第十一章財務會計報告資產負債表（財務狀況）利潤表（經營成果）總賬明細賬第一節財務會計報告概述一、財務會計報告的定義與種類（一）財務會計報告的定義

■反映企業某一特定日期財務狀況信息的文件；

■

反映企業某一會計期間經營成果信息的文件；

■反映企業某一會計期間現金流量信息的文件。

對財務會計報告的定義的理解②會計報表附注③相關信息或資料資產負債表（財務狀況）資產負債所有者權益利潤表（經營成果）收入費用利潤現金流量表（現金流量）現金流入現金流出①會計報表所有者權益變動表（所有者權益）權益增加權益減少反映企業某一特定日期財務狀況反映企業某一會計期間的經營成果反映企業某一會計期間的現金流量

★財務會計報告的定義是根據財務報告文件所反映的主要內容所給出的（二）財務會計報告的種類按編報時間可分為年度財務會計報告和中期財務會計報告。②會計報表附注③相關信息或資料資產負債表（財務狀況）資產負債所有者權益利潤表（經營成果）收入費用利潤現金流量表（現金流量）現金流入現金流出①會計報表所有者權益變動表（所有者權益）權益增加權益減少年度報告中期報告二、財務會計報告的構成

會計報表+附注+相關信息或資料②會計報表附注③相關信息或資料資產負債表（財務狀況）資產負債所有者權益利潤表（經營成果）收入費用利潤①會計報表會計報表：用以提供會計信息的表格報表附注：對報表信息的詳細說明相關信息或資料：對報表的編制單位和依據等的說明現金流量表（現金流量）現金流入現金流出所有者權益變動表（所有者權益）權益增加權益減少三、編制財務會計報告的基本要求（一）編制財務會計報告的質量要求應遵循可靠性原則：企業應當以實際發生的交易或事項為依據進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠，內容完整。停

虛假會計信息財務會計報告（四）編制財務會計報告的其他要求1.編制財務會計報告前應進行財產清查，并根據有關規定對清查結果進行處理。2.財務會計報告應采用統一規定的格式和內容及編制要求編制。做到內容完整、數字真實、計算準確，相關數字之間應當一致；與上期報告文件的有關數字應當銜接。第二節資產負債表一、資產負債表的內容與格式（一）資產負債表的含義◆反映企業某一特定日期財務狀況的會計報表。（二）資產負債表的內容●提供企業資產總額及其結構，表明企業擁有或控制的資源及其分布情況。

●反映企業負債總額及其結構，表明企業未來需用多少資產或勞務償債以及償債的時間。

●反映企業所有者權益總額及其結構狀況，據以判斷資本保值、增值情況。

●提供財務分析數據資料，借以評價企業的償債能力。

（三）資產負債表的組成內容及表格格式1.資產負債表的組成內容

◆由表首和正表兩個部分組成資產負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產期末數負債和所有者權益期末數流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產應付票據應收票據應付賬款應收賬款預收賬款（略）（略）表首正表2.資產負債表正表的格式（1）賬戶式

◆因其外表形式像“T”形賬戶而得名。資產負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產期末數負債和所有者權益期末數流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產應付票據應收票據應付賬款應收賬款預收賬款（略）（略）資產總計負債和所有者權益總計雙方總計存在平衡相等關系雙方總計存在平衡相等關系按“資產＝負債＋所有者權益”原理，將”資產、負債和所有者權益分左右兩部分排列（2）報告式資產負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產期末數流動資產：貨幣資金（略）負債流動負債：短期借款（略）所有者權益實收資本（略）按“資產＝負債＋所有者權益”或“資產－負債＝所有者權益”原理，將”資產、負債和所有者權益自上而下分三部分排列二、資產負債表的編制方法

根據有關規定，企業編制的年度、半年度會計報表至少應反映相接續的兩個會計期間的比較數據，即本期“期末數”與“年初數”（上一會計期間期末數）。這種形式的資產負債表稱為“比較資產負債表”。（格式見下頁）（一）“年初數”與“期末數”的基本填列方法1.“年初數”的填列

一般可根據上年年末資產負債表上的“期末數”填列。資產負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產期末數年初數負債和所有者權益期末數年初數流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產應付票據應收票據應付賬款應收賬款預收賬款應收股利應付職工薪酬應收利息應交稅費其他應收款應付股利存貨其他應付款待攤費用預提費用一年內到期的非流動資產一年內到期的非流動負債（略）（略）可根據上年末資產負債表上的“期末數”填列根據有關賬戶的期末余額直接或計算填列比較資產負債表2.填列“期末數”的基本方法（1）根據總賬賬戶期末借方余額直接填列。如“應收票據”、“應收股利”等項目。（2）根據總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如“應付票據”、“應付股利”等項目。（3）根據總賬賬戶及其所屬明細賬戶期末余額分析填列。如“一年內到期的非流動負債”項目就是根據對“長期借款”等賬戶所屬的明細賬戶所反映的償還期已不滿1年的長期借款等情況的分析，根據有關明細賬戶的余額填列的。（見下例）【例】企業有X、Y兩項長期借款，在編制資產負債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個月（已非真正意義上的長期負債，而是具有了流動負債的特征）。就應將其填入資產負債表的“一年內到期的非流動負債”項目欄。長期借款期末余額100000長期借款－X期末余額80000長期借款-Y期末余額20000還款期2年還款期6個月應填入資產負債表的“長期借款”項目應填入資產負債表的”一年內到期的非流動負債“項目

（4）根據若干總賬賬戶期末余額計算填列。如“貨幣資金”、“存貨”等項目。（見表11－2和表11－3）庫存現金期末余額20000銀行存款期末余額300000合計320000應填入資產負債表的“貨幣資金”項目原材料期末余額540000生產成本期末余額160000庫存商品期末余額400000合計1100000應填入資產負債表的“存貨”項目

（5）根據有關明細賬戶期末余額計算填列。

如“應收賬款”和“預收賬款”項目。（見表11－2和表11－3）應收賬款－A企業期末余額200000（應收性質）應收賬款－C企業期末余額300000（應收性質）應收賬款－B企業期末余額40000（預收性質）預收賬款－U企業期末余額80000（預收性質）預收賬款－V企業期末余額60000（應收性質）合計560000應填入資產負債表的“應收賬款”項目合計120000應填入資產負債表的“預收賬款”項目應付賬款－H企業期末余額100000（預付性質）應付賬款－F企業期末余額140000（應付性質）預付賬款－E企業期末余額6000（應付性質）預付賬款－D企業期末余額100000（預付性質）合計306000應填入資產負債表的“應收賬款”項目合計120000應填入資產負債表的“預收賬款”項目應付賬款－W企業期末余額160000（應付性質）

又如“應付賬款”和“預付賬款”項目。（見表11－2和表11－3）

（二）表中各項目“期末數”的具體填列方法參見教材P.212－216第三節利潤表一、利潤表的內容與格式（一）利潤表的含義◆反映企業在一定會計期間經營成果的會計報表。（二）利潤表的內容

●反映構成企業營業利潤的各項要素內容，如營業收入、營業成本和各項期間費用等。●反映構成企業利潤總額的要素內容。如營業利潤、營業外收入和營業外支出投資收益等。

●反映構成企業凈利潤的要素內容。如利潤總額和所得稅費用。(三)利潤表的格式

利潤表也是由表首和正表兩個部分組成。（四）利潤表正表的格式

主要有多步式和單步式兩種。

多步式利潤表為企業所常用，其簡化格式參見下頁表。利潤表會企02表編制單位：

年

月單位：元項目本月數本年累計數一、營業收入減：營業成本營業稅金及附加

銷售費用管理費用財務費用加：投資收益二、營業利潤加：營業外收入減：營業外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤比較利潤表二、利潤表的編制方法（一）“本月數”和“本年累計數”的基本填列方法1.“本月數”的基本填列方法（1）根據有關賬戶的發生額計算填列。如“營業收入”項目為“主營業務收入”和“其他業務收入”賬戶發生額之和；如“營業成本”項目為“主營業務成本”和“其他業務成本”賬戶發生額之和。（2）根據有關賬戶的發生額直接填列。如營業稅金及附加、銷售費用和管理費用等。

●“投資收益”賬戶為借方余額時用“－”填列利潤表會企02表編制單位：20××年12月單位：元項目本月數本年累計數一、營業收入2580000減：營業成本1460000營業稅金及附加80000

銷售費用120000管理費用（以下略）財務費用加：投資收益二、營業利潤加：營業外收入減：營業外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤570170“本月數”根據有關賬戶本期發生額填列主營業務收入期末余額2400000

其他業務收入期末余額180000主營業務成本期末余額1360000其他業務成本期末余額100000營業稅金及附加期末余額80000銷售費用期末余額120000（以下略）如果“投資收益”賬戶為借方余額時應用“－”填列利潤表會企02表編制單位：20××年12月單位：元項目本月數本年累計數一、營業收入258000024080000減：營業成本146000010860000營業稅金及附加80000

銷售費用120000管理費用（以下略）財務費用加：投資收益二、營業利潤加：營業外收入減：營業外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤2.“本年累計數”的基本填列方法反映各項目自本年年初起至報告期末（本月末）止的累計發生數。應根據上期（如上月）的“本年累計數”加“本月數”填列。

【例】星海公司1～11月累計營業收入為21500000元（見表11－5），12月份的營業收入為2580000元。到12月末的“本年累計數”就是以上二者之和（24080000元，見表11－6）。其他累計數的計算依此類推。（二）表中各項目“本月數”的具體填列方法參見教材P.218－220。第四節現金流量表

一、現金流量表的定義及內容(一)現金流量表的定義現金流量表，是反映企業一定會計期間現金和現金等價物流入和流出情況的報表，屬于動態報表。(二)現金流量表的作用現金流量表有助于評價企業支付能力、償債能力和周轉能力；有助于預測企業未來現金流量；有助于分析企業收益質量及影響現金凈流量的因素。(三)現金流量表的內容

1.經營活動產生的現金流量經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。2.投資活動產生的現金流量投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。3.籌資活動產生的現金流量籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。二、現金流量表的編制基礎

◆以現金及現金等價物為基礎編制。

◆現金包括庫存現金、可以隨時用于支付的存款等。

（一）庫存現金企業持有的、可隨時用于支付的現金。

（二）銀行存款是指可以隨時用于支付的銀行存款，如結算戶存款等。（三）其他貨幣資金企業存在金融企業有特定用途的資金，即“其他貨幣資金”賬戶核算的銀行存款，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、在途貨幣資金等。（四）現金等價物企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現金、價值變動風險很小的投資。三、現金流量表的格式◆由表首和正表組成。◆表首：概括說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等。◆正表反映現金流量表的項目內容。

●經營活動產生的現金流量；

●投資活動產生的現金流量；

●籌資活動產生的現金流量；

●匯率變動對現金的影響；

●現金及現金等價物凈增加額。現金流量表的基本格式見教材表11-7。第五節所有者權益變動表

一、所有者權益變動表的定義◆在股份公司為股東權益變動表。◆是反映企業年末所有者權益（或股東權益）增減變動情況的報表。二、所有者權益變動表的作用●可了解企業某一會計年度所有者權益各項目（實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等）的增加、減少及其余