大學會計基礎3第三章賬戶與復式記帳法2024/1/6大學會計基礎3第三章賬戶與復式記帳法第一節賬戶賬戶的定義賬戶是按照會計科目開設的，具有一定格式和結構用來分類記錄經濟業務記帳實體。每個賬戶都反映一定的經濟內容，具有獨立性和排他性。設置帳戶是會計核算的一種專門方法。2大學會計基礎3第三章賬戶與復式記帳法

賬戶的分類賬戶根據會計科目設置，與科目的分類一致。按經濟內容：資產類帳戶、負債類帳戶、所有者權益類帳戶、共同類賬戶、成本類帳戶、損益類帳戶。按帳戶提供資料的詳略不同：總分類帳戶、明細分類帳戶。3大學會計基礎3第三章賬戶與復式記帳法

賬戶結構分為左右兩方。哪一方登記增加，哪一方登記減少根據賬戶反映的經濟內容確定。本期增加的金額稱作“本期增加發生額”，本期減少的金額稱作“本期減少發生額”。增減相抵后的差額，稱作“余額”。按照表示的時間不同，分為“期初余額”和“期末余額”。4大學會計基礎3第三章賬戶與復式記帳法

賬戶名稱期初余額本期增加發生額本期減少發生額期末余額賬戶名稱期初余額本期減少發生額本期增加發生額期末余額5大學會計基礎3第三章賬戶與復式記帳法

會計科目與賬戶的關系聯系：1、都是對會計內容的具體分類2、科目是設置帳戶的直接依據，會計科目是賬戶名稱區別：1、會計科目是在會計核算前，事先確定的對經濟業務進行分類核算的項目，賬戶是在經濟業務發生之后，所進行的分類記錄2、賬戶具有一定格式和結構，會計科目只是一種名稱而已。3、賬戶能反映會計要素的增減變動。6大學會計基礎3第三章賬戶與復式記帳法第二節復式記帳復式記賬：每一項業務，同時在相互聯系的兩個或兩個以上的賬戶進行登記。包括借貸記賬法、增減記賬法和收付記帳法。例，以銀行存款5000元購入原材料一批，已驗收入庫。銀行存款賬戶登記減少5000元，同時在原材料賬戶登記增加5000元。7大學會計基礎3第三章賬戶與復式記帳法

借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號。記賬規則：“有借必有貸，借貸必相等”賬戶結構：資產與權益兩類賬戶結構相反。以相反的方向登記增加與減少。8大學會計基礎3第三章賬戶與復式記帳法

資產賬戶借方貸方期初余額借方發生額（+）貸方發生額（-）期末余額9大學會計基礎3第三章賬戶與復式記帳法

負債及所有者權益帳戶借方貸方期初余額借方發生額（-）貸方發生額（+）期末余額

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收入類帳戶借方貸方借方發生額，反貸方發生額，反映轉銷數映增加數期末無余額11大學會計基礎3第三章賬戶與復式記帳法

費用類帳戶借方貸方借方發生額，反映貸方發生額，反增加數映轉銷數期末無余額12大學會計基礎3第三章賬戶與復式記帳法

利潤費用轉入數收入轉入數虧損總額利潤總額13大學會計基礎3第三章賬戶與復式記帳法

借貸記賬法的運用1、投資者投入現金300萬，存入銀行。銀行存款實收資本300000030000002、以銀行存款償還欠H公司的貨款53000元。銀行存款應付帳款530005300014大學會計基礎3第三章賬戶與復式記帳法

3、購入原材料一批，價款9000元，用銀行存款支付。原材料銀行存款900090004、購入辦公用品一批已投入使用，價款30000未付。管理費用應付帳款300003000015大學會計基礎3第三章賬戶與復式記帳法

5、向銀行借入3個月的貸款30000元，償還前欠款項。短期借款應付帳款30000300006、銷售商品一批，收到價款11700，存入銀行。銀行存款主營業務收入117001170016大學會計基礎3第三章賬戶與復式記帳法

7、生產領用原材料20000元。生產成本原材料20000200008、將生產完工的產品入庫，總成本為6960元。庫存商品生產成本6960696017大學會計基礎3第三章賬戶與復式記帳法

會計分錄對每筆經濟業務列示其應借記和應貸記帳戶及其金額的一種記錄。編制方法：“借”、“貸”記賬符號賬戶名稱和金額種類：簡單會計分錄：一借一貸復雜會計分錄：一借多貸、多借一貸、多借多貸18大學會計基礎3第三章賬戶與復式記帳法

1、投資者投入現金300萬，存入銀行。借：銀行存款3000000貸：實收資本30000002、以銀行存款償還欠H公司的貨款53000元。借：應付帳款53000貸：銀行存款530003、購入原材料一批，價款9000元，用銀行存款支付。借：原材料9000貸：銀行存款90004、購入辦公用品一批已投入使用，價款30000未付。借：管理費用30000貸：應付帳款3000019大學會計基礎3第三章賬戶與復式記帳法

5、向銀行借入3個月的貸款30000元，償還前欠款項。借：應付帳款30000貸：銀行存款300006、銷售商品一批，收到價款11700，存入銀行。借：銀行存款11700貸：主營業務收入117007、生產領用原材料20000元。借：生產成本20000貸：原材料200008、將生產完工的產品入庫，總成本為6960元。借：庫存商品6960貸：生產成本696020大學會計基礎3第三章賬戶與復式記帳法

9、以銀行存款支付水電費3000元，其中生產車間耗用2000元，行政管理部門耗用1000元。借：制造費用2000管理費用1000貸：銀行存款300010、銷售商品發生費用3500元，其中現金支付500元，銀行存款支付3000元。借：銷售費用3500貸：現金500銀行存款3000P75例題21大學會計基礎3第三章賬戶與復式記帳法

試算平衡試算平衡就是根據會計恒等式和記帳規則來檢查日常賬戶記錄是否正確、完整的一種方法。發生額試算平衡法全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計余額試算平衡法所有賬戶借方余額合計=所有賬戶貸方余額合計

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銀行存款原材料（1）3000000（2）53000（3）9000（7）20000（6）11700（3）9000900020000（9）3000（10）3000301170068000

庫存商品應付帳款（8）6960（5）30000（2）53000（4）30000現金83000（10）50023大學會計基礎3第三章賬戶與復式記帳法

實收資本短期借款（1）3000000（5）30000生產成本主營業務收入（7）20000（8）6960（6）11700管理費用制造費用銷售費用（4）30000（9）2000（10）3500（9）10003100024大學會計基礎3第三章賬戶與復式