投資稅收指南國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司國別（地區(qū)）投資稅收指南課題組中國居民赴蒙古國投資稅收指南1等方面，分析了影響投資的相關(guān)因素以及赴蒙古國投資應(yīng)注意的問第五章中蒙稅收協(xié)定及相互協(xié)商程序，主要介紹了中蒙稅收協(xié)稅申報、調(diào)查認(rèn)定等方面提示中國居民赴蒙《指南》僅基于2023年6月前收集的信息進(jìn)行編寫，敬請各位讀中國居民赴蒙古國投資稅收指南1 5 1.3.1參與地區(qū)性經(jīng)貿(mào)合作 1.3.2與中國的經(jīng)貿(mào)合作 1.4.1投資門檻 1.4.2投資吸引力 1.4.3投資退出政策 2.1.1稅制綜述 2.1.2稅收法律體系 2.1.3最新稅制變化 2.2.1居民企業(yè) 2.2.2非居民企業(yè) 2.2.3申報制度 2.3.1居民納稅人 2.3.2非居民納稅人 2.3.3申報制度 2.4.1概述 2.4.2稅收優(yōu)惠 2.4.3應(yīng)納稅額 2.4.4申報制度 2.5.1概述 2.5.2稅收優(yōu)惠 22.5.3應(yīng)納稅額 2.5.4其他 2.6.1概述 2.6.2稅收優(yōu)惠 2.6.3應(yīng)納稅額 2.6.4其他 2.7.1礦產(chǎn)儲備使用費 2.7.2土地使用費 2.7.3外籍勞務(wù)崗位費 2.7.4社會保險費 2.7.5不動產(chǎn)稅 3.1.1稅務(wù)系統(tǒng)機構(gòu)設(shè)置 3.1.2稅務(wù)管理機構(gòu)職責(zé) 3.2.1稅務(wù)登記 3.2.2賬簿憑證管理制度 3.2.3納稅申報 3.2.4稅務(wù)檢查 3.2.5稅務(wù)代理 3.2.6法律責(zé)任 3.2.7其他征管規(guī)定 3.3.1非居民稅收征管措施簡介 3.3.2非居民稅收管理 4.1.1關(guān)聯(lián)關(guān)系判定標(biāo)準(zhǔn) 4.1.2關(guān)聯(lián)交易基本類型 4.1.3關(guān)聯(lián)申報管理 3 4.2.1分類及準(zhǔn)備主體 4.2.2具體要求及內(nèi)容 4.2.3其他要求 4.3.1原則 4.3.2轉(zhuǎn)讓定價主要方法 4.3.3轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查 4.4.1適用范圍 4.4.2程序 4.5.1判定標(biāo)準(zhǔn) 4.5.2稅務(wù)調(diào)整 4.6.1主要內(nèi)容 4.6.2稅務(wù)調(diào)整 4.7.1判定標(biāo)準(zhǔn) 4.7.2稅務(wù)調(diào)整 76 5.1.1中蒙稅收協(xié)定 5.1.2適用范圍 5.1.3常設(shè)機構(gòu)的認(rèn)定 5.1.4不同類型收入的稅收管轄 5.1.5蒙古國稅收抵免政策 5.1.6無差別待遇原則 5.1.7在蒙古國享受稅收協(xié)定待遇的手續(xù) 5.2.1相互協(xié)商程序概述 5.2.2稅收協(xié)定相互協(xié)商程序的法律依據(jù) 45.2.3相互協(xié)商程序的適用 申請人的條件 相互協(xié)商程序的方式、時限和具體情形 5.2.4啟動程序 5.2.5相互協(xié)商的法律效力 5.2.6蒙古國仲裁條款 6.1.1登記注冊制度 6.1.2信息報告制度 6.2.1在蒙古國設(shè)立子公司的納稅申報風(fēng)險 6.2.2在蒙古國設(shè)立分公司或代表處的納稅申報風(fēng)險 6.2.3在蒙古國取得與常設(shè)機構(gòu)無關(guān)的所得的納稅申報風(fēng)險 87 886.4.1未正確享受協(xié)定待遇風(fēng)險 6.4.2濫用稅收協(xié)定待遇風(fēng)險 93 中國居民赴蒙古國投資稅收指南5第一章蒙古國經(jīng)濟概況1.1蒙古國近年經(jīng)濟發(fā)展情況（1）經(jīng)濟增長率：2022年，蒙古國經(jīng)濟受新冠疫情影響增速緩慢，國內(nèi)生產(chǎn)總值為52.9萬億圖格里克（約154億美元），實際增長（2）財政收支：2022年，蒙古國財政預(yù)算收入總額17.2萬億圖格里克，同比增長35.3%；財政支出（含償債金額）總額18.2萬億圖格里克，同比增長16.3%；財政赤字0.98萬億圖格里克，同比下降蒙古國自2013年11月1日開始實施《蒙古國投資法》，鼓勵外商中國居民赴蒙古國投資稅收指南6（8）外匯管制：在蒙古國從事經(jīng)營活動的外國投資者，在繳納外商獲得的出口收入和從國外匯來的外匯可以在指定銀行開立外匯行貿(mào)易往來，貿(mào)易總額達(dá)212億美元，其中出口125億美元，進(jìn)口87億美元。貿(mào)易總額較2021年增加52億美元，同比增長32.5%，其中出1.2支柱和重點行業(yè)7產(chǎn)為銅、金、鈾、煤炭、螢石、鹽、天然堿、磷塊巖等。超過80%的2022年，礦業(yè)產(chǎn)值約17萬億圖格里克，同比增長32.1%，占工業(yè)總值超7成；蒙古國礦產(chǎn)品出口占全國出口總額比重高達(dá)81.27%，并1.3經(jīng)貿(mào)合作古國7200種商品GSP+優(yōu)惠政策。2015年2月，蒙古國與日本簽署兩國提出了商簽自由貿(mào)易協(xié)定的請求。2022年6月，蒙古國在經(jīng)濟合作與中國居民赴蒙古國投資稅收指南82017年5月，中國與蒙古國簽署《中華人民共和國商務(wù)部和蒙古國對外關(guān)系部關(guān)于啟動中國—蒙古國自由貿(mào)易協(xié)定聯(lián)合可行性研究的諒年度，蒙古國對華貿(mào)易總額136.51億美元，較上年同期增長34.4%，占蒙古國同期外貿(mào)總額的64.26%。其中，對華出口貿(mào)易總額105.79的投資占蒙古國吸收外國直接投資總額的近25%。中國對蒙古國投資邁上新臺階。2020年2月，時任蒙古國總統(tǒng)巴特圖勒嘎疫情期間再次平在北京人民大會堂與來華進(jìn)行國事訪問的蒙古國總統(tǒng)呼日勒蘇赫中國居民赴蒙古國投資稅收指南91.4投資政策（3）知識與工業(yè)產(chǎn)權(quán)。需要注意的是，蒙古國規(guī)定外國國有資蒙古國自2013年11月1日開始實施《蒙古國投資法》，鼓勵外商蒙古國按下列形式對投資提供非稅收扶持：允許以合同形式占中國居民赴蒙古國投資稅收指南向在蒙古國投資的投資者及其家人發(fā)放多次往返簽證及長期居住許中國居民赴蒙古國投資稅收指南第二章蒙古國稅收制度簡介2.1概覽稅收管理模式蒙古國實行分稅制中國居民赴蒙古國投資稅收指南地方稅收是指由省代表呼拉爾確定稅率并在本地區(qū)范圍內(nèi)執(zhí)行中央和地方共享稅是指稅務(wù)機關(guān)征收后按規(guī)定比例分別繳入中表1蒙古國稅收構(gòu)成稅種分類稅費使用費中央稅消費稅、汽油和柴油燃料稅水污染費、空氣污染費礦產(chǎn)儲備使用費、礦產(chǎn)勘探和開采專用許可費地方稅首都稅、個人所得稅、不動產(chǎn)稅、機動車和非機動車輛稅、遺產(chǎn)贈予稅、槍支稅、養(yǎng)狗稅、牲畜稅垃圾處理費土地費、水資源儲備使用費、野生動物使用費、除礦產(chǎn)外的自然資源使用授權(quán)許可費、自然植物使用費、森林儲備使用費、普通礦產(chǎn)儲備使用費、礦泉使用費中央和地方共享稅印花稅石油儲備使用費、石油勘探和開采專用許可費中國居民赴蒙古國投資稅收指南古國內(nèi)閣可在法律允許的范圍內(nèi)與投資者簽訂穩(wěn)定合同或投資合同中國居民赴蒙古國投資稅收指南中國居民赴蒙古國投資稅收指南⑥熟悉稅務(wù)機關(guān)發(fā)布的稅收證明文件和其他服務(wù)質(zhì)效四個方面完善稅收體系建設(shè)，并于20中國居民赴蒙古國投資稅收指南BEPS行動計劃署了《多邊稅收征管互助公約》，成為該公約第158個成2.2企業(yè)所得稅類稅種（CorporateIncomeTax）判斷標(biāo)準(zhǔn)及扣繳義務(wù)人中國居民赴蒙古國投資稅收指南經(jīng)營活動年應(yīng)納稅所得額在0-60億圖格里克范圍內(nèi)的適用10%稅率，年應(yīng)納稅所得額在60億圖格里克以上的，超出部分適用25%稅率。比表2蒙古國企業(yè)所得稅稅率表序號課稅收入稅率11.營業(yè)收入；2.動產(chǎn)和不動產(chǎn)使用出租收入；3.向未完成合同規(guī)定義務(wù)方收取的利息、罰款、損失賠償金；4.外匯牌價差異形成的實際收入；5.股票、證券、其他金融工具的銷售收入；6.其他無形資產(chǎn)、動產(chǎn)的銷售收入年應(yīng)納稅所得額在0-60億圖格里克年應(yīng)納稅所得額在60億圖格里克以上25%（超年應(yīng)稅收入3億圖格里克以下的（除以下行業(yè)：1.礦產(chǎn)、核能源礦產(chǎn)的勘探、開采、使用、運輸、銷售的；2.3.生產(chǎn)石油產(chǎn)品、進(jìn)口各類燃料、批發(fā)零售、石油探測、開采、銷售）2特許權(quán)使用費收入；股息紅利收入；利息收入；根據(jù)《自然環(huán)境監(jiān)測法》《石油法》的規(guī)定退還的資金；保險賠償；國家機關(guān)授予權(quán)益的銷售、轉(zhuǎn)讓所得3銷售、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)收入4有獎競猜、賭博、有獎彩票贏得的收入40%5子公司轉(zhuǎn)給其母公司的利潤；注冊登記的機構(gòu)場所向其他蒙古國非居民納稅人支付的在蒙古國取得的收入和取得的來源于蒙古國的收入20%6納稅人在國內(nèi)外證券一級、二級市場，向未持有礦產(chǎn)、放射性礦產(chǎn)、石油勘探和開采專用許可的企業(yè)購買其自由貿(mào)易的債務(wù)工具、權(quán)益取得的利息收入；蒙古國商業(yè)銀行從國內(nèi)外引入的貸款、債務(wù)工具的利息收入中國居民赴蒙古國投資稅收指南中國居民赴蒙古國投資稅收指南②雇傭二十五人以上且殘疾人占比達(dá)到三分③銷售節(jié)約使用自然儲備、減少環(huán)境污染、廢④《蒙古國創(chuàng)新法》所指的初創(chuàng)企業(yè)從注冊登⑥雇用失去50%或以上勞動能力的殘疾人的企業(yè)進(jìn)口代理或是出口產(chǎn)品的工廠，投資額在300萬美元以上的企業(yè)，其⑩企業(yè)生產(chǎn)或種植下列產(chǎn)品取得的相應(yīng)收入的應(yīng)應(yīng)納稅所得額中國居民赴蒙古國投資稅收指南E.貸款擔(dān)保機構(gòu)取得的從事法定基本經(jīng)營H.取得上述第四項收入的納稅人將分成產(chǎn)品銷售額K.由社區(qū)成員聚集的公寓業(yè)主協(xié)會規(guī)則中規(guī)定的服中國居民赴蒙古國投資稅收指南施、公路、鐵路、飛機場旅店、網(wǎng)絡(luò)線路等基礎(chǔ)設(shè)施，投入500萬進(jìn)口代理或是出口產(chǎn)品的工廠，投入300萬美元以上資金的企業(yè)從j.企業(yè)生產(chǎn)或種植下列產(chǎn)品取得的相應(yīng)收入的應(yīng)納稅額按50%中國居民赴蒙古國投資稅收指南以上c.d.項所指設(shè)備、產(chǎn)品、勞務(wù)、服務(wù)的減稅目錄由政府制C.納稅人本納稅年度減稅金額不得超過該收入按規(guī)定期限應(yīng)繳本年度發(fā)生的納稅人實際支付的與收入直接相關(guān)的取得法定憑A.公出費用不能超過國家公職人員公派費用的E.流水線修理修配支出包括備用品的費用且不A.向他人支付的與經(jīng)營活動有關(guān)的利息費用可以扣B.關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的利息費用在當(dāng)年的息稅前利潤的30%C.投資者向納稅人借出的資金不超出投資額中國居民赴蒙古國投資稅收指南表3蒙古國企業(yè)所得稅資產(chǎn)折舊表序號資產(chǎn)類別折舊期限（年）礦產(chǎn)、放射性礦產(chǎn)、石油勘探和開采專用許可持有人的其他的1建筑設(shè)施、土地開發(fā)（不包括礦產(chǎn)經(jīng)營行為相關(guān)的堆積物平整費用）402機械、科技、生產(chǎn)設(shè)備3電腦及附屬設(shè)施、軟件24有使用期限的無形資產(chǎn)/包括礦產(chǎn)資源勘探、開采許可證有效期內(nèi)5其他資產(chǎn)中國居民赴蒙古國投資稅收指南②在連續(xù)四年期限內(nèi)未扣除完的剩余虧損和本年度超過限額的③蒙古國居民企業(yè)在外國的機構(gòu)場所虧損額不允許在蒙古國居⑤不包括2020年1月1日前的納稅年度申報產(chǎn)生的虧損和未經(jīng)過現(xiàn)行蒙古國企業(yè)所得稅的計算分為全額計征和費用扣除兩種方A.特許權(quán)使用費收入；中國居民赴蒙古國投資稅收指南H.注冊登記的機構(gòu)場所向其他蒙古國非居民納稅人支付的符合類計算方法扣除項目的確定和中國企業(yè)所得稅稅前扣除項目確定原機構(gòu)場所應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)與蒙古國居民納稅人確認(rèn)原則一蒙古國居民企業(yè)在外國的機構(gòu)場所虧損額不允許在蒙古國居民非居民企業(yè)指在蒙古國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所或未設(shè)立機構(gòu)場所但所得來源地的判定標(biāo)準(zhǔn)中國居民赴蒙古國投資稅收指南非居民企業(yè)從蒙古國境內(nèi)取得的收入或是取得來源于蒙古國的應(yīng)納稅所得額（1）非居民納稅人直接或以電子形式完成勞務(wù)、提供服務(wù)、在（2）外國企業(yè)在蒙古國開展藝術(shù)、文化、體育活動和以其他方（4）中央和地方行政機關(guān)、居民納稅人、機構(gòu)場所支付、轉(zhuǎn)讓（5）非居民納稅人出售、轉(zhuǎn)讓、出租其在蒙古國占有、使用、（6）居民納稅人支付給非居民納稅人的特許權(quán)使用費收入，動（7）通過機構(gòu)場所進(jìn)行經(jīng)營活動的非居民納稅人取得的機構(gòu)場（8）非居民納稅人出售、轉(zhuǎn)讓、出租機構(gòu)場所占有、使用、所中國居民赴蒙古國投資稅收指南紙質(zhì)或郵寄等渠道自行申報企業(yè)所得稅。上一納稅年度應(yīng)稅收入60次年2月10日之前報年度申報表。上一納稅年度應(yīng)稅收入60億圖格里克以下的納稅人，應(yīng)在7月20日前申報上半年申報表；在次年2月20的于次年2月10日內(nèi)將應(yīng)納稅款上繳預(yù)算。納稅人按季或半年報送申報表，于次年2月10日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送年度稅務(wù)報表并進(jìn)行年2.3個人所得稅類稅種（IndividualIncomeTax）中國居民赴蒙古國投資稅收指南內(nèi)取得的來源于蒙古國的收入和在境外取得的收入應(yīng)課以個人所得（2）在蒙古國取得收入或取得來源于蒙古國的收入占應(yīng)稅收入表4蒙古國個人所得稅應(yīng)稅收入一覽表收入類型收入明細(xì)工資、勞動報酬、獎金及類似勞動收入1.根據(jù)與雇用單位簽訂的勞務(wù)合同，取得的工資、報酬、額外工資、獎金、獎勵、帶薪休假、補助、補貼及與之類似收入；2.雇用單位給職工及其家庭成員的補貼及與之類似收入；3.雇用單位給職工及其家庭成員的禮品；4.董事會、監(jiān)事會、編外協(xié)會、其他協(xié)會、工作組成員的工資薪金、勞務(wù)報酬、獎金及與之類似的收入；5.國內(nèi)外企業(yè)、單位、公民、他人支付的各種工資、獎金及與之類似收入；6.根據(jù)與法人實體或主要工作地點以外的個人訂立的協(xié)議而從事的工作和職務(wù)而獲得的工資、獎金、津貼及其他類似收入；7.餐飲補貼。營業(yè)收入1.獨立從事勞務(wù)、服務(wù)取得的收入；2.個人從事產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售、完成勞務(wù)、提供服務(wù)、從事中介活動取得的收入；3.科學(xué)、文學(xué)、創(chuàng)作文藝作品、創(chuàng)作新作品、新工藝、體育競賽、文藝演出以及通過參與以上活動取得的收入、與之類似的其他收入；4.與經(jīng)營活動有關(guān)的，無償從他人取得的貨物、勞務(wù)、服務(wù)；5.從事不固定工作所獲收入。資產(chǎn)收入1.資產(chǎn)使用、出租取得的收入；2.特許權(quán)使用費收入；3.股息紅利收入；4.利息收入。銷售、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)收入1.銷售不動產(chǎn)取得的收入；2.銷售、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、所有權(quán)和其他無形資產(chǎn)取得的收入；3.銷售動產(chǎn)取得的收入；4.銷售股票、證券和其他金融工具取得的收入；5.納稅人根據(jù)法律規(guī)定將無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓他人取得的收入。其他收入1.文藝、體育競賽的獎金、那達(dá)慕獎勵、與之類似的其他收入；2.有獎競猜、賭博、有獎彩票取得的收入；3.小型（零散）貿(mào)易、勞務(wù)、服務(wù)收入。間接收入1.免費或以折扣價提供的交通運輸津貼；2.房租和取暖補貼；3.娛樂津貼；4.家政服務(wù)、司機、幼兒園和其他服務(wù)津貼；5.支付給雇主和其他人的債務(wù)；6.獲得的低于正常商業(yè)貸款利息的貸款利息差額；7.雇傭單位支付的除特殊行業(yè)人身傷害、意外保險以外的其他商業(yè)保險費；8.支付給家庭成員教育費用；9.報銷的往返蒙古國的費用；10.在極端氣候下生活和工作補貼。注:1）營業(yè)收入：是指未成立法人而從事經(jīng)營活動取得的收入。2）間接收入：是指雇用單位發(fā)放的除工資薪金、勞動報酬、獎金以外的，與履行職務(wù)不直接相關(guān)的收入。中國居民赴蒙古國投資稅收指南表5蒙古國個人所得稅稅率表檔次應(yīng)稅收入稅率1工資薪金、勞動報酬、獎勵、獎金和類似收入2營業(yè)所得、資產(chǎn)收入、間接收入3銷售、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、所有權(quán)和其他無形資產(chǎn)、銷售動產(chǎn)取得的收入4銷售股票、證券和其他金融工具取得的所得5不動產(chǎn)銷售收入6文藝、體育競賽的獎金、那達(dá)慕獎勵、與之類似的其他收入7有獎競猜、賭博、有獎彩票取得的收入40%8納稅申報的前一納稅年度應(yīng)稅收入不超過5000萬圖格里克中國居民赴蒙古國投資稅收指南9蒙古國居民納稅人在國內(nèi)外證券一級、二級市場自由貿(mào)易的債務(wù)工具、股票，權(quán)益所有人取得的該股票、權(quán)益、應(yīng)付票據(jù)相關(guān)利息收入、股息紅利收入（1）納稅人取得的工資薪金、勞動報酬、獎勵、獎金和類似收表6蒙古國個人所得稅享受稅款減免情況統(tǒng)計表年應(yīng)稅收入（圖格里克）減稅額（圖格里克）0-60000002400006000000-1200000021600012000000-1800000019200018000000-2400000016800024000000-3000000014400030000000-3600000012000036000000及以上---（2）蒙古國居民納稅人生產(chǎn)或種植下列產(chǎn)品的應(yīng)納稅額減免（3）蒙古國居民以居住生活為目的，取得按揭貸款為自己購買（4）蒙古國居民以完稅收入和從銀行、金融機構(gòu)取得的貸款，支出費用的等額收入的應(yīng)納稅額可以在600萬圖格里克的限額內(nèi)減中國居民赴蒙古國投資稅收指南（5）蒙古國居民納稅人親生子女、繼子女、收養(yǎng)的子女和由監(jiān)（6）在省、縣進(jìn)行經(jīng)常性經(jīng)營業(yè)務(wù)、在本地已注冊登記的居民納稅人，所在省、縣中心離首都烏蘭巴托市距離超出500公里的，其應(yīng)納稅額減免50%；所在省、縣中心離首都烏蘭巴托市距離超出②確定營業(yè)收入應(yīng)納稅所得額時，依據(jù)《蒙古④對納稅人家庭成員獲得的勞動報酬按繳納的社會保險等額予判定標(biāo)準(zhǔn)及扣繳義務(wù)人中國居民赴蒙古國投資稅收指南②在蒙古國取得的收入或取得來源于蒙古國的收入占應(yīng)稅收入非居民納稅人一個納稅年度內(nèi)在蒙古國取得的收入和取得來源中國居民赴蒙古國投資稅收指南蒙古國個人所得稅實行源泉扣繳和納稅人自行申報納稅兩種征按季度上報稅務(wù)機關(guān)，次年2月15日前向稅務(wù)機關(guān)報送年度申報表。2.4增值稅類稅種（Value-addedTax）納稅人及扣繳義務(wù)人），中國居民赴蒙古國投資稅收指南義務(wù)人的申請后，在3個工作日內(nèi)將其登記為增值稅扣繳義務(wù)人并（1）對在蒙古國境內(nèi)從事生產(chǎn)銷售貨物、提供勞務(wù)及服務(wù)，或④非居民納稅人向居民納稅人銷售貨物、提）；中國居民赴蒙古國投資稅收指南進(jìn)口或生產(chǎn)、銷售貨物、提供勞務(wù)及服務(wù)的）；）；免征增值稅的貨物（2）常駐蒙古國的外交官員、大使館、聯(lián)合國組織及其分支機中國居民赴蒙古國投資稅收指南（3）外國政府、國際組織無償和人道主義的援助、提供優(yōu)惠貸（5）武裝力量、警察、國防、判決執(zhí)行機關(guān)中國居民赴蒙古國投資稅收指南免征增值稅的服務(wù)銷售額或營業(yè)額的確認(rèn)③從遞交增值稅扣繳義務(wù)人申請至登記完成期間進(jìn)口或從他人中國居民赴蒙古國投資稅收指南值稅及直接進(jìn)口或購買的固定資產(chǎn)所繳納的增值稅按下列期限平均B.機械設(shè)備按5年（其中包括進(jìn)行勘探所應(yīng)納稅額的計算（1）增值稅扣繳義務(wù)人的納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得扣繳義務(wù)人中國居民赴蒙古國投資稅收指南（2）銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間按下列（3）對供電、供暖、供氣、供水和提供郵政、通訊以及其它特定服務(wù)行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間以開具支付憑證的當(dāng)天和收到款項（4）進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時間以該貨物在海關(guān)報關(guān)的日期海關(guān)總署于次月10日內(nèi)作出本月收繳增值稅納稅報表，于次年1月152.5消費稅（ExciseTax）蒙古國消費稅對特定消費品和行為征稅，征收上以從量計征為中國居民赴蒙古國投資稅收指南表7蒙古國應(yīng)稅消費品單位稅額表編號消費稅應(yīng)稅消費品名稱、種類單位消費稅計稅稅額（圖格里克）201820192020年及以后1食用酒精向酒精飲品廠家銷售的向制藥廠、人畜治療銷售的向其他地方銷售的2含酒精的其他飲品25度以內(nèi)31903335348025度至40度63806670696040度及以上3各類的白蘭地酒、朗姆酒、威士忌、金酒25度以內(nèi)79758340870025度至40度40度及以上20010208804以工業(yè)方法在國內(nèi)提煉的奶酒3203353505各類色酒35度以內(nèi)80083587035度及以上7180750578306各類啤酒3203353507卷煙及類似煙草3830300031308煙絲及類似散煙2870300031309各類啤酒320335350汽油90號以內(nèi)0-159500-159500-1595090號及以上0-174000-174000-17400柴油0-217500-217500-21750表8蒙古國進(jìn)口汽油、柴油單位稅額表編號口岸名稱消費稅稅額（圖格里克）汽油（根據(jù)檢測法確定的汽油的辛烷值）柴油90號以下90號及以上1察干諾爾、雅然特、包爾碩、布爾嘎蘇臺、特斯、阿爾吃素日、嘎順蘇海特、西博庫仁、巴音胡紹、比其格圖、哈比0-2150000-2170002210002汗赫、烏力汗邁汗0-2230000-2290000-2260003蘇赫巴托、扎門烏德、阿勒騰布拉格0-7500000-7500000-8500004額然察布0-7500000-7500000-850000（3）進(jìn)口轎車按下列稅額征收消費稅表9蒙古國進(jìn)口轎車單位稅額表編號消費稅稅額（萬圖格里克）、生產(chǎn)后的年限（按年）0-3年4-6年7-9年10年及以上中國居民赴蒙古國投資稅收指南11500及以下33521501-250023032050032501-350030540067043501-450068580054501及以上272039156597稅的商品；在家庭條件下用普通方法釀制的滿足自己生活所需的奶2.6關(guān)稅（CustomsDuty）中國居民赴蒙古國投資稅收指南征收范圍及稅率及其專門機構(gòu)進(jìn)口使用的公務(wù)用品；外國外交在國內(nèi)外市場上生產(chǎn)新貨物和新產(chǎn)品進(jìn)口所需石油有關(guān)活動的整個勘探期間和使用前五年中國居民赴蒙古國投資稅收指南⑥綜合價格法,該方法是確定進(jìn)口貨物完稅2.7其他稅（費）2.7.1礦產(chǎn)儲備使用費（MineralReserv蒙古國銀行及其授權(quán)的商業(yè)銀行銷售的黃金表10蒙古國礦產(chǎn)儲備使用費附加稅率表編號產(chǎn)品分計量單位舉例產(chǎn)品市場價水平（美元）基于產(chǎn)品生產(chǎn)水平，在基本稅率上附加征收的稅率礦精粉產(chǎn)品1銅噸銅（純金屬）1-50000005000-600016000-700027000-800038000-900049000及以上52金盎司黃金（化學(xué)純）0-9000900-100011000-110021100-120031200-130041300及以上53鋅噸鋅（純金屬）0200010.80.42000-250020.82500-300032.43000-350043.23500及以上5424鉬噸鉬0-3500000035000-4000010.80.540000-450002145000-5000032.450000-5500043.2255000及以上542.55鐵噸鐵礦石0-6000060-7010.70.470-8020.880-9032.190-10042.8100及以上53.52.06鎢鋼噸鎢精礦0-250000025000-3000010.830000-3500027螢石噸螢石礦、螢石精0-8000礦80-9010.990-1002100-11032.7110-12043.6120及以上54.58螢石精精礦）噸螢石精礦（浮選精礦）0-2000200-2300.7230-260260-2902.1290-3202.8320及以上3.59錫噸錫（純金屬）0-1700000017000-1800010.80.518000-190005.01鉛噸鉛（純金屬）0-15000.000.000.001500-18000.800.401800-21002.000.802100-24003.002.402400-27004.003.202700及以上5.004.002.00銀盎司銀（化學(xué)純）0-250.0025-3030-352.0035-403.0040-454.0045及以上5.00菱鎂礦噸菱鎂精礦0.000.00100-1200.90120-1402.00-140-1603.002.70160-1804.003.60180及以上5.004.50鋁噸鋁（純金屬）0-23000.000.000.002300-26000.900.502600-29002.002900-32003.002.703200-35004.003.602.003500及以上5.004.502.50土地微公斤土地微量元素0-100.000.00量元素0.9020-302.00 30-403.002.7040-504.003.6050及以上5.004.50磷噸精粉0.000.000.9090-1102.00-110-1303.002.70130-1504.003.60150及以上5.004.50沸石噸沸石0-2000.000.00200-2500.90250-3002.00 300-3503.002.70350-4004.003.60400及以上5.004.50石英酸鹽噸石英0-300.000.0030-400.9040-502.00 50-603.002.7060-704.003.6070及以上5.004.50石鹽公斤鹽0-400.000.0040-500.9050-602.00 60-703.002.7070-804.003.6080及以上5.004.50結(jié)晶芒硝噸硫酸鈉0-1400.000.00140-1500.90150-1602.00-160-1703.002.70170-1804.003.60180及以上5.004.50石膏噸石膏0-90.009-112.00--3.004.0017及以上5.002.7.3外籍勞務(wù)崗位費（ForeignLaborSe單位雇傭外國勞務(wù)人員最多不超過該企業(yè)員工的10%。每月崗位費標(biāo)準(zhǔn)是蒙古國政府規(guī)定最低工資的2倍，礦業(yè)領(lǐng)域超過規(guī)定比例雇傭外中國居民赴蒙古國投資稅收指南表11蒙古國社會保險費費率表社會保險類型雇主繳納的保險比例雇員繳納的保險比例養(yǎng)老保險9.5%9.5%互助保險0.8%醫(yī)療保險2.0%2.0%失業(yè)保險0.2%0.2%保險總計雇員應(yīng)繳納的社會保險費不得低于蒙古國政府規(guī)定最低工資標(biāo)準(zhǔn)的12.5%。雇主在與職工簽訂就業(yè)協(xié)議時，必須為雇員購買社會保對于下列不動產(chǎn)免稅：國家和地方預(yù)算撥款的企業(yè)所有的不動中國居民赴蒙古國投資稅收指南第三章稅收征收和管理制度3.1稅收管理機構(gòu)蒙古國最高稅收管理機構(gòu)為蒙古國稅務(wù)總局，在2015年12月21日頒布的蒙古國政府501號令中決定，自2016年1月1日起蒙古國海關(guān)財政部，2016年7月27日蒙古國政府因職責(zé)劃分、機構(gòu)重組再次將蒙表12蒙古國稅務(wù)總局各部門（司）職責(zé)表部門名稱部門職責(zé)公共行政和管理部門1.擬定本系統(tǒng)內(nèi)人力資源管理、財務(wù)管理、公共管理方案；2.組織實施人力資源管理、財務(wù)管理、公共管理工作并提供服務(wù)；3.評估人力資源、財務(wù)管理、公共管理方案的實施過程與結(jié)果。稅務(wù)管理與合作部門1.擬定蒙古國稅務(wù)管理的政策和計劃；2.擬定實現(xiàn)稅收法律環(huán)境的具體措施；3.負(fù)責(zé)蒙古國稅務(wù)局對外活動工作的具體執(zhí)行。征收管理部門1.擬定蒙古國稅收征收管理方案及其實施細(xì)則；2.評估稅收征收管理的實施過程和結(jié)果。法律事務(wù)部門1.參與稅收法律框架和部門規(guī)章的編制；2.協(xié)調(diào)稅收法律和其他法規(guī)的沖突；中國居民赴蒙古國投資稅收指南3.擬定蒙古國稅務(wù)局稅法執(zhí)行的計劃、制度和措施并組織實施。稅務(wù)審計部門1.擬定蒙古國稅務(wù)局稅務(wù)審計的總體策略；2.制定蒙古國稅務(wù)審計的具體管理辦法并組織實施。納稅服務(wù)部門1.擬定納稅服務(wù)工作方案并組織實施；2.向納稅人宣傳稅法并確保納稅人能夠理解稅收相關(guān)法律；3.接受納稅人對稅收政策的咨詢并給予準(zhǔn)確回答；4.受理納稅人的稅務(wù)申報，完善納稅服務(wù)程序。風(fēng)險管理部門1.搜集稅收風(fēng)險并提供數(shù)據(jù)和信息；2.編制稅收風(fēng)險趨勢分析；3.擬定稅收風(fēng)險管理制度并使用適當(dāng)方法組織實施；4.監(jiān)督稅收風(fēng)險管理工作的具體實施過程。預(yù)算部門1.審核蒙古國稅務(wù)局各部門預(yù)算報告；2.確保預(yù)算準(zhǔn)確及工作得以高效、廉潔開展。信息技術(shù)中心1,擬定信息技術(shù)管理政策并組織實施；2.為稅收征收工作提供所需的信息技術(shù)環(huán)境。培訓(xùn)中心擬定蒙古國稅務(wù)局人員的培訓(xùn)政策和計劃。（包括對在農(nóng)村地區(qū)工作的稅務(wù)人員的遠(yuǎn)程培訓(xùn)）監(jiān)察和內(nèi)部審計部門1.擬定監(jiān)察和審計制度并組織實施；2.評估監(jiān)察和審計工作實施的過程和結(jié)果；3.公示蒙古國稅務(wù)局各領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)和責(zé)任。國家預(yù)算收入和稅務(wù)檢查部門1.承擔(dān)稅收入庫的檢查工作；2.確保查補稅款收入列入國家預(yù)算。管理人員統(tǒng)稱為稅務(wù)監(jiān)察員）有權(quán)進(jìn)入納稅人不論位于3.2居民納稅人稅收征收管理中國居民赴蒙古國投資稅收指南（1）稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)登記信息統(tǒng)一庫中對負(fù)有納稅義務(wù)和扣繳（2）稅務(wù)機關(guān)根據(jù)有關(guān)權(quán)力機關(guān)信息對新成立、新登記的企業(yè)（6）稅務(wù)機關(guān)根據(jù)第三方信息若認(rèn)為有必要對上述（34）中國居民赴蒙古國投資稅收指南業(yè)或單位及機構(gòu)場所在與國家財務(wù)會計主管行政機關(guān)中國居民赴蒙古國投資稅收指南企業(yè)或單位的首個財務(wù)報表年度應(yīng)從其登記之日起至當(dāng)年的12月賬簿憑證的保存要求發(fā)票等合法票據(jù)管理中國居民赴蒙古國投資稅收指南表13蒙古國各稅種申報日期表稅種申報日期納稅日期申報方式征稅方式增值稅每月10日之前次月10日之前繳納本月稅款按月申報企業(yè)所得稅上一納稅年度應(yīng)稅收入60億圖格里克及以上1.季度終了20日之前報季度申報表2.次年2月10日之前報年度申報表1.按月核算的，每月25日之前按預(yù)定分配額繳納2.按季核算的，每季度終了20日前按預(yù)定分配額繳納3.年末核算的，次年2月10前按預(yù)定分配額繳納年預(yù)交按季、半年申報按年匯繳上一納稅年度應(yīng)稅收入60億圖格里克以下1.7月20日之前報上半年申報表2.次年2月10日之前報年度申報表個人所得稅1.每季度20日之前季度申報2.2.2月15日之前年度申報1.次月10日之前繳納2.次月15日之前繳納3.次年2月15日前繳納按季申報年度匯算源泉扣繳、報消費稅每月5日之前除酒精消費稅外，每月25日前預(yù)繳按月申報銷售自產(chǎn)酒精后2個工作日內(nèi)繳納入庫中國居民赴蒙古國投資稅收指南稅務(wù)檢查是稅務(wù)機關(guān)對納稅人是否根據(jù)稅收法律法規(guī)確定的應(yīng)稅務(wù)機關(guān)根據(jù)風(fēng)險提示和納稅人申請對納稅人是否履行法定義中國居民赴蒙古國投資稅收指南⑤納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)上交提供憑證單據(jù)⑦稅務(wù)檢查人員根據(jù)上述⑥所指的信息，制⑧經(jīng)本級稅務(wù)檢查職能部門局長審核確認(rèn)稅中國居民赴蒙古國投資稅收指南蒙古國對稅務(wù)代理的規(guī)定中國居民赴蒙古國投資稅收指南蒙古國稅務(wù)代理市場現(xiàn)狀違反基本規(guī)定的處罰①未按稅法規(guī)定編制財務(wù)報表和賬簿的，對個人處以150單位[1]單位：根據(jù)《蒙古國違法行為法》規(guī)定，罰款單位（以下簡稱“單位”）等于1000圖格里克。中國居民赴蒙古國投資稅收指南②未按稅法規(guī)定保存稅收憑證、賬簿的，對個人不履行納稅義務(wù)處罰對個人處以400單位圖格里克的罰款，對企業(yè)處以4中國居民赴蒙古國投資稅收指南（3）無正當(dāng)理由拒絕向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)情報交換相關(guān)信息、息的，對個人處以400單位圖格里克的罰款，對企業(yè)處以4000對個人處以2500單位圖格里克的罰款，對企業(yè)處以中國居民赴蒙古國投資稅收指南3.3非居民納稅人的稅收征收和管理連續(xù)12個月內(nèi)在蒙古國居住未滿183天的蒙古國居民、外國非居民企業(yè)指在蒙古國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所或未設(shè)立機構(gòu)場所但非居民企業(yè)應(yīng)在經(jīng)營業(yè)務(wù)前10個工作日以電子或書面方式向稅中國居民赴蒙古國投資稅收指南所得稅管理及源泉扣繳收入總額確認(rèn)應(yīng)納稅所得額，由扣繳義務(wù)人按20%的稅率計算征收個未設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)取得的來源于蒙古國的收入實行（1）非居民納稅人出售、轉(zhuǎn)讓、出租其在蒙古國占有、使用、（2）非居民納稅人出售、轉(zhuǎn)讓、出租機構(gòu)場所占有、使用、所中國居民赴蒙古國投資稅收指南第四章特別納稅調(diào)整政策4.1關(guān)聯(lián)交易（1）一方的夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他具有撫養(yǎng)、贍（2）同一集團(tuán)成員。法律上的集團(tuán)被定義為擁有控制、管理或（3）一方直接或者間接持有另一方20%以上股份，并參與對方（5）同為第三方控股、直接或間接持有另一方20%以上股份的（6）同為第三方控股、有權(quán)直接或間接參與另一方20%以上利（7）具有以上關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人在共同控制的集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)（9）具有以上關(guān)聯(lián)關(guān)系各方和關(guān)聯(lián)方企業(yè)的分支機構(gòu)、機構(gòu)場應(yīng)將年度申報表于次年2月10日前上報主管稅務(wù)機關(guān)，國別報告應(yīng)在跨國集團(tuán)財務(wù)年度最后一日起12個月內(nèi)將各國申報表上報主管稅務(wù)4.2同期資料中國居民赴蒙古國投資稅收指南⑤集團(tuán)和集團(tuán)成員之間進(jìn)行的金融交易和所⑦關(guān)聯(lián)方類似以上各條所指的信息和稅收主中國居民赴蒙古國投資稅收指南②集團(tuán)統(tǒng)一財務(wù)報表反映經(jīng)營行為且前一納4.3轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查（3）協(xié)議雙方是否完成各自承擔(dān)的義務(wù)或是否進(jìn)行實際交易；（4）關(guān)聯(lián)方之間簽訂的合同內(nèi)容和實際交易之間產(chǎn)生差異的，（1）可比非受控價格法；（2）再銷售價格法；（3）成本加成法；（4）交易凈利潤法；（5）利潤分割法；（6）符合轉(zhuǎn)讓定價總則的其他方法（可使用資產(chǎn)評估法或市場稅務(wù)機關(guān)作出轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整時，從上述方法中使用最適合的方稅務(wù)機關(guān)在進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整時，可使用經(jīng)濟合作與開發(fā)組織分析和調(diào)整（1）在確定實際價格和條件時，受控交易和可比非受控交易屬（2）分析研究納稅人業(yè)務(wù)部門、競爭情況、財務(wù)情況、法律環(huán)（3）確定關(guān)聯(lián)方之間受控交易的實際情況、價格和條件；（4）評估取得可比非受控交易信息的來源；（5）選擇最適宜的轉(zhuǎn)讓定價方法；（6）分析時選擇合適的非受控交易信息，根據(jù)分析結(jié)果可進(jìn)行（7）確定受控交易的實際價格。在關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的受控交易條件與非關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的非受其他規(guī)定（1）根據(jù)與納稅人相當(dāng)?shù)钠渌{稅人的公開信息或者從稅務(wù)登（2）在不泄露納稅人信息的情況下，取得相關(guān)企業(yè)交易信息。4.4預(yù)約定價安排4.5受控外國企業(yè)4.6成本分?jǐn)倕f(xié)議管理4.7資本弱化超過當(dāng)年息稅前利潤的30%以上部分不得扣除，且投資者向納稅人4.8法律責(zé)任（1）對于國別報告的關(guān)聯(lián)方之間的交易，按稅額的（2）對于主體文檔或本地文檔的關(guān)聯(lián)方之間的交易，按稅額的3％處以罰款；（3）對于轉(zhuǎn)讓定價交易年度報告的關(guān)聯(lián)方之間的交易，按稅額第五章中蒙稅收協(xié)定及相互協(xié)商程序5.1中蒙稅收協(xié)定1991年8月，中國政府與蒙古國政府簽訂了《中華人民共和國政府和蒙古人民共和國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的中國政府與蒙古國政府于1991年8月26日在烏蘭巴托簽訂《中華人民共和國政府和蒙古人民共和國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和③如果其在締約國雙方都有，或者都沒有習(xí)慣性居處,應(yīng)認(rèn)為是同時為締約國雙方居民的企業(yè)，應(yīng)為其總機構(gòu)所在的締約國居目前中蒙稅收協(xié)定在中國適用的具體稅種為企業(yè)所得稅和個人中國居民赴蒙古國投資稅收指南表14中蒙兩國跨境稅收活動具體征稅規(guī)定應(yīng)稅行為一般規(guī)定稅收分配不動產(chǎn)所得不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)具有不動產(chǎn)所在地的締約國的法律所規(guī)定的含義。包括附屬于不動產(chǎn)的財產(chǎn)，農(nóng)業(yè)和林業(yè)所使用的牲畜和設(shè)備等以及不動產(chǎn)的用益權(quán)。不動產(chǎn)所得應(yīng)適用于從直接使用、出租或者任何其它形式使用不動產(chǎn)取得的所得。中國居民從位于蒙古國的不動產(chǎn)取得的所得，可以在蒙古國征稅。營業(yè)利潤企業(yè)營業(yè)收入扣除其進(jìn)行營業(yè)發(fā)生的各項費用。中國居民在蒙古國構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的前提下，蒙古國方有權(quán)對其營業(yè)利潤征稅。國際運輸業(yè)務(wù)主要是對企業(yè)以船舶、飛機或陸運工具經(jīng)營國際運輸業(yè)務(wù)所得征稅。1.僅在企業(yè)總機構(gòu)所在締約國征稅。2.國際航空運輸業(yè)務(wù)免征企業(yè)所得稅及個人所得稅。聯(lián)屬企業(yè)聯(lián)屬企業(yè)是指兩個企業(yè)之間的商業(yè)或財務(wù)關(guān)系不同于獨立企業(yè)之間的關(guān)系。聯(lián)屬企業(yè)之間，本應(yīng)該由一個企業(yè)取得利潤而因為關(guān)聯(lián)關(guān)系而沒有取得的，可以計入該企業(yè)的利潤并據(jù)以征稅。股息股息是指從股份或者非債權(quán)關(guān)系分享利潤的權(quán)利取得的所得，以及按照分配利潤的公司是其居民的締約國法律，視同股份所得同樣征稅的其他公司權(quán)利取得的所得。締約國一方居民公司支付給締約國另一方居民的股息，可以在該締約國另一方征稅。如在蒙古國的中國居民企業(yè)向中國投資者支付股息，蒙古國有權(quán)按稅率10%征稅。但是，如果收款人是股息受益所有人，則所征稅款不應(yīng)超過該股息總額的5%。利息利息是指從各種債權(quán)取得的所得，不論其有無抵押擔(dān)保或者是否有權(quán)分享債務(wù)人的利潤；特別是從公債、債券或者信用債券取得的所得，包括其溢價和獎金。發(fā)生于締約國一方而支付給締約國另一方居民的利息，可以在該締約國另一方征稅。中蒙稅收協(xié)定規(guī)定來源國即支付利息的國家有權(quán)按稅率10%征稅。特許權(quán)使用費特許權(quán)使用費是指使用或有權(quán)使用文學(xué)、藝術(shù)或科學(xué)著作，包括電影影片、無線電或電視廣播使用的膠片、設(shè)計或模型、圖紙、秘密配方或秘密程序所支付的作為報酬的各種款項，或者使用或有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備或有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)經(jīng)驗的情報所支付的作為報酬的各種款項。中蒙稅收協(xié)定對特許權(quán)使用費一律規(guī)定來源國按稅率10%征稅。如在蒙古國的中國居民企業(yè)向中國專利擁有人支付特許權(quán)使用費時，蒙古國稅務(wù)當(dāng)局有權(quán)對該支出按10%稅率征稅。財產(chǎn)收益中國居民企業(yè)在蒙古國的財產(chǎn)收益主要是指轉(zhuǎn)讓位于蒙古國的不動產(chǎn)、位于蒙古國的常設(shè)機構(gòu)營業(yè)資產(chǎn)中的動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓來自于蒙古國居民公司的股票收益等。1.中國居民轉(zhuǎn)讓位于蒙古國的不動產(chǎn)所得，可以在蒙古國征稅。2.中國居民轉(zhuǎn)讓位于蒙古國的常設(shè)機構(gòu)營業(yè)資產(chǎn)中的動產(chǎn)所得收益，可以在蒙古國征稅。3.轉(zhuǎn)讓國際運輸業(yè)務(wù)工具或者轉(zhuǎn)讓屬于經(jīng)營國際運輸工具的動產(chǎn)取得的收益，應(yīng)僅在該企業(yè)總機構(gòu)所在國征稅。4.轉(zhuǎn)讓一個公司財產(chǎn)股份的股票取得的收益，該公司的財產(chǎn)又主要直接或者間接由位于蒙古國的不動產(chǎn)所組成（即該公司為不動產(chǎn)組成公司），可以在蒙古國征稅。5.轉(zhuǎn)讓第四條所述以外的其它股票取得的收益，該項股票又相當(dāng)于蒙古國居民公司至少25%的股權(quán)，可以在蒙古國征稅。6.轉(zhuǎn)讓上述第一條到第五條所述財產(chǎn)以外的其他財產(chǎn)取得的收益，如果轉(zhuǎn)讓者為中國居民企業(yè)，則僅在中國征稅。獨立個人勞務(wù)藝術(shù)、教育或教學(xué)活動，以及醫(yī)師、律師、工程師、建筑師、牙醫(yī)師和會計師的獨立活動）或者其它獨立性活動取得的所得。中國居民在蒙古國從事專業(yè)性勞務(wù)或者其它獨立性活動取得的所得，應(yīng)僅在中國征稅。但具有下列情況的也可以在蒙古國征稅：1.中國居民從事上述活動設(shè)有經(jīng)常使用的固定基地。這種情況下，蒙古國可以僅對屬于該固定基地的所得征稅。2.中國居民在蒙古國停留連續(xù)或累計超過183天。在這種情況下，蒙古國可以僅對在蒙古國進(jìn)行活動取得的所得征稅。非獨立個人勞務(wù)主要是指締約國一方居民因受雇取得的薪金、工資和其它類似報酬。1.中國居民因受雇取得的薪金、工資和其它類似報酬除在蒙古國從事受雇的活動以外，應(yīng)僅在中國征稅。在蒙古國受雇的活動取得的報酬，可以在蒙古國征稅。2.雖有上款規(guī)定，中國居民因在蒙古國受雇取得的報酬同時符合以下條件的，應(yīng)僅在中國征稅：收款人歷年中在蒙古國停留連續(xù)或累計不超過183天，該項報酬由并非蒙古國居民雇主支付或代表該雇主支付，該項報酬不是由雇主設(shè)在蒙古國的常設(shè)機構(gòu)或固定基地所負(fù)擔(dān)。3.在中國居民企業(yè)經(jīng)營國際運輸?shù)拇盎蝻w機上從事受雇的活動取得的報酬，應(yīng)僅在該企業(yè)總機構(gòu)所在國征稅。中國居民赴蒙古國投資稅收指南有支付股息公司股份不少于10%的，該項抵免應(yīng)考慮支付該股息公司締約國一方不能因本國某個企業(yè)的資本為對方國家的企業(yè)或個5.2蒙古國稅收協(xié)定相互協(xié)商程序了國籍無差別待遇原則的，可以提交本人為其國民的締約國主管當(dāng)上述主管當(dāng)局如果認(rèn)為所提意見合理，又不能單方面圓滿解決依據(jù)蒙古國與其他國家組織建立的關(guān)于對所得避免雙重征稅和中國居民赴蒙古國投資稅收指南相互協(xié)商程序的方式、時限和具體情形（1）當(dāng)一個人認(rèn)為，締約國一方或者雙方所采取的措施，導(dǎo)致（2）上述主管當(dāng)局如果認(rèn)為所提意見合理，又不能單方面圓滿（3）締約國雙方主管當(dāng)局應(yīng)通過協(xié)議設(shè)法解決在解釋或?qū)嵤┍荆?）締約國雙方主管當(dāng)局為達(dá)成第二款和第三款的協(xié)議，可以③另一締約國對納稅人在該國設(shè)立的常設(shè)機構(gòu)的營業(yè)利潤進(jìn)行中國居民赴蒙古國投資稅收指南④締約國認(rèn)為納稅人違反稅收協(xié)定相關(guān)規(guī)定進(jìn)行境外所得抵免⑥認(rèn)為另一締約國違反稅收協(xié)定相關(guān)規(guī)定對納稅人個人在該國協(xié)商行為的開始不應(yīng)作為不繳納在蒙古國的稅款或延遲繳納稅（1）授權(quán)人審查納稅人的申請時，若認(rèn)為申請中反映的稅款征收與蒙古國采取的措施完全或部分一致的，對有依據(jù)的部分進(jìn)行調(diào)（2）授權(quán)人與另一締約國的授權(quán)人進(jìn)行協(xié)商做出的決定或者確認(rèn)結(jié)果后10個工作日內(nèi)，以書面形式規(guī)定的協(xié)商決定或結(jié)果的，于5個工作日內(nèi)，以書面形式通知納稅（4）授權(quán)人在規(guī)定的期限內(nèi)未能達(dá)成協(xié)商協(xié)議的，根據(jù)稅收協(xié)中國居民赴蒙古國投資稅收指南（7）授權(quán)人按照規(guī)定終止申請事項的，應(yīng)以書面形式告知納稅（8）授權(quán)人將協(xié)商行為結(jié)果告知另一締約國授權(quán)人，終止協(xié)商5.3中蒙稅收協(xié)定爭議的防范中國居民赴蒙古國投資稅收指南如果跨國納稅人和締約國一方主管當(dāng)局之間產(chǎn)生了國際稅收協(xié)定爭中國居民赴蒙古國投資稅收指南第六章在蒙古國投資可能存在的稅收風(fēng)險6.1信息報告風(fēng)險（1）通過出售或贈予等方式將不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓他人的，應(yīng)從（2）稅務(wù)登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)在發(fā)生變化之日起，在法律（3）納稅人應(yīng)將稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的納稅人識別號填報在按照稅法6.2納稅申報風(fēng)險6.2.3在蒙古國取得與常設(shè)機構(gòu)無關(guān)中國居民赴蒙古國投資稅收指南蒙古國對非居民采取“注冊地”與“實際管理機構(gòu)地”判定標(biāo)6.3調(diào)查認(rèn)定風(fēng)險6.4享受稅收協(xié)定待遇風(fēng)險根據(jù)中國和蒙古國的稅收協(xié)定，締約國雙方居民滿足一定條件未享受協(xié)定待遇未享受協(xié)定低稅率未正確享受稅收抵免中國稅收居民應(yīng)當(dāng)關(guān)注在蒙古國取得的收入按照《中蒙稅收協(xié)中國居民赴蒙古國投資稅收指南6.4.2濫用稅收協(xié)定待遇風(fēng)險被認(rèn)定為違規(guī)享受稅收優(yōu)惠政策，納稅人將可能面臨雙重征稅的風(fēng)6.5其他風(fēng)險蒙古國投資的中國企業(yè)應(yīng)注意全面了解掌握蒙古國法律體系中關(guān)于中國居民赴蒙古國投資稅收指南[1]商務(wù)部國際貿(mào)易經(jīng)濟合作研究院、中國駐蒙古國大使館經(jīng)濟商務(wù)參贊處、商務(wù)部對外投資和經(jīng)濟合作司：《對外投資合作國別（地區(qū)）指南——蒙古國（2022年版）》，第18-77[2][蒙古]卡娃：《蒙古國區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展研究》，社會科學(xué)文獻(xiàn)出版社，2015，第3-22頁。[3]黃健英：《蒙古國經(jīng)濟》，中國經(jīng)濟出版社，2016，第21-43頁。[4]薩如拉，敖仁其：《蒙古國經(jīng)濟發(fā)展研究與展望》，經(jīng)濟管理出版社，2016，第21-37[5]《蒙古國稅務(wù)總法》《蒙古國企業(yè)所得稅法》《蒙古國個人所得稅法》《蒙古國增值稅法》《蒙古國消費稅法》《蒙古國關(guān)稅法》《蒙古國投資法》《蒙古國礦產(chǎn)法》《蒙古國勞動法》等相關(guān)法律法規(guī)。中國居民赴蒙古國投資稅收指南序號中文名稱英文名稱1環(huán)境和旅游部MinistryofEnvironmentandTourism2外國事務(wù)部MinistryofForeignAffairs3財政部MinistryofFinance4司法和內(nèi)政部MinistryofJusticeandInternalAffairs5建設(shè)和城市發(fā)展部MinistryofConstructionandUrbanDevelopment6國防部MinistryofDefence7教育、文化和科學(xué)部MinistryofEducation，CultureandScience8交通運輸部MinistryofRoadandTranspor9糧食、農(nóng)業(yè)和輕工業(yè)部MinistryofFood,Agriculture,LightIndustry10人口發(fā)展與社會部MinistryofPopulationDevelopmentandSocialProtection11能源部MinistryofEnergy12衛(wèi)生部MinistryofHealth13礦業(yè)部MinistryofMining14國家氣象學(xué)和環(huán)境局NationalAgencyforMeteorologyandEnvironmentMonitoring15海關(guān)總署CustomsAgency16稅務(wù)總局GeneralDepartmentofTaxation17警察總局GeneralPoliceDepartment18邊境保護(hù)局GeneralAuthorityforBorderProtection19國家登記主管機關(guān)GeneralAuthorityforStateRegistration20檔案管理局GeneralArchivalAuthority21法院判決的一般執(zhí)行機構(gòu)GeneralExecutiveAgencyofCourtDecision22移民局ImmigrationAgency23土地事務(wù)、大地測量和制圖學(xué)管理部門AdministrationofLandAffairs,GeodesyandCartography24蒙古國武裝部隊GeneralStaffoftheMongolianArmedForces25民用航空管理局TheCivilAviationAuthority26礦產(chǎn)資源管理局MineralResourceAuthority27石油管理局PetroleumAuthority中國居民赴蒙古國投資稅收指南28獸醫(yī)和動物育種機構(gòu)VeterinaryandAnimalBreedingAgency29社會保險總辦事處SocialInsuranceGeneralOffice30家庭、青年和兒童發(fā)展機構(gòu)Family,YouthandChildDevelopmentAgency附錄2.蒙古國簽訂稅收條約一覽表序號簽訂日期執(zhí)行日期股息（%）利息（%）特許權(quán)使用費（%）1奧地利2003.07.032004.01.015-10105-102比利時1995.09.261999.01.01101053保加利亞2000.02.282001.01.011010104加拿大2002.05.272003.01.0110-5105-1051991.08.261993.01.01510106捷克共和國1997.02.271999.01.011010107法國1996.03.181999.01.015-151058德國1994.08.221997.01牙利1994.09.131997.01.015105101994.02.221994.01.0115151511印度尼西亞1996.07.021998.01.0110101012哈薩克斯坦1998.03.162000.01.0110101013韓國1992.04.171992.01.01551014吉爾吉斯斯坦1999.06.202001.01.0110101016馬來西亞1995.07.271997.01.0110101017朝鮮2002.10.032005.01.0110101018波蘭1997.04.181998.01.011010519俄羅斯1995.04.051998.01.011010根據(jù)國家法律20新加坡2001.08.162005.01.011010521瑞士1999.09.022000.01耳其1995.09.121997.01克蘭2002.07.012003.01.0110101024意大利2003.09.112004.01國1996.03.231999.01南1996.05.091997.01.0110101027白俄羅斯2001.05.282003.01.01101010附錄3.蒙古國預(yù)提稅率表項目稅率股息紅利20%利息20%特許權(quán)使用費20%財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓20%有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)租賃20%藝術(shù)、文化、體育活動20%在蒙古國境內(nèi)銷售貨物、提供服務(wù)和勞務(wù)20%外國企業(yè)機構(gòu)場所轉(zhuǎn)移給母公司的利潤20%附錄4.增值稅發(fā)票式樣序號貨物、勞務(wù)、服務(wù)名稱編碼計量單位數(shù)量單價（圖格里克）全部價款（圖格里克）簽章□貨物、勞務(wù)、服務(wù)價格□增值稅額□總價款附錄5.獲得稅務(wù)專業(yè)咨詢服務(wù)許可證的法人實體名單截至2023年6月1日序號法人名稱（蒙法人名稱（中文）許可證有效期電子郵件地址1“МОНГОЛТАКСТМЗ”ХХК蒙古稅務(wù)TMC有限責(zé)任公司2022.08.07oyunaa@mongoltax.mninfo@mongoltax.mn2“КэйПиЭмЖитаксТМЗ”ХХК畢馬威TMC有限責(zé)任公司2022.08.07eenkhsaikhan@3“ГлобалаккаунтТМЗ”ХХК全球帳戶TMC有限責(zé)任公司2022.08.07email_gac@b_nyamdavaa@4“Х?лэгКонсалтингТМЗ”ХХКHULEGConsultingTMC有限責(zé)任公司2022.08.07info@khc.mnochir@khc.mn5“ЛидерфинансТМЗ”ХХКLeaderfinanceTMC有限責(zé)任公司2022.08.07galmandakh@info@leaderfinance.mn6“ТодТаксТМЗ”ХХКTodTaxTMC有限責(zé)任公司2022.08.07Uyanga@todtax.mninfo@todtax.mn