東風汽車公司稅務風險分析與管理的案例分析目錄一、緒論 3（一）研究背景 3（二）研究方法 3二、東風汽車稅務風險管理分析 3（一）融資風險識別 3（二）操作風險識別 41、運營能力分析 52、固定資產周轉分析 53、流動性分析 5（三）利潤風險識別 61盈利能力財務指標分析 62、利潤表分析 7（四）開發能力風險識別 81、股東權益增長率 82、資產增長率 83、經營增長率 84、利潤增長率 8（五）經營管理的風險及防范 91、樹立風險意識 92、建立有效的風險防范機制 93、成本、收益和風險之間的權衡 9三、戰略建議 10（一）提高運營能力 10（二）提高融資能力 10（三）提升成長能力 10參考文獻 12一、緒論（一）研究背景東風汽車有限公司是中國4大汽車集團之一，也是中國500強汽車品牌之一。總部位于中國中部最大城市武漢。東風的前身是建在湖北省十堰市的“第二汽車制造廠”。經過50年的建設，十堰、武漢、廣州已經建成，包括汽車零部件和汽車設備業務。除此之外，東風汽車在上海、廣西、柳州、鹽城、江蘇、南充、四川、鄭州、河南、烏魯木齊、新疆、朝陽、遼寧、杭州、浙江、昆明、云南均設有分公司。在國家政策和行業變化的指導下，汽車行業可以通過分析企業的現金流、經營成果和財務狀況，掌握自身的發展、經營、償債和盈利能力，了解企業經營中存在的問題，通過提高經濟效益和管理水平，幫助企業做出合理的經營決策，降低企業經營風險。研究方法本研究主要采用圖表分析法、定性定量分析法和文獻研究法。通過收集相關會計和管理文獻，對其進行分類整理，進行相關風險研究。在現有相關理論的基礎上，對實際案例中提出的相關理論進行分析。二、東風汽車稅務風險管理分析本文對東風汽車稅務風險的識別主要是在考慮運營能力、融資能力、盈利能力等經濟指標進行分析的基礎上，識別存在的風險，分析非財務指標，從而分析企業可能存在的財務風險。識別風險后，將增加類似財務風險的原因，以提高風險管理的覆蓋率。操作風險識別企業的經營能力主要與資產的靈活性和資產評估能力有關。這很重要。在眾多用于比較一公司業績的指標中，本文件通過選擇所有資產、固定資產、流動資產、存貨和應收賬款的周轉率來評估所有資產、固定資產和流動資產的業績。1、運營能力分析總資產周轉率=銷售收入/平均資產總額×100％表2.1公司2017年至2019年總資產周轉率單位：萬元項目2017年2018年2019年銷售收入252036833072132655186平均資產余額88919621339335816758525總資產周轉率0.28330.24670.1583分析：指數越高，所有資產的可用性效率越高。從東風汽車公司整體營業額來看，2,017-2018年下降了0.0,364。這3年，東風汽車公司的總營業額將逐步下降，說明公司的銷售能力將逐步下降，利潤將逐步下降，這是一大挑戰。東風汽車公司必須繼續推進業務潛力開發，積極創新，提高產品市場占有率，提高資產效率。2、固定資產周轉率分析該指標可以粗略地衡量企業固定資產創收能力，反映企業管理層對固定資產的管理能力。表2.22017年-2019年東風汽車固定資產周轉率項目2017年2018年2019年固定資產周轉率13.456420.287219.6785固定資產周轉率越高，周轉期越短，說明固定資產利用率越高，公司盈利能力越高；另一方面，公司盈利能力差。根據表中提供的資料，從13.4,564至2,017，東風汽車的固定資產近3年來持續增長，固定資產得到充分利用。同時，也說明企業投資正確、效益顯著，固定資產結構日趨合理，能夠為效益做出充分貢獻。3、流動資產周轉分析流動資產周轉率是反映流動資產周轉率和流動資產周轉率與平均余額比率的指標。同一流動資產的周轉率越高，流動資產的使用效果越好。表2.32017年-2019年東風汽車流動資產周轉率項目2017年2018年2019年流動資產周轉率0.450.450.52流動資產周轉速度越快，流動資產消耗量越小。為維持公司的正常運營，公司應繼續投入更多的項目資源。根據表中資料，東風汽車目前的營業額在過去3年內總體穩定，主要在0.45-0.52之間。（二）融資風險的識別融資業務是指企業為滿足日常生產需要或規模而開展的活動，也是指企業為增加利潤而開展的活動。現金流量凈額反映現金流入與現金流出之間的差額。另一方面，由于公司承擔了大量的負債或支付了大量的股利，公司的現金流量與日常生產的現金流量不匹配，公司的凈現金流量大幅減少。圖2.1東風汽車2015-2019年總資產變動狀況圖2.1中，通過觀察東風汽車2,015至2,019總資產的變化，我們可以發現自2,015以來，該企業的生產數量一直在增加，其中在2016年的產量增加了72.38%，在2017年的總資產達到20.15億，較年初增長31.18%。在2018年增長緩慢，至2,019分別增長約2.97%和16.38%。換言之，東風汽車是一家變化大、利潤和風險水平低的公司，是一個保守的組織架構，但由于其強調在2019年的長期投資和建設，表明公司目前正在發展一架構。（三）利潤風險的識別盈利能力是指公司目前或未來獲取利益的能力。相反，一公司的盈利能力是根據其經營業績來考慮的。如毛利率、現金銷售比率、利潤率、凈資產收益率等。1利潤財務指標分析表2.4顯示，東風汽車總資產利潤水平自2,017以來有所下降，并逐步上升至在2019年的4.45%，較2,018上升了2.23%。這也是由于凈利潤大幅增長，表明企業資產利用率提高，經營管理水平也大幅提高，盈利能力逐步增強。表2.4東風汽車2015-2019年贏利財務指標2015年2016年2017年2018年2019年凈資產收益率17.8710.513.163.524.13總資產收益率8.748.932.402.214.44營業凈利率6.915.552.822.604.60營業收入毛利率7.385.402.080.750.6每股收益0.580.850.210.130.32盈利現金比率-1.281.022.942.023.40銷售獲現能力0.760.710.930.750.72每股經營現金流量-0.901.070.420.291.112、利潤表分析下圖顯示了東風汽車公司2,015-2019年的營業額及趨勢。在2016年業務水平最高，在2017年略有下降，但在2018年和2,019增長相對穩定，主要集中在在2015年、2,016,2,017,2,018和2,019。圖2.2東風汽車主營業務收入趨勢圖2.3東風汽車公司主營業務收入變動率趨勢（四）開發能力風險識別企業發展潛力的風險分析，是指由此產生的發展潛力；只有具備發展潛力的公司才能為投資人員提供資金，逐步實現公司價值。1、股東權益增長率表2.5顯示東風汽車2,015至2,019股東權益增長率呈倒U型。此外，股東權益比率出現重大變化，其中在2017年增長率最高。由于公司未發行股份為6,500萬股，在2018年增長率最低，說明公司近年來凈資產水平有所上升，近年來增長率有所上升。表2.5東風汽車2015-2019年發展能力指標單位：千元2015年2016年2017年2018年2019年股東權益增長率12.0733.4390.152.947.17資產增值率13.7673.3631.182.9716.34營業增長率2.6785.13-22.3515.0524.43營業利潤增長率11.8735.63-70.02-58.0413.92凈利潤增長率18.2048.58-60.516.36119.692、資產增長率從表2.5可以看出，東風汽車公司的資產在增長，但增長速度正在逐漸放緩，在2018年的增長速度較低。3、業務增長率由表2.5可見，東風汽車在2018年的營業收入最大，在2017年的營業收入最少。在2018年和2,019的營業收入繼續增長，營業收入的增長率也呈現出相同的趨勢：低于零，低于2,017,2,018和2,019，并且這些公司的增長率上升，表明他們已經采取了適當的措施來調整他們的活動。4、利潤增長率由表2.5可見，2017年度東風汽車凈利潤率及利潤增長率均在零以下，說明公司當時的利潤在下降，而這2項指標分別在在2018年及2019年度有所上升，說明公司利潤再次增長，且增長率低于經營速度，說明公司在銷售領域的盈利能力明顯提高，發展前景良好，但不穩定。總之，東風汽車從2,017到2,019發生了很大的變化，這可能是由于所得稅的增加對公司的盈利造成了嚴重的影響。但公司凈利潤及增速明顯高于其他行業，說明公司具有良好的發展潛力。（五）經營管理風險及防范1、提高風險意識在市場經濟管理下，公司已成為獨立生產經營、獨立經營、獨立融資的企業。企業必須承擔獨立的風險和責任。不可避免地偏離實際經營結果和預期結果；因此，企業必須引入風險知識，正確認識風險，科學評估風險，防范風險的發生。2、建立有效的風險防范機制公司要立足市場，必須建立健全風險管理機制和財務信息網絡，及時預測和防范財務風險，建立適合公司實際情況的風險分擔體系，通過適當的金融框架和健全的金融體系來分擔風險。3、成本優勢與風險權衡針對部分具體項目，公司采取以下風險管理方法：一是在財務成本相同的情況下，選擇財務風險最低的體系；2是選擇財務成本最低的制度來應對相同的財務風險；除財務風險低但融資成本高或融資成本低但融資成本高的方案外，還包括根據風險和財務效率管理措施選擇的財務風險和資金成本相對較低、財務收益相對較高的制度。三．戰略建議（一）完善企業組織架構，完善稅務風險管理部門稅務風險管理是企業整體管理的重要組成部分。對于大多數現有企業而言，高級管理人員需要了解稅務風險管理的重要性，了解稅務風險管理的內容并加以實施。總經理負責本公司的管理和控制。因此，東風汽車股份有限公司應設立一個獨立于財政部，由總經理管理和監督的稅務局，以促進稅務局與其他實體的合作。對于大型子公司和分支機構，應設立稅務部門，招聘和培養一批高素質的稅務人才。對于小型但表現良好的子公司和分支機構，也應配備專業的稅務人員。（二）提高稅務風險管理意識首先，為了詳細了解當前監管環境的特點和具體要求，東風汽車公司必須實時更新稅收征管信息。另一方面，也可以增強企業對稅務風險的重視程度，使稅務風險管理上升到企業的戰略高度。管理機制、內部風險管理、控制體系和稅務風險管理體系必須有效互聯，使稅務風險管理成為公司風險管理體系的一部分。東風汽車公司不能將風險視為“突發事件”，而必須將風險視為“正常”現象。為全面提升業務部門的風險管理能力，業務部門的正常經營管理應包括稅務管理而非“非典型”的行政工作。轉變觀念，關注公司潛在的稅務風險，開展自我審計、自我控制和事前控制，積極評估和改進，規避稅務風險。有些人不需要受到懲罰。他們經常與稅務機關保持良好關系并提前計劃，這是對稅務風險管理的一種誤解。以稅收法律法規的出臺和企業稅務風險管理體系的引入為參考標準，運用專業的稅務信息和有效的溝通方式，可以構成一個完整的稅務風險管理體系。此外，他善于利用稅收法律法規保護公司的合法權益不受損失。（三）提高稅務人員素質由于國家稅收政策的不斷變化，稅收法律法規的復雜性，以及稅務人員專業素質的不符合，導致企業缺乏積極的逃稅行為，東風汽車股份有限公司應采取以下措施：改善稅收管理人員的短缺和整體流失情況：第一，糾正和優化現有稅收管理目標，建立強者生存的競爭模式，聘任全球首席財務官、專業總監、首席稅務官等高級管理人員，不帶薪，引進業務能力強、素質高的優秀人才；二是通過提供良好的發展前景和豐厚的薪酬，可以減少優秀稅務人員的流失，聘用合格的稅務人員，提高稅務管理人員的素質；第三，組織企業稅務人員努力學習，不斷創新；人力資源部配合稅務局工作；第四，在稅務風險管理方面，完善企業稅務管理的出發點是獎勵和獎勵工作技能優秀的員工，對員工承擔一定的責任和適當的處罰，協調稅務風險管理流程，建立完善的財務體系。東風汽車公司通過完善稅務風險管理體系，協調稅務風險管理流程。對新設立的子公司進行登記前分析和調查，在充分了解稅收優惠政策和稅收征管范圍后，充分了解并指導其隨業務部門的變化或業務區域的搬遷到相應的地區進行登記，子公司也必須接受公司稅務部門的指示。稅務機關責令該子公司注銷稅務登記時，應當先考慮該子公司清算是否存在問題，再批準該子公司，并嚴格按照稅收法律法規和會計準則管理稅務賬目。然而，會計處理與稅務處理有時存在差異。與企業待遇有關的會計處理方法和稅收立法存在不確定性的，應當通知主管單位，作出正確選擇時，應當同時考慮兩者的成本。在計算稅款時，要認真考慮成本水平，積極控制各項經濟事項，提前達成共識。之后，應詳細核查納稅情況。經分支機構稅務機關審核同意后，企業稅務機關必須依法辦理納稅申報。可根據有關稅收協議的記錄和有關資料填寫申請表，并按程序報送。報批并向企業稅務部門辦理相關手續。收、購、存、銷、存均由經營者嚴格按照有關規定辦理。在采購方面，各類采購發票，特別是增值稅專用發票，必須由企業相關人員嚴格把關。為了不損壞證書，證書丟失甚至被盜，不利于公司的正常運營。參考文獻[1]陳建紅。風險債務條件下的MM法修正[J]。《財務會計月刊》，09,2,014[2]范鵬輝。張偉。中國鐵路設備進出口現狀及競爭力分析[J]。《國際經濟合作》2012年第08期[3]張林。中國上市公司治理——論監督機制的創新[