源，我需要股東，銀行等債權人（對我

而言股東也是一個債權人,一個很特殊的債權人）借錢給我才能

運轉.而如果解散我的話，資產最終也不是屬于我的，因為那時

我根本不存在了。所以我的來源和用途是絕對平衡的，有一分

皿用蟹須有一分錢的來源。

現金及存款

公司欠別人的錢

?供應商

別人欠公司的錢企業

?銀行

材料/貨物

錢用到何處錢來自何處股東的財產

廠房

資金占用資金來源

專利/商標a

其實一個企業是一邊向股東，銀行及債權人要錢，然后把這些錢

投入到廠房，機器，存貨（會計上所謂的資產）…當然依靠這些投

△所產出的利潤，企業才能夠回報它的債權人（股東，銀行…）.

資金用途

資金來源

從財務角度出發，與其稱資產負債表不如稱資金平衡表，第一個名稱更加

會計化而第二個名稱更加財務化。

以下的事件中，哪些是給企業帶來資金來源，哪些是帶來資金用途的？

資金用途資金來源

1一購買汽車

2-增加短期借款

3一增加注冊資金

4一出售機器

5一應收帳款

6—增加存貨

7一客戶訂貨

8—購買存貨（賒帳）

9一發行債券

資產負債表的格式

流動資產流動負債

?流動性強?流動性強

?短期?短期

友映出企業營運上的資金用途反映出企業營運上的資金來店

長期負債：

長期資產：

銀行長期貸款

固定資產

所有者權益：

無形資產

公司欠股東的錢

長期資產

反映出企業長期的資金用途反映出企業長期的資金來源

“二企業的生產工具”

資產負債表的主要內容

流動資產的主要科目有:流動負債的主要科目有：

?現金.應付款（供應商、工資、

.應收款

國家）

?存貨

?短期借款

長期負債的主要科目有:

.銀行長期借款

?債券

長期資產的主要科目有:

.固定資產所有者權益的主要科目有:

?無形資產?實收資本

?長期投資.三項基金

?未分配利潤

?本期利潤

固定資產

長期負債

無形資產

投資者權益

長期投資

流動性差流動性差

固定資產長期負債

無形資產投資者權益

長期投資

流動性差流動性差

資產負夕一表的結構

短期資金來

源

流動資產配對流動負債

流動性強流動性強

固定資產長期資金來長期負債

源

配對

無形資產\一投資者權益

長期投資

流動性差流動性差

國際財務理論：

1.風險型

這就好比張三向李四借了100元說好了明天還，然后轉眼張三就把這

100元借給了好朋友主￡并允許他一年以后還。如此以來張三的風險就比

較大了，因為第二天他必須要有100元還給李四。

短期資金來源配對長期資金用途

2.保守型

這就好比張三向李六借了100元說好了一年后還，然后張三