第八章針對(duì)已評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)實(shí)施的程序劉姝威：六百真言擊碎“藍(lán)“田神話””針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用用專家的工作提供更多的督導(dǎo)在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不不被被審計(jì)單位管理層預(yù)見或事先了解總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案的影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及采取的總體應(yīng)對(duì)措施，對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案具有重大影響。進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案實(shí)質(zhì)性方案綜合性方案針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序進(jìn)一步審計(jì)程序相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露，下同）認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。進(jìn)一步審計(jì)程序的要素性質(zhì)時(shí)間范圍進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)及選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類型。目的：包括通過實(shí)施控制測試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)；類型：包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序。進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間及選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師何時(shí)實(shí)施進(jìn)進(jìn)一步審計(jì)程序，或?qū)徲?jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。指注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇執(zhí)行審計(jì)程序的時(shí)間，指注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇獲取的審計(jì)證據(jù)的期間或時(shí)點(diǎn)。時(shí)間選擇的目的：獲取證據(jù)的效率和效果影響選擇程序時(shí)間的因素控制環(huán)境何時(shí)能得到相關(guān)信息錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍及選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是指實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的數(shù)量，包括抽取的樣本量，對(duì)某項(xiàng)控制活動(dòng)的觀察次數(shù)等。確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)考慮的因素：確定的重要性水平評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃獲取的保證程度控制測試控制測試：對(duì)控制運(yùn)行的有效性進(jìn)行的測試控制測試應(yīng)包括兩個(gè)方面：一是控制設(shè)計(jì)測試，即對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制政策和程序的設(shè)計(jì)是否

適當(dāng)所進(jìn)行的審計(jì)程序。目的是確定被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否能夠防止止和發(fā)現(xiàn)特定財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。例如：注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解

到，會(huì)計(jì)人員記錄存貨購入時(shí)，必須有檢驗(yàn)部門出具的檢驗(yàn)報(bào)告、倉庫管理人員簽字的入庫單和采購部門認(rèn)可的購貨發(fā)票。據(jù)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師師可以推斷，該項(xiàng)控制可以防止由于虛假購貨產(chǎn)生的存貨高估的風(fēng)險(xiǎn)。二是控制執(zhí)行測試，即被審計(jì)單位的內(nèi)部控制政策和程序是否發(fā)揮應(yīng)有

的作用。如果被審計(jì)單位的控制政策和程序未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，即

使設(shè)計(jì)得再完整，也不能減少財(cái)務(wù)報(bào)表中出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

因此，針對(duì)被審計(jì)單位現(xiàn)已存在的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)測試其是否得得到有效執(zhí)行。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)測試其是否得到有效執(zhí)行。對(duì)上述控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)檢查會(huì)計(jì)人員所記錄的購貨是否均附有入庫單單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和采購部門認(rèn)可的購貨發(fā)票。何時(shí)進(jìn)行控制測試在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。控制測試的性質(zhì)性質(zhì)：是指控制測試所使用的審計(jì)程序的類型及其組合。詢問觀察檢查穿行測試重新執(zhí)行確定控制測試的性質(zhì)應(yīng)考慮的因素特定控制的性質(zhì)與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制自動(dòng)化的應(yīng)用控制雙重目的的測試實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測試結(jié)果的影響控制測試的時(shí)間控制測試的時(shí)間包含兩層含義：何時(shí)實(shí)施控制測試；測試所針對(duì)的控制適用的時(shí)點(diǎn)或期間注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)控制測試的目的確定控制測試的時(shí)間，并確定擬信賴的相關(guān)控制的時(shí)點(diǎn)或期間。期中審計(jì)證據(jù)的考慮注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù)；確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。對(duì)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)的考慮考慮的理由:控制的連續(xù)性與穩(wěn)定性控制的可變性不得依賴以前審計(jì)所獲取證據(jù)的情形鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的

控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)。因此，如果確定評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特

別風(fēng)險(xiǎn)，并擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，而應(yīng)在

本期審計(jì)中測試這些控制的運(yùn)行有效性。控制測試的范圍范圍：是指某項(xiàng)控制活動(dòng)的測試次數(shù)影響范圍的一般因素：在整個(gè)擬信賴的期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率。控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大。擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度對(duì)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度控制的預(yù)期偏差。實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序序。實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。實(shí)質(zhì)性程序必須執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)，是指實(shí)質(zhì)性程序的類型及其組合。細(xì)節(jié)測試是對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體細(xì)

節(jié)進(jìn)行測試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存存在錯(cuò)報(bào)實(shí)質(zhì)性分析程序主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評(píng)價(jià)信息，用以識(shí)別各類交易、賬戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性審計(jì)人員在實(shí)質(zhì)性測試中要做以下主要工作：1、盤點(diǎn)實(shí)物審計(jì)人員對(duì)有形資產(chǎn)賬戶所記載的內(nèi)容均應(yīng)進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，包括庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、材料、固定資產(chǎn)、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等，通過盤點(diǎn)確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際情況。2、檢查憑證審計(jì)人員要抽查憑證，以確定賬簿記錄數(shù)據(jù)的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合法性。3、核實(shí)賬戶記錄的余額4、核對(duì)有關(guān)記錄5、對(duì)相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的期末余額進(jìn)行函證函證是審計(jì)人員為印證被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄所載事項(xiàng)而向第三者發(fā)函詢證。對(duì)

于應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等結(jié)算類業(yè)務(wù)，采用函證方法來取得證據(jù)一般較為有效。在被審計(jì)單位的往來客戶較多的情況下，對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等結(jié)算類業(yè)務(wù)的函函證，可以根據(jù)金額的大小、賬齡的長短以及是否存在疑問來選擇函證的對(duì)象。如果沒有回函或?qū)徲?jì)人員對(duì)回函結(jié)果不滿意，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取必要的審計(jì)證據(jù)。6、對(duì)計(jì)算結(jié)果進(jìn)行復(fù)算審計(jì)人員要對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)計(jì)算的結(jié)果進(jìn)行復(fù)算，以

確定被審計(jì)單位有無故意歪曲計(jì)算結(jié)果或者計(jì)算存在差錯(cuò)的情況，包括合計(jì)數(shù)的復(fù)復(fù)算，如工資匯總表的復(fù)算；有關(guān)調(diào)整數(shù)和分配數(shù)的復(fù)算，例如有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用的

分配情況的復(fù)算；有關(guān)計(jì)算表的復(fù)算，7、向有關(guān)人員進(jìn)行查詢?cè)趯徲?jì)過程中審計(jì)人員對(duì)有關(guān)事項(xiàng)存在的疑問，可以向有關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行查詢。8、其它必要的工作審計(jì)人員有時(shí)還要做其它的工作，直至取得滿意的審計(jì)證據(jù)。設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)考慮的因素對(duì)特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性；對(duì)已記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí)，所依據(jù)的內(nèi)部或或外部數(shù)據(jù)的可靠性；作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)；已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間對(duì)期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的考慮對(duì)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)的考慮實(shí)質(zhì)性程序的范圍范圍的含義：需要測試的數(shù)據(jù)的層次需要調(diào)查的偏差的幅度影響范圍因素：評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施控制測試的結(jié)果對(duì)列報(bào)的評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)：總體列報(bào)是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容：財(cái)務(wù)報(bào)表各組成部分的格式、

內(nèi)容、報(bào)表項(xiàng)目的分類、所使用術(shù)語的可理解性、所披露金額或其他信息的詳細(xì)程度。對(duì)審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)證據(jù)是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程控制測試時(shí)對(duì)證據(jù)的評(píng)價(jià)形成審計(jì)意見時(shí)對(duì)證據(jù)的評(píng)價(jià)審計(jì)工作記錄對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的總體應(yīng)對(duì)對(duì)措施；實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)系；實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果。本章小結(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確確定總體應(yīng)對(duì)措施，并針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可可接受的低水平。進(jìn)一步審計(jì)程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露）認(rèn)定層次重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性性程序。控制測試是指測試控制運(yùn)行的有效性。實(shí)質(zhì)性程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作前需要對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程

序所獲取審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)；在形成審計(jì)意見時(shí)需要要對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序形成審計(jì)工作單項(xiàng)選擇題1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成控制測試后要對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行再評(píng)價(jià)，以下關(guān)于對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ、注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)是為會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定而進(jìn)行的，不是為了個(gè)別內(nèi)部控制要素或個(gè)別政策和程序而進(jìn)行的B、控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，實(shí)際上就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)每一控制要素里的相關(guān)控制政策和程序的有效性同某項(xiàng)認(rèn)定里存在重要錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)之間的相互作用情況進(jìn)行判斷的過程。C、如果很多認(rèn)定或者所有的認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)都被評(píng)價(jià)為高水平，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)終止對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)再評(píng)價(jià)水平，可以確定將要執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍答案:C單項(xiàng)選擇題2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有將重要賬戶或交易類別的部分或全部認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，可能是（））。A、被審計(jì)單位內(nèi)部控制失效B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以對(duì)內(nèi)部控制有效性作出評(píng)估C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬進(jìn)行控制測試D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬進(jìn)行控制測試答案:D單項(xiàng)選擇題3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)測試內(nèi)部控制的最終目的是提高審計(jì)的效率。為了達(dá)到這一目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般般只對(duì)那些（）的內(nèi)部控制實(shí)施測試A、可能導(dǎo)致賬戶余額、交易產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)B、可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)C、有助于保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整和會(huì)計(jì)記錄真實(shí)、合法、完整D、有助于防止、發(fā)現(xiàn)或糾正會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定中的重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)答案:D多項(xiàng)選擇題4、（），就越可以減少期末控制測試的工作量。A、期中控制測試至期末控制測試之間的時(shí)間越短B、期中控制測試后內(nèi)部控制的變動(dòng)情況越多C、期中控制測試的工作量越大D、期中控制測試后評(píng)價(jià)的控制風(fēng)險(xiǎn)越高答案:ACD多項(xiàng)選擇題5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如在以前年度進(jìn)行過控制測試，則他在評(píng)價(jià)這些證據(jù)對(duì)年度審計(jì)的恰當(dāng)性時(shí)，應(yīng)考慮（））。A、以前年度證據(jù)所涉及的認(rèn)定的重要性B、以前年度審計(jì)對(duì)特定內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)結(jié)論C、所評(píng)價(jià)的政策和程序的設(shè)計(jì)的適當(dāng)性和執(zhí)行的有效性D、以前年度據(jù)以評(píng)價(jià)的控制測試的結(jié)果答案:ABCD多項(xiàng)選擇題6、在對(duì)L公司固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試后，A注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師根據(jù)掌握的情況形成了以下專業(yè)判斷。其中正確的有（）.A、L公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)處置制度，且2004年度發(fā)生的處置業(yè)務(wù)沒有對(duì)當(dāng)期損益產(chǎn)生重大影響，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不再對(duì)固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序B、L公司的固定資產(chǎn)沒有按類別、使用部門、使用狀況等進(jìn)行

明細(xì)核算，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定減少與之相關(guān)的控制測試并加大實(shí)質(zhì)性測試樣本量C、L公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，與2004年12月31日對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行了全面盤點(diǎn)，并根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行了相關(guān)會(huì)計(jì)處理，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定適當(dāng)減收抽查L公司固定資產(chǎn)的樣本量D、L公司2004年度固定資產(chǎn)的實(shí)際增減變化與固定資產(chǎn)年度預(yù)算

基本一致，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定減少對(duì)固定資產(chǎn)增減變化進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測測試的樣本量答案:BCD判斷題1、無論固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師都應(yīng)通過實(shí)質(zhì)性測試程序?qū)z查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平。例如，當(dāng)可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5%，固有及控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平均為20%時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過實(shí)質(zhì)性測試降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。（ ）答案:×2、檢查風(fēng)險(xiǎn)不僅影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍而且還影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師所發(fā)表審計(jì)意見的類型。（ ）答案:√3、在進(jìn)行控制測試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用觀察程序往往有局限性：在被觀察和沒有被觀察時(shí)，有關(guān)人員執(zhí)行的程序可能是不同的，此外觀察所得到的證據(jù)只能證實(shí)觀察當(dāng)時(shí)的情況。（ ）答案:√案例研究—肯博克公司1問題1，消費(fèi)者忠誠度風(fēng)險(xiǎn)——存貨過時(shí)無法銷售——組織市場調(diào)查專賣店與總部的空間距離——組織結(jié)構(gòu)失控——每周報(bào)告及不定期審計(jì)員工風(fēng)險(xiǎn)——不勝任或不正直——招聘或培訓(xùn)問題2資產(chǎn)遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)

向?qū)Ｙu店發(fā)出的產(chǎn)品以固定價(jià)格計(jì)價(jià)，并要求專賣店每周編制損益表。私下交易導(dǎo)致的收入不入賬或不能及時(shí)入賬

要求編制每周銷售報(bào)告（包括銷售退回報(bào)）。存貨被盜的風(fēng)險(xiǎn)

每周存貨的盤點(diǎn)4、現(xiàn)金坐支或被挪用

嚴(yán)格的備用金制度和銷售收入的入賬制度5、內(nèi)部審計(jì)有助于防止眾多的風(fēng)險(xiǎn)。如會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性、案例研究—肯博克公司2問題1說明，該內(nèi)部審計(jì)部門沒有按照公司管理層

的要求履行職責(zé)，因此外部審計(jì)人