稅費核算與申報項目一納稅工作流程任務一認識稅收一、稅收的概述與特征1、稅收的概念

稅收，是政府為了滿足公共需要，憑借政治權力，強制、無償地取得財政收入的一種形式。稅收的概念可以從以下三個方面來理解：項目一納稅工作流程項目一納稅工作流程（1）稅收是國家取得財政收入的一個重要工具，其本質是一種分配關系當今世界上絕大多數國家財政收入的90%以上都來自各種稅收。因此，稅收不但是一種財政收入形式，而且是財政收入的最主要形式。

（2）國家征稅的依據是政治權利，它有別于按要素進行分配稅收分配是以國家為主體所進行的分配，而一般分配則是以各生產要素的所有者為主體所進行的分配；稅收分配是國家憑借政治權利進行的分配，而一般分配則是基于生產要素所進行的分配。項目一納稅工作流程

（3）征稅的目的是滿足社會公共需要而稅收就是這些財力、物力的來源之一，即滿足國家提供公共商品的財政需要是國家征稅的目的。項目一納稅工作流程無償性強制性固定性

稅收是國家取得財政收入的一種形式，與其他財政收入形式相比較，稅收具有3個基本特征，即無償性、強制性和固定性。其中強制性是基本保障，無償性是核心。2、稅收的特征項目一納稅工作流程

①無償性稅收的無償性，是指國家征稅以后對具體納稅人既不需要直接償還，也不需要付出任何直接形式的報酬。無償性是稅收的關鍵特征，它使稅收明顯區別于國債等財政收入形式，從而決定了稅收是國家籌集財政收入的主要手段，并由此成為調節經濟和矯正社會分配不公的有力工具。項目一納稅工作流程

②強制性稅收的強制性，是指國家憑借政治權力，通過法律形式對社會產品進行的強制性分配，而非納稅人的一種自愿交納，納稅人必須依法納稅，否則會受到法律制裁。

項目一納稅工作流程

無償性是核心，強制性是保障，固定性是對強制性和無償性的一種規范和約束。

③固定性稅收的固定性，是指國家征稅預先規定了統一的征稅標準，包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅期限、納稅地點等。稅收的固定性包含以下兩個方面的含義：一是稅收征收問題的有限性；二是稅收征收具體操作的確定性。項目一納稅工作流程3、稅收的分類流轉稅、所得稅、行為稅、財產稅、資源稅按征稅對象分按稅收與價格的關系分按計稅依據分按稅收收入的歸屬分價內稅、價外稅從價稅、從量稅、復合稅中央稅、地方稅、中央和地方共享稅項目一納稅工作流程二、稅制構成要素

稅制是稅收法律制度的簡稱，包括納稅人、征稅對象、稅率、納稅環節、納稅期限、納稅地點、減稅、免稅等。其中納稅人、征稅對象、稅率是稅制的3個基本要素。項目一納稅工作流程1、納稅人

納稅人又稱納稅主體，是稅法規定的直接負有納稅義務的法人和自然人，又稱為納稅主體。無論何種稅法，都要規定相應的納稅義務人，因此，納稅人是稅法的基本要素。納稅人就承擔稅負的人嗎？項目一納稅工作流程2、征稅對象

征稅對象，又稱為“課稅對象”、“征稅客體”，是稅法規定征納雙方權利義務所指向的目的物或行為，即指對什么東西征稅，是征稅的標的物。征稅對象反映了征稅的廣度，是一種稅區別于另一種稅的主要標志，是稅制的基本要素。項目一納稅工作流程

(1)稅目。稅目是各個稅種所規定的具體征稅項目，是征稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

(2)稅基。稅基又稱為計稅依據，是指稅法中規定的據以計算各種應征稅款的依據或標準。項目一納稅工作流程3、稅率比例稅率定額稅率累進稅率現行稅率的基本形式

稅率是指應納稅額與征稅對象數量之間的法定比例，是計算應納稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。稅率是稅收制度的中心環節。項目一納稅工作流程

(1)比例稅率

比例稅率是指對同一征稅對象不分數額大小，規定相同的征收比例的稅率，按同一比例征稅。它是一種應用最廣、最常見的稅率，一般適用于流轉稅。我國現行的增值稅、營業稅、企業所得稅等采用的就是比例稅率。項目一納稅工作流程

①單一比例稅率，是指一個稅種只規定一個稅率，所有納稅人都按照相同的比例繳納稅款。(增值稅)

②差別比例稅率，是指一個稅種規定兩個或兩個以上的征稅比例，不同的納稅人或不同的應稅項目適用不同的比例征稅。差別比例稅率又具體分為行業差別比例稅率、產品差別比例稅率和地區差別比例稅率。（城建稅）

③幅度比例稅率，是指具有一定彈性的比例稅率，國家規定出比例稅率的上限和下限，各地區根據本地區的實際情況，在規定的幅度內確定一個具體適用的比例稅率。（資源稅中原油稅率）項目一納稅工作流程

(2)定額稅率定額稅率，又稱為固定稅額，是指對征稅對象的計量單位直接規定固定的征稅稅額。它是稅率的一種特殊形式，一般適用于從量計征的稅種。我國現行的城鎮土地使用稅、資源稅等采用的是定額稅率。項目一納稅工作流程

①超額累進稅率，即把征稅對象按數額大小劃分為若干等級，每個等級由低到高規定相應的稅率，每個等級分別按該級的稅率計稅。如現行的工資薪金個人所得稅采用的就是超額累進稅率。②超率累進稅率，即以征稅對象數額的相對率劃分若干級距，分別規定相應的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅，如現行土地增值稅采用的是超率累進稅率。(3)累進稅率項目一納稅工作流程

4、納稅環節

納稅環節是稅法規定的征稅對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環節。

如對一種產品，在生產、批發、零售諸環節中，可以選擇只在生產環節征稅，稱為一次課征制，也可以選擇在兩個環節征稅，稱為兩次課征制。還可以實行在所有流轉環節都征稅，稱為多次課征制。項目一納稅工作流程5、納稅期限

納稅期限是指納稅人向國家繳納稅款的法定期限。納稅期限一般可分為按期納稅；按次納稅；按年計征、分期預交3種形式。（1）按期納稅根據納稅義務的發生時間，通過確定納稅間隔期，實行按期納稅。按期納稅間隔期分為1日、3日、5日、10日、15日和1個月6種。（2）按次納稅根據納稅行為的發生次數確定納稅期限。如屠宰稅、耕地占用稅、遺產稅等。項目一納稅工作流程（3）按年計征、分期預交按規定的期限預繳稅款，年度結束后匯算清繳，多退少補。分期預繳一般是按月或按季預繳。如企業所得稅、房產稅、土地使用稅等。項目一納稅工作流程6、納稅地點

納稅地點是指納稅人依據稅法規定向征稅機關申報納稅的具體地點。一般分為納稅人機構所在地、經濟活動發生地、財產所在地和特定行為發生地。7、減稅免稅

可分為稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三種。項目一納稅工作流程任務二稅務登記一、開業登記1、開業登記的對象

①領取營業執照從事生產、經營的納稅人（包括企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶以及從事生產、經營的事業單位）

②其他納稅人項目一納稅工作流程項目一納稅工作流程2、開業登記的時間和地點

①從事生產、經營的納稅人，應當自領取營業執照之日起30內，向生產、經營地或者納稅義務發生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。②除上述以外的其他納稅人，除國家機關和個人以外，應當自納稅義務發生之日起30日內，持有關證件向所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記。項目一納稅工作流程3、開業登記的程序納稅人填報《稅務登記表》并提供相關證件、資料稅務機關受理并審核《稅務登記表》和相關證件、資料稅務機關核發《稅務登記證》項目一納稅工作流程4、登記時應提供的證件、資料①營業執照或其他核準證件及工商登記表，或其他核準登記表復印件；②有關機關、部門批準設立的文件；③有關合同、章程、協議書；④法定代表人和董事會成員名單；⑤法定代表人或業主居民身份證、護照或者其他證明身份的合法證件；項目一納稅工作流程⑥組織機構統一代碼證書；⑦住所或經營場所證明；⑧委托代理協議書復印件；⑨屬于享受稅收優惠政策的企業還應提供的相應證明、資料，以及稅務機關需要的其他資料、證件。項目一納稅工作流程二、變更、注銷登記1、變更登記的范圍及時間要求（1）適用范圍。發生改變名稱、改變法定代表人、改變經濟性質或經濟類型、改變住所和經營地點（不涉及主管稅務機關變動的）、改變生產經營或經營方式、增減注冊資金、改變隸屬關系、改變生產經營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產經營權屬以及改變其他稅務登記內容的。（2）時間要求。納稅人稅務登記內容發生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更登記。按照規定不需要到工商行政管理機關或者機關辦理變更登記的，應當自發生變化之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更登記。

項目一納稅工作流程項目一納稅工作流程2、變更登記的程序納稅人填報《稅務登記變更表》并提供相關證件、資料稅務機關受理并審核《稅務登記變更表》和相關證件、資料稅務機關收回原《稅務登記證》，重新制發新《稅務登記證》項目一納稅工作流程3、注銷登記的范圍及時間要求（1）適用范圍。納稅人因經營期限屆滿而自動解散；企業由于改組、分立、合并等原因則被撤銷；企業資不抵債而破產；納稅人住所、經營地址遷移而涉及改變原主管稅務機關；納稅人被工商行政管理部門吊銷營業執照；以及納稅人依法終止履行納稅義務的其他情形。項目一納稅工作流程（2）時間要求。納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記；按照規定不需要在工商管理機關辦理注銷登記的，應當自有關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件向原稅務登記管理機關申報辦理注銷登記。項目一納稅工作流程4、注銷登記的程序納稅人填寫《注銷稅務登記申請審批表》并提供相關證件、資料稅務機關受理和審核相關證件、資料稅務機關核實并辦理注銷稅務登記納稅人繳銷發票、清繳稅款項目一納稅工作流程三、停業、復業登記

實行定期定額征收方式的納稅人，在營業執照核準的經營期限內需要停業的，應當向稅務機關提出停業登記，說明停業的理由、時間、停業前的納稅情況和發票的領、用、存情況，并如實填寫申請停業登記表。稅務機關經過審核，應當責成申請停業的納稅人結清稅款并收回稅務登記證件、發票領購薄和發票，辦理停業登記。納稅人停業期間發生納稅義務，應當及時向主管稅務機關申報，依法補繳應納稅款。

納稅人應當于恢復生產、經營之前，向稅務機關提出復業登記申請，經確認后，辦理復業登記，領回或啟用稅務登記證件、發票領購簿和領購的發票，納入正常管理。項目一納稅工作流程四、外出經營報驗登記

納稅人到外縣（市）臨時從事生產經營活動的，應當在外出生產經營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》）。

稅務機關按照一地一證的原則，核發《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180日。納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內，持《外管證》回原稅務登記地稅務機關辦理《外管證》繳銷手續。任務三賬簿、憑證管理一、賬簿、憑證管理的內容1、對賬簿、憑證設置的管理項目一納稅工作流程

所有的納稅人和扣繳義務人都必須按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置賬簿。

從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內設置賬簿。扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。項目一納稅工作流程2、關于賬簿、憑證的保管

從事生產經營的納稅人、扣繳義務人必須按照國務院財政、稅務主管部門規定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料。401、發票的領購普通發票專用發票納稅人須報送下列有關資料：稅務登記證副本、發票領購薄、經辦人身份證明（居民身份證、護照）一般納稅人憑《發票領購薄》、IC卡和經辦人身份證明領購專用發票。項目一納稅工作流程二、發票管理項目一納稅工作流程2、保管發票3、注（繳）銷發票發票保管的首要任務是保障發票的安全、發票數量的完整無缺和發票質量的完好狀態。開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自損毀。（1）變更、注銷稅務登記時發票的繳銷。（2）殘損發票、改（換）版發票及次版發票的繳銷。任務四申報管理一、納稅申報1、納稅申報的對象項目一納稅工作流程

納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務人。納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報。

納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。項目一納稅工作流程2、納稅申報的內容

主要內容包括：稅種、科目，應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據，扣除項目及標準，適用稅率或者單位稅額，應退稅項目及稅額、應減免稅項目有稅額，應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額，以及稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。項目一納稅工作流程3、納稅申報的要求納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并根據不同的情況相應報送有關證件、資料。4、納稅申報的方式直接申報郵寄申報數據電文5、延期申報管理查賬征收查驗征收代扣代繳查定征收委托代征稅款定期定額征收項目一納稅工作流程二、稅款征收1、稅款征收的方式46010