中天勤會計師事務所中天勤，事務所內部管理混亂，審計態度隨意，審計人員對審計目的、目的、范圍以及需重點關注的問題，多數表達不清，內部風險控制制度不健全而且執行不力。對銀廣夏的審計中，他們未履行根本的復核制度，審閱與簽發均由劉加榮一人包辦，審核任務實踐流于方式。2002年2月25，財政部決議依法吊銷簽字注冊會計師劉加榮、徐林文的注冊會計師資歷；吊銷中天勤會計師事務所的執業資歷，并會同證監會吊銷其證券、期貨相關業務答應證。中國證監會行政處分決議書〔光華所〕經查明，華夏建通在2003年至2005年年度報告中，實施了存在虛偽記載、艱苦脫漏等違反證券法律法規的行為，河北省華安會計師事務所〔以下簡稱華安所〕擔任華夏建通2003年至2006年年度報告的審計任務，均出具了無保管意見的審計報告。2007年11月，由華安所吸收合并河北光大、河北永正得會計師事務所成立河北光華會計師事務所。重組完成后，華安所相關審計任務底稿由河北光華會計師事務所擔任保管。因光華所無法查找并提供華安所對華夏建通北京分公司2004年度、2005年度短期投資科目及預付賬款科目的審計底稿、對世信科技開展2005年度其他應收款科目及預付賬款科目的審計底稿，導致我會調查人員無法了解會計師相關年度相關科目的審計任務過程，也無法判別審計盡職情況。因此，光華所對華安所審計華夏建通2004年年度報告和2005年年度報告的業務任務底稿的保管和借閱管理任務存在疏漏。我會決議：對光華所給予警告，并處以10萬元罰款。中國注冊會計師協會會計師事務所執業質量檢查通告2021年，各地方注協〔除海南、甘肅、寧夏等3個地方注協尚未完成處置任務外〕按有關規定對存在問題的84家事務所和194名注冊會計師實施了行業懲戒。其中，給予18家事務所和40名注冊會計師公開譴責；給予40家事務所和52名注冊會計師通報批判；給予26家事務所和102名注冊會計師訓誡。2021年，檢查結果闡明，多數證券期貨資歷會計師事務所的質量控制體系較上一輪完善，質量控制程度有所較高，業務工程檢查中發現的問題有所減少。同時，檢查也發現，少數證券期貨資歷會計師事務所的質量控制體系設計和執行仍存在缺陷，存在對業務質量承當的指點責任未有效落實、合伙人治理機制不健全、總分所一體化管理不到位等問題。少數注冊會計師在個別業務工程審計中，未有效遵守職業品德守那么和業務準那么，存在艱苦執業質量缺陷。我會已完成2021年證券期貨資歷會計師事務所的執業質量檢查和處置任務。有關情況通告如下：檢查結果闡明，多數證券期貨資歷會計師事務所的質量控制體系較上一輪完善，質量控制程度有所較高，業務工程檢查中發現的問題有所減少。同時，檢查也發現，少數證券期貨資歷會計師事務所的質量控制體系設計和執行仍存在缺陷，存在對業務質量承當的指點責任未有效落實、合伙人治理機制不健全、總分所一體化管理不到位等問題。少數注冊會計師在個別業務工程審計中，未有效遵守職業品德守那么和業務準那么，存在艱苦執業質量缺陷。第四章業務質量控制(事務所質量控制準那么〕【教學目的】掌握會計師事務所業務質量控制準那么要素及其主要內容，對以后各章的內容均有影響。質量控制準那么第5101號——會計師事務所對執行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關效力業務虛施的質量控制〔2021年11月1日修訂〕第一節質量控制制度的目的和要素一、質量控制制度的目的

會計師事務所該當根據會計師事務所業務質量控制準那么，制定質量控制制度，以合理保證：1.會計師事務所及其人員遵守職業準那么和適用的法律法規的規定；2、會計師事務所和工程合伙人出具適宜詳細情況的報告。留意：

第一，本準那么適用于注冊會計師執行的一切業務；

第二，工程合伙人，是指會計師事務所中擔任某項業務及其執行，并代表會計師事務所在出具的報告上簽字的合伙人。二、質量控制制度的內容和要素1、內容：質量控制政策和質量控制程序2、要素對業務質量承當的指點責任；相關職業品德要求；客戶關系和詳細業務的接受與堅持；人力資源；業務執行；監控。會計師事務所該當將質量控制政策和程序構成書面文件，并傳到達全體人員。第二節對業務質量承當的指點責任會計師事務所該當制定政策和程序，培育以質量為導向的內部文化。這些政策和程序該當要求會計師事務所主任會計師或類似職位的人員對質量控制制度承當最終責任【例題1?簡答題】ABC會計師事務所是一家新成立的會計師事務所，其質量控制制度部分內容摘錄如下：經主任會計師指派，副主任會計師可以分管會計師事務所質量控制任務，并對會計師事務所質量控制制度承當最終責任。要求：指出ABC會計師事務所業務質量控制制度能否符合質量控制準那么和審計準那么的規定，并簡要闡明理由。〔2021年代表性簡答題部分〕【答案】不符合。業務質量控制準那么明確要求會計師事務所的主任會計師對質量控制制度承當最終責任。第三節相關職業品德要求指點層示范，教育和培訓，監控，違反職業品德的處置合理保證會計師事務所及其人員，包括招聘的專家和其他需求滿足獨立性要求的人員，堅持相關職業品德要求的獨立性。會計師事務所該當每年至少一次向一切需求按照相關職業品德要求堅持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。對一切上市實體財務報表審計業務，按規定在規定期限屆滿時輪換合伙人、工程質量控制復核人員，以及受輪換要求約束的其他人員上市實體，是指其股份、股票或債券在法律法規認可的證券買賣所報價或掛牌，或在法律法規認可的證券買賣所或其他類似機構的監管下進展買賣的實體。【例題?簡答題】ABC會計師事務所接受委托，擔任審計上市公司甲銀行2021年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計工程合伙人。相關事項如下：B注冊會計師對銀行審計非常有閱歷，曾擔任甲銀行2006年度至2021年度的財務報表審計工程合伙人。委托B注冊會計師擔任甲銀行2021年度財務報表審計工程質量控制復核合伙人。要求：指出ABC會計師事務所及甲公司審計工程組成員存在哪些能夠違反審計準那么、質量控制準那么及中國注冊會計師職業品德守那么的情況，并簡要闡明理由。【答案】工程質量復核合伙人違反了審計合伙人輪換規定。假設審計客戶屬于公眾利益實體，關鍵審計合伙人任職不得超越五年，B已擔任5年審計工程合伙人，不應繼續擔任工程質量控制合伙人。第四節客戶關系和詳細業務的接受與堅持客戶關系和詳細業務的接受與堅持由會計師事務所決議只需在以下情況下，才干接受或堅持客戶關系和詳細業務：1.可以勝任該項業務，并具有執行該項業務必要的素質、時間和資源；2.可以遵守相關職業品德要求；3.已思索客戶的誠信，沒有信息闡明客戶缺乏誠信留意：

當在了解被審計單位的過程中曾經識別出問題，又決議接受或堅持客戶關系或詳細業務時，會計師事務所該當記錄問題如何得到處理。

【例題﹒簡答題】ABC會計師事務所正在制定業務質量控制制度，經過指點層集體研討，確立了以下艱苦質量控制制度：(2)對員工引見的客戶，由員工所在部門經理根據收費的高低自行決議能否承接。要求：指出ABC會計師事務所能夠違反質量控制準那么的情形，并簡要闡明理由。【答案】〔2〕業務承接不符合規定。根據質量控制準那么的規定，會計師事務所承接新的業務，該當思索客戶的誠信情況，思索能否具備執行業務的必要素質、專業勝任才干、時間和資源等，思索能否遵守職業品德規范。第五節人力資源會計師事務所該當制定政策和程序，合理保證擁有足夠的具有勝任才干和必要素質并承諾遵守職業品德要求的人員。提高業務質量以及遵守職業品德根本原那么是提升職位的主要途徑【例題﹒簡答題】ABC會計師事務所接受委托，擔任審計上市公司甲銀行2021年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計工程合伙人。相關事項如下：A注冊會計師是新提升的合伙人，初次擔任銀行審計工程，以前不斷從事房地產行業的審計。要求：指出ABC會計師事務所及甲公司審計工程組成員存在哪些能夠違反審計準那么、質量控制準那么及中國注冊會計師職業品德守那么的情況，并簡要闡明理由。【答案】工程合伙人的專業勝任才干不符合規定。A注冊會計師沒有行業閱歷和合伙人閱歷，缺乏判別才干，不能勝任審計工程合伙人。第六節業務執行業務執行是指會計師事務所委派工程組按照法律法規、職業品德規范和業務準那么的規定詳細執行所承接的某項業務，使會計師事務所和工程擔任人可以根據詳細情況出具恰當的報告一、指點、監視與復核〔工程組內部復核〕二、咨詢三、意見分歧四、工程質量控制復核五、審計任務底稿〔一〕指點、監視與復核

會計師事務所該當要求工程擔任人擔任組織對業務執行實施指點、監視與復核。

留意：確定復核人員的原那么是，由工程組內閱歷較多的人員復核閱歷較少的人員執行的任務。〔二〕咨詢

工程組在業務執行中假設遇到疑問問題或者爭議事項，在工程組內不能得到處理時，有必要向工程組之外的適當人員咨詢。

留意：

第一，咨詢包括與會計師事務所內部或外部具有專門知識的人員；

第二，注冊會計師該當完好計量咨詢情況，且工程組就疑問問題或爭議事項向其他專業人士咨詢所構成的記錄，該當經被咨詢者認可。〔三〕意見分歧

1.處置意見分歧的總體要求

〔1〕會計師事務所該當制定政策和程序，以處置和處理工程組內部、工程組與被咨詢者之間以及工程擔任人與工程質量控制復核人員之間的意見分歧；

〔2〕構成的結論該當得已記錄和執行。

2.對出具報告的影響：只需意見分歧問題得到處理，工程合伙人才干出具報告。

(四)工程質量控制復核

含義：會計師事務所挑選不參與該業務的人員，在出具報告前，客觀評價工程組作出的艱苦判別以及在編制報告時得出的結論的過程。工程質量控制復核并不減輕工程擔任人的責任，更不能替代工程擔任人的責任。防止由工程合伙人挑選工程質量控制復核人，出具報告前復核工程質量控制復核對象確實定

〔1〕對一切上市實體財務報表的審計；

〔2〕規定適當的規范，對除上市公司財務報表審計以外的其他業務，實施工程質量控制復核。工程質量控制復核與工程組內部復核的區別〔1〕復核的主體不同。工程組復核是工程組內部進展的復核，包括工程擔任人實施的復核，工程質量控制復核那么是會計師事務所挑選不參與該業務的人員，獨立地對特定業務虛施的復核。后者的獨立性和客觀性通常高于前者。〔2〕復核的對象不同。對每項業務都該當實施工程組內部復核，而會計師事務所只對特定業務虛施工程質量控制復核。〔3〕復核的要求不同。對每項業務虛施工程組內部復核的內容比較廣泛，會計師事務所對特定業務虛施工程質量控制復核的重點是客觀評價工程組作出的艱苦判別和在預備報告時構成的結論。(五〕任務底稿1、業務任務底稿的歸檔要求——及時

第一，鑒證業務的任務底稿歸檔期限為業務報告日后60天。

第二，針對客戶的同一財務信息執行不同委托業務，出具多個報告的，應分別歸檔。2、嚴密3、鑒證業務任務底稿該當自業務報告日起，對業務任務底稿至少保管10年。假設組成部分業務報告日早于集團，自集團業務報告日起對組成部分業務任務底稿至少保管10年。4、任務底稿的一切權——會計師事務所注：會計師事務所可自主決議能否允許客戶獲取業務任務底稿部分內容，或摘錄部分任務底稿，但披露這些信息不得損害會計師事務所執行業務的有效性。鑒證業務，假設披露信息損害事務所及其人員的獨立性，那么不得提供相關任務底稿信息5.審計任務底稿的內容注冊會計師編制的審計任務底稿，該當使未曾接觸該項審計任務的有閱歷的專業人士清楚地了解：

(1).〔程序〕按照審計準那么的規定實施的審計程序的性質、時間和范圍；

(2).〔證據〕實施審計程序的結果和獲取的審計證據；

(3).〔結論〕就艱苦事項得出的結論，艱苦職業判別。審計任務底稿通常包括總體審計戰略、詳細審計方案、分析表、問題備忘錄、艱苦事項概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關艱苦事項的往來信件〔包括電子郵件〕，以及對被審計單位文件記錄的摘要或復印件等。此外，審計任務底稿通常還包括業務商定書、管理建議書、工程組內部或工程組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士〔如其他注冊會計師、律師、專家等〕的溝通文件及錯報匯總表等。審計任務底稿通常不包括已被取代的審計任務底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思索的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及反復的文件記錄等。

6、審計任務底稿的要素通常，審計任務底稿包括以下全部或部分要素：

〔1〕審計任務底稿的標題；

〔2〕審計過程記錄(識別特征和艱苦事項〕；

〔3〕審計結論；

〔4〕審計標識及其闡明；

〔5〕索引號及編號；

〔6〕編制人員和復核人員及執行日期〔7〕其他需闡明事項

2應收賬款本質性程序任務底稿.doc

審計過程記錄中需求特別關注的事項〔1〕識別特征

識別特征是指被測試的工程或事項表現出的征象或標志。識別特征通常具有獨一性，這種特性可以使其他人員根據識別特征在總體中識別該工程或事項并重新執行該測試。

1.如在對被審計單位生成的訂購單進展細節測試時，注冊會計師能夠以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征。

2.對于需求選取或復核既定總體內一定金額以上的一切工程的審計程序，注冊會計師能夠會以實施審計程序的范圍作為識別特征。例如，總賬中一定金額以上的一切會計分錄。

3.對于需求系統化抽樣的審計程序，注冊會計師能夠會經過記錄樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本。

4.對于需求訊問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師能夠會以訊問的時間、被訊問人的姓名及職位作為識別特征。

5.對于察看程序，注冊會計師能夠會以察看的對象或察看過程、察看的地點和時間作為識別特征。

〔2〕艱苦事項艱苦事項通常包括：〔1〕引起特別風險的事項；

〔2〕實施審計程序的結果，該結果闡明財務信息能夠存在艱苦錯報，或需求修正以前對艱苦錯報風險的評價和針對這些風險擬采取的應對措施；

〔3〕導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形；

〔4〕導致出具非規范審計報告的事項。

注冊會計師該當及時記錄與管理層、治理層和其他人員對艱苦事項的討論，包括討論的內容、時間、地點和參與人員。

對于大型、復雜的審計工程，艱苦事項概要的作用尤為重要。艱苦事項概要包括審計過程中識別的艱苦事項及其如何得到處理，或對其他支持性審計任務底稿的交叉索引。〔3〕針對艱苦事項如何處置矛盾或不一致的情況。假設識別出的信息與針對某艱苦事項得出的最終結論相矛盾或不一致，注冊會計師該當記錄構成最終結論時如何處置該矛盾或不一致的情況。

【例題·單項選擇題】根據審計準那么的規定，在記錄實施審計程序的性質、時間和范圍時，該當記錄測試的特定工程或事項的識別特征。在記錄識別特征時，以下做法正確的選項是()。A.對乙公司生成的訂購單進展測試，將供貨商作為主要識別特征B.對需求選取既定總體內一定金額以上的一切工程進展測試，將該金額以上的一切工程作為主要識別特征.C.對運用系統抽樣的審計程序，將樣本來源作為主要識別特征D.對訊問程序，將訊問時間作為主要識別特征B【解析】在選項A中，應以“訂購單的日期或編號〞作為測試訂單的識別特征；在選項B中，應以“實施審計程序的范圍〞作為識別特征，即以“該金額以上的一切工程〞作為識別特征；在選項C中，應以“樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔〞作為主要識別特征；在選項D中，應以“訊問的時間、被訊問人的姓名及職位〞作為識別特征。7、審計任務底稿的歸檔

(1)審計任務底稿的歸檔期限審計任務底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內。假設注冊會計師未能完成審計業務，審計任務底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內。

假設針對客戶的同一財務信息執行不同的委托業務，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務所該當將其視為不同的業務，根據會計師事務所內部制定的政策和程序，在規定的歸檔期限內分別將審計任務底稿歸整為最終審計檔案。類別特征內容永久性檔案內容相對穩定（變動較少）、有長期使用價值（對以后審計工作具有重大影響和直接作用）等如營業執照、章程、重要合同及法律性文件、重要資產的產權證書等當期檔案內容每年變動、僅供本次審計使用或下次審計參考等如審計計劃、控制測試工作底稿、實質性程序工作底稿(2)審計任務底稿歸檔的性質在審計報告日后將審計任務底稿歸整為最終審計檔案是一項事務性的任務，不涉及實施新的審計程序或得出新的結論。假設在歸檔期間對審計任務底稿做出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以做出變動，主要包括：

1.刪除或廢棄被取代的審計任務底稿；

2.對審計任務底稿進展分類、整理和交叉索引；

3.對審計檔案歸整任務的完成核對表簽字認可；

4.記錄在審計報告日前獲取的、與審計工程組相關成員進展討論并獲得一致意見的審計證據。i.需求變動審計任務底稿的情形

注冊會計師發現有必要修正現有審計任務底稿或添加新的審計任務底稿的情形主要有以下兩種：

(i)注冊會計師已實施了必要的審計程序，獲得了充分、適當的審計證據并得出了恰當的審計結論，但審計任務底稿的記錄不夠充分；

(ii)審計報告日后，發現例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或導致注冊會計師得出新的結論。例外情況主要是指審計報告日后發現與已審計財務信息相關，且在審計報告日曾經存在的現實，該現實假設被注冊會計師在審計報告日前獲知，能夠影響審計報告。例如，注冊會計師在審計報告日后才獲知法院在審計報告日前已對被審計單位的訴訟、索賠事項作出最終判決結果

(3)審計任務底稿歸檔后的變動ii.變動審計任務底稿時的記錄要求在完成最終審計檔案的歸整任務后，假設發現有必要修正現有審計任務底稿或添加新的審計任務底稿，無論修正或添加的性質如何，注冊會計師均該當記錄以下事項：

(i)修正或添加審計任務底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員；

(ii)修正或添加審計任務底稿的詳細理由；

(iii)修正或添加審計任務底稿對審計結論產生的影響。

留意：

第一，修正現有審計任務底稿主要是指在堅持原審計任務底稿中所記錄的信息，即對原記錄信息不予刪除〔包括涂改、覆蓋等方式〕的前提下，采用添加新信息的方式予以修正。

第二，報告日后發現的例外事項。

第七節監控一、監控的含義和目的對會計師事務所質量控制制度進展繼續思索和評價的過程會計師事務所可以委派主任會計師、副主任會計師或具有足夠、適當閱歷和權限的其他人員履行監控責任。二、監控的內容三、實施檢查1.檢查的周期：會計師事務所該當周期性地選取已完成的業務進展檢查，周期最長不得超越三年。在每個周期內，應對每個工程擔任人的業務至少選取一項進展檢查。2.確定檢查的時間、人員與范圍。

第一，檢查時可以不事先告知相關工程組。

第二，參與業務執行或工程質量控制復核的人員不應承當該項業務的檢查任務。每年至少一次將監控結果傳達給工程合伙人及其他適當人員網絡事務所-一樣的監控政策和程序下運轉每年至少一次就監控的總體范圍、程度和結果，向網絡事務所的適當人員通報例ABC會計師事務所正在制定業務質量控制制度，經過指點層集體研討，確立了以下艱苦質量控制制度：〔1〕合伙人的提升與考核以業務量為主要考核目的，同時思索遵照質量控制制度和職業品德規范的情況；〔2〕對員工引見的客戶，由員工所在部門經理根據收費的高低自行決議能否承接；〔3〕一切審計任務底稿該當在業務完成后90日內整理歸檔；〔4〕由于尚未獲得上市公司審計資歷，不予執行工程質量控制復核制度；〔5〕無論審計工程組內部的分歧能否得到處理審計工程組必需保證按時出具審計報告；〔6〕以每3年為一個周期，選取已完成業務進展檢查，檢查對象為當年度考核等級位列后3名的工程擔任人。要求：針對上述〔1〕至〔6〕項，分別指出ABC會計師事務所能夠違反質量控制準那么的情形，并闡明理由。第〔1〕項違反了質量控制準那么的規定。會計師事務所人員的提升，該當以提高業務質量和遵守職業品德規范作為主要考核目的。第〔2〕項違反了質量控制準那么的規定。會計師事務所在制定有關客戶關系和詳細業務的承接與堅持的政策和程序時，只需在滿足三個條件的情況下，才可以接受或保管客戶關系和詳細業務，三個條件：已思索客戶的誠信，沒有信息闡明客戶缺乏誠信；具有執行業務必要的素質、專業勝任才干、時間和資源；可以遵守職業品德規范。不應該將收費作為衡量的獨一規范或關鍵規范。第〔3〕項違反了質量控制準那么的規定。審計任務底稿的歸檔期限是審計業務報告日后60天內，假設未完成審計任務的業務，該當在審計業務中止日后60日內歸檔。例第〔4〕項違反了質量控制準那么的規定。會計師事務所并不是僅僅對上市公司的審計業務執行工程質量控制復核制度，對于除上市公司審計以外的特定業務，需求執行工程質量控制復核的，也需求進展工程質量控制復核，否那么不得出具報告。第〔5〕項違反了質量控制準那么的規定。工程組內部的分歧沒有處理的，不得出具審計報告。第〔6〕項違反了質量控制準那么的規定。會計師事務所周期性的選取完成業務進展檢查，三年符合了法定的周期最低規范，但是檢查的對象不恰當，該當是對每個工程擔任人的業務至少取一項進展檢查。例2.

ABC會計師事務所接受委托，擔任審計上市公司甲公司2021年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計工程合伙人。在制定審計方案時，A注冊會計師根據其審計甲公司的多年閱歷，以為甲公司2021年度財務報表不存在艱苦錯報風險，該當直接實施進一步審計程序。在審計過程中，A注冊會計師要求工程組成員之間相互復核任務底稿，并委派其所在業務部的B注冊會計師擔任甲公司工程質量控制復核。工程組內部在某項艱苦問題上存在分歧，經主任會計師同意，A注冊會計師出具了審計報告。在審計報告出具后，B注冊會計師隨機選取假設干份任務底稿進展了復核，沒有發現艱苦問題。要求：針對上述情形，指出存在哪些能夠違反審計準那么和質量控制準那么的情況，并簡要闡明理由。參考答案：〔1〕“A注冊會計師根據其審計甲公司的多年閱歷，以為甲公司2021年度財務報表不存在艱苦錯報風險，該當直接實施進一步審計程序〞是錯誤的。艱苦錯報風險是指財務報表在審計前存在艱苦錯報的能夠性。由于內部控制的固有限制，艱苦錯報風險不能夠降低為零。此外，根據風險評價準那么的規定，注冊會計師在審計的一切階段都要實施風險評價程序，并要求注冊會計師將識別和評價的風險與實施的審計程序掛鉤。〔2〕“A注冊會計師要求工程組成員之間相互復核任務底稿“是錯誤的。確定復核人員的原那么是，由工程組內閱歷較多的人員復核閱歷較少的人員執行的任務，而不是由成員直接相互復核底稿。〔3〕“A注冊會計師委派其所在業務部的B注冊會計師擔任甲公司工程質量控制復核〞是錯誤的。工程質量控制復核人員符合以下規定：①假設可行，不由工程合伙人挑選；②在復核其間不以其他方式參與該業務；③不替代工程組進展決策；④不存在能夠損害復核人員客觀性的其他情形。A作為工程合伙人委派其所在業務部的B注冊會計師作為工程質量控制復核人員會有損復核人員客觀性。〔4〕“工程組內部在某項艱苦問題上存在分歧，經主任會計師同意，A注冊會計師出具了審計報告〞是錯誤的。在出現艱苦問題分歧時，只需意見分歧問題得到處理，工程合伙人才干出具報告。而不是由主任會計師同意。〔5〕“在審計報告出具后，B注冊會計師隨機選取假設干份任務底稿進展了復核〞是錯誤的。工程質量控制復核時，應中選取與工程組作出艱苦判別及構成結論有關的底稿，而不能隨機選取底稿；會計師事務所的政策和程序該當要求在出具報告前完成工程質量控制復核，不能在審計報告出具后才進展復核。(2021)ABC會計師事務所是一家新成立的會計師事務所，其質量控制制度部分內容摘錄如下。針對以下〔1〕至〔6〕項業務，逐項指出ABC會計師事務所業務質量控制制度能否符合質量控制準那么和審計準那么的規定，并簡要闡明理由。〔1〕經主任會計師指派，副主任會計師可以分管會計師事務所質量控制任務，并對會計師事務所質量控制制度承當最終責任；〔2〕執行工程質量復核的范圍為上市公司審計工程中被評為高風險的審計工程。〔3〕假設審計工程組成員與工程質量控制復核人員意見不一致，應該經過技術部進展書面咨詢，或與會計師事務所擔任風險控制的合伙人進展討論的方式進展處理.分歧未處理前不得出具審計報告。〔4〕以三年為周期，選取每一位合伙人已完成的一個工程進展檢查，假設合伙人延續兩次檢查為優秀，那么以后可以每五年檢查一次。〔5〕會計師事務所建立專門的系統用于記錄對客戶關系和詳細業務的接納與堅持的評價，該系統中記錄的信息無須納入業務任務底稿。〔6〕工程組該當自鑒證業務報告日起60日內將業務任務底稿歸檔，歸檔后，工程組需求添加或者刪除業務任務底稿，須經主任會計師同意。〔1〕不符合。會計師事務所質量控制準那么規定，該當要求會計師事務所主任會計師對質量控制制度承當最終責任。

〔2〕不符合。會計師事務所質量控制準那么規定，工程質量控制復核對象的包括：對一切上市實體財務報表審計實施工程質量控制復核，而不僅僅是上市公司審計工程中被評為高風險的審計工程。

〔3〕符合。分歧未處理前不得出具審計報告。

〔4〕不符合。會計師事務所質量控制準那么規定，會計師事務所該當周期性地選取已完成的業務進展檢查，周期最長不得超越三年。在每個周期內，應對每個工程合伙人的業務至少選取一項進展檢查。不能由于延續兩次檢查為優秀，以后可以每5年檢查一次。

〔5〕不符合。審計任務底稿通常不包括已被取代的審計任務底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思索的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的