進出口稅收崗位模擬試題

您的姓名：［填空題］*

一、單選題

1、A外貿企業，在2019年2月份購進一批服裝，服裝2019年4月1日前退稅率

16%,取得增值稅專用發票金額1（）（）萬元，出口金額110萬元，由于客戶原因在

2019年7月4日出口，該企業可獲得出口退稅（）。［單選題］*

A、16萬元

B、14.3萬元

C、13萬元

D、17.6萬元

答案解析：參考答案:C

【試題解析】適用增值稅免退稅辦法的出口企業，在2019年6月30日前（含2019

年4月1日前）出口涉及退稅率調整的貨物勞務，以及發生涉及退稅率調整的跨境

應稅行為，購進時已按調整前稅率征收增值稅的，執行調整前的出口退稅率；購進

時已按調整后稅率征收增值稅的，執行調整后的出口退稅率。超過7月1日執行新

退稅率。

2.某生產企業（增值稅一般納稅人）2018年5月出口100只手表，取得海關完稅憑

證上注明價款50萬元，增值稅8萬元，該生產企業出口手表應免消費稅為（）

萬元。［單選題］*

A.0（正確答案）

B.10.0

C.5

D.8.5

答案解析：【答案】

A

【解析】

每只不含稅銷售價格在1萬元以上的手表，屬于高檔手表，繳納消費稅。本題手表

不含稅價格為5000元/只，所以此手表不屬于消費稅征稅范圍，應免消費稅的數額

為0。

3.出口企業或其他單位銷售給綜合保稅區內生產企業生產耗用且不向海關報關而輸

入綜合保稅區的水（包括蒸汽）、電力、燃氣，由（）申報退稅。［單選題］*

A.區內生產企業（正確答案）

B.出口企業或其他單位

C.保稅區

D.海關

4.增值稅小規模納稅人出口自產貨物繼續實行（）增值稅辦法。［單選題］*

A.不退

B.即征即退

C.先征后退

D.免征

5.實行免抵退稅方法的企業是（）。［單選題］*

A.外貿企業

B.具有實際生產能力的生產企業和企業集團，王確答案）

C.商業企業

D.有限責任公司

6.出口退稅率的調整由（）確定。［單選題］*

A.財政部

B.國家稅務總局

C.財政部會同國家稅務總局

D.國務院（正確答案）

7.生產企業出口貨物已報關離境，因故發生退關退運，向海關申請辦理退運手續，

需要主管退稅部門出具的文書是（）。［單選題］*

A、《代理出口貨物證明》

B、《補辦出口貨物報關單證明》

C、《出口貨物轉內銷證明》

D、《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》

8.西班牙旅客大衛4月1日來我國游玩，5月20日在北京某退稅商店購買了一套蠶

絲睡衣，取得退稅商店當天為其開具的增值稅普通發票及退稅申請單。該旅客擬于

7月1（）日從上海機場回國，為他辦理離境退稅的單位是（）。［單選題］*

A、北京退稅商店

B、上海市稅務局

C、北京市稅務局

D、上海的退稅代理機構E確答案）

答案解析：【試題解析】該旅客在北京購買的蠶絲睡衣可以在上海辦理離境退稅。

按照離境退稅政策，境外旅客在全國任意退稅商店購物后，從已實施離境退稅政策

的任意地區離境口岸離境，只要符合退稅申請條件的，均可辦理離境退稅。在本例

中，北京、上海均為已實施離境退稅政策的地區。因此，該旅客離境時，其在北京

購買的蠶絲睡衣，可以在上海離境口岸辦理離境退稅。

9.某外貿公司為增值稅一般納稅人，2019年5月從摩托車廠購進250毫升排量的摩

托車1000輛，直接報關離境出口，取得的增值稅專用發票注明的單價是每輛5000

元，支付從摩托車廠到出境口岸的運費85200元，裝卸費60000元，離岸價每輛

1120美元,假定，美元與人民幣匯率1：6.3,摩托車消費稅稅率為3%。則該公司

應退消費稅稅款（）。［單選題］*

A、150000元［答案）

B、5160007L

C、520000元

D、597600元

答案解析：【試題解析】對采用比例稅率征稅的消費品，其退稅依據是從工廠購進

貨物時計算征收消費稅的價格，退稅率按其應稅消費品適用的消費稅稅率計算。該

公司應退消費稅稅款=1000x5000x3%=150000（元）

10.下列出口貨物，可適用增值稅“免稅并退稅”政策的是（）［單選題］*

A、加工企業來料加工復出口的貨物

B、非列名生產企業出口的非視同自產貨物

C、出口企業銷售給特殊區域內的生活消費用品

D、出口企業銷售給特殊區域內生產企業生產耗用且不向海關報關而輸入特殊區域

的電力⑸答案）

答案解析：【試題解析】項A、B,適用“免稅不退稅”政策；選項C,適用“不免稅

也不退稅”政策。

1L自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為13%,退稅率為

10%,2019年5月出口自產貨物一批，出口貨物的離岸價折合人民幣200萬元。本

月國內銷售貨物取得不含稅銷售收入100萬元；國內購進貨物專用發票注明價款為

400萬元，進項稅額52萬元，發票已通過認證；上期期末留抵稅額5萬元，該生

產企業5月份留抵下期抵扣的稅額是（）。［單選題］*

A、0萬元

B、18萬元

C、22萬元

D、38萬元

答案解析：【試題解析】當期免抵稅額不得免征和抵扣稅額=200x（13%-10%）=6（萬

元）當期應納稅額=100*13%-（52-6）-5=-38（萬元）出口貨物“免抵退”稅額

=2（）（）xl0%=2（）（萬元）按規定，如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時：當期應

退稅額=當期免抵退稅額即該企業當期的應退稅額=20（萬元）5月期末留抵結轉下期

繼續抵扣稅額為18（38-20）萬元。

12.四類出口企業自評定之日起,（）個月內不得評定為其他管理類別。［單選題］*

A.6

B.12（正確答案）

C.24

D.36

13.一般而言，外貿企業國內購進用于出口的商品，用于計算其應退稅額的計稅依

據為（）。［單選題］*

A.購進商品的不含稅金額

B.購進商品的不含稅金額+增值稅

C.購進商品的不含稅金額+增值稅+采購費用

D.購進商品的不含稅金額+運費

14.現行出口貨物退免稅管理辦法規定，出口貨物退免稅憑證資料應當保存（）年。

［單選題］*

A.3

B.5

C.10（正確答案）

D.15

15.生產企業進料加工復出口貨物增值稅退（免）稅的計稅依據是（）［單選題］*

A按出口貨物的離岸價（FOB）

B按出口貨物的到岸價（CIF）

C按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額

案)

D按出口貨物的到岸價(CIF)扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額

答案解析：【試題解析】財稅2012年39號文規定

16.A為服裝生產企業。2019年5月申報的應納增值稅18萬元，當期免抵的增值稅

6萬元。該公司2019年5月應繳納的教育費附加為()［單選題］*

A、0.72萬元楠答案)

B、0.54萬元

C、1.05萬元

D、0.9萬元

答案解析：【試題解析】經稅務機關正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入

教育費附加的計征范圍，按規定的附加比例征收教育費附加(18+6)X3%=0.72萬

17.財稅［2()13］112號文件中所稱增值稅違法行為是指()［單選題］*

A.增值稅納稅人發生虛開增值稅專用發票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取國家出

口退稅款行為

B.增值稅納稅人發生虛開增值稅專用發票或者其他增值稅扣稅憑證行為

C.增值稅納稅人發生虛開其他增值稅扣稅憑證、騙取國家出口退稅款行為

D.增值稅納稅人發生騙取國家出口退稅款行為

18.下列不屬于國際運輸服務的是()［單選題］*

A.在境內載運旅客或者貨物出境

B.在境外載運旅客或者貨物入境

C.在境外載運旅客或者貨物

D.從境內載運旅客或貨物至國內海關特殊監管區域及場所、從國內海關特殊監管

區域及場所載運旅客或貨物至國內其他地區或者國內海關特殊監管區域及場所

確答案)

19.趙某從A公司購買3000元高檔化妝品，A公司為從事跨境電子商務企業，該筆

業務消費稅的納稅義務人是（）。［單選題］*

A、趙某（正確答案）

B、A公司

C、運送該商品的物流企業

D、電子商務交易平臺企業

答案解析：【試題解析】跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環節

增值稅、消費稅，購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人。選項A

正確。

20.陽光國際貿易有限公司出口適用退稅率為10%和13%的貨物勞務，未分開核

算，適用退稅率的原則為（）。［單選題】*

A、從局）適用

B、從低適用

C、自行計算，并分別適用10%和13%

D、稅務機關核定，并分別適用10%和13%

答案解析：【試題解析】根據《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消

費稅政策的通知》規定適用不同退稅率的貨物勞務，應分開報關、核算并申報退

（免）稅，未分開報關、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。

二、多選題

1、在疫情防控期間，按照總局的規定，對按照現行規定需要實地核查通過才能辦

理的，可按照“容缺辦理”的原則處理，以下情形可以“容缺辦理”的是（）*

A首次申報退（免）稅業務的外貿企業，累計申報應退（免）稅額未超過100萬；

答案）

B首次申報退（免）稅業務的生產企業，累計申報應退（免）稅額未超過200萬；

答案）

C首次申報退（免）稅業務的委托代辦退稅的生產企業，累計申報應退（免）稅額未超

過100萬；（正確答案）

D首次申報退（免）稅業務的外貿綜合服務企業的自營出口業務，累計申報應退

（免）稅額超過100萬的部分

答案解析：【試題解析】稅總函202（）年28號中對疫情期間“容缺辦理”的規定。

2.符合下列哪種情形，出口企業分類評定時應評為四類企業（）。*

A評定時納稅信用級別為D級。

B上一年度發生過拒絕向稅務機關提供有關出口退（免）稅賬簿、原始憑證、申報資

料、備案單證等情形。（正確答案）

C列入國家聯合懲戒對象的失信企業。

D海關企業信用管理類別認定為失信企業。乖答案）

E外匯管理的分類管理等級為C級。

3.按照稅務總局《全國稅務機關出口退（免）稅管理工作規范（2。版）》從同一供貨企

業購進商品的出口業務，連續6個月累計申報退稅額超過50萬元且同時符合下列

條件（）建議發函調查供貨企業的為：*

A出口企業為一般風險出口企業。（正確答案）

B供貨企業一般風險級別為二級以上。：

C出口商品一般風險級別為三級以上。三確答案）

D從新增供貨企業購進一般風險商品

4.同時滿足以下哪些條件的外購貨物.可視同自產產品辦理退稅。（）*

A與本企業所生產的產品名稱、性能相同；

B出口銷售價格不高于自產產品的平均售價；

C使用本企業注冊商標或外商提供給本企業使用的商標；

D使用本企業提供的輔助材料；

E、出口給進口本企業自產產品的外商。E確答案）

答案解析：【試題解析】財稅[2012]39附件4第二條

5.下列選項中，適用消費稅出口免稅并退稅政策的有*

A、有出口經營權的外貿企業購進應稅消費品直接出口

B、生產企業委托外貿企業代理出口自產的應稅消費品

C、有出口經營權的生產性企業自營出口應稅消費品

D、外貿企業受其他外貿企業委托代理出口應稅消費品

E、普通企業委托外貿企業代理出口自產的應稅消費品

6.對綜試區電子商務出口企業出口未取得有效進貨憑證的貨物，同時符合下列條件

的，試行增值稅、消費稅免稅政策（）*

A、一般納稅人

B、電子商務出口企業在綜試區注冊，并在注冊地跨境電子商務線上綜合服務平臺

登記出口日期、貨物名稱、計量單位、數量、單價、金額。

C、出口貨物通過綜試區所在地海關辦理電子商務出口申報手續。

D、出口貨物不屬于財政部和稅務總局根據國務院決定明確取消出口退（免）稅的貨

物。（正確答案）

7.某境外旅客于2019年1月3日來到我國。當日，該旅客在青島某退稅商店購買

了一盒海參，取得退稅商店當天開具的增值稅普通發票及退稅申請單，發票注明稅

率10%,價稅合計550元。3月31日，該旅客從青島前往北京，當日在北京某退

稅商店購買了一件襯衣，取得退稅商店當天開具的增值稅普通發票及退稅申請單，

發票注明稅率16%,價稅合計232（）元。2019年5月3日，該旅客在上海某退稅商

店購買了一支鋼筆，價稅合計400元，當日該旅客從上海離境，以下說法正確的為

（）o*

A.該旅客購買的海參可以申請辦理離境退稅

B.該旅客購買的襯衣可以申請辦理離境退稅

C.該旅客購買的鋼筆可以申請辦理離境退稅

D.在不考慮退稅代理機構手續費的情況下，旅客可退稅款299.2元

E.在不考慮退稅代理機構手續費的情況下，旅客可退稅款255.2元

答案解析：【試題解析】海參和鋼筆不可以申請辦理離境退稅：海參購買日距離境

日超過90天，鋼筆無退稅申請單（同一境外旅客同一日在同一退稅商店內購買退稅

物品的金額未達到500元人民幣）。適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，

退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。可退

稅款=2320x11%=255.2（元）

8.云起供應鏈網絡有限公司為外貿綜合服務企業，其為A公司代辦退稅的出口企業

存在異常情形，主管稅務機關的處理規則有（）。*

A、未辦理退稅的，先辦理該業務退稅后，將相關情況告知A公司主管稅務機關

B、未辦理退稅的，對該出口業務暫緩辦理退稅W答案）

C、已辦理退稅的，按所涉及的退稅額，對其已核準通過的應退代辦退稅稅款，等

額暫緩辦理退稅

D、已辦理退稅的，暫緩辦理時代企業服務有限公司的全部代辦退稅業務

E、排除相應疑點后，按排除疑點的結論，方可繼續辦理代辦退稅

答案解析：【試題解析】《國家稅務總局關于調整完善外貿綜合服務企業辦理出口

貨物退（免）稅有關事項的公告》規定，代辦退稅的出口業務存在異常情形或者有按

規定暫不辦理退稅情形的，外貿綜合服務企業主管稅務機關應按下列規則處理：未

辦理退稅的，對該出口業務暫緩辦理退稅；已辦理退稅的，按所涉及的退稅額，對

其已核準通過的應退代辦退稅稅款，等額暫緩辦理退稅；排除相應疑點后，按排除

疑點的結論，方可繼續辦理代辦退稅。

9.某生產型出口企業2018年正常經營，繳納企業所得稅2（）萬元，其他稅種及附加

繳納金額為0,則從稅款入庫信息可以推斷企業可能存在的稅收風險為（）。*

A、少繳印花稅（正確答案）

B、少繳房產稅

C、少繳城市維護建設稅

D、少繳城鎮土地使用稅

E、少繳教育費附加（正確答案）

答案解析：【試題解析】《財政部國家稅務總局關于生產企業出口貨物實行免抵退

稅辦法后有關城市維護建設稅教育費附加政策的通知》規定，經國家稅務局正式審

核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，

分別按規定的稅（費）率征收城市維護建設稅和教育費附加。

10.外貿綜合服務企業代國內生產企業辦理出口退（免）稅事項需同時符合的條件有

（）o*

A、符合商務部等部門規定的外貿綜合服務企業定義

B、向主管稅務機關備案

C、企業內部已建立較為完善的代辦退稅內部風險管控制度

D、代辦退稅內部風險管控制度已向主管稅務機關備案

E、單筆退稅額大于10萬元

答案解析：【試題解析】《國家稅務總局關于調整完善外貿綜合服務企業辦理出口

貨物退（免）稅有關事項的公告》規定，外貿綜合服務企業代國內生產企業辦理出口

退（免）稅事項同時符合下列條件的，可由外貿綜合服務企業向外貿綜合服務企業所

在地主管稅務機關集中代為辦理出口退（免）稅事項:符合商務部等部門規定的外貿綜

合服務企業定義并向主管稅務機關備案；企業內部已建立較為完善的代辦退稅內部

風險管控制度并已向主管稅務機關備案。

11.出口企業發生以下（）情形，稅務機關將停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年

以下。*

A.騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元

B.因騙取出口退稅行為受過行政處罰

C.兩年內又騙取國家出口退稅款數額在30萬元以上不滿15（）萬元的

D.因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內又騙取國家出口退稅款數額在30萬

元以上不滿150萬元的

12.年增值稅改革將出口退稅率調整后，改革以后退稅率有哪幾檔：*

A、13%（正確答案）

B、11%

C、1（）%，一詢答案）

D、9%」確答案）

E、6%確答案）

F、0（正確答案）

答案解析：【試題解析】本次出口退出率調整后，退稅率檔次有改革前的16%、

13%、10%、6%、（）％調整為13%、10%、9%、6%、（）％,保持5檔。

13.出口企業或其他單位視同出口貨物包括（）*

A.出口企業對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物E確答案）

B.出口企業經海關報關進入國家批準的特殊區域并銷售給特殊區域內單位或境外

單位、個人的貨物

C.免稅品經營企業銷售的貨物

D.出口企業或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項

目的中標機電產品正確答案）

E.非出口企業委托出口的貨物

14.適用增值稅免稅政策的出口貨物包括（）*

A.增值稅小規模納稅人出口的取消退稅貨物

B.外貿企業購進簡易辦法征稅的貨物

C.非出口企業委托出口的貨物

D.來料加工復出的貨物

E.特殊區域一般納稅人試點企業出口的特殊區域內的貨物

15.適用增值稅征稅政策的出口貨物包括（）*

A.銷售給特殊區域內的生活消費用品和交通運輸工具

B.出口企業未按規定備案退（免）稅單證的出口貨物

C.因騙取出口退稅被稅務機關停止辦理增值稅退（免）稅期間出口的貨物

D.取消退稅的中標機電產品

E.以自營名義出口，其出口業務實質上是由本企業及其投資的企業以外的單位或

個人借該出口企業名義操作完成的貨物

三、判斷題（5分）

1、納稅人應在疫情結束日期所在的增值稅納稅申報期結束前，按照現行規定補報

應報送的紙質申報表單及資料。（）（判斷題］*

對

錯（正確答案）

答案解析：參考答案:錯

【試題解析】稅總函2020年28號中對疫情后事后復核的規定。

2、珠海市某生產型出口企業，持續經營以來從未發生騙取出口退稅、虛開增值稅

發票、接受虛開發票行為，在疫情期間采購了與本企業自產貨物無相關性的防疫產

品，經商務部等相關部門委托用于援助鄰國抗擊新冠肺炎疫情并報關出口，可以認

定為視同自產貨物申報適用增值稅退（免）稅政策。（）［判斷題］*

對（正確答案）

錯

答案解析：參考答案:對

【試題解析】財稅2012年39號文的附件4對視同自產范圍的規定。

3、退稅業務轉入調查評估崗后可以不發起疑點核查。（）［判斷題］*

對

錯（正確答案）

4、珠海格力電器股份有限公司出口非自產貨物，同樣適用增值稅免抵退辦法。

0［判斷題］*

對

錯

答案解析：參考答案:對

【試題解析】財稅2012年39號文的附件5對列名生產企業的規定。

5、出口企業進入并銷售給珠海保稅區的貨物可認定為視同出口貨物。（）［判斷

題］*

對

錯正確答案）

答案解析：參考答案:錯

【試題解析】珠海保稅區不屬于財稅2012年39號文規定中的海關特殊監管區域，

珠海跨境工業區屬于。

6、負責評定出口企業管理類別的稅務機關，應在評定工作完成后的7個工作日內

將評定結果告知出口企業，并主動公開一類、四類的出口企業名單。（）［判斷題］

*

對

錯正確答案）

答案解析：參考答案:錯

【試題解析】按照國家稅務總局公告2016年46號的規定為15個工作日。

7、對出口企業進行實地核查、稅務約談時，人手不足時可以由一名調查評估崗人

員單獨核查。（）［判斷題］*

對

錯正確答案）

答案解析：參考答案:錯

【試題解析】按照《全國稅務機關出口退（免）稅管理工作規范（2.0版）》的規

定，調查評估崗對出口企業進行實地核查、稅務約談時，核查人員不得少于2人。

8、審核崗對申報受理崗轉來的出口退（免）稅延期申請資料，核對出口企業提供

的舉證材料的完整性，舉證材料完整且符合條件的，簽署同意意見，傳遞至復審

崗。舉證材料不完整或不符合條件的，退回申報受理崗。（）［判斷題］*

對

錯

答案解析：參考答案:錯

【試題解析】按照《全國稅務機關出口退（免）稅管理工作規范（2.0版）》的規

定，舉證材料不完整或不符合條件的，簽署不同意意見，傳遞至復審崗。

9.外貿企業丟失增值稅專用發票的出口貨物，一律不予退稅。（）［判斷題］*

對

錯（正確答案）

答案解析：參考答案：錯誤

【試題解析】國家稅務總局公告2012年第24號第八條第（二）項規定：出口企業

和其他單位丟失增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯的，經認證相符后，可憑增值稅

專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的丟失增值稅專用發票已

報稅證明單，向主管稅務機關申報退（免）稅。

10、集團公司收購成員企業或分廠生產的產品，可視同自產產品辦理退（免）稅。

（）［判斷題］*

對（正確答案）

錯

三、案例分析題（主觀題客觀化）

某二類生產型出口企業A公司（以下簡稱“A公司”）為增值稅一般納稅人，2015

年8月成立，按月申報增值稅，納稅信用等級為B級，三年內無增值稅違法行為

及稅務機關處罰，未享受即征即退、先征后返（退）優惠政策，主要經營服裝生產

內外銷業務，適用增值稅免抵退稅辦法，其服裝征退稅率都是13%,研發服務征

退稅率都是6%。2019年3月增值稅期末留抵稅額為10萬元，2019年4至8月增

值稅期末留抵稅額分別是60萬元、26萬元、17萬元、16萬元、28萬元。

A公司2019年9月采購進項稅額108萬元，出口取得出口報關單信息，出口離岸

價100萬元。同時該月出口研發服務業務，合同金額300萬元，預計3月份收匯。

本月內銷不含稅銷售額200萬元，期初留抵稅額28萬元。當月稅務機關核準的免

抵退應退稅額28萬元（所屬期為8月份，申報期為9月份）。

已知A公司2019年4月至9月已抵扣的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一

發票）、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額為421.2

萬元，同期全部已抵扣進項稅額為468萬元。

A公司在1（）月份納稅申報期，向主管稅務機關申請免抵退稅，也申請退還留抵退

稅。

請回答以下問題：

L10月A公司可以申請退還的免抵退稅額是：［單選題］*

A.13萬元（正確答案）

B.69萬元

C.82萬元

D.130萬元

答案解析：【解析】根據現行文件規定，跨境研發服務需收匯后才能申報退稅，故

本月只有服裝出口業務可以申報退稅。

2019年9月所屬期應納稅額=銷項稅額-進項稅額-上期留抵稅額+稅務機關核準的

免抵退應退稅額=200x13%-（108+28-28）=-82萬元（期末留抵稅額82萬元）

免抵退稅額=出口銷售額x退稅率=H）（）xl3%=13萬元，因13萬元＜82萬元，故應

退稅額為13萬元，免抵稅額為。元。

【答案】Ao

2.1（）月份A公司可以申請退還的增量留抵稅額是：［單選題］*

A.3L86萬元（正確答案）

B.49萬元

C.53.1萬元

D.59萬元

答案解析：【解析】根據“先免抵退稅，后留抵退稅”的原則，辦理免抵退稅后，仍

符合20號公告規定條件的，可以申請退還留抵稅額。

根據20號公告第九條第（二）項，納稅人在同一申報期既申報免抵退稅又申請辦

理留抵退稅的，或者在納稅人申請辦理留抵退稅時存在尚未經稅務機關核準的免抵

退稅應退稅額的，應待稅務機關核準免抵退稅應退稅額后，按最近一期《增值稅納

稅申報表(一般納稅人適用)》期末留抵稅額，扣減稅務機關核準的免抵退稅應退

稅額后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。

由于A公司2019年4至9月連續6個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量

留稅額為59萬元(82-13-10),大于50萬元，A公司符合增量留抵稅額退稅的五

個條件。

(-)計算進項構成比例

2019年4月至9月進項構成比例=421.2+468=90%。

(-)計算允許退還的增量留抵稅額

A公司允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額x進項構成比例

x60%=59x90%x60%=31.86(萬元)。

在2019年10月增值稅納稅申報期內，A公司填報《退(抵)稅申請表》向主管稅

務機關申請退還31.86萬元增量留抵稅額。

【答案】A。

3.A公司在同一申報期既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，稅務機關完成審

核，并向納稅人出具準予留抵退稅的《稅務事項通知書》的時間要求是：［單選題】

A.自增量留抵稅額退稅申請之日起1()個工作日內

B.自增量留抵稅額退稅核準之日起1()個工作日內

C.自免抵退稅應退稅額申請之日起10個工作日內

D.自免抵退稅應退稅額核準之日起1()個工作日內

答案解析：【解析】根據《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事

項的公告》(國家稅務總局公告2019年第20號)納稅人發生本公告第九條第二項

所列情形的，上述10個工作日，自免抵退稅應退稅額核準之日起計算。

第九條第(二)項納稅人在同一申報期既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，或

者在納稅人申請辦理留抵退稅時存在尚未經稅務機關核準的免抵退稅應退稅額的，

應待稅務機關核準免抵退稅應退稅額后，按最近一期《增值稅納稅申報表(一般納

稅人適用)》期末留抵稅額，扣減稅務機關核準的免抵退稅應退稅額后的余額確定

允許退還的增量留抵稅額。

【答案】D。

4.A公司10月底取得退還的留抵稅額后，11月在填報《增值稅納稅申報表附列資

料（二）（本期進項稅額明細）》第22欄“上期留抵稅額退稅”欄時，填表的數額應是：

［單選題］*

A.31.86萬元三確答案）

B.49萬元

C.53.1萬元

D.59萬元

答案解析：【解析】A公司在11月份的納稅申報期內，應將退還的留抵稅額31.86

萬元填報在《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）》第22欄

“上期留抵稅額退稅”欄，并匯總至《增值稅納稅申報表》第14欄“進項稅額轉出”

欄。

【答案】Ao

5.假設A公司留抵退稅各項條件都符合，則下一次留抵稅額退稅的最早屬期是：

［單選題］*

A.2019年A月

B.2019年12月

C.2020年2月

D.2020年3月E確答案）

答案解析：【解析】假設A公司2019年1（）月、11月、12月，202（）年1月、2

月、3月連續6個月增量留抵均大于零，且第六個月即202（）年3月增量留抵稅額

不低于50萬元，同時符合其他條件，則再次滿足退稅條件，可以繼續向主管稅務

機關申請退還留抵稅額，但需要注意計算連續期間時不能把2019年4月至9月算

上。【答案】D。

四、案例分析題

甲市某服裝生產企業是增值稅一般納稅人，成立于2011年8月，主要從事服裝生

產加工，品牌不僅暢銷內地，部分遠銷歐美，擁有自營出口權。2019年4月、5月

發生以下經營業務：

4月份：(D本月國內銷售貨物不含稅銷售額2600萬元，另收取優質獎勵26萬元。

(2)本月進料加工貨物出口銷售收入(CIF價)115萬美元，其中海運費7.5萬美

元，保險費2.5萬美元，但是出口貨物單證資料不齊。

(3)購進服裝面料一批，取得增值稅專用發票注明金額2000萬元，稅額260萬

元，當月因倉庫人員管理不善造成部分面料發生水漬損失，成本為20()萬元。

(4)因業務量持續擴大，該企業購買辦公用房一棟，取得增值稅專用發票注明進項

稅額44萬元。

(5)2018年12月購進廠房，應交稅費-待抵扣進項稅額3月末余額12萬元，

無其他留抵稅額。

5月份：(1)收到上月進料加工出口貨物的單證且信息齊全并進行申報，本月一般貿

易出口貨物銷售收入FOB價格50萬美元，單證信息齊全。

⑵根據海外客戶要求，本月部分原料進口，當月進料加工免稅進口料件組成計稅

價格300萬元。

(3)從小規模企業購進未處理生毛發一批，取得其代開的3%稅率的增值稅專用

發票，價款400萬元，稅額12萬元，當月全部生產領用。

(4)業務人員劉某因公出差，取得航空運輸電子客票行程單，單據注明票價12000

元，燃油附加費10()0元，機場建設費50()元。邀請其他單位技術骨干前來授課，

支付其火車票費

用800元。

上述原材料均已入庫，貨款已收到，航空及鐵路票據均正確注明人員信息。

假設：(1)該企業銷售產品適用稅率為13%,退稅率為11%;

⑵取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，

納稅人選擇2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣；

⑶城市維護建設稅